Освобождение у источника вознаграждений по кредитам (банков, кредитных товариществ и т.д.) связанно с тем, что подобные доходы для них являются оплатой за предоставленные услуги, предоставление которых сопряжено с расходами. Принимая во внимание, что корпоративный подоходный налог должен взиматься с прибыли, взимание у источника может вызвать чрезмерную уплату налога.
Однако вознаграждения, получаемые по размещенным депозитам, являются обычным инвестиционным доходом, который должен облагаться у источника по общеустановленным правилам.
Предложение не поддерживается.
Уточнение, что представительские расходы не являются доходом работника (45)
Представительские расходы представляют собой расходы по приему и обслуживанию лиц, в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, организации и проведения заседаний расходы на транспортное обеспечение, питание, оплату услуг переводчиков. Следовательно, во-первых, выгоды от представительских расходов преимущественно получают третьи лица, не работники, во-вторых, поскольку подобные расходы являются расходами по созданию условий эффективной деятельности работников, то включение их в доход работников не возможно.
Предложение не поддерживается.
Касательно освобождения от налогообложения выплат по накопительному страхованию, связанному с инвалидностью и утратой трудоспособности, а также пониженная ставка при длительности договора более 10 лет (47, 48, 54)
Накопительное страхование по своему содержанию является лишь формой сбережения, т.е. является формой отложенного дохода. Следовательно, вне зависимости от того, является ли страховой случай достижением возраста, получение инвалидности или утратой трудоспособности, подобные доходы должны подлежать налогообложению в едином порядке. Аналогично, подобный доход должен подлежать налогообложению вне зависимости от срока договора.
В связи с изложенным предложения не поддерживаются.
Касательно исключения доходов, полученных в стране с льготным налогообложением, из облагаемого в Казахстане дохода (56)
Требование о включении дохода организаций, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением и контролируемых казахстанским лицом, в доход казахстанского лица связано со стремлением предотвратить уклонение от налогообложения через вынос операций в подобные страны. Вне зависимости от того, получен ли доход из третьих стран или из страны с льготным налогообложением, сохраняется значительная экономия на налогах. Следовательно, разграничение на доходы, полученные в третьих странах через оффшор, и доходы, полученные в самом оффшоре, нецелесообразно. При этом в случае уплаты налога в другом государстве, он может быть зачтен при уплате казахстанского налога.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно изменения срока перечисления налога с дохода, начисленного нерезидентам, но еще не выплаченного (58, 59)
Существует две даты перечисления в бюджет данного налога налоговыми агентами. Если доходы выплачены, то налоги перечисляются до 25 числа следующего месяца. Если доходы не выплачены, то налоги перечисляются один раз в год, на конкретную дату - 10 дней после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, которая также совпадает с датой исполнения обязательств самого налогового агента. На основании изложенного можно отметить, что выбранная дата является наиболее удобной.
Предложение не поддерживается.
Исключение ответственности недропользователя за неисполнение налоговым агентом - покупателем его акций обязанности по удержанию налога у источника (60)
В своем послании народу Казахстана Президент отметил, что необходимо усилить налоговую нагрузку на недропользователей. Учитывая, что выгоды от недропользования возможно получать не только через прибыль, но и через рост стоимости ценных бумаг, обеспеченных активами недропользователя Республики Казахстан, необходимо ввести эффективный механизм удержания налога с прироста стоимости акций и имущества недропользователей. В связи с изложенным необходимо сохранить возможность изъятия неуплаченного налога непосредственно с недропользователя.
Предложение не поддерживается.
Исключение требования предоставления нерезидентом информации об учредителях (получателях дохода по депозитарным распискам) при самостоятельном применении конвенций налоговым агентом (62, 63)
Упрощенный порядок применения конвенций на основе самостоятельного принятия налоговым агентом решения о ее применении требует особого порядка налогового контроля. Если нерезидент заинтересован в применении простого порядка, то он предоставит необходимые документы. В противном случае, Кодекс содержит стандартный порядок применения конвенций, который может быть применен налоговым агентом при выплате доходов нерезидентам.
В связи с изложенным предложения не поддерживаются.
Касательно информации, представляемой в отчетности в части удержанных налоговым агентом налогов с доходов, выплачиваемых нерезидентам (64, 65)
Налоговый контроль заключается в проверке правильности исполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств.
