При реализации объекта, построенного хозспособом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенные на увеличение стоимости объекта, при наличии подтверждающих документов подлежат исключению из его стоимости и отнесению в зачет.
См.также: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Статья 56-2. Определение облагаемого оборота при осуществлении перевозок
1. У налогоплательщиков, осуществляющих перевозки, при реализации билетов на проезд в облагаемый оборот включается стоимость билетов в части услуг по перевозкам, оказываемых собственными силами таких налогоплательщиков.
При реализации билетов на проезд других перевозчиков по заключенным договорам облагаемый оборот определяется на основе стоимости услуг по реализации билетов. Стоимость самой перевозки включается в облагаемый оборот у налогоплательщика, непосредственно осуществляющего эту перевозку.
2. У налогоплательщиков, оказывающих транспортно-экспедиторские услуги, непосредственно не осуществляющих перевозки, в облагаемый оборот не включается стоимость перевозки.
См.также: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, Письмо МГД РК от 29 ноября 2000 г. № ДМ-2-1-12/10785 "По налогу на добавленную стоимость по международным перевозкам".
Статья 56-3. Определение облагаемого оборота при оказании туристских услуг
1. У налогоплательщиков, оказывающих туристские услуги и реализующих путевки по маршрутам на территории Республики Казахстан, облагаемым оборотом является стоимость путевки.
2. У налогоплательщиков, оказывающих туристские услуги и реализующих путевки по маршрутам, связанным с пребыванием туристов за пределами Республики Казахстан, облагаемым оборотом является стоимость таких путевок, за исключением стоимости провоза пассажиров и багажа и стоимости услуг, оказываемых зарубежными партнерами по обслуживанию туристов за пределами Республики Казахстан.
Статья 56-4. Определение облагаемого оборота при изготовлении продукции из давальческого сырья и материалов
1. Облагаемым оборотом при изготовлении продукции из давальческого сырья и материалов является стоимость услуг (работ) по их переработке (обработке, ремонту).
Давальческое сырье и материалы, вывозимые на переработку (обработку, ремонт) за пределы Республики Казахстан, в облагаемый оборот не включаются в случае, если они вывозятся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в режиме "Переработка товаров вне таможенной территории".
В случае изменения режима переработки товаров вне таможенной территории на режим экспорта товаров, ранее вывезенные сырье и материалы или продукты их переработки включаются в облагаемый оборот в соответствии с настоящим Законом.
2. В случае оплаты услуг (работ) по переработке (обработке, ремонту) товарами, произведенными из давальческого сырья и материалов, стоимость этих товаров включается в облагаемый оборот.
Статья 56-5. Определение облагаемого оборота при использовании многооборотной тары
1. У налогоплательщиков, осуществляющих реализацию товаров с использованием многооборотной тары, стоимость тары не включается в облагаемый оборот, если стоимость тары, в которой отпускается готовая продукция, является залоговой ценой, которая равна стоимости приобретения этой тары.
2. Стоимость тары, не являющейся многооборотной, включается в облагаемый оборот.
См.: Письмо МГД РК от 9 октября 2000 г. № ДМ-2-1-12/9245 "По вопросу обложения НДС одноразовой тары".
Статья 56-6. Определение облагаемого оборота при реализации залогового имущества
1. При передаче залогового имущества (товаров) залогодателем залогодержателю размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из размера полученных заемных средств.
2. Размер облагаемого оборота у залогодержателя при реализации залогового имущества (товаров) определяется на основе стоимости реализуемого имущества, но не ниже стоимости, по которой залогодатель произвел его передачу залогодержателю. Цена приобретения указанного имущества определяется исходя из размера стоимости предоставленных заемных средств без учета начисляемых по ним вознаграждений (интереса).
См.также: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Статья 56-7. Определение облагаемого оборота по услугам по производству, распределению и транспортировке тепла, электроэнергии, воды и газа, а также по производству и реализации продукции машиностроения, химической промышленности и производства резиновых и пластмассовых изделий
1. Облагаемый оборот по услугам по производству, распределению и транспортировке тепла, электроэнергии, воды и газа включает в себя обороты по реализации, оплата по которым произведена, а также обороты, с момента реализации которых истекло 60 дней.
2. Облагаемый оборот по производству и реализации продукции машиностроения, химической промышленности и производства резиновых и пластмассовых изделий включает в себя обороты по реализации, оплата по которым произведена, а также обороты, с момента реализации которых истекло 90 дней.
