Досье на проект Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс-2008) (принят)

С 1 января 2009 года будет введен возврат «дебетового» сальдо НДС, которое позволит решить вопрос удешевления модернизации вместо расширения перечня льгот со всеми негативными последствиями.

В связи с изложенным предложение не поддерживается.

Касательно исключения из объекта обложения акцизом вывоз товара с территории производства (п.16)

Оборот подакцизных товаров является сферой повышенного риска уклонения от налогообложения. Следовательно, к ним применяются особые условия налогообложения. Перемещение подакцизных товаров с территории производителя должно подлежать налогообложению, поскольку товар покидает место, где можно производить эффективный налоговый контроль.

В связи с изложенным предложения не поддерживаются.

На непринятые замечания Евразийской промышленной ассоциации и Ассоциации горнодобывающих и горно-металлургических предприятий (в скобках - номера статей, как в таблице, представленной ассоциацией):

Касательно корректировки понятия «дивиденды» в части доходов выплачиваемых аффилиированным лицам учредителя, участника (ст.9)

В данном случае речь идет о ситуации, когда доход выплачен юридическому лицу, учредителем которого является учредитель организации, выплачивающей дивиденды. Под доходом понимаются выгоды, получаемые учредителем в форме отличной от распределения чистой прибыли. Отсутствие подобной нормы приведет к тому, что один и тот же доход будет обложен дважды.

В связи с изложенным предложение не поддерживаем.

Касательно вычета налога, удержанного налоговым агентом, из налоговых обязательств самого налогового агента (ст.110)

Данное предложение не поддерживаем, поскольку налоговый агент выполняет функцию удержания и перечисления налогов, которые являются обязательством иных лиц. Следовательно, не могут подлежать вычету из налогов, которые обязан уплачивать налоговый агент.

Касательно исключения ограничения в сроке использования не менее одного года в определении понятия «фиксированные активы» (ст.112)

В целях налогообложения могут применяться ограничения и понятия, которые не предусмотрены законодательством о бухгалтерском учете или отраслевым законодательством. Поскольку активы со сроком службы менее одного года, в принципе, подлежат вычету в текущем налоговом периоде, распространение на них порядка амортизации невозможно. В связи с чем нет необходимости в исключении ограничения в сроке использования.

Касательно сохранения освобождения от налогов в рамках инвестиционных налоговых преференций (ст.120)

Отказ от предоставления преференций в форме освобождения от налогов был связан с введением нового порядка их предоставления. Преференции будут предоставляться в уведомительном порядке, т.е. самостоятельно налогоплательщиком. Это потребовало упрощения налогового контроля, а, следовательно, формы предоставления преференций. В тоже время, к новой форме преференций получат доступ широкие слои предпринимательства, которые не были способны преодолеть бюрократические барьеры.

Также, новые независимые предприятия, которые не являются дочерними юридическими лица, в первые годы развития являются убыточными, поскольку требуется время для развития бизнеса. Следовательно, предоставления для них освобождения неэффективно.

В связи с изложенным предложение не поддерживаем.

Касательно освобождения дохода в форме материальной выплаты от пользования заемными средствами, полученных на приобретение жилья (ст.177)

Материальная выгода от экономии на процентах является доходом физического лица, а, следовательно, подлежит налогообложению. Тем более, если речь идет о получении выгоды от коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. В тоже время, проектом Кодекса предусмотрено, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными работником у своего работодателя не подлежит налогообложению.

Предложение не поддерживается.

Исключение ответственности недропользователя за неисполнение налоговым агентом - покупателем его акций обязанности по удержанию налога у источника (ст.194)

В своем послании народу Казахстана Президент отметил о том, что необходимо усилить налоговую нагрузку на недропользователей. Учитывая, что выгоды от недропользования возможно получать не только через прибыль, но и через рост стоимости ценных бумаг, обеспеченных активами недропользователя Республики Казахстан, необходимо ввести эффективный механизм удержания налога с прироста стоимости акций и имущества недропользователей. В связи с изложенным необходимо сохранить возможность изъятия неуплаченного налога непосредственно с недропользователя.

Предложение не поддерживается.

Касательно сохранения порядка уплаты НДС на импорт методом зачета (без номера)

С 1 января 2009 года вводится новая конструкция НДС, которая подразумевает возврат «дебетового» сальдо НДС вместо применения льгот, имеющих значительные негативные последствия в виде громоздкости администрирования, высокой бюрократизации и часто дискриминации отечественных производителей. НДС, уплаченный на границе, будет возращен инвестору в скорейшем порядке, что позволит значительно уменьшить эффект отвлечение оборотных средств на уплату НДС на импорт.