Подобная информация нужна не только при администрировании упрощенного порядка, но и при применении стандартного порядка с использованием условных банковских счетов, поскольку подобный счет используется только при желании налогового агента применить положения конвенции.
В связи с изложенным предложения не поддерживаем.
Касательно документов для подтверждения резидентства (66)
Союз «а также» не обозначает необходимость заверения оригинала документа, подтверждающего резидентство, иностранным нотариусом. Данный союз означает, что и оригинал и копия, заверенная нотариус, должны быть легализованы.
Предложение не поддерживается.
Касательно документов необходимых для подтверждения зачета иностранного налога (67)
Зачет иностранного налога предполагает полную или частичную неуплату налога в казахстанский бюджет. Этот факт требует полного и качественного контроля за обоснованностью уменьшения суммы налога, уплачиваемого в казахстанский бюджет.
Предложение не поддерживается.
Касательно критериев придания стране статуса страны с льготным налогообложением (69)
Требование о включении дохода организаций, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением и контролируемых казахстанским лицом, в доход казахстанского лица связано со стремлением предотвратить уклонение от налогообложения через вынос операций в подобные страны. Подобное явление приводит к потере налоговой базы в Казахстане, притом, что бюджетные обязательства государства не сокращаются. Противодействовать подобному явлению принято в международной практике. Следовательно, вопрос ограничения стоит не только в области противодействия отмыванию денег (применение оффшоров), но и в области защиты законных интересов государства и всех его граждан.
Предложение не поддерживается.
Касательно ограничения максимальных сумм государственной пошлины при обращении в суды (81)
Государственная пошлина имеет двойной смысл. Во-первых, госпошлина направлена на компенсацию расходов государства на оказание услуг правосудия. Во-вторых, она позволяет ограничить, как количество необоснованных обращений в суды, так и сделать оспариваемые суммы адекватными. Также важно отметить, что расходы на уплату госпошлины ложатся на проигравшую сторону. Следовательно, размеры пошлин не должны беспокоить добросовестных истцов.
Предложение не поддерживается.
Касательно ограничения на открытие счетов налогоплательщиком в банке, в котором на его счета выставлены инкассовые распоряжения (84)
В связи с тем, что банки уведомляют налоговые органы об открытии счетов в течение трех дней, на практике возникли ситуации, когда налогоплательщики оперативно открывали счета и проводили операции по ним в целях избежания изъятия денежных средств для погашения их задолженности по налогам. Учитывая, что клиенты уже имеют счета в банках, по которым выставлены инкассовые распоряжение, ограничения в открытии дополнительных счетов обоснованы. Более того, требование клиента банка, который имеете в нем счета, об открытии дополнительного счета в период ограничения использования счетов может вызвать только подозрения.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Установить в качестве срока перечисления банками средств в бюджет один операционный день (86)
Проектом Кодекса установлено, что средства должны быть перечислены в бюджет в день, в котором произошла операция списания средств со счета налогоплательщика. Если есть возможность осуществления списания средств со счета, то есть возможность и последующего перечисления в бюджет. Следовательно, отсутствует необходимость в уточнении, что днем является операционный день.
Предложение не поддерживается.
Уточнить, что операции по расходам приостанавливаются кроме налоговой задолженности и задолженности по пенсионным взносам, отчислениям социального страхования (без номера)
Налоговое законодательство регулирует только уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет. Уплата пенсионных взносов и отчислений в Государственный фонд социального страхования регулируется профильным законодательством.
Предложение не поддерживается.
