Кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.07.2007 г.)
Данная редакция действовала до внесения изменений от 26 июля 2007 г.
См.: ТЕКСТ КОДЕКСА, ВКЛЮЧЕННОГО В ТОМ IV СВОДА ЗАКОНОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
См. Закон РК от 12 июня 2001 года № 210-II о введении в действие настоящего Кодекса
1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ (СТ. 1 - 58)
Раздел 1. Общие положения (ст. 1 - 23)
Глава 1. Основные положения (ст. 1 - 10)
Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. Представительство в налоговых отношениях (ст. 11 - 14)
Глава 3. Органы налоговой службы. Таможенные органы. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами (ст. 15 - 23)
Раздел 2. Налоговое обязательство (ст. 24 - 58)
Глава 4. Общие положения (ст. 24 - 28)
Глава 5. Исполнение налогового обязательства (ст. 29 - 38)
Глава 6. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей и пени при расчете с бюджетом по исполнению налогового обязательства (ст. 39 - 40)
Глава 7. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (ст. 41 - 44)
Глава 8. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства (ст. 45 - 48)
Глава 9. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности (ст. 49 - 56)
Глава 10. Основания прекращения налогового обязательства (ст. 57 - 58)
2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ (СТ. 59 - 516)
Раздел 3. Общие положения (ст. 59 - 76)
Глава 11. Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет (ст. 59 - 64)
Глава 12. Правила налогового учета и налоговая отчетность (ст. 65 - 72)
Глава 13. Особенности налогового учета отдельных видов операций (ст. 73 - 76)
§ 1. Особенности налогообложения при применении трансфертных цен (ст. 73 - 73-1)
§ 2. Особенности налогообложения в других случаях (ст. 74 - 76)
Раздел 4. Корпоративный подоходный налог (ст. 77 - 137)
Глава 14. Общие положения (ст. 77 - 78)
Глава 15. Налогооблагаемый доход (ст. 79 - 114)
§ 1. Совокупный годовой доход (ст. 80 - 91)
§ 2. Вычеты (ст. 92 - 104)
§ 3. Вычеты по фиксированным активам (ст. 105 - 113)
§ 4. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам (ст. 114)
Глава 16. Отдельные положения по налогообложению некоторых категорий налогоплательщиков (ст. 115 - 121)
§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций (ст. 115 - 119)
§ 2. Налогообложение других категорий налогоплательщиков (ст. 119-1 - 121)
Глава 17. Корректировка налогооблагаемого дохода (ст. 122)
Глава 18. Убытки (ст. 123 - 124)
Глава 19. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога (ст. 125 - 130-1)
Глава 20. Налог, удерживаемый у источника выплаты (ст. 131 - 134)
Глава 21. Ставки налога (ст. 135)
Глава 22. Налоговый период и налоговая декларация (ст. 136 - 137)
Раздел 5. Инвестиционные налоговые преференции (ст. 138 - 140)
Раздел 5-1. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 140-1 - 140-6)
Глава 22-1. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон (ст. 140-1 - 140-3)
Глава 22-2. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау» (ст. 140-4 - 140-6)
Глава 22-3. Налогообложение организаций, реализующих товары собственного производства, в том числе сертифицированные, с высокой добавленной стоимостью (ст. 140-7 - 140-9)
Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог (ст. 141 - 174)
Глава 23. Общие положения (ст. 141 - 145)
Глава 24. Доходы, облагаемые у источника выплаты (ст. 146 - 162)
§ 1. Доход работника, облагаемый у источника выплаты (ст. 149 - 153-1)
§ 2. Доход от разовых выплат, облагаемый у источника выплаты (ст. 154 - 155)
§ 3. Пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, облагаемые у источника выплаты (ст. 156 - 157)
§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемых у источника выплаты (ст. 158)
§ 5. Стипендии (ст. 159 - 160)
§ 6. Доход по договорам накопительного страхования, облагаемый у источника выплаты (ст. 161 - 162)
Глава 25. Доходы, не облагаемые у источника выплаты (ст. 163 - 170)
§ 1. Имущественный доход (ст. 166)
§ 2. Доход адвокатов и частных нотариусов (ст. 167 - 168)
§ 3. Доход индивидуального предпринимателя (ст. 169)
§ 4. Прочие доходы (ст. 170)
