Глава 9. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
В статью 49 внесены изменения в соответствии Законами РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); от 16.05.03 г. № 416-II (см. стар. ред.); от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)
Статья 49. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания, кроме случаев обжалования уведомления по акту налоговой проверки. До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:
1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;
2) за счет наличных денег;
3) со счетов дебиторов;
4) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;
5) принудительного выпуска объявленных акций.
См.: Письмо МГД РК от 10 августа 2002 года № ДРН-1-2-21/8134.
В статью 50 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 50. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.06 г. № 127-III (введены в действие с 01.01.07 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)
1. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности, начисленных налогоплательщиком по декларациям и (или) расчетам, а также по результатам налоговых проверок налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика и (или) его структурных подразделений, не являющихся самостоятельными плательщиками налогов, суммы налоговой задолженности без их согласия.
Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, секьюритизации наложение взыскания не допускается.
2. Взыскание суммы налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика производится на основании инкассового распоряжения налогового органа, за исключением суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным банком, в размере непогашенного основного долга указанного займа.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 18 февраля 2006 года № 04.3-07/1827, Письмо НК МФ РК от 28 июня 2005 года № НК-УНА-1-18-1/5925
3. При исполнении банком инкассового распоряжения налогового органа о взыскании налоговой задолженности с одного банковского счета налогоплательщика инкассовые распоряжения, выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке, возвращаются банком в налоговый орган без исполнения с приложением платежного документа, подтверждающего факт исполнения инкассового распоряжения налогового органа, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом на ту же сумму, по тому же виду задолженности, за тот же отчетный период.
См.: Письмо территориального НК № 15, Письмо НК по г. Алматы от 26 декабря 2005 года № 04.3-07/18875
4. Инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика или налогового агента, с которого производится взыскание сумм налоговой задолженности.
5. В случае отсутствия денег на банковском счете в тенге налогоплательщика взыскание налоговой задолженности производится с банковских счетов в иностранной валюте налогоплательщика на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в тенге.
6. При достаточности денег клиента в банке для удовлетворения всех требований, предъявленных к клиенту, инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности исполняется банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете.
7. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковском (банковских) счете (счетах) налогоплательщика при предъявлении к клиенту нескольких требований банк производит изъятие денег клиента в счет погашения налоговой задолженности по мере поступления денег на такой (такие) счет (счета) и в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.
8. В случае отсутствия денег на банковском счете налогоплательщика, на который налоговым органом выставлено инкассовое распоряжение о взыскании налоговой задолженности, банк, принявший инкассовое распоряжение для исполнения, при закрытии банковского счета налогоплательщика в соответствии с законодательством возвращает указанное инкассовое распоряжение в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика.
См.: Совместное письмо НБ РК от 29 июля 2003 года № 29202/1740 и НК МФ РК от 25 июля 2003 года № НК-УНК-08-3-14-8/5909 «Касательно исполнения указаний о взыскании задолженности по обязательным пенсионным взносам», Письмо «О порядке исполнения инкассовых распоряжений налоговых органов к банковским счетам налогоплательщиков», Совместное письмо МГД РК от 29 апреля 2002 г. № ДАП-1-2-13/4276 и НБ РК от 14 мая 2002 г. № 21045/2116юр «О закрытии банковского счета налогоплательщика», Письмо МГД РК от 18 июня 2002 года № ДРН-2-1-16/6092.
Статья 51. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
1. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег производится в случае отсутствия банковского счета или отсутствия или недостаточности денег на банковском счете.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 28.02.07 г. № 235-III (см. стар. ред.)
2. Взысканием суммы налоговой задолженности за счет наличных денег признается изъятие налоговым органом наличных денег, отраженных в первичных учетных документах в бухгалтерском учете (в том числе в иностранной валюте), у налогоплательщика.
3. Изъятие наличных денег оформляется актом об изъятии по форме, утвержденной уполномоченным органом.
4. Наличные деньги, изъятые у налогоплательщика, не позднее одного рабочего дня со дня изъятия подлежат сдаче в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для их зачисления на банковские счета налогоплательщика с последующим перечислением в бюджет. При отсутствии банковских счетов наличные деньги, изъятые у налогоплательщика, не позднее одного рабочего дня со дня взыскания подлежат зачислению в бюджет.
Статья 52. Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика со счетов его дебиторов
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)
1. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах и наличных денег налогоплательщика налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (далее - дебиторов).
См.: Письмо НК МФ РК от 26 марта 2007 года № НК-УНА-5-17/543
Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.)