Касательно изменения порядка выставления инкассо в случае если налогоплательщик имеет счета в различных банках (88)
Практика одновременного выставления инкассо на все счета налогоплательщика является вынужденной. Ограничение расходных операций связано с необходимостью первоочередного погашения налоговой задолженности. Однако определение того, на какой счет поступят денежные средства, не подконтрольно налоговым органам. При полном погашении налоговой задолженности, налоговые органы отзывают инкассовые распоряжения со счетов налогоплательщиков. При этом в случае, если задолженность возникла в результате кассового разрыва в ликвидности, налогоплательщик имеет право на отсрочку уплаты налога (в проекте до одного года). Поскольку такая мера, как приостановление расходных операций является крайней и вынужденной, то возникновение ситуации, когда налогоплательщику неожиданно поступает большое количество средств на счет в различных банках маловероятно.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно исключения из списков публикуемых задолжников, задолженности, по которым идет процедура обжалования (89)
Жалоба должна быть подана не позднее 30 рабочих дней после получения налогоплательщиком уведомления. Налоговый орган рассматривает жалобу в течение 30 рабочих дней. В случае проведения дополнительной проверки, то она займет также не более 30 рабочих дней. При этом налогоплательщик имеет шесть месяцев до опубликования в средствах массовой печати, которые могут быть использованы для прохождения процедуры обжалования.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно установления твердого срока проведения налоговых проверок (90, 92)
Продление сроков проведения налоговой проверки связано с наличием факторов, влияющих на ход проведения проверки. При этом Налоговый кодекс четко определяет подобными случаями только запросы налогоплательщику или другим государственным органам Казахстан или иностранного государства. Подобные запросы являются вынужденными и необходимы для полноценной проверки. При этом Налоговый кодекс устанавливает, что проведение проверки не должно нарушать нормальной деятельности налогоплательщика. Следовательно, если наличествуют факты препятствования сотрудников налогового органа деятельности налогоплательщика или намеренного затягивания путем рассылки необоснованных запросов, то за подобные действия сотрудники должны привлекаться к ответственности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан.
В связи с изложенным предложения не поддерживаются.
Исключить возможность налоговых органов на проведение налоговой проверки без извещения налогоплательщика в исключительных случаях (93)
Процедура извещения является формальной и производится, к примеру, для предоставления налогоплательщику возможности планирования рабочего графика. Предоставление права неожиданной проверки в особых случаях (возможность скрытия или уничтожения документов) не влечет нарушения прав налогоплательщиков, поскольку подобная проверка будет проводиться в общеустановленном порядке.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно предоставления производителям легкой промышленности нулевой ставки НДС (п.13)
В соответствии с правилами ВТО, товар, произведенный на территории страны, должен подлежать налогообложению аналогичному, которому подвергается импортируемый аналогичный товар. Предоставление нулевой ставки НДС для отечественной продукции означает предоставление отечественному производителю права реализовывать свою продукцию без начисления НДС. Это является прямым противоречием правилам ВТО.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
На непринятые замечания Ассоциации налогоплательщиков Казахстана (в скобках - номера статей, как в таблице, представленной ассоциацией):
Касательно распространения пониженной ставки на адвокатов и частных нотариусов (ст.152)
В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об адвокатской деятельности» услуги, оказываемые адвокатами в рамках осуществляемой ими адвокатской деятельности, не являются предпринимательской деятельностью.Следовательно, к ним не может быть применен порядок, аналогичный существующему для индивидуальных предпринимателей.
Казахстанская ставка индивидуального подоходного налога в размере 10 процентов является одной из самых низких в мире, что позволяет применять единые принципы в налогообложении.
В связи с изложенным предложение не поддерживаем.
Касательно создания провизий микрокредитными организациями (ст.85, 90, 106, 133)
Микрокредитные организации (МКО) осуществляют заемные операции, однако они не подлежат лицензированию органом финансового надзора. Отсутствует методика создания провизий, классификации и переклассификации кредитов. Как результат, отсутствует возможность определения адекватного объема провизий и контроля над его использованием (уменьшение провизий, не связанное с компенсацией убытков, подлежит обложению). Указанные проблемы делают невозможным признание расходов на создание провизий, произведенных организациями, не подлежащими лицензированию органом финансового надзора, в том числе МКО.
В тоже время, проект предусматривает уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму фактически произведенных расходов на покрытие убытков от сомнительных и безнадежных микрокредитов в размере, не превышающем 4 процента от налогооблагаемого дохода.
Считаем, что данная норма достаточна для осуществления деятельности.
Касательно вычета сомнительных обязательств физических лиц (ст.105)
Норма о вычете сомнительных требований является паритетной норме о включении в доход сомнительных обязательств, которые распространяются только на юридические лица и индивидуальных предпринимателей. Распространение принципа на физических лиц требует обложения сомнительных обязательств у физических лиц, что создаст необходимость введения высокозатратного всеобщего декларирования, массового повышения налоговой грамотности, роста штата органов налоговой службы.