Предложение не поддерживается.

Касательно снижения ставок платы за эмиссию в окружающую среду (ст.480)

Загрязнение окружающей среды является серьезным негативным фактором, сказывающимся на здоровье населения, на качестве земель, водоемов и воздуха. В связи с чем, необходимы ставки, размер которых стимулировал бы к эффективному, экологичному методу производства.

В связи с изложенным предложение не поддерживаем.

Касательно введения льготного коэффициента к ставкам за эмиссию в окружающую среду для предприятий, имеющих ISO 14001:2004 (ст.480)

Получение сертификата на соответствие определенным стандартам менеджмента качества является хорошим шагом. Однако плата за эмиссию в окружающую среду взимается за непосредственное загрязнение. Если полученный сертификат позволяет снизить выброс загрязняющих веществ, то и плата будет уплачиваться в меньшей сумме.

Предложение не поддерживается.

На непринятые замечания НЭПК «Союз «Атамекен» (в скобках - номера пунктов, как в таблице, представленной ассоциацией):

Касательно исключение расширения понятия «дивиденды» (2)

На практике участники, учредители и акционеры юридических лиц могут получить дивиденды не только в форме распределения чистого дохода. К примеру, в виде скидок на покупку каких-либо товаров, приобретения у акционера товаров по завышенной цене, кредитов с формальными суммами вознаграждений и т.д. Несмотря на наличие законодательства о трансфертном ценообразовании, не имеется возможности обложить данные доходы как дивиденды, а, следовательно, применить удержание налога у источника. Также важно отметить, что признание подобных доходов в качестве дивидендов широко применяется в мировой практике.

В связи с изложенным предложение не поддерживается.

Касательно расширения понятия «благотворительная помощь» за счет организаций социальной сферы (4)

Налоговый кодекс дает понятие «благотворительная помощь», под которым подразумевается социальная поддержка, оказываемая напрямую физическим лицам либо через некоммерческие организации. Организации социальной сферы могут являться коммерческими организациями и имеют льготный налоговый статус, по причине предоставления социальных услуг. Следовательно, организации социальной сферы не подпадают под понятие «благотворительная помощь».

Однако, несмотря на изложенное выше, средства выделяемые организациям социальной сферы, имеют порядок налогообложения аналогичный благотворительной помощи.

В связи с изложенным предложение не поддерживается.

Касательно обжалования не только уведомления о результатах налоговой проверки, но и акта налоговой проверки (9)

Акт налоговой проверки является документом, фиксирующим ее результаты. При этом решение налогового органа о результатах налоговой проверки оформляется в виде уведомления о результатах налоговой проверки. Следовательно, и обжалованию подлежит решение налогового органа, т.е. само уведомление.

Предложение не поддерживается.

Касательно сохранения специального налогового режима на основе разового талона (17)

Принимая во внимание необходимость сокращения теневого сектора экономики и систематизации налогообложения на рынках, предлагается с 2011 года ликвидировать специальный налоговый режим на основе разового талона. Исключение режима не затронет тех, для кого он изначально создавался, т.е. лиц, осуществляющих эпизодическую деятельность, к примеру, пенсионеров, реализующих овощи, выращенные на приусадебном участке. Они будут подпадать под необлагаемый минимум в размере 12 минимальных заработных плат, следовательно, не будут признаваться как осуществляющие предпринимательскую деятельность.

В связи с изложенным предложение не поддерживается.

Касательно налогообложения объектов социальной сферы (24, 32)

Вычетам подлежат только расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Создание объектов социальной сферы в большинстве случаев являются добровольной социальной ответственностью налогоплательщика и должна финансироваться за счет прибыли. Вычет отдельных, специфических расходов, может производиться в пределах норм.

Предприятия могут осуществлять строительство и содержание объектов, предназначенных для обеспечения социального благополучия своих работников. Однако необходимо отметить, что подобное социальное обеспечение является скрытым доходом работников. Неидентичность налогообложения юридических и физических лиц может стать условием для уклонения от налогообложения. Рассмотрение данной поправки возможно только после введения всеобщего декларирования и переноса основной роли в формировании бюджета с налогов на предпринимательство на налоги с населения.