1-1. Налогоплательщик не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, список дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности.
В случае непредставления списка дебиторов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговый орган проводит налоговую проверку налогоплательщика.
Статья дополнена пунктом 1-2 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
1-2. На основании представленного списка дебиторов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в пределах сумм дебиторской задолженности.
Не позднее двадцати рабочих дней со дня получения уведомления, за исключением случая, предусмотренного настоящей статьей, дебитор обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления.
В случае непредставления дебиторами акта сверки взаиморасчетов в срок, указанный в настоящем пункте, налоговым органом проводится налоговая проверка указанных дебиторов.
Статья дополнена пунктом 1-3 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.)
1-3. При наличии акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, и уведомления об обращении взыскания на деньги с банковских счетов дебиторов акт сверки взаиморасчетов ими не представляется.
Статья дополнена пунктом 1-4 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.)
1-4. В случае погашения налогоплательщиком налоговой задолженности список дебиторов или акт сверки взаиморасчетов не представляется.
2. Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:
1) наименование налогоплательщика и его дебитора, их регистрационные номера;
2) наименование налогового органа, где состоят на регистрационном учете налогоплательщик и его дебитор;
3) реквизиты банковских счетов налогоплательщика и его дебитора;
4) сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком;
5) юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика и его дебитора;
6) дату составления акта сверки.
3. На основании акта сверки взаиморасчетов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговый орган выставляет на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика.
4. Банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора-налогоплательщика обязан исполнить выставленное налоговым органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в соответствии с требованиями, определенными статьей 50 настоящего Кодекса.
5. При наличии оформленного в соответствии с положениями настоящей статьи акта сверки взаиморасчетов в случае проведения дебитором платежей в пользу налогоплательщика в течение девяноста рабочих дней с момента вручения уведомления налогового органа налоговый орган вправе выставить на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в пределах суммы произведенных платежей.
В статью 53 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 53. Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)
1. Налоговые органы без согласия налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя обращают взыскание на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика в пределах суммы налоговой задолженности в случаях отсутствия или недостаточности денег на его банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов.
Рассмотрение вопроса о признании неконституционными пункта 1 статьи 53 настоящего Кодекса см. в Постановлении Конституционного Совета Республики Казахстан от 15 апреля 2004 года № 2.
2. Налогоплательщик обязан обеспечить сохранность и надлежащий уход ограниченного в распоряжении имущества до снятия ограничения. В случае неисполнения налогоплательщик обязан возместить затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону и несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами Республики Казахстан.
См.: Письмо НК МФ РК от 28 мая 2003 года № НК-УНК-08-3-15/1636, Письмо МГД РК от 22 июля 2002 года № ДРН-1-2-18/7430 «По вопросам, связанным с реализацией ограниченного в распоряжении имущества».
Статья 54. Порядок реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности
Реализация ограниченного в распоряжении имущества осуществляется на специализированном аукционе, порядок проведения которого определяется Правительством Республики Казахстан.
Статья 55 изложена в редакции Закона РК от 16.05.03 г. № 416-II (см. стар. ред.); Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)
Статья 55. Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика - акционерного общества с участием государства в уставном капитале
В случае непогашения сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер, предусмотренных подпунктами 1)-4) статьи 49 настоящего Кодекса, уполномоченный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Статья 56. Признание налогоплательщика банкротом
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.07.07 г. № 312-III (см. стар. ред.)
1. В случае непогашения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем суммы налоговой задолженности после принятия всех мер, предусмотренных статьей 49 настоящего Кодекса, налоговый орган принимает меры по его признанию банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.
2. Порядок ликвидации юридического лица, признанного банкротом, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве.
См. также: Приказ МГД РК от 01 февраля 2002 года № 126 О мерах по реализации ЗРК «О банкротстве» .
Глава 10. Основания прекращения налогового обязательства
Статья 57. Прекращение налогового обязательства физического лица
Налоговое обязательство физического лица прекращается:
1) со смертью;
2) со вступлением в силу решения суда об объявлении его умершим.
См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства», Письмо территориального НК № 31
Статья 58. Прекращение налогового обязательства юридического лица
Налоговое обязательство юридического лица прекращается:
1) после полной ликвидации;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2) после полной реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.
См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства», Письмо НК МФ РК от 28 июля 2005 года № НК-УКН-5-18/6823, Письмо НК МФ РК от 22 января 2003 г. № НК-УАП-12-2-15/586
2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел 3. Общие положения
Глава 11. Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет
Статья 59. Общие положения
1. В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акциз.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
3. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.