Статья 56-8. Изменение облагаемого оборота
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров (работ, услуг) изменяется, соответственно изменяется размер облагаемого оборота.
Изменение облагаемого оборота у налогоплательщика производится также в момент получения оплаты за поставленные товары (работы, услуги), за исключением случаев получения такой оплаты в иностранной валюте.
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II
См.также: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
В статью 57 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 24.12.98 г. № 333-1; от 31.03.99 г. № 356-1; от 16.07.99 г. № 440-1; от 10.12.99 г. № 492-1.; от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.); от 03.05.01 г. № 183-II (см. стар.ред.); от 11.06.2001 г. № 207-II (см. стар. ред.); от 5.07.2001 г. № 223-II (см. сроки действия) (см. стар. ред.); Законом РК от 16.07.01 г. № 244-II (см. стар. ред.)
Статья 57. Обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):
1) по продаже и (или) аренде зданий и помещений, за исключением первой реализации построенного объекта, платы за проживание в гостиницах;
См.: Письмо Об освобождении от налога на добавленную стоимость от продажи и аренды зданий".
2) по продаже права владения и пользования землей и (или) аренде земельных участков, за исключением платы за предоставление участка для парковки и хранения автомобилей или транспортных средств;
3) финансовых услуг, за исключением сейфовых операций, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг, выпущенных в документарной форме;
См.: перечень услуг, оказываемых учреждениями банков, которые не относятся к финансовым, Письмо МГД РК от 18 декабря 2000 г. № ДМ-2-1-15/11345 "Об освобождении от НДС оборотов по реализации финансовых услуг", Письмо "Об обложении НДС операций с ценными бумагами", Письмо МГД РК от 18 января 2001 г. № ДМ-2-1-15/367 "Об освобождении от НДС".
4) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных конвертов и открыток, марок акцизного сбора;
5) работ или услуг, осуществляемых некоммерческими организациями, если они связаны с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых и инвалидов, услуг в области культуры, науки, физкультуры и спорта, проведением обрядов и церемоний религиозными организациями;
См.: Письмо МГД РК от 18 августа 2000г. № ДM-2-1-15/7699 "Об освобождении от налога на добавленную стоимость".
6) услуг, выполняемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
7) похоронно-ритуальных услуг, услуги кладбищ и крематориев;
См.: Письмо МГД РК от 25 февраля 2001 г. № ДРН-2-2-18/1525 "О налогообложении ритуальных услуг".
8) геологоразведочных и геолого-поисковых работ;
См. Письмо "Об освобождении от уплаты НДС на геологопоисковые и геологоразведочные работы", Письмо "Об уплате НДС".
9) обороты по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
10) обороты по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;
См.: Письмо НК МФ РК.
11) работы и услуги, осуществляемые в связи с международными перевозками;
См. Письмо НК МФ РК, Письмо "О применении НДС на услуги по транспортировке нефти на экспорт", Письмо от 5 октября 2000 г. № ДМ-2-1-12/9167 "Касательно налогообложения услуг транспортно-экспедиторских фирм".
Подпункт 12 действовал до 01.01.04 г. в редакции Закона РК от 12.06.01 г. № 210-II (см. стар. ред.)
12) обороты по реализации товаров (работ, услуг) (кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров и видов деятельности) общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций освобождаются от налога на добавленную стоимость, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:
инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;
13) приватизация государственной собственности;
См. Письмо "О некоторых вопросах по налогу на добавленную стоимость".
14) взносы в уставный капитал;
14-1) возврат имущества, ранее полученного в качестве взноса в уставный капитал;
Подпункт 15 действовал до 01.01.04 г. в редакции Закона РК от 12.06.01 г. № 210-II (см. стар. ред.)
15) обороты по производству и (или) реализации школьных учебников и школьных учебных пособий, школьных тетрадей, детской литературы, а также учебных пособий для среднеспециальных и высших учебных заведений, допущенных к использованию уполномоченным государственным органом;
См.: Письмо МГД РК от 4 мая 2000 г. № ДМ-1-15/4008 "О налоге на добавленную стоимость на учебные пособия", Письмо МГД РК от 6 декабря 2000 г. № ДРН-2-2-18/10997 "О налоге на добавленную стоимость", Письмо НК МФ РК от 18 января 2003 года № НК-УМ-07-2-21/465.