Также важно отметить, что налогоплательщик может создать зависимое юридическое лицо, осуществляющее деятельность в социальной сфере, которое в соответствии с действующим налоговым законодательством будет освобождено от обложения корпоративным подоходным налогом.

В связи с изложенным предложение не поддерживается.

СПРАВОЧНЫЙ ЛИСТ

к проекту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Пояснительная записка

к проекту постановления Правительства Республики Казахстан

«О проекте Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

Проект

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

МАЖИЛИСА ПАРЛАМЕНТА

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

О проекте Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

(первое чтение)

Мажилис Парламента Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Одобрить проект Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в первом чтении.

Заключение Комитета по финансам и бюджету Мажилиса Парламента Республики Казахстан от 2 октября 2008 года № 4-5-1574 по проекту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

(первое чтение)

Рассмотрев проект Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - проект Кодекса), Комитет по финансам и бюджету Мажилиса Парламента Республики Казахстан отмечает следующее.

Проект Кодекса разработан в соответствии с Посланием Главы государства народу Казахстана от 6 февраля 2008 года «Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики».

В Послании Главой государства была поставлена задача по разработке нового Налогового кодекса, который должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени».

Представленный проект Кодекса направлен на решение следующих задач:

создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики;

сокращение теневого сектора экономики;

снижение общей налоговой нагрузки на несырьевые сектора экономики;

повышение экономической отдачи от добывающего сектора экономики;

оптимизация налоговых льгот;

реализация принципа закона прямого действия;

совершенствование системы налогового администрирования.

Следует отметить следующие положительные стороны проекта Кодекса.

В проекте Кодекса в целях исключения неоднозначного толкования максимально включены положения, как действующих подзаконных нормативных правовых актов, отдельных разъяснений уполномоченного органа, так и минимизированы отсылки на подзаконные акты.

Предусматривается реформирование налоговой отчетности, корпоративного подоходного налога (КПН), налога на добавленную стоимость (НДС), социального налога, налога на имущество.

Сохранена единая ставка индивидуального подоходного налога.

По налогу на транспортные средства предлагается исключить поправочные коэффициенты на легковые, грузовые и специальные автотранспортные средства в зависимости от срока эксплуатации.

Нашли свое отражение вопросы совершенствования специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса.

Введены изменения, которые коснулись производителей сельскохозяйственной продукции. В целях стимулирования эффективного использования сельскохозяйственных площадей предлагается ввести прогрессивную шкалу ставок единого земельного налога от 0,1% до 0,5% в зависимости от площади земельных участков и территории. При этом будут сохранены другие режимы для производителей сельскохозяйственной продукции: уменьшение налогов на 70% для юридических лиц, уменьшение на 70% НДС для переработчиков сельхозпродукции.

Предусматривается коренное изменение системы налогообложения недропользователей. Снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор, создание благоприятных инвестиционных условий требует повышения экономической отдачи от добывающего сектора экономики.

Предполагается замена платежа роялти налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ), Исчисление НДПИ будет производиться от стоимости объема добываемых недропользователем полезных ископаемых, рассчитанных по мировым ценам. При этом для недропользователей, разрабатывающих низкорентабельные, малодебетные месторождения, будут установлены льготные ставки.

Предлагается изменение методологии начисления рентного налога и налога на сверхприбыль. При этом предлагается упразднить контракт на недропользование в виде Соглашения о разделе продукции (СРП), кроме заключенных до введения Кодекса. Будет исключено положение о «стабильности» налогового режима контрактов для всех недропользователей, кроме контракта ТШО и действующих СРП.

Одним из важных вопросов, рассматриваемых в проекте Кодекса, является налоговое администрирование. Наряду с другими направлениями налоговой реформы четко определено, что новый Налоговый кодекс должен стать законом прямого действия, при этом сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. В связи с чем, в Налоговый кодекс максимально включены нормативные правовые акты в области налогообложения, упрощены налоговые процедуры.

Предусматривается введение понятия и порядка ведения налогового учета, что позволит исключить необходимость регулярной сдачи большого объема информации об объектах налогообложения в форме приложений к налоговой отчетности.

В то же время проект Кодекса содержит комплекс норм, направленных на четкое определение порядка исполнения налоговых обязательств при осуществлении совместной деятельности, слияния и поглощения.

