Статья 94-2 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 94-3. Стабильность налогового режима
1. Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случаев, когда изменения в налоговый режим контракта вносятся по соглашению сторон контракта и не влекут изменения соотношения первоначальных экономических интересов Республики Казахстан и недропользователя по контракту.
2. В случае внесения изменений в законодательство после даты подписания контракта, которые приводят к невозможности дальнейшего соблюдения первоначальных условий контракта или приводят к существенному изменению его общих экономических условий, недропользователь и представители компетентного органа и Министерства финансов Республики Казахстан могут внести изменения или поправки в контракт, необходимые для восстановления экономических интересов сторон по состоянию на момент подписания контракта. Данные изменения или поправки условий контракта вносятся в течение шестидесяти дней с момента письменного уведомления Министерства финансов Республики Казахстан и недропользователя.
Статья 94-3 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1; пункт 1 изложен в новой редакции (см. стар. ред.), пункт 2 исключен согласно Закону от 15.04.98 г. № 216-1
Статья 94-4. Налогообложение переуступки прав
Доходы, получаемые от переуступки прав, предоставляемых контрактом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Законом.
Статья 94-5. Специальные платежи и налоги недропользователей
1. Специальные платежи и налоги недропользователей включают в себя:
1) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
2) роялти;
3) налог на сверхприбыль;
4) долю Республики Казахстан по разделу продукции.
2. Все виды бонусов и роялти являются вычетами при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль.
Статья 94-5 в редакции в соответствии с Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 94-6. Налоговая экспертиза
1. Все контракты, заключаемые между договаривающимися сторонами, до момента их заключения должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.
Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.
2. Согласованный налоговый режим подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта.
Статья 94-6 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 94-7. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование
Недропользователи до заключения контрактов на недропользование производят отчисления в доход республиканского бюджета в счет роялти в размерах и на условиях, определяемых Правительством Республики Казахстан. При этом определение объекта обложения и сроков уплаты данных отчислений производится в том же порядке, что и для роялти.
Статья 94-7 внесена с 1.01.2000 года в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
Глава 22
БОНУСЫ
Статья 95. Общие положения о бонусах
1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.
2. Недропользователи, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивают следующие виды бонусов:
1) подписной бонус;
2) бонус коммерческого обнаружения.
3) бонус добычи.
В соответствии с экономикой проекта заключаемых контрактов могут применяться один или несколько видов бонусов.
Статья 95 в редакции в соответствии с Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 96. Подписной бонус
Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию при заключении контракта в установленном законодательством порядке.
Статья 96 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 96-1. Порядок установления, размер и срок уплаты подписного бонуса
1. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан или компетентным органом, либо по условиям проведения тендера.
2. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценностности передаваемых для недропользования месторождений (территорий), но не ниже стартовых размеров.
3. Срок уплаты подписного бонуса устанавливается контрактом или соглашением сторон, но не позднее тридцати календарных дней с даты заключения контракта.
См.: Приказ "Об утверждении Правил о порядке определения размеров подписных бонусов в контрактах на недропользование в Республике Казахстан".
4. Декларации по подписному бонусу представляются недропользователями территориальным налоговым органам по месту регистрации до десятого числа месяца, следующего за отчетным.
Статья 96-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья 96-1 дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1; пункт 2 статьи 96-1 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.)
Статья 97. Бонус коммерческого обнаружения
1. Бонус коммерческого обнаружения является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории.
2. Бонус коммерческого обнаружения не выплачивается по контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи.
Статья 97 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 97-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
1. Порядок исчисления бонуса коммерческого обнаружения определяется Правительством Республики Казахстан.
См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.
3. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее тридцати календарных дней с даты подтверждения коммерческого обнаружения в соответствии с установленным порядком.
4. Декларации по бонусу коммерческого обнаружения представляются недропользователями территориальным налоговым органам по месту регистрации до 10 апреля года, следующего за годом, в котором было совершено коммерческое обнаружение.
Статья 97-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья 97-1 дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Статья 98 исключена в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 98. Бонус добычи
Бонус добычи является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем периодически, при достижении определенных контрактом объемов добычи.
Статья 98 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 98-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса добычи
1. Порядок исчисления бонуса добычи по группам полезных ископаемых определяется Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2. Размеры бонуса добычи устанавливаются контрактом на недропользование.
3. Бонус добычи уплачивается не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут каждый из установленных контрактом уровней добычи.
Статья 98-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья исключена в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Глава 23
РОЯЛТИ
Статья 99. Общие положения о роялти
Роялти выплачиваются недропользователями по всем видам полезных ископаемых в отдельности на территории Республики Казахстан.