16) товары (работы, услуги), приобретаемые и оказываемые резидентами Республики Казахстан для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием фонда "SOS-Детские деревни Казахстана";
Подпункт 17 утратил силу с 1 января 2005 г. в соответствии с Законом РК от 12.06.01 г. № 210-II
17) обороты по производству, включая предоставление рекламных услуг, и (или) реализации газетной и журнальной продукции отечественного производства, за исключением периодических печатных изданий, в которых реклама составляет более 2/3 площади печатного материала;
См.: Письмо НК МФ РК от 20 января 2005 года № НК-УМ-08-3-20/479, Письмо НК МФ РК от 15 февраля 2005 года № НК-УМ-2-17/1280, Письмо НК МФ РК от 15 декабря 2004 года № НК-УМ-08-2-20/10333, Письмо НК МФ РК от 28 февраля 2005 года № НК-УМ-2-17/1779 «Разъяснения по вопросу обложения НДС импорта газетной и журнальной продукции», Письмо НК МФ РК от 17 января 2005 года № НК-УМ-08-2-18/335, Письмо НК МФ РК от 14 января 2005 года № НК-УМ-08-5-16/263, Письмо НК МФ РК от 25 ноября 2004 года № НК-УМ-08-2-20/9645, Письмо НК МФ РК от 20 августа 2004 года № НК-УМ-08-5-14/6789, Письмо НК МФ РК от 2 декабря 2003 года № НК-УМ-08-2-21/9636 "Об освобождении от НДС оборотов по производству и реализации газетной и журнальной продукции до 1 января 2005 года", Письмо МГД РК от 15 апреля 2000 г. № ДМ-4-17/3408 "Об НДС и местных сборах на газетную и журнальную продукцию".
18) обороты по реализации лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для производства лекарственных средств; изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства.
Перечень лекарственных средств, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства, освобождаемых от налога, утверждается Правительством Республики Казахстан;
Подпункт 19 утратил силу с 1 января 2006 г. в соответствии с Законом РК от 12.06.01 г. № 210-II
19) обороты по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, осуществляемые исправительными учреждениями, республиканскими государственными предприятиями исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан;
20) обороты по оказанию образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения, начального общего, основного общего, среднего общего, начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования, осуществляемые юридическими, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по лицензии на право ведения образовательной деятельности;
См.: Письмо МГД РК от 27 февраля 2001 года № ДМ-2-1-12/1565 "О применении льготы по налогу на добавленную стоимость к автошколам".
21) обороты по оказанию медицинских услуг, за исключением косметологических, осуществляемых юридическими лицами, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по лицензии на право ведения медицинской деятельности;
См.: Письмо МГД РК от 16 мая 2002 года № ДМ-2-1-15/4815.
22) обороты по оказанию коммунальных услуг, осуществляемых государственным предприятием Министерства обороны Республики Казахстан для воинских частей;
23) обороты по реализации аффинированных драгоценных металлов-золота и платины, кроме указанных в статье 61 настоящего Закона;
24) обороты по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
См.: Инструкцию МГД РК "О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость реализации товаров (работ, услуг), а также импорта товаров, осуществляемых за счет средств грантов".
25) услуг, оказываемых республиканским государственным предприятием, созданным на базе имущества объектов комплекса "Байконур";
26) услуг по представительству и защите физических и юридических лиц в органах дознания, предварительного следствия и судах;
27) передача основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений, а также передача основных средств на безвозмездной основе, осуществляемая государственными учреждениями в пользу государственных предприятий, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
См. срок действия подпункта 28
28) обороты по реализации на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город" товаров (работ, услуг), полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией. Если налогоплательщик осуществляет наряду с оборотами, указанными в настоящем подпункте, другие обороты по реализации, то он обязан вести раздельный учет по оборотам, указанным в настоящем подпункте, и по другим оборотам.
Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, распространяются на следующих лиц, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в налоговом органе на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город":
юридических лиц;
физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение.
Налогоплательщики вправе не применять льготу, предусмотренную настоящим подпунктом, на основании представленного в налоговый орган на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город" заявления, подтверждающего отказ налогоплательщика от освобождения от налога на добавленную стоимость.
Налогоплательщики, указанные в настоящем подпункте, обязаны не позднее 15 марта 2002 года представить в налоговый орган на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город" следующие сведения: по остаткам товарно-материальных запасов, находящимся на территории, в пределах которой образуется специальная экономическая зона "Астана - новый город", и не использованным в процессе строительства по состоянию на 1 января 2002 года;
по стоимости незавершенного строительства, включая стоимость товарно-материальных запасов, выполненных работ, оказанных услуг по каждому строящемуся на территории, в пределах которой образуется специальная экономическая зона "Астана - новый город", объекту по состоянию на 1 января 2002 года.