Проект Кодекса предусматривает введение нового постоянного консультационно-совещательного органа - Консультационный совет по вопросам налогообложения. Высокий статус совета позволит оперативно решать вопросы по устранению неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, а также по пресечению возможных схем уклонения от уплаты налогов.

Вместе с тем, в ходе работы над законопроектом депутатами Мажилиса Парламента были внесены не предусмотренные в проекте Кодекса следующие концептуальные предложения:

введена норма, определяющая понятие «Налоговая политика»;

изменен порядок погашения налоговой задолженности в следующей очередности: сумма недоимки, начисленная пеня и сумма штрафов;

предоставлена возможность относить на вычеты расходы работодателя, направленные на обучение, повышение квалификации или переподготовки работников по специальности, связанной с производственной деятельностью;

предусмотрено распространение инвестиционных налоговых преференций на все несырьевые виды экономической деятельности;

увеличен предел доходов, не подлежащих налогообложению подоходным налогом, участников ВОВ, приравненных к ним лиц, лиц, проработавших в тылу в годы ВОВ, с 27-кратного минимального размера заработной платы до 45-кратного размера в год;

пересмотрены ставки налога на добычу полезных ископаемых по некоторым видам полезных ископаемых. Также из налоговой базы были исключены «Нормируемые потери», которые облагались НДПИ, была установлена нулевая ставка налога на добычу полезных ископаемых на все виды полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению;

уточнено понятие «Консульские сборы».

Кроме того, в ходе работы над проектом Кодекса депутатами были внесены поправки редакционного характера, направленные на устранение внутренних противоречий, обеспечивающие восполнение пробелов правового регулирования или уточняющие редакцию изложенных в проекте формулировок.

Следует отметить, что внесенный проект Кодекса имеет ряд положений, требующих в последующем уточнения и касающихся:

распространения инвестиционных налоговых преференций не только на секцию «D» Общего Классификатора Видов Экономической Деятельности (ОКЭД), но и на другие секции не сырьевых видов деятельности, которые также требуют значительных инвестиций. Предлагается распространить инвестиционные налоговые преференции и на концессионные инфраструктурные проекты;

пересмотра ставки по налогу на транспортные средства и налог на имущество в целях защиты социальных слоев населения. В частности, предусмотреть поправочные коэффициенты на транспортные средства старше 10 лет или в целях обновления парка автомашин, снизить предложенные ставки еще на 1 МРП. Налогом на имущество по ставке 0,5% облагать имущество стоимостью от 10,0 до 120,0 млн. тенге, вместо предложенных от 10,0 до 50,0 млн. тенге;

пересмотра нормы налогообложения по финансовому лизингу и по сделкам по передаче имущества в сублизинг;

уточнения и закрепления норм по лжепредпринимательству и (или) лжепредприятию. В связи с отсутствием законодательно закрепленной нормы, страдают добропорядочные налогоплательщики.

Вышеуказанные предложения нашли отражение в заключениях профильных комитетов и поправках депутатов Мажилиса Парламента Республики Казахстан.

Комитет считает целесообразным рекомендовать Правительству Республики Казахстан вернуться к вышеуказанным вопросам в рамках дальнейшей работы над проектом Кодекса.

В ходе подготовки законопроекта к рассмотрению в первом чтении комитетами Мажилиса Парламента представлены положительные заключения. Всего в проект Кодекса внесено более 500 поправок.

В ходе работы над проектом Налогового кодекса проведено четырнадцать заседаний рабочей группы с участием депутатов, представителей уполномоченных государственных органов, представителей общественных объединений и ассоциаций.

Комитет по финансам и бюджету считает возможным рекомендовать Мажилису Парламента Республики Казахстан принять проект Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в первом чтении с учетом изложенных замечаний.

Комитет

по финансам и бюджету

Мажилиса Парламента

Республики Казахстан

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общественной палаты при Мажилисе Парламента

Республики Казахстан по проекту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и проектам Законов Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» и «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения»

Представленный Общественной палате при Мажилисе Парламента Республики Казахстан проект Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) разработан в соответствии с Посланием Главы Государства народу Казахстана от 6 февраля 2008 года «Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики». Главой Государства была поставлена задача по разработке нового Налогового кодекса, который должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени».

Проект Кодекса направлен на решение следующих задач:

создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики;

сокращение теневого сектора экономики;

снижение общей налоговой нагрузки на несырьевые сектора экономики;

повышение экономической отдачи от добывающего сектора экономики;

оптимизацию налоговых льгот;

реализации принципа закона прямого действия;

совершенствование системы налогового администрирования.