Статья 99 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 99-1. Форма выплаты роялти
1. Выплата роялти в контрактах на недропользование устанавливается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. В ходе осуществления деятельности по контрактам денежная форма выплаты роялти, на основании дополнительного соглашения сторон, может быть временно полностью или частично заменена на натуральную форму выплаты, эквивалентную денежной форме, в установленные сроки.
Статья 99-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 99-2. Общие условия установления роялти
1. Ставки роялти в каждом контракте на недропользование устанавливаются в зависимости от видов полезных ископаемых:
1) по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам - по установленным Правительством Республики Казахстан фиксированным ставкам;
см. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2) по всем остальным полезным ископаемым - индивидуально в каждом контракте, исходя из экономики проекта, основанной на технико-экономических расчетах, в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
2. В случае добычи по одному контракту нескольких видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду полезных ископаемых.
Статья 99-2 дополнена пунктом 2-1 с 1.01.2000 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
2-1. В случае продления срока действия контракта по добыче полезных ископаемых, за исключением полезных ископаемых, по которым установлены фиксированные ставки роялти, компетентный орган вправе пересмотреть ставку роялти в сторону увеличения.
Статья 99-2 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 100. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
Объектом обложения роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам является объем добытых полезных ископаемых и подземных вод, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации за отчетный период без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на транспортировку от места отгрузки.
Данный порядок исчисления роялти распространяется и на добытые общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, используемые недропользователем для собственных нужд.
Статья 100 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; часть 1 дополнена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; в части первой статьи 100 заменены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 100-1. Роялти по драгоценным металлам и драгоценным камням
1. Объектом обложения роялти по золоту, серебру и платине является объем добытого металла, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации за отчетный период на той международной бирже металлов, которая определяется Правительством Республики Казахстан. Лондонская - постановление Правительства Республики Казахстан от 12 сентября 1997 года № 1330.
2. Объектом обложения роялти по драгоценным металлам (за исключением перечисленных в п.1 настоящей статьи) и драгоценным камням является объем добытых драгоценных металлов и драгоценных камней, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации за отчетный период, без учета косвенных налогов.
Статья 100-1 в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8 декабря 1997 г. № 200-1;
в статью 100-1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 100-2. Роялти по углеводородам
1. Объектом обложения роялти по углеводородам является объем добытых углеводородов, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации углеводородов за отчетный период без учета косвенных налогов, уменьшенной на сумму фактических расходов на транспортировку до места продажи.
2. В контрактах на добычу углеводородов роялти устанавливаются по скользящей шкале как определенный процент, в зависимости от объемов добычи.
Статья 100-2 изложена в соответствии с Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.; в пункте 1 статьи 100-2 заменены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.)
Статья 100-3. Роялти по твердым полезным ископаемым, кроме общераспространенных полезных ископаемых, а также драгоценных металлов и драгоценных камней
1. Объектом обложения роялти по твердым полезным ископаемым, за исключением указанных в статьях 100 и 100-1, является объем добытых полезных ископаемых, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации полезных ископаемых за отчетный период, первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов.
2. По контрактам на добычу твердых полезных ископаемых, указанных в настоящей статье, роялти устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта, с учетом положений пункта 3 статьи 99-2.
Статья 100-3 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 101. Порядок уплаты роялти
1. Отчетным периодом по определению платежей роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по роялти составляют менее 1000 минимальных месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал.
2-1. В случае отсутствия реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта) в отчетном периоде за среднюю цену реализации, за исключением указанных в пункте 1 статьи 100-1 настоящего Закона, принимается средняя цена реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта) того периода, в котором имела место последняя реализация.
2-2. При полном отсутствии реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта), за исключением указанных в пункте 1 статьи 100-1 настоящего Закона, для исчисления объекта обложения роялти за отчетный период за среднюю цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных ископаемых.
При этом недропользователь обязан произвести последующую корректировку роялти, исходя из фактической цены реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта).
3. Декларации по роялти представляются плательщиками органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Роялти уплачиваются не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Статья 101 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в пункте 3 статьи 101 слово "Расчеты" заменено словом "Декларации" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); в пункте 2 статьи 101 слово "минимальных" исключено в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.); статья 101 дополнена пунктами 2-1 и 2-2 с 1.01.2000 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
Глава 24
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Статья 102. Общие положения по налогу на сверхприбыль
Недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам "О разделе продукции" и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых, облагаются налогом на сверхприбыль в порядке и по ставкам, установленным статьями 103 и 104.