Сведения, указанные в настоящем подпункте, представляются в порядке и по форме, установленным Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
См. Письмо НК МФ РК от 1 марта 2005 года № НК-УМ-5-16/1854 «Разъяснение по вопросу применения нулевой ставки НДС при отгрузке товаров и оборудования своему структурному подразделению».
2. В случае, если налогоплательщик передает (продает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость. Настоящее положение применяется также к переуступке прав, предоставляемых контрактом на недропользование.
Глава 12. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
В статью 58 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 31.12.96 г. № 61-1; от 08.12.97 г. № 200-1; от 24.12.98 г. № 333-1; от 28.12.98 г. № 336-1; от 31.03.99 г. № 356-1; от 16.07.99 г. № 440-1; от 10.12.99 г. № 492-1; от 22.06.01 г. № 213-II (см. стар. ред.); от 5.07.2001 г. № 223-II (см. сроки действия)(см. стар. ред.)
Статья 58. Экспорт товаров
1. Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением экспорта лома цветных и черных металлов, а также случаев, предусмотренных в пункте 5 настоящей статьи, и экспорта товаров в государства, которые при экспорте товаров в Республику Казахстан применяют цены с учетом налога на добавленную стоимость.
2. Подтверждением экспорта товаров являются:
1) контракт (договор) на поставку экспортируемых товаров;
2) грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Республики Казахстан.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта с использованием трубопроводного транспорта или по линиям электропередач, либо с применением процедуры неполного периодического декларирования налоговому органу представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
3) товаросопроводительные документы с отметками пограничных таможенных органов Республики Казахстан и государств транзита, через которые следует товар. В зависимости от вида транспорта, которым осуществляется экспорт товаров, такими документами являются коносамент или его копия, международная товаротранспортная накладная о перевозках международным автотранспортом, международная авиационная накладная или железнодорожная накладная.
См.: Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2003 года № НК-УНА-07-3-15/8712.
В случае вывоза товаров в режиме экспорта с использованием трубопроводного транспорта или по линиям электропередач вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
4) при необходимости налоговые органы могут обратиться в таможенные органы страны назначения товаров, указанной в грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта таможенными органами Республики Казахстан, с просьбой подтвердить факт производства таможенного оформления в режиме выпуска для свободного обращения товаров, экспортированных с территории Республики Казахстан.
См.: Письмо МГД РК от 2 июля 2002 года № ДРН-2-2-15/6640.
См. срок действия пункта 2-1
2-1. Подтверждением экспорта товаров в режиме свободной таможенной зоны на территорию специальной экономической зоны "Астана - новый город" являются документы, указанные в пункте 2 статьи 60-1 настоящего Закона.
3. Документами, подтверждающими экспорт товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств, с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие обложение налогом на добавленную стоимость экспорта товаров по нулевой ставке, являются документы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, а также копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране импорта товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта.
4. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату, в соответствии с пунктом 1 статьи 69 настоящего Закона учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на счета налогоплательщика, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
См.: Письмо МГД РК от 8 ноября 2000 г. № ДМ-2-1-12/10151.
5. При наличии международных договоров, участником которых является Республика Казахстан, экспорт товаров может облагаться налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном в этих договорах.
Экспорт товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств, с которыми Республикой Казахстан не заключены международные договоры, предусматривающие обложение налогом на добавленную стоимость экспорта товаров по нулевой ставке, облагается налогом на добавленную стоимость по ставкам, предусмотренным статьей 62 настоящего Закона.
См.также: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, Письмо МГД РК от 18 октября 2001 г. № ДМ-2-1-12/8379 Об экспорте лома цветных и черных металлов.
В статью 59 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 08.12.97 г. № 200-1; от 10.12.99 г. № 492-1
Статья 59. Налогообложение международных перевозок
1. Международные перевозки пассажиров, товаров, животных, багажа и почты облагаются по нулевой ставке, за исключением перевозок, осуществляемых в государства-участники Содружества Независимых Государств, с которыми Республикой Казахстан не заключены международные договоры, предусматривающие обложение налогом на добавленную стоимость экспорта товаров (работ, услуг) по нулевой ставке.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на работы и услуги, осуществляемые в связи с международными перевозками.