Статья 60. Налоги
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
Статья дополнена пунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.)
4-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
Статья 61. Сборы
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Статья дополнена пунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
3-1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
5. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств.
6. Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
Статья дополнена пунктом 6-1 в соответствии с Законом РК от 22.10.04 г. № 601-II (введено в действие с 01.01.2005 г.)
6-1. Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
7. Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
Статья дополнена пунктом 8-1 в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 90-III (введено в действие с 01.01.2006 г.)
8-1. Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.
Статья дополнена пунктом 9-1 в соответствии с Законом РК от 05.07.06 г. № 156-III (введено в действие с 1 января 2007 г.)
9-1. Сбор за постановку на учет средства массовой информации.
10. Сбор с аукционов.
11. Исключен в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
Статья 62. Платы
1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за эмиссии в окружающую среду.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
Статью дополнена пунктом 7-1 в соответствии с Законом РК от 05.07.04 г. № 568-II (введены в действие с 01.01.2005 г.)
7-1. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.
8. Плата за пользование судоходными водными путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Статья 63. Государственная пошлина
Государственная пошлина.
Статья 64. Таможенные платежи
1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
3. Плата за предварительное решение.
4. Сборы.
Глава 12. Правила налогового учета и налоговая отчетность
Статья 65. Правила налогового учета
1. Налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК МФ РК от 19 мая 2003 года № НК-ЮУ-18-4-21/3965.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
2. Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на день совершения операции (платежа).
См.: Письмо НК МФ РК от 29 декабря 2003 года № НК-УН-08-1-21/10533, Письмо НК МФ РК от 17 марта 2003 г. № НК-УМ-07-1-21/2064 «Относительно курса обмена валют», Письмо НК МФ РК от 16 января 2003 года № НК-УМ-07-1-21/374, Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года № ДМ-1-2-18/5689 «Касательно курса тенге, применяемого БВУ», Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года № ДМ-1-2-18/5682 «Касательно налогового учета операций, осуществляемых с применением индексации»
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.02.07 г. № 235-III (см. стар. ред.)
3. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
См.: Письмо территориального НК № 191, Письмо НК МФ РК от 5 сентября 2006 года № НК-УМ-1-17/8166, Письмо территориального НК № 94, Письмо территориального НК № 5, Письмо НК МФ РК от 6 мая 2006 года НК-УМ-1-17/4183, Письмо НК по г. Алматы от 20 января 2006 года № 4.3-07/716, Письмо НК МФ РК от 31 октября 2005 года № НК-УМ-1-17/10083, Письмо НК МФ РК от 14 ноября 2003 года № НК-УМ-07-1-21/10714 «О нормах естественной убыли», Письмо НК МФ РК от 15 октября 2002 года № УМ-07-1-21/9812.
4. Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация товаров (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций счетами-фактурами.
Статья 66. Составление и хранение учетной документации
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.02.07 г. № 235-III (см. стар. ред.)
1. Учетная документация представляет собой бухгалтерскую документацию и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налоговых обязательств.
2. Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
См.: Письмо территориального НК № 53
3. Учетная документация налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, следующего за периодом, когда завершено действие контракта.
4. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, в котором реализованы такие активы.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.02.07 г. № 235-III (см. стар. ред.)
5. Бухгалтерская документация составляется налогоплательщиком на государственном или русском языке.
При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать их перевода на государственный или русский язык.
6. При составлении учетной документации на электронных носителях налогоплательщик обязан при мониторинге и в ходе проверки по требованию налоговых органов предоставить копии таких документов на бумажных носителях.
Статья 67. Раздельный учет и правила его ведения
1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
См.: Письмо территориального НК № 6
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом. Раздельный учет ведется отдельно по каждому виду деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья дополнена пунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введено в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
2-1. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
3. Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
В статью 68 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 68. Налоговая отчетность
1. Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы с учетом положений статьи 67 настоящего Кодекса.
См.: Правила регистрации налоговыми органами налоговой отчетности
2. Налоговая отчетность включает в себя указанные в настоящем пункте документы, а также приложения и дополнительные формы к ним:
налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования;
заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов;
заявления о регистрации и перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьями 397 и 531 настоящего Кодекса;
заявления на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета;
заявления на применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения;
реестры счетов-фактур;
документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу в соответствии с настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК МФ РК от 11 июня 2004 года № НК-УНА-07-4-25/4755, Письмо НК МФ РК от 3 октября 2003 года № НК-УМ-08-3-19/7813 «Относительно обязательности заполнения приложений и (или) дополнительных форм к декларациям и (или) расчетам»
3. Налоговая отчетность - это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, представленное (ый) в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно (должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.