Глава 26. Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ст. 171 - 174)
Раздел 7. Особенности налогообложения доходов нерезидентов (ст. 175 - 204)
Глава 27. Общие положения (ст. 175 - 178)
Глава 28. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан (ст. 179 - 183)
Глава 29. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (ст. 184 - 186)
Глава 30. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов (ст. 187 - 192)
Глава 31. Специальные положения по международным договорам (ст. 193 - 204)
Раздел 8. Налог на добавленную стоимость (ст. 205 - 254)
Глава 32. Общие положения (ст. 205 - 207)
Глава 33. Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость (ст. 208 - 210)
Глава 34. Облагаемый оборот и облагаемый импорт (ст. 211 - 216)
Глава 35. Определение размера облагаемого оборота и облагаемого импорта (ст. 217 - 221)
Глава 36. Обороты, облагаемые по нулевой ставке (ст. 222 - 224-2)
Глава 37. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость (ст. 225 - 234)
Глава 38. Зачет по налогу на добавленную стоимость (ст. 235 - 241)
Глава 39. Счет-фактура (ст. 242 - 243)
Глава 40. Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 244 - 250)
Глава 41. Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (ст. 251 - 254)
Раздел 9. Акцизы (ст. 255 - 278)
Глава 42. Общие положения (ст. 255 - 258)
Глава 43. Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в Республике
Казахстан, и подакцизных видов деятельности (ст. 259 - 275)
Глава 44. Налогообложение импорта подакцизных товаров (ст. 276 - 278)
Раздел 9-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат (ст. 278-1 - 278-7)
Глава 44-1. Общие положения (ст. 278-1 - 278-2)
Глава 44-2. Порядок исчисления и налоговые ставки (ст. 278-3 - 278-4)
Глава 44-3. Налоговый период, сроки уплаты и налоговая декларация (ст. 278-5 - 278-7)
Раздел 10. Налогообложение недропользователей (ст. 279 - 314)
Глава 45. Общие положения (ст. 279 - 286)
Глава 46. Бонусы (ст. 287 - 294)
§ 1. Подписной бонус (ст. 288 - 290)
§ 2. Бонус коммерческого обнаружения (ст. 291 - 294)
Глава 47. Роялти (ст. 295 - 304)
Глава 47-1. Исключена
Глава 48. Налог на сверхприбыль (ст. 305 - 311-1)
Глава 49. Доля Республики Казахстан по разделу продукции (ст. 312 - 314-3)
Глава 49-1. Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по
контракту о разделе продукции (ст. 314-4 - 314-8)
Раздел 11. Социальный налог (ст. 315 - 322)
Глава 50. Общие положения (ст. 315 - 317)
Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 318 - 321)
Глава 52. Налоговая декларация (ст. 322)
Раздел 12. Земельный налог (ст. 323 - 344)
Глава 53. Общие положения (ст. 323 - 328)
Глава 54. Налоговые ставки (ст. 329 - 338)
§ 1. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения (ст. 329 - 331)
§ 2. Налоговые ставки на земли населенных пунктов (ст. 332 - 333)
§ 3. Налоговые ставки на земли промышленности (ст. 334 - 335)
§ 4. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда (ст. 336)
§ 5. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки, автозаправочные станции, рынки и казино (ст. 337)
§ 6. Корректировка налоговых ставок (ст. 338)
Глава 55. Порядок исчисления и сроки уплаты налога (ст. 339 - 342)
Глава 56. Налоговый период и налоговая отчетность (ст. 343 - 344)
Раздел 13. Налог на транспортные средства (ст. 345 - 350)
Глава 57. Общие положения (ст. 345 - 346)
Глава 58. Налоговые ставки (ст. 347)
Глава 59. Порядок исчисления и сроки уплаты налога (ст. 348 - 348-1)
Глава 60. Налоговый период и налоговая декларация (ст. 349 - 350)
Раздел 14. Налог на имущество (ст. 351 - 367)
Глава 61. Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ст. 351 - 359)
Глава 62. Налог на имущество физических лиц (ст. 361 - 367)
Раздел 15. Специальные налоговые режимы (ст. 368 - 397)
Глава 63. Общие положения (ст. 368 - 369)
Глава 64. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (ст. 370 - 377)
§ 1. Общие положения (ст. 370 - 371)
§ 2. Специальный налоговый режим на основе разового талона (ст. 372 - 373)
§ 3. Специальный налоговый режим на основе патента (ст. 374 - 375)
§ 4. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (ст. 376 - 377)
Глава 65. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств (ст. 378 -384)