Обсудив предложения по проектам Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и проектам Законов Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» и «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», Общественная палата при Мажилисе Парламента Республики Казахстан считает целесообразным:

1. Рекомендовать Правительству Республики Казахстан:

- предусмотреть разграничение полномочий государственных органов, в части контрольно-надзорных функций по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обеспечению полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, осуществления контроля за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в собственность государства;

- выработать единый подход к установлению ставок других обязательных платежей в бюджет, тем самым, предусмотрев установление ставок других обязательных платежей в бюджет в самом законопроекте;

- оптимизировать формы налоговой отчетности по количеству и содержанию.

2. Рекомендовать Комитету по финансам и бюджету внесение поправок, предусматривающих:

1) в проект Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):

приведение Налогового кодекса в соответствие с другими законами, законодательными актами, а также учесть направления государственной экономической политики, которые отражены в государственных программах развития. В частности, необходима стыковка, взаимоувязка Налогового кодекса с бюджетным, таможенным и экологическим законодательством, законодательством о недропользовании, науке, местном самоуправлении и др.

- введение в Налоговый кодекс таких принципов, как однократность уплаты налога, подвижность и соразмерность;

- исключение из законопроекта Главы 4 «Консультационный совет по вопросам налогообложения», предусмотрев в законопроекте норму о том, что данный совет может быть создан по решению Правительства в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

- исключение в пункте 4 статьи 307 проекта нормы по определению Правительством Республики Казахстан порядка налогообложения месторождений (группы месторождений, части месторождений) относящихся к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебетных и выработанных, предусмотрев порядок налогообложения непосредственно в законопроекте;

- пересмотр и конкретизацию в статье 430 законопроекта налогового периода по специальному налоговому режиму на основе патента, так как предусмотренная в законопроекте норма «последовательный двенадцатимесячный период» является не точной и сложной для восприятия. Кроме того, полагаем, что такая норма также сложна для администрирования налоговыми органами дохода за каждый двенадцатимесячный период;

- введение нормы о том, что встречная налоговая проверка может проводиться только в отношении непосредственных поставщиков налогоплательщика, в отношении которого проводится комплексная, тематическая или дополнительная проверка. Существующая сегодня ситуация приводит к неограниченному затягиванию сроков налоговых проверок и возлагает ответственность на налогоплательщика за сделки, в которых он не является участником. Кроме того, предлагаем определить более точные характеристики видов налоговых проверок, предусмотренных законопроектом, для понимания целей их назначения;

- введение статьи о дополнительных льготах по уменьшению налогооблагаемого дохода для активизации инновационной деятельности с использованием объемной и приростной скидки;

- дополнение в Ст. 110 п. 2 Дополнительно вычету из облагаемого дохода подлежит 50% прироста расходов на научно исследовательские, научно-технические работы по сравнению со средним уровнем за последние 3 года;

- в Статье 252 дать трактовку п.4, предусмотрев освобождение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектно-технологических работ, научно-технических разработок и продукции от налога на добавленную стоимость, независимо от того, выполняются ли эти работы в рамках госзаказа или в рамках заказа со стороны частного сектора, в том числе по грантам зарубежных и частных фондов;

- расширение содержание Главы 105. с учетом необходимости налоговой поддержки инновационной деятельности;

- расширение Статью 134, предусмотрев дополнительные льготы для НИОКР, инновационной деятельности в виде дополнительного уменьшения налогооблагаемого дохода;

- исключение из статьи 395 п. 3 и 4, поскольку п.4 противоречит статье 391, п. 4;

- исключение из статьи 384 п.6);

- в Статье 101 замену слова «природные ресурсы» словами «полезные ископаемые»;

- в Статье 225 пунктами 17) и 18) восстановление освобождение от НДС;

- сохранение положения Статьи 230 о переходном периоде до вступления в ВТО;

- исключение положение Статьи 286 «Налоговая экспертиза» об обязательной налоговой экспертизе всех контрактов на недропользование;

- в Статье 299 п. 1), 4) и 5) переработать методику с учетом мирового опыта;

- снижение ставку НДС до 10% или ввести дифференциацию: для сельхозпроизводителей - 8%, производителям товаров и услуг - 10, предприятиям торговли - 12%;

- оставить без изменения ставки налога на землю;

- установление предельный коэффициент вычета из налогооблагаемого дохода для финансовых организаций - 7, для иных юридических лиц - 7;

- введение в Налоговый кодекс в Общую часть, раздел 1 «Общие положения» в Главу 3 «Органы налоговой службы. Таможенные органы. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами» новой статьи «Полномочия Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета по вопросам контроля за качеством налогового администрирования». Данная статья должна включать в себя нормы по осуществлению функции внешнего контроля за качеством администрирования по каждому виду налогов и сборов, оценке деятельности налоговой системы, проведению совместно с налоговыми органами анализа эффективности предоставления налоговых льгот и преференций, а также принятию мер по определению полноты уплаты платежей и сборов налогоплательщиками Республики Казахстан.