На основании изложенного отмечаем, что отношения между потребителями и поставщиками основываются на свободном договоре. Решение частных вопросов низкого качества отношений с клиентами не может решаться за счет снижения эффективности налоговой системы в целом и роста стоимости администрирования. При этом последнее ляжет тяжелым бременем на всех налогоплательщиков.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно детализации механизма взаиморасчета с бюджетом при отсрочке уплаты НДС на импорт (ст.265)
Отсрочка уплаты НДС на импорт исключена из Налогового кодекса. Она будет действовать до 2012 года в редакции, изложенной в законе о введении в действие Налогового кодекса. В связи с тем, что отсрочка временно сохранена, во многом, в интересах лиц, которые уже несколько лет использовали данную норму, нет необходимости в детализации механизма взаиморасчета, который им и так известен.
Предложение не поддерживается.
Касательно отмены текущих платежей по налогу на имущество (ст.382)
Отмена авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу связана, во-первых, со сложностью планирования возможных доходов субъектами малого и среднего предпринимательства, во-вторых, с наличием штрафных санкций при неточном определении суммы авансовых платежей.
В части текущих платежей по налогу на имущество оба этих замечания не применимы, поскольку порядок определения сумм текущих платежей четко определен, в том числе, при выбытии объектов имущества, и не требует планирования своей деятельности налогоплательщиком.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно отсутствия порядка расчета индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника, и перехода на метод начисления (ст.154)
Индивидуальный подоходный налог определяется на основе метода начисления. Порядок определения суммы индивидуального подоходного налога определен в Налоговом кодексе. Более того, методика расчета разделена по видам доходов (доход работника, разовые выплаты, дивиденды и вознаграждения и т.д.).
Предложение не поддерживается.
Касательно расширения понятия «благотворительная помощь» за счет организаций социальной сферы (ст.9)
Налоговый кодекс дает понятие «благотворительная помощь», под которым подразумевается социальная поддержка, оказываемая напрямую физическим лицам либо через некоммерческие организации. Организации социальной сферы могут являться коммерческими организациями и имеют льготный налоговый статус, по причине предоставления социальных услуг. Следовательно, организации социальной сферы не подпадают под понятие «благотворительная помощь».
Однако, несмотря на изложенное выше, средства выделяемые организациям социальной сферы, имеют порядок налогообложения аналогичный благотворительной помощи.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно изменения срока исковой давности по операциям с лжепредприятиями (ст.43, 47)
Учитывая особую опасность деятельности лжепредприятий, необходимо предоставить налоговым органам срок достаточный для тщательной ревизии сделок, совершенных со лжепредприятиями, в целях выявления субъектов, уклоняющихся от налогообложения. Поскольку пересмотру будут подлежать только фиктивные сделки, направленные на уклонение от налогообложения, то наличие отчетности не является необходимым.
В связи с изложенным предложения не поддерживаются.
Касательно исключения из списка доходов, включаемых в совокупный годовой доход по корпоративному подоходному налогу, других доходов (ст.81)
Налогообложению должны подлежать все доходы организации, если не определены особые правила обложения. Поскольку доходы, получаемые организациями, разнообразны, то перечисление всех видов дохода в Налоговом кодексе невозможно. В список включены те доходы, которые требуют особого уточнения порядка их исчисления в целях налогообложения.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно устранения лимитов на суммы вычетов на членские взносы в объединения субъектов частного предпринимательства (ст.96)
Налоговый кодекс признает расходы на уплату членских взносов в объединения субъектов частного предпринимательство в качестве предпринимательских расходов. Как следствие, членские взносы разрешается относить на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога. Однако средства предаются сторонней организации на безвозмездной основе, т.е. без четко оговоренного обязательства предоставления чего-либо взамен выделенных средств. В целях обеспечения качественного налогового контроля и снижения рисков уклонения от налогообложения необходимо установление лимитов.
Предложения не поддерживается.
Снятие ограничений с командировочных при обложении индивидуальным подоходным налогом (ст.149, 143)
В проекте предлагается снять ограничения по вычетам командировочных расходов при исчислении корпоративного подоходного налога. Это позволит предпринимателям полностью учитывать командировочные расходы работника. Однако остается необходимость в ограничениях при налогообложении доходов работников. Выплата дохода в форме компенсации имеет преимущества в налогообложении, поскольку освобождается от индивидуального подоходного и социального налогов. Это ставит необходимость в установлении обоснованного ограничения при обложении индивидуальным подоходным налогом.
В связи с изложенным предложения не поддерживаются.