Глава 66. Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции (ст. 385 - 390)
Глава 67. Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности (ст. 391 - 397)
Раздел 16. Другие обязательные платежи (ст. 398 - 516)
Глава 68. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств (ст. 398 - 400)
Глава 69. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (ст. 401 - 403)
Глава 70. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 404 - 406)
Глава 70-1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна (ст. 406-1 - 406-3)
Глава 71. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств (ст. 407 - 409)
Глава 72. Сбор за государственную регистрацию транспортных средств (ст. 410 - 412)
Глава 73 (ст. 413 - 415). Исключена
Глава 73-1 (ст. 415-1 - 415-3). Исключена
Глава 74 (ст. 416 - 418). Исключена
Глава 75. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств (ст. 419 - 422)
Глава 75-1. Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных
прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных
прав (ст.422-1 - 422-3)
Глава 76. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан (ст. 423 - 425)
Глава 76-1. Сбор за постановку на учет средства массовой информации (ст. 425-1 - 425-3)
Глава 77. Сбор с аукционов (ст. 426 - 431)
Глава 78. Исключена
Глава 79. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности (ст. 438 - 440)
Глава 80. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям (ст. 441 - 444)
Глава 81. Плата за пользование земельными участками (ст. 445 - 450)
Глава 82. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников (ст. 451 - 458)
Глава 83. Плата за эмиссии в окружающую среду (ст. 459 - 465)
Глава 84. Плата за пользование животным миром (ст. 466 - 469)
Глава 85. Плата за лесные пользования (ст. 470 - 474)
Глава 86. Плата за использование особо охраняемых природных территорий (ст. 475 - 478)
Глава 87. Плата за использование радиочастотного спектра (ст. 479 - 484)
Глава 87-1. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи (ст. 484-1 - 484-6)
Глава 88. Плата за пользование судоходными водными путями (ст. 485 - 488)
Глава 89. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (ст. 489 - 492)
Глава 90. Государственная пошлина (ст. 493 - 514)
§ 1. Государственная пошлина (ст. 493 - 508)
§ 2. Консульский сбор (ст. 509 - 514)
Глава 91. Таможенные платежи (ст. 515 - 516)
3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ (СТ. 517 - 568)
Раздел 17. Общие положения (ст. 517 - 551)
Глава 92. Основные положения (ст. 517 - 519)
Глава 93. Регистрация налогоплательщиков (ст. 520 - 532)
Глава 94. Налоговые проверки (ст. 533 - 535)
Глава 95. Порядок проведения налоговых проверок (ст. 536 - 541)
Глава 96. Камеральный контроль (ст. 542 - 543)
Глава 97. Мониторинг (ст. 544 - 545)
Глава 98. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ст. 546 - 548)
Глава 99. Контроль за подакцизными товарами, за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, контроль над уполномоченными и местными исполнительными органами (ст. 549 - 551)
Раздел 18. Обжалование результатов налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы (ст. 552 - 568)
Глава 100. Порядок обжалования результатов налоговой проверки (ст. 552 - 557)
Глава 100-1. Порядок пересмотра решения по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (ст. 557-1 - 557-8)
Глава 101. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы (ст. 566 - 568)
По всему тексту слова «местонахождению», «местонахождения», «местонахождение», «местонахождением» заменены словами «месту нахождения», «места нахождения», «место нахождения», «местом нахождения»; слова «местожительства», «местожительство» заменены словами «места жительства», «место жительства» в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (введен в действие с 01.01.2004 г.);
По всему тексту слова «марок акцизного сбора», «маркам акцизного сбора», «марки акцизного сбора», «марками акцизного сбора» заменены словами «акцизных марок», «акцизным маркам», «акцизные марки», «акцизными марками» в соответствии Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (изменения введены в действие с 01.01.2004 г.).