4. В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным органом, не представляются.
См.: Письмо территориального НК № 102, Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18530, Письмо НК МФ РК от 17 марта 2003 г. № НК-УМ-07-3-18/2036 «Относительно представления Декларации по индивидуальному подоходному налогу»
Статья дополнена пунктом 5 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
5. В случае временного приостановления деятельности индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и отдельных видов деятельности, частными нотариусами, адвокатами в налоговый орган по месту регистрационного учета подается заявление о временном приостановлении деятельности на предстоящий период по форме, установленной уполномоченным органом. Деятельность подлежит временному приостановлению на срок, указанный в заявлении, но не более чем на двенадцать месяцев.
Налогоплательщик вправе подать очередное заявление о временном приостановлении деятельности в срок не позднее даты окончания текущего периода временного приостановления деятельности.
Извещение о временном приостановлении деятельности или об отказе временного приостановления деятельности направляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления. Наличие налоговой задолженности или непредставление налоговой отчетности в соответствии с пунктом 7-2 статьи 69 настоящего Кодекса влечет отказ во временном приостановлении деятельности.
В случае отказа во временном приостановлении деятельности налогоплательщик исполняет свои налоговые обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Извещение о временном приостановлении деятельности или об отказе во временном приостановлении деятельности должно быть вручено налогоплательщику (представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
При получении извещения о временном приостановлении деятельности налогоплательщик считается временно приостановившим деятельность с даты, указанной в заявлении о временном приостановлении деятельности.
Временное приостановление деятельности является основанием для непредставления налоговой отчетности за предстоящие налоговые периоды до даты возобновления деятельности.
В статью 69 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 69. Порядок составления и представления налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом либо их представителями самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным органом в соответствии с настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК МФ РК от 12 августа 2005 года № НК-УНА-4-13/7687, Письмо НК МФ РК от 11 июня 2004 года № НК-УНА-07-4-25/4755
Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно для каждого такого вида деятельности.
Недропользователи, для которых предусмотрена необходимость ведения раздельного учета, составляют налоговую отчетность раздельно по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
См.: Письмо НК МФ РК от 3 октября 2003 года № НК-УМ-08-3-19/7813 «Относительно обязательности заполнения приложений и (или) дополнительных форм к декларациям и (или) расчетам»
2. Налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик, налоговый агент обязаны по требованию уполномоченного органа представлять копии таких документов на бумажных носителях.
См. Письмо НК МФ РК от 28 января 2005 года № НК-УНАП-4-14/728, Письмо НК МФ РК от 17 февраля 2005 года № НК-УНА-4-13/1390, Письмо НК МФ РК от 21 апреля 2005 года № НК-УНА-4-13/3648, Письмо НК МФ РК от 22.02.2005 г. № НК-УНА-4-13/1599.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
3. Налоговая отчетность на бумажном носителе должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером) либо его уполномоченным представителем, а также заверена печатью налогоплательщика, налогового агента либо его уполномоченного представителя. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика.
См.: Письмо НК МФ РК от 21 мая 2007 года № НК-УНА-4-16/5102, Письмо НК МФ РК от 19 апреля 2006 № НК-УНА-4-13/3496
4. Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
5. При составлении налогоплательщиком, налоговым агентом налоговой отчетности, в том числе в случаях, когда такая отчетность составляется его представителем, ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика, налогового агента.
См.: Письмо НК МФ РК от 21 мая 2007 года № НК-УНА-4-16/5102
6. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком, налоговым агентом в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК МФ РК от 16 января 2007 года № НК-УНА-4-13/376, Письмо территориального НК № 192, Письмо территориального НК № 121, Письмо НК по г. Алматы от 6 января 2006 года № 4.3-07/68, Письмо НК МФ РК от 15 ноября 2002 года № НК-ЦНК-08-2-15/10737 «О сроках исковой давности по налоговому обязательству», Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7638, Письмо МГД РК от 27 мая 2002 года № ДМ-2-1-18/5217
В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
7. Налогоплательщик (юридическое лицо) в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу.
При реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или при ликвидации налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность (ликвидационная) с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса соответственно.
Ликвидационная налоговая отчетность представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса одновременно с заявлением о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица.