Касательно исключения из объекта обложения акцизом вывоз с территории производства (ст.259, 277)
Оборот подакцизных товаров является сферой повышенного риска уклонения от налогообложения. Следовательно, к ним применяются особые условия налогообложения. Перемещение подакцизных товаров с территории производителя должно подлежать налогообложению, поскольку товар покидает место, где можно производить эффективный налоговый контроль.
В связи с изложенным предложения не поддерживаются.
Касательно изменение порядка выставления инкассо в случае, если налогоплательщик имеет счета в различных банках (ст.587)
Практика одновременного выставления инкассо на все счета налогоплательщика является вынужденной. Ограничение расходных операций связано с необходимостью первоочередного погашения налоговой задолженности. Однако определение того, на какой счет поступят денежные средства, не подконтрольно налоговым органам. При полном погашении налоговой задолженности, налоговые органы отзывают инкассо со счет налогоплательщиков. При этом в случае если задолженность возникла в результате кассового разрыва в ликвидности налогоплательщик имеет право на отсрочку уплаты налога (в проекте до одного года). Поскольку такая мера, как приостановление расходных операций является крайней и вынужденной, то возникновение ситуации, когда налогоплательщику неожиданно поступает большое количество средств на счет в различных банках маловероятно.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно установления вычета при выплате наследникам пенсионных накоплений( пп. 4 п. 1ст.163)
Вычет одной или нескольких минимальных заработных плат является льготой для физических лиц с целью снижения налоговой нагрузки на их пенсионные накопления. Однако в данном случае накопления выплачиваются наследникам и не являются пенсионными накоплениями для них. В связи с чем, вычет для наследуемых пенсионных накоплений не предусмотрен.
Предложение не поддерживается.
Установление одного срока для уплаты и представления отчетности по местным налогам (без номера)
Земельный налог уплачивается ежеквартально, налог на имущество для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - ежеквартально. Установление для них единого срока для уплаты и представления отчетности невозможно, поскольку отчетность в отличие от уплаты сдается один раз в год. По налогу на транспортные средства срок уплаты и сдачи расчета совпадают. По социальному налогу необходимо оставить временной лаг в десять дней между исчислением налога (сдача декларации) и уплаты налога, что удобнее для налогоплательщика.
Предложение не поддерживается.
Касательно приравнивания чека с пос-терминала и контрольно-кассовой машины (без номера)
Содержание фискального чека контрольно-кассовой машины регулируется налоговым законодательством и содержит информацию, необходимую для осуществления налогового контроля. Чек пос-терминала является элементом банковской документации и не приспособлен для исполнения иных функций.
Предложение не поддерживается.
Касательно включения в доход безвозмездно оказанных услуг, выполненных работ (ст.80)
В соответствии с Гражданским кодексом к имуществу относятся также работы и услуги. Следовательно, норма о включении в доход безвозмездно полученного имущества также включает и безвозмездно оказанные услуги, выполненные работы.
Предложение не поддерживается.
Касательно сохранения зачета по НДС по рекламной продукции (ст.211, 236)
Концепция НДС предусматривает, что НДС в зачет принимается при условии начисления НДС. Это позволяет четко разделить, где налогоплательщик выступает в роли производителя или потребителя. Включение каких-либо исключений нарушает простую систему администрирования НДС и создает условия для уклонения от обложения НДС.
Предложения не поддерживаются.
Касательно исключения ссылки на прочие нормы Кодекса при отнесении на вычет НДС, не отнесенного в зачет (ст.239)
Данная ссылка необходима, поскольку порядок отнесения на вычет НДС, не отнесенного в зачет, определен в статье 100 проекта Кодекса.
Предложение не поддерживается.
Суммы превышения по НДС, образованные до 1 января 2009 года, возврату не подлежат (ст.267, 268)
Норма о возврате превышения зачетного НДС над начисленным вводится с 1 января 2009 года. Следовательно, и распространяться она будет на обороты, совершенные после 1 января 2009 года. Будет установлена новая система НДС, которая включает не только законодательство, но и организацию налогового администрирования. В целях сохранения последовательности в применении законодательных норм, необходимо, чтобы на обороты, совершенные до 1 января 2009 года, распространялось законодательство, по состоянию на тот период.
В связи с изложенным предложения не поддерживаются.
Касательно уточнения компетенции налогового органа при даче разъяснений и ответственность (ст.17)
Задачей налогового органа является обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, т.е. обеспечение исполнения налогового обязательства. Следовательно, налоговый орган может предоставлять все разъяснения по вопросам возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств, что и установлено в соответствующей норме проекта.