По всему тексту слова «участниками, учредителями», «участников, учредителей» заменены словами «учредителями, участниками», «учредителей, участников» в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.)
По всему тексту слова «загрязнение окружающей среды», «загрязнения окружающей среды» заменены словами «эмиссии в окружающую среду», «эмиссий в окружающую среду» в соответствии с Законом РК от 09.01.07 г. № 213-III (см. стар. ред.)
По всему тексту слова «репатрианты (оралманы)» заменены словом «оралманы» в соответствии с Законом РК от 06.07.07 г. № 276-III (см. стар. ред.)
1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Основные положения
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налоговых обязательств.
Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.
См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
См.: Письмо НК МФ РК от 9 января 2007 года № НК-УМ-5-16/156, Письмо НК МФ РК от 10 марта 2006 года № НК-УМ-2-17/1985, Letter №. NK-UM-07-1-21/4823 of 18th June 2003 of the Tax Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan «Concerning Withholding Tax At Source of Payment»
Статья 3. Действие налогового законодательства
1. Налоговое законодательство действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.
2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
Статья 5. Принцип обязательности налогообложения
Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.
Статья 6. Принцип определенности налогообложения
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.
Статья 7. Принцип справедливости налогообложения
1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
См.: Письмо территориального НК № 119, Письмо МГД РК от 8 июня 2002 года № ДРН-1-2-19/5769, Письмо МГД РК от 16 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7169
Статья 8. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.
Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства
Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.
В статью 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 10. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе
1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:
1) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки, некоммерческим организациям, а также организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью поддержания их уставной деятельности;
См.: Письмо НК по городу Алматы от 10 ноября 2005 года № 4.3-07/16645
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2) вознаграждение - выплаты за кредиты; за имущество, предоставленное (полученное) по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам (депозитам); по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам - дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения); выплаты по векселю;
См.: Письмо территориального НК № 100, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМН-3-16/11963, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМ-1-17/11896
3) выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам;
См.: Письмо НК МФ РК от 25 мая 2005 года № НК-УНП-1-15/4778, Письмо МГД РК от 8 апреля 2002 г. № ДНП-1-1-13/3335 «О специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности - о выигрышах в казино»
4) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам, а также физическим лицам; иностранцами и лицами без гражданства Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан для достижения определенных целей (задач);
5) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;
В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
6) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал;
См.: Письмо территориального НК № 80, Письмо МФ РК от 9 апреля 2005 года № НК-УМ-1-15/3158, Письмо НК МФ РК от 28 июля 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6164 «Об освобождении от налогообложения части чистого дохода, направленного на увеличение уставного капитала акционерного общества»
7) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
8) долговые ценные бумаги - финансовые инструменты, удостоверяющие отношения займа. К долговым ценным бумагам относятся государственные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо МГД РК от 17 июня 2002 г. № ДМН-2-2-16\6029 «Относительно налогообложения вознаграждений по облигациям».
9) доля участия - долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;
См.: Письмо МФ РК от 9 апреля 2005 года № НК-УМ-1-15/3158.
10) другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах;
11) индивидуальный предприниматель - физическое лицо-резидент или нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
11-1) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;
См.: Письмо НК МФ РК от 31 августа 2004 года № НК-УМН-09-4-16/7058
12) Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
13) Исключен в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)
См.: Письмо территориального НК № 221, Письмо НК МФ РК от 25 июля 2006 года № НК-УМ-1-17/6835, Письмо территориального НК № 71, Письмо территориального НК № 4, Письмо НК по г. Алматы от 14 марта 2006 года № 04.3-07/3377, Письмо НК по г. Алматы от 13 февраля 2006 года № 04.3-07/1829, Письмо НК по г. Алматы от 22 ноября 2005 года № 4.3-07/17252, Письмо НК МФ РК от 26 октября 2005 года № НК-УМ-1-17/9917, Письмо НК по г. Алматы от 19 октября 2005 года № 04.4-10/15650, Письмо НК МФ РК от 28 июля 2005 года № НК-УМ-1-17/7141, Письмо НК МФ РК от 28 апреля 2004 года № НК-УМ-08-1-20/3328, Письмо НК МФ РК от 8 апреля 2005 года № НК-УМ-1-15/3128, Письмо НК МФ РК от 15 января 2004 года № НК-УМ-08-1-21/291 «Курсовая разница при расчете обязательств по погашению кредитов, привязанных к валютному эквиваленту», Письмо НК МФ РК от 29 декабря 2003 года № НК-УН-08-1-21/10533, Письмо НК МФ РК от 2 октября 2003 года № НК-УМ-08-1-81/7806, Письмо НК МФ РК от 22 июля 2003 года № НК-УМ-07-1-21/5868, Письмо НК МФ РК от 4 мая 2003 г. № НК-УМ-07-1-17/3326, Письмо НК МФ РК от 18 января 2003 года № НК-УМ-07-1-21\436
14) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
15) лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства; юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (иностранное юридическое лицо). Для целей настоящего Кодекса компания, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц, независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;
16) метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества;
См.: Письмо НК по г. Алматы от 5 декабря 2005 года № 4.3-07/17813
17) налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
18) налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов;
19) налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;
20) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;
21) налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;
См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»
22) недоимка - начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет;
22-1) недропользователи - физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
Статья дополнена подпунктом 22-2 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
22-2) основные средства — материальные активы сроком службы более одного года, предназначенные для использования в производстве, поставки товаров (работ, услуг), сдачи в аренду и (или) административных целей, а также инвестиционная недвижимость, определенные законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международными стандартами финансовой отчетности;
23) Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
24) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
25) производные ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие права по отношению к базовому активу данных производных ценных бумаг. К производным ценным бумагам относятся: опционы, свопы, форварды, фьючерсы, депозитарные расписки, варранты и другие ценные бумаги, признанные производными ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Базовыми активами могут быть стандартизованные партии товаров, ценные бумаги, валюта и финансовые инструменты;
См.: Письмо НК МФ РК от 15 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-21/1948
Подпункт 25-1 изложен в редакции Закона РК от 15.05.07 г. № 253-III (см. стар. ред.)
25-1) работник — физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору;
См.: Письмо территориального НК № 53, Письмо НК по г. Алматы 29 декабря 2005 года № 04.3-07/18990
26) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;
См.: Письмо территориального НК № 100, Письмо НК МФ РК от 4 января 2006 года № НК-УМ-1-17/39
27) роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Морские и воздушные суда, арендуемые по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относятся к промышленному оборудованию;
27-1) рыночный курс обмена валют:
средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан;
курс тенге к иностранным валютам, по которым на Казахстанской фондовой бирже не проводятся торги, рассчитывается с использованием кросс-курсов в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан;
28) специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним;
28-1) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:
физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;
некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;
29) структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство;
См.: Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2004 года № НК-УНА-07-4-30/2679
30) товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - система кодов товарной классификации, основанная на гармонизированной системе описания и кодирования товаров;
31) уполномоченный государственный орган - государственный орган Республики Казахстан, обеспечивающий налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством;
32) уполномоченные органы - государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор обязательных платежей в бюджет;
См.: Письмо НК МФ РК от 5 июля 2006 года
32-1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
33) электронный документ налогоплательщика - электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности;
34) электронная цифровая подпись налогоплательщика - последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания;
35) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, производные ценные бумаги и иные объекты имущественного права, признанные ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
См.: Письмо НК МФ РК от 15 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-21/1948
2. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента.
Представительство в налоговых отношениях
В статью 11 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 11. Права налогоплательщика
1. Налогоплательщик вправе:
1) получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве;
2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;
См.: Письмо НК МФ РК от 5 ноября 2004 года № НК-УНП-15-1-11/9051
3) получать результаты налогового контроля;
4) представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля;
5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;
