21-30 590-825
31-40 853-1075
41-50 1102-1338
51-60 1365-1625
61-70 1652-1925
71-80 1953-2238
81-90 2265-2550
91-100 2578-2950
свыше 100 3000
2. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
Статья 115. Определение ставок налога
Районные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки налога, но не более чем на 20 процентов в зависимости от местоположения участка, наличия коммуникаций и других факторов.
Статья 116. Налог на земли, предоставленные для нужд обороны
1. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, облагаются налогом в соответствии с базовыми ставками, предусмотренными статьей 114 настоящего Закона.
2. Земли, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
3. Порядок и условия взимания налога на земли, предоставленные для нужд обороны, определяются Правительством Республики Казахстан.
Статья 116 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 29
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ
ПРИРОДНЫХ ТЕРРИТОРИЙ
Статья 117. Налог на земли особо охраняемых природных территорий
Подлежат обложению налогом земли особо охраняемых природных территорий, предоставленные во владение или пользование юридическим и физическим лицам.
Статья 117 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 118. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель особо охраняемых природных территорий и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
2. Участки, входящие в состав земель особо охраняемых природных территорий и предоставленные юридическим и физическим лицам во владение или пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Закона.
Статья 118 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 30
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
Статья 119. Земли лесного фонда, подлежащие обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли лесного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства;
3) предоставленные в пользование лесозаготовительным предприятиям.
Статья 120. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель лесного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
2. Земли лесного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Закона.
3. Налог на земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от таксовой стоимости древесины, отпускаемой на корню.
Глава 31
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
Статья 121. Земли водного фонда, подлежащие обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли водного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства.
Статья 122. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель водного фонда и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
2. Земли водного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Закона.
Глава 32
ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 123. Освобождение от уплаты налога
1. Не подлежат налогообложению земли запаса и, как правило, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, за исключением земель, указанных в статьях 117, 119, 121 настоящего Закона.
2. Налог не взимается с земельных участков:
1) общего пользования населенных пунктов;
2) занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;
3) занятых под строительство в городе Астане на период строительства, но не более трех лет;
4) занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.
3. От уплаты земельного налога освобождаются: См. Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 15.11.95. № 12-8-3-02/4723 "О льготах по имущественному и земельному налогам семьям военнослужащих".
1) оздоровительные детские учреждения, заповедники, национальные, дендрологические и зоологические парки, ботанические сады, кладбища;
2) государственные учреждения; Подпункт 2) изменен Законом РК от 24.12.98 г.
2-1) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области науки и библиотечного обслуживания;
2-2) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
2-3) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является осуществление театрально-зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта;
3) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), Национальное общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан (без предприятий) и детские благотворительные фонды (без предприятий);
4) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов; см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 02.04.95 N Н-4-1-3/1257 "О порядке определения численности для предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям, использующим труд инвалидов"
5) Национальный Банк Казахстана, его филиалы, представительства и организации;
6) юридические и физические лица Республики Казахстан, получившие во владение или пользование для сельскохозяйственных целей нарушенные или малопродуктивные земли, на первые десять лет пользования;
6-1) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур", по земельным участкам, включенным в комплекс "Байконур";
7) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле на период деятельности, связанной со строительством, но не более 3 лет;
7) физические лица, пользующиеся льготами по подоходному налогу в соответствии с пунктом 4 статьи 34 настоящего Закона;
9) земли, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
В подпункт 8) пункта 3 статьи 123 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 2 августа 1999 г. № 466-I (см. стар. ред.)
8) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты земельного налога на срок до 5 лет с момента заключения контракта.
на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка земельного налога до 100 % основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка земельного налога в пределах не более 50 % основной ставки.
Конкретные сроки предоставления льгот по земельному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от объемов инвестиций в основной капитал и приоритетного сектора экономики.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, земельный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных настоящим Законом;
Пункт 3 дополнен подпунктами 9), 10) Законом РК от 24.12.98 г.
9) исправительные учреждения, республиканские государственные предприятия исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Казахстан;
10) организации, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием медицинской помощи (за исключением косметологических услуг) и (или) образовательных услуг в сфере детского дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, при условии, что доходы от такой деятельности составляют не менее 50 процентов в объеме совокупного годового дохода.
4. Юридические лица, указанные в подпунктах 1) - 5), 9), 10) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на землю при передаче ее в пользование или аренду.
Статья 123 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28 февраля 1997 г. № 76-1, от 11.07.97 г. № 154-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1., п.3 дополнен пп. 2-3) в соответствии с Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); подпункт 9) пункта 3 статьи 123 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); пункт 3 статьи 123 дополнен подпунктом 6-1) в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1; в подпункте 8) пункта 3 статьи 123 исключены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Глава 33
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Статья 124. Исчисление налога
1. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее первого июля текущего года представляют в территориальные налоговые органы по месту своего нахождения декларацию причитающегося налога по каждому земельному участку.