См.также: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, Письмо МГД РК № ДМ-2-1-15/233 от 12 января 2001 года "О налоге на добавленную стоимость по международным перевозкам", Письмо МГД РК от 8 февраля 2002 года № ДМ-2-1-15/1125 "О порядке обложения международных перевозок и работ, услуг, связанных с ними", Письмо МГД РК от 25 марта 2002 года № ДРН-2-2-15/2747, Письмо МГД РК № ДМ-2-1-18/4092 от 23 апреля 2002 года.
В статью 60 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 16.07.99 г. № 440-1; от 10.12.99 г. № 492-1
Статья 60. Налогообложение продукции отраслей текстильной, швейной, кожевенно-обувной промышленности
Реализация резидентами Республики Казахстан на территории Республики Казахстан продукции собственного производства отраслей текстильной, швейной, кожевенно-обувной промышленности облагается налогом по нулевой ставке.
См.также: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Закон дополнен статьей 60-1 в соответствии с Законом РК от 5.07.2001 г. № 223-II (см. сроки действия)
См. срок действия статьи 60-1
Статья 60-1. Налогообложение товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны "Астана - новый город"
1. Реализация на территорию специальной экономической зоны "Астана - новый город" товаров и оборудования, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Для целей настоящего Закона под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения зданий, сооружений, объектов инфраструктуры. К товарам, полностью потребляемым в процессе строительства, не относятся электроэнергия, бензин, дизельное топливо и вода.
1-1. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период по оборотам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, возвращается налогоплательщику по его заявлению в установленные сроки в части фактически потребленных в процессе строительства ввезенных товаров и оборудования после получения подтверждения от налогового органа на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город". Основанием для подтверждения является документ об использовании в процессе строительства ввезенных товаров и оборудования, который выдается по запросу налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город", исполнительным органом, образованным на территории зоны.
2. Основанием для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей являются:
1) договор (контракт) на поставку товаров, заключенный с лицами, указанными в подпункте 28) пункта 1 статьи 57 настоящего Закона, которые осуществляют строительство объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов на территории специальной экономической зоны;
См. Письмо НК МФ РК от 1 марта 2005 года № НК-УМ-5-16/1854 «Разъяснение по вопросу применения нулевой ставки НДС при отгрузке товаров и оборудования своему структурному подразделению».
2) копия грузовой таможенной декларации, оформленной таможенным органом, осуществившим выпуск товаров в таможенном режиме свободной таможенной зоны;
3) товаросопроводительные документы, подтверждающие отгрузку товаров лицам, указанным в подпункте 28) пункта 1 статьи 57 настоящего Закона;
4) копии документов, подтверждающих получение товаров лицами, указанными в подпункте 28) пункта 1 статьи 57 настоящего Закона.
В статью 61 внесены изменения в соответствии с Указом Президента РК от 21.12.95 г. № 2703 и Законами РК от 31.12.96 г. № 61-1; от 11.07.97 г. № 154-1; от 30.10.97 г. № 175-1; от 08.12.97 г. № 200-1; от 01.07.98 г. № 255-1; от 01.07.98 г. № 260-1; от 24.12.98 г. № 333-1; от 28.12.98 г. № 336-1; от 31.03.99 г. № 356-1; от 16.07.99 г. № 440-1; от 22.11.99 г. № 485-1; от 10.12.99 г. № 492-1
Статья 61. Налогообложение аффинированных драгоценных металлов золота и платины
Реализация резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов - золота и платины - собственного производства облагается налогом по нулевой ставке.
Закон дополнен статьей 61-1 в соответствии с Законом РК от 03.05.01 г. № 183-II
Статья 61-1 утратила силу с 1 января 2005 г. в соответствии с Законом РК от 12.06.01 г. № 210-II
Статья 61-1. Налогообложение продукции телевизионных и радиовещательных организаций
Обороты по производству и (или) распространению теле- и радиопродукции собственного производства, а также рекламных услуг (за исключением художественной кинопродукции, видеоклипов и рекламных роликов, изготовленных для реализации), осуществляемые телевизионными и радиовещательными организациями Республики Казахстан, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Данная норма применяется к телевизионным и радиовещательным организациям Республики Казахстан, действующим на основании лицензии, выданной уполномоченным органом в области связи по согласованию с уполномоченным органом по делам печати и средствам массовой информации.