Касательно уточнения сроков утверждения инвестиционных налоговых преференций (ст.119)
Новый формат инвестиционных налоговых преференций предусматривает переход от разрешительного порядка предоставления преференций к уведомительному. Налогоплательщик самостоятельно определяет возможность использования преференций и самостоятельно принимает решение об их применении. Следовательно, каких-либо сроков утверждения инвестиционных налоговых преференций не требуется.
Касательно уточнения, что расходы при отсутствии дохода признаются убытком в текущем периоде и переносятся (ст.132)
Проектом предусмотрено уточнение определения расходов, относимых на вычет. Предлагается убрать привязку к получению совокупного годового дохода. Таким образом, если расходы связаны с предпринимательской деятельностью, то они будут относиться на вычет. В случае отсутствия дохода, будет возникать убыток с правом переноса на десять лет.
Предложение не поддерживается.
Исключить из дохода работника доход в форме скидки на товары (ст.151)
Несмотря на то, что практика предоставления работнику скидки на товары, работы, услуги не имеет широкого распространения, данные материальные выгоды являются доходом физического лица. Следовательно, подобные доходы должны подлежать обложению. Более того, в принципе отсутствует целесообразность выборочного обложения доходов физических лиц в зависимости от формы выплаты дохода, поскольку форма выплаты не характеризует доход как социальный или акт благотворительности, который можно было бы освободить.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
На непринятые замечания Ассоциации добросовестных производителей и продавцов алкогольной продукции Казахстана (в скобках - номера статей, как в таблице, представленной ассоциацией):
Касательно включения в зачет по НДС сумм НДС, начисленных на акциз у производителя алкогольной продукции (ст.249)
В соответствии с проектом Кодекса в размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам. Производитель включает акциз в стоимость своей продукции и начисляет НДС, который покупатель имеет возможность взять в зачет по НДС. Следовательно, та часть НДС, которая приходится на акциз, берется в зачет, т.е. каких-либо внесений изменений в законодательство не требуется.
Касательно предоставления возможности зачета акциза, уплаченного со спирта, при последующей переработке (ст.286)
Применение зачета подразумевает, что налог, который ставится в зачет, был уплачен в бюджет поставщиком. Принимая во внимание, что рынок спирта и алкогольной продукции остается в большей части теневым, гарантия того, что уплата была произведена, отсутствует. При этом акциз по спирту и алкогольной продукции уплачивается до выдачи учетно-контрольных марок, что делает невозможным исчисление точной суммы акциза с применением зачета акциза.
Однако в целях исключения негативного действия двойного обложения акцизом производства спирта и алкогольной продукции, проектом Кодекса предусмотрена пониженная ставка акциза на спирт, который реализуется для дальнейшего производства алкогольной продукции. Данная мера вполне достаточна для решения указанного вопроса.
Касательно изменения срока уплаты акциза с алкогольной продукции и спирта, с момента фактической реализации вместо момента получения учетно-контрольных марок (ст.287)
В настоящее время алкогольный рынок Казахстан занимает особое место при анализе развития теневого сектора экономики. Несмотря на наличие на рынке добросовестных организаций, осуществляющих производство, реализацию алкогольной продукции, сохраняется значительное присутствие теневого оборота данных подакцизных товаров. Контрабанда, нелегальное производство и оборот делает важным создание барьеров для развития теневого сектора.
Уплата акцизов при получении учетно-контрольной марки является мерой предотвращения нелегального оборота подакцизных товаров. Несмотря на некоторые недостатки, подобный подход позволяет избежать более радикальных методов усиления налогового администрирования, предлагаемых в последнее время.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
На непринятые замечания Союза товаропроизводителей и экспортеров Казахстана (в скобках - номера пунктов, как в заключении, представленном ассоциацией):
Касательно расширения понятия «благотворительная помощь» за счет организаций социальной сферы (п.1)
Налоговый кодекс дает понятие «благотворительная помощь», под которым подразумевается социальная поддержка, оказываемая напрямую физическим лицам либо через некоммерческие организации. Организации социальной сферы могут являться коммерческими организациями и имеют льготный налоговый статус, по причине предоставления социальных услуг. Следовательно, организации социальной сферы не подпадают под понятие «благотворительная помощь».