- включение более мягкого налогового режима для некоммерческих организаций, а также налоговых льгот для субъектов, оказавших спонсорскую или благотворительную помощь некоммерческим организациям (ст.ст. 133, 134, 143, 156, 248, 252, 257, 258 и 541);

- включение предложений (рекомендаций) ОЮЛ «Атамекен» при рассмотрений проекта;

- распространение статьи 200 на другие сделки по международным договорам, в целях упрощения административных процедур;

- исключение налога на добавленную стоимость на импорт или за услуги нерезидента при разработке технической документации;

- включение новой статьи, следующего содержания: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков (плательщиков сборов)»;

- распространение информации о недобросовестных налогоплательщиках напрямую от налогового органа налогоплательщикам;

- в статье 628 сокращения срока проведения проверки субъектов малого и среднего предпринимательства;

- включение норм, уточняющих причины увеличения первоначальной стоимости за счет переоценки (статья 87);

- исключение в статье 105 после слов «реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг» слова «юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» (так как, некоторые налогоплательщики лишены возможности отнести на вычеты неоплаченные физическими лицами полученные услуги и товары);

- исключение в статье 121 слов «за исключением реализации», так как ухудшается положение налогоплательщика при вычете по фиксированным активам. В действующем Налоговом кодексе данное исключение отсутствует;

- включение в пункт 2 статьи 122 слов «личное имущество индивидуальных предпринимателей» (для отнесения на вычеты индивидуальным предпринимателем);

- включение в подпункт 3) статьи 273 слов «по объему превышения в результате реализации продукции собственного производства» (так как судебная практика предусматривает возврат НДС по оборотам, не связанным с реализацией продукции собственного производства);

- исключение пункта 2 статьи 428 (для устранения ограничений прав налогоплательщиков);

- исключение подпункта 2) пункта 1 статьи 571 как ухудшающий положение налогоплательщиков, обязывая его встать на учет по НДС, не связанным с реализацией товаров (работ, услуг);

- увеличение минимального оборота по пункту 2 статьи 571 с 15 000 до 75 000-кратного размера месячного расчетного показателя, что должно решить проблему с лжепредпринимательством;

- внесение в перечень подакцизной продукции биоэтанол и предусмотреть ставки акциза;

- оставить норму переноса убытка применительно лишь к вновь создаваемым налогоплательщикам до 5 лет;

- освобождение от индивидуального подоходного налога у источника выплаты стипендии и пенсионные выплаты из накопительных пенсионных взносов;

- налогообложение неуставных (прочих) доходов НПО на уровне налогообложения МСБ с применением специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

- увеличение срока по исполнению оплаты налога до 10-15 дней, до начала применения способов обеспечения исполнения;

- освобождение от подоходного налога с физических лиц, облагаемого у источника выплаты, доходов в виде подарков, призов и других вознаграждений, полученных физическим лицом, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием;

- проведение разовой акции в части списания задолженности и ликвидации, недействующих предприятий и КСК по инициативе налогового комитета;

- установление размера роялти с целью учета качественных показателей сырьевых ресурсов отдельных месторождений, а не только рентабельность, объем добычи;

- установить меру ответственности за нарушение недропользователями правил технологической эксплуатации месторождений;

- предусмотреть возможность сделать предприятие добывающего сектора работающим по разделу продукции СРП прозрачным;

- уточнить, насколько приемлемо повышение налогов на добывающий сектор для внутреннего энергетического рынка;

- должны найти отражение такие виды доходов от научно-исследовательской и инновационной деятельности как роялти, лицензионные выплаты за уступку права на использование патентов ноу-хау;

- для целевого использования и расходования сборов за загрязнение и размещение отходов субъектов природопользователей необходимо именно согласование Налогового кодекса с Экологическим кодексом;