Глава 24,статья 102 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 103. Объект обложения и порядок исчисления налога на сверхприбыль
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше двадцати процентов.
2. Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам, установленным статьей 104, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец отчетного года. Порядок определения внутренней нормы прибыли устанавливается Правительством Республики Казахстан.
См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
Статья 103 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 104. Ставки и сроки уплаты налога на сверхприбыль
1. Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:
Внутренняя норма прибыли Ставка налога на сверхприбыль
(ВНП), % в % к чистому доходу
за отчетный год
менее или равна 20 0
более 20, но менее или равна 22 4
более 22, но менее или равна 24 8
более 24, но менее или равна 26 12
более 26, но менее или равна 28 18
более 28, но менее или равна 30 24
более 30 30
2. Декларации по налогу на сверхприбыль представляются недропользователями органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до десятого апреля года, следующего за отчетным.
3. Налог на сверхприбыль уплачивается до пятнадцатого апреля года, следующего за отчетным.
Статья 104 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в пункте 2 статьи 104 слово "Расчеты" заменено словом "Декларации" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Закон дополнен разделами VI-I, VI-II, VI-III в соответствии с Законом РК от 24.12.98 г.
Раздел VI-I. ДОРОЖНЫЙ НАЛОГ исключен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ VI-II. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 24-3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 104-7. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является фонд оплаты труда.
2. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.
3. Налогоплательщики не начисляют социальный налог на следующие виды выплат:
1) обязательные пенсионные взносы физических лиц (работников) в накопительные пенсионные фонды, удерживаемые юридическими лицами и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
2) компенсация за неиспользованный отпуск;
3) выходное пособие при увольнении;
4) компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством;
5) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;
6) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
7) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка);
8) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.;
9) денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел;
10) материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение;
11) возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность;
12) оплата дней временной нетрудоспособности;
13) оплата отпуска по беременности и родам.
14) материальная помощь для членов профсоюза из средств профсоюзного бюджета, сформированного из отчислений из заработной платы, обложенной подоходным налогом.
Пункт 3 статьи 104-7 дополнен подпунктом 15) с 1.01.2000 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
15) выплаты, производимые за счет средств грантов, выплачиваемых по межправительственным соглашениям или по линии международных общественных организаций.
См.: Инструкцию № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога", утвержденную приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 10 февраля 1999 года № 49".
Подпункт 1) пункта 3 изложен в редакции Закона от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.);
в статью 104-7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.);
подпункт 1) пункта 3 статьи 104-7 дополнен в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 104-8. Плательщики налога
Плательщиками налога являются:
юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц);
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие объекты обложения в соответствии со статьей 104-7 настоящего Закона.
Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения по месту их нахождения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или бюджеты областей.
См.также: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года N ДКН-3-5/8357 "О порядке уплаты подоходного налога с юридических лиц и социального налога" .
Статья 104-8 с изменена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); в части третьей статьи 104-8 заменены слова в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
ГЛАВА 24-4. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 104-9. Ставки налога
1. Социальный налог юридическими лицами уплачивается по ставке 26 процентов от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Казахстан.
1-1. Государственные учреждения уплачивают социальный налог по ставке 25,5 процента от фонда оплаты труда.
См.: Совместное письмо "Разъяснения относительно исчисления и уплаты социального налога".
2. Государственные учреждения и Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития уплачивают социальный налог по ставке 20,5 процента от фонда оплаты труда.
3. Республиканское объединение предприятий пенсионеров "Ветеран", а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью данного объединения и созданные за счет его средств, в которых работают только пенсионеры, Детский благотворительный фонд "SOS - детские деревни Казахстана", Общество Красного Полумесяца и Красного Креста, Республиканское объединение предприятий Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), Добровольное общество инвалидов войны в Афганистане (без производственных организаций) уплачивают налог по ставке 7,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 8 процентов.
4. Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество глухих, Казахское общество слепых, а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работающих, Республиканское общество женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", общественное объединение Лига "Ак-бота" по опеке инвалидов и детей с нарушениями в психофизическом развитии уплачивают налог по ставке 6,5 процента от фонда оплаты труда.
В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 7 процентов.
5. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме крестьянских (фермерских) хозяйств, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица на основе патента, уплачивают социальный налог в размере 60 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также дополнительно 10 процентов от месячного дохода за минусом расходов, связанных с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом.
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица на основе патента, уплачивают социальный налог в размере 49 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также дополнительно 5 процентов от предполагаемого облагаемого месячного дохода, заявленного при определении стоимости патента.
Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают социальный налог в размере 35 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, главу крестьянского (фермерского) хозяйства и каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
6. Юридические лица, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают социальный налог в части оплаты труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность, в размере:
5 месячных расчетных показателей - за каждого иностранного специалиста;
10 месячных расчетных показателей - за каждого иностранного рабочего.
В статью 104-9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (данные изменения действуют до 31.12.2002 г.)(см. стар. ред.)
Статья 104-10. Порядок исчисления и уплаты налога
Пункт 1 дополнен частью второй в соотвествии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (данные изменения действуют с 29.07.1999 г.)
1. Уплата социального налога производится ежемесячно в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты заработной платы.
Плательщики единого земельного налога производят уплату социального налога за каждый месяц отчетного периода в сроки, установленные настоящим Законом для уплаты единого земельного налога.
Изменения, внесенные в пункт 1-1 статьи 104-10 Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 вводятся в действие с 1.04.99 г.
1-1. Сумма начисленного государственными учреждениями за отчетный период налога уменьшается на сумму назначенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда. Сумма назначенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, превышающая 1,5 процента от фонда оплаты труда отчетного периода, переносится на следующие отчетные периоды и уменьшает сумму начисленного государственными учреждениями налога в порядке, установленном настоящим пунктом.
(Постановление Правительства РК от 11 июня 1999 года № 731 Об утверждении Инструкции "О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя")
2. Декларация по социальному налогу представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом.
Пункт 2 дополнен частью второй в соотвествии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (данные изменения действуют с 29.07.1999 г.)
Плательщики единого земельного налога представляют декларацию по социальному налогу в сроки, установленные настоящим Законом, для представления декларации по единому земельному налогу.
По решению юридического лица его филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения могут представлять декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения и осуществлять уплату налога самостоятельно.
3. Сумма уплаченного налога в пределах начисленного относится на вычеты.
См. также Инструкцию № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога", утвержденную приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 10 февраля 1999 года № 49".
Статья 104-10 дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1.
Пункт 2 статьи 104-10 дополнен частью второй в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.).
Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)(см. сроки введения в действие).
Часть первая пункта 2 статьи 104-10 изложена в новой редакции в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 104-11. Отчетный период по социальному налогу
Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по социальному налогу является календарный месяц.
Раздел VI-III. СБОР НА СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ исключен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ VII
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 25
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 105. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является земельный участок.
2. Налогообложению подлежат земли:
1) сельскохозяйственного назначения;
2) населенных пунктов;
3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
4) земли особо охраняемых природных территорий;
5) лесного фонда;
6) водного фонда.
Статья 105 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 106. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения и физические лица, имеющие в собственности, постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки, кроме плательщиков единого земельного налога.
Статья 106 изложена в новой редакции в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 107. Принципы налогообложения
1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.
3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются договорами, заключенными Республикой Казахстан с этими государствами.
4. К базовым ставкам земельного налога по статьям 108, 112 и 114 применяется коэффициент, устанавливаемый ежегодно Правительством Республики Казахстан.
См.: Постановление Правительства РК от 7 декабря 1999 года, постановление Правительства РК от 2 декабря 1997 года, постановление Правительства РК от 11 февраля 1997 года, Письмо МГД "О коэффициенте к базовым ставкам земельного налога".
Статья 107 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 26
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 108. Базовые ставки земельного налога
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными (серо-коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
1-10 0,25-1,25
11-20 1,50-2,50
21-30 2,75-5,00
31-40 7,50-12,50
41-50 15,00-20,00
51-60 22,50-27,50
61-70 30,00-42,50
71-80 45,00-57,50
81-90 60,00-75,00
91-100 77,50-100,00
свыше 100 105,00
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной территории со светло-каштановыми, бурыми, серо-бурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горно-степными, горно-лугово-степными и горными альпийскими с субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
1-10 0,25-0,50
11-20 0,75-2,50
21-30 2,75-5,00
31-40 5,25-7,50
41-50 7,75-10,00
51-60 10,25-12,50
61-100 12,75-25,00
свыше 100 26,00
4. Ставка налога на земли, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, включая земли, занятые под постройками, устанавливается в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара - 100 тенге за 0,01 гектара.
на площадь, превышающую 0,25 гектара - 400 тенге за 0,01 гектара.
Статья 108 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.).
В пункт 4 статьи 108 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.) (данные изменения введены в действие с 1 января 2000 года)
Статья 109. Определение ставок налога
Местные представительные органы в пределах своей компетенции имеют право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20 процентов.
Статья 110. Налог на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей
Используемые для сельскохозяйственных целей участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, облагаются налогом в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
Статья 110 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 27
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
Статья 111. Облагаемая площадь