Однако, несмотря на изложенное выше, средства выделяемые организациям социальной сферы, имеют порядок налогообложения аналогичный благотворительной помощи.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно сокращения срока исковой давности до трех лет и изменения срока исковой давности по операциям с лжепредприятиями (п.2)
Учитывая особую опасность деятельности лжепредприятий, необходимо предоставить налоговым органам срок достаточный для тщательной ревизии сделок, совершенных со лжепредприятиями, в целях выявления субъектов, уклоняющихся от налогообложения.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно уточнения, что плата за присоединение дополнительных мощностей не является доходом (п.3)
Профильное законодательство отмечает, что финансирование потребителем реконструкции сетей общего пользования происходит на возвратной основе. Средства, полученные от потребителей в качестве платы за присоединяемую мощность, являются обязательством энергопередающей организации. При этом, в соответствии с налоговым законодательством средства, полученные в качества займа, не являются доходом и не облагаются подоходным налогом. Следовательно, данные отношения должны оформляться как заемные операции, что не требует внесения изменений в налоговое законодательство.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно устранения лимитов на суммы вычетов на членские взносы в объединения субъектов частного предпринимательства (п.5)
Налоговый кодекс признает расходы на уплату членских взносов в объединения субъектов частного предпринимательство в качестве предпринимательских расходов. Как следствие, членские взносы разрешается относить на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога. Однако средства предаются сторонней организации на безвозмездной основе, т.е. без четко оговоренного обязательства предоставления чего-либо, взамен выделенных средств. В целях обеспечения качественного налогового контроля и снижения рисков уклонения от налогообложения необходимо установление лимитов.
Предложения не поддерживается.
Касательно корректировки вычетов по операциям с лжепредприятиями (п.6)
Норма по запрету вычета расходов от операций с юридическими лицами, признанными судом лжепредприятиями, была введена с целью нивелирования экономических выгод от взаимодействия с подобными субъектами. Деятельность лжепредприятия изначально не связана с легальной предпринимательской деятельностью и операции налогоплательщиков с подобными субъектами не могут быть оправданы экономической целесообразностью. При этом в настоящее время разработан законопроект, который регламентирует в уголовном праве порядок признания недействительными отдельных операций с лжепредприятиями.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно снятия ограничения в размере 3 процентов от налогооблагаемого дохода на расходы, связанные благотворительной и социальной помощью (п.8)
Коммерческие предприятия создаются с целью получения прибыли. Следовательно, при расчете налогооблагаемого дохода (по-сути, прибыли) в расчет принимаются расходы, которые были связаны с получением дохода. Благотворительная и социальная помощь к ним не относятся. Более того, подобная деятельность является личным делом предпринимателя. Освобождение дохода предпринимателя, направленного на цели благотворительности, от налогов означает частичное финансирование государством частного меценатства. При этом налоги являются источником финансирования расходов государства, направленные на реализацию пакета социальных, общественных функций.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Снятие ограничений с командировочных при обложении индивидуальным подоходным налогом (п.9)
В проекте Кодекса предлагается снять ограничения по вычетам командировочных расходов при исчислении корпоративного подоходного налога. Это позволит предпринимателям полностью учитываться командировочные расходы работника. Однако остается необходимость в ограничениях при налогообложении доходов работников. Выплата дохода в форме компенсации имеет преимущества в налогообложении, поскольку освобождается от индивидуального подоходного и социального налогов. Это ставит необходимость в установлении обоснованного ограничения при обложении индивидуальным подоходным налогом.
В связи с изложенным предложения не поддерживаются.
Касательно предоставления производителям легкой промышленности нулевой ставки НДС (п.13)
В соответствии с правилами ВТО, товар, произведенный на территории страны, должен подлежать налогообложению аналогичному, которому подвергается импортируемый аналогичный товар. Предоставление нулевой ставки НДС для отечественной продукции означает предоставление отечественному производителю права реализовывать свою продукцию без начисления НДС. Это является прямым противоречием правилам ВТО.
В связи с изложенным предложение не поддерживается.
Касательно освобождение сырья, стройматериалов и оборудования от НДС на импорт (п.14)
Простое освобождение всего сырья, стройматериалов и оборудования от НДС на импорт приведет к дискриминации отечественных производителей аналогичной продукции. При этом освобождение оборудования и машин, необходимых для отечественной индустрии и непроизводимые (в недостаточном количестве) отечественными предприятиями, уже предусмотрено через порядок уплаты НДС на импорт методом зачета.