См.: Письмо НК МФ РК от 17 января 2005 года № НК-УМ-08-2-18/335, Письмо НК МФ РК от 11 декабря 2004 года № НК-УМ-08-2-20/10161, Совместное письмо МГД РК от 20 мая 2002 года № ДМ-2-1-15/4936 и МКИОС РК от 20 мая 2002 года № ДСМИ-1760 О порядке применения статьи 61-1 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Глава 13. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
В статью 62 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 22.11.99 г. № 485-1; от 10.12.99 г. № 492-1.; от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.); от 03.05.01 г. № 183-II (см. стар. ред.)
Статья 62. Ставки налога на добавленную стоимость по облагаемым оборотам
1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 16 процентам от размера облагаемого оборота, кроме случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
2. По нулевой ставке облагаются налогом обороты по реализации товаров, работ или услуг, предусмотренные статьями 58-61 настоящего Закона.
См.также: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, Письмо МГД РК от 5 сентября 2001 г. № ДКН-1-1-14/7182.
В статью 63 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
Статья 63. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 62 настоящего Закона и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 64 настоящего Закона.
В статью 64 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 08.12.97 г. № 200-1; от 16.07.99 г. № 440-1; от 10.12.99 г. № 492-1; от 03.05.01 г. № 183-II (см. стар. ред.)
Статья 64. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет при определении взносов в бюджет
1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате плательщиками налога поставщикам, по выставленным счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, включая основные средства (за исключением зданий и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
По импортируемым товарам, включая основные средства (за исключением легковых автомобилей), суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежащая возврату в соответствии с условиями таможенного режима.
См.: Письмо НК МФ РК от 18 апреля 2005 года № НК-УМ-5-16/3471, Письмо МГД РК от 12 февраля 2001 г. № ДМ-2-1-12/1108 "Об уплате НДС на импорт при реализации продукции швейного производства", Письмо МГД РК от 12 июля 2001 г. № ДМ-2-1-12/5638 О некоторых вопросах по представлению сведений по НДС, Письмо МГД РК от 29 ноября 2000 года № ДРН-1-1-14/10794.
2. По товарам, полученным из государственного материального резерва, в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, указанная в документе на отгрузку, выписанном уполномоченным органом по государственным материальным резервам по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.
3. Налог на добавленную стоимость по выполненному ремонту основных средств подлежит отнесению в зачет.
По расходам на ремонт зданий налог на добавленную стоимость относится в зачет в размере, исчисленном исходя из суммы расходов по ремонту, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 21 настоящего Закона за применяемый налогоплательщиком период для исчисления амортизационных отчислений, остальная сумма налога относится на увеличение стоимости здания.
4. Положения пункта 3 применяются также в отношении ремонта арендуемых основных средств.
Если расходы по ремонту арендуемых основных средств, в том числе зданий, включены в стоимость арендной платы, а также при окончании срока договора аренды или его расторжении, стоимость ремонта у арендатора рассматривается в качестве объекта обложения.
5. Исключен в соответствии с законом РК от 03.05.01 г. № 183-II (см. стар. ред.)
6. Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ или услуг, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.
7. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет, в соответствии с настоящей статьей, относится на увеличение стоимости приобретения товаров (работ, услуг) и включается в состав затрат налогоплательщика, за исключением случаев, указанных в пункте 6 настоящей статьи.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по зданиям и легковым автомобилям, который не подлежит отнесению в зачет, включается в состав затрат налогоплательщика через суммы амортизации.
8. В случае отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате поставщикам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, указанные суммы подлежат исключению из зачета и относятся на увеличение стоимости приобретения.
См.также: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Закон дополнен статьями 64-1, 64-2, 64-3 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
Статья 64-1. Особенности отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, освобожденных от налога на добавленную стоимость
1. По оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и при таможенном оформлении, не относится в зачет, а включается в состав затрат налогоплательщика, а по основным средствам - на увеличение стоимости их приобретения.
2. При наличии облагаемых и освобожденных оборотов в зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору налогоплательщика пропорциональным или раздельным методом.
По выбранному методу определение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, осуществляется налогоплательщиком в течение всего налогового года.
См.: Письмо МГД РК от 7 июня 2002 года № ДМ-2-2-18/5734.
3. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Для целей настоящего пункта при осуществлении сделок по купле-продаже ценных бумаг юридическими и физическими лицами в общий оборот включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.
4. При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате поставщикам за товары, работы, услуги по облагаемым и освобожденным оборотам.
По товарам (работам, услугам), используемым только в целях облагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость относится в зачет в полном объеме в порядке, предусмотренном статьей 64 настоящего Закона.