По вновь отведенным земельным участкам расчет суммы налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
2. Начисление земельного налога гражданам производится территориальными налоговыми органами, которые ежегодно не позднее первого августа текущего года вручают им платежные извещения об уплате налога.
3. Учет плательщиков и начисление земельного налога производятся ежегодно по состоянию на первое июня текущего года.
4. Земельный налог с юридических и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Статья 124 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
Статья 125. Порядок уплаты налога
1. Земельный налог уплачивается сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями и физическими лицами - владельцами земельных участков не позднее первого октября текущего года.
Несельскохозяйственные землепользователи - юридические лица уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года.
Уплата налога производится по месту расположения земельных участков.
2. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог уплачивается за фактический период пользования участком. Излишне внесенная сумма налога возвращается плательщику по его письменному заявлению.
РАЗДЕЛ VII-I
ЕДИНЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Закон дополнен разделом VII-I в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Глава 33-1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 125-1. Плательщики налога
Плательщиками единого земельного налога являются крестьянские (фермерские) хозяйства, имеющие земельные участки в частной собственности или на праве землепользования.
См.: Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 16 сентября 1999 года № 1138 Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога".
Статья 125-2. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом является оценочная стоимость земельного участка, находящегося в частной собственности или на праве землепользования, определяемая в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
Глава 33-2
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 125-3. Ставка налога
Единый земельный налог уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента от оценочной стоимости земельного участка, находящегося в частной собственности или на праве землепользования, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 125-4 настоящего Закона.
Статья 125-4. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Единый земельный налог исчисляется плательщиками, исходя из оценочной стоимости земельного участка, находящегося в частной собственности или на праве землепользования, с учетом корректировки на инфляцию и ставки налога.
2. Уплата налога за отчетный год производится в два срока с распределением платежей по согласованию с территориальными налоговыми органами:
до 1 октября - не менее 1/2 части предполагаемого к уплате налога за отчетный год;
до 1 марта года, следующего за отчетным, - оставшуюся часть от общей суммы налога.
Плательщики вправе предварительно уплатить всю сумму единого земельного налога до окончания отчетного периода.
3. При прекращении деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства уплаченный единый земельный налог возврату или перерасчету не подлежит.
4. Декларация по единому земельному налогу представляется плательщиками не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, по форме, установленной Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
Статья 125-5. Отчетный период по единому земельному налогу
Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по единому земельному налогу является налоговый год.
РАЗДЕЛ VIII
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Глава 34
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Статья 126. Плательщики налога
Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят на государственном учете.
К плательщикам налога на транспортные средства не относятся плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан. По транспортным средствам сверх установленных нормативов потребности налог уплачивается в соответствии с настоящим разделом.
Статья 126 дополнена частью второй в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Статья 127. Объекты налогообложения
Объектами обложения налогом являются все виды транспортных средств, перечисленных в статье 128 настоящего Закона, находящихся на территории Республики Казахстан.
Глава 35
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 128. Ставки налога
1. Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях по следующим ставкам:
Объект обложения Размер налога (в месячных
расчетных показателях)
1. Легковые автомобили:
до 1100*) включительно 4,0
свыше 1100 по 1500 6,0
свыше 1500 по 2000 7,0
свыше 2000 по 4000 22,0
свыше 4000 117,0
2. Грузовые автомобили:
грузоподъемностью до 1,5 тонны 9,0
грузоподъемностью от 1,5 до 5 тонн 12,0
грузоподъемностью свыше 5 тонн 15,0
Грузовые автомобили, полученные 4,0 процента от месячного
в качестве пая в результате выхода расчетного показателя с
из сельскохозяйственного каждого киловатта мощности
формирования
3. Самоходные машины и механизмы
на пневматическом ходу, за
исключением машин и механизмов
на гусеничном ходу 3,0
4. Автобусы:
до 12 посадочных мест 9,0
от 12 до 25 посадочных мест 14,0
свыше 25 посадочных мест 20,0
5. Мотоциклы, мотороллеры,
мотосани, маломерные суда
(мощность двигателя менее 55 кВт) 1,0
6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты:
до 160 **) 6,0
от 160 до 500 18,0
от 500 до 1000 32,0
свыше 1000 55,0
7. Летательные аппараты 8,0 процента от месячного
расчетного показателя
с каждого киловатта
мощности
*) рабочий объем двигателя в кубических сантиметрах;
**) лошадиных сил.
2. При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 7 месячных расчетных показателей, и объеме двигателя свыше 2000 кубических сантиметров по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 22 месячных расчетных показателя, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 12 тенге.
3. По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает 6 лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:
для машин производства стран СНГ - 0,3;
для остальных машин с объемом двигателя:
до 3000 кубических сантиметров - 0,5;
от 3000 до 4000 кубических сантиметров - 0,7;
от 4000 и выше - 1,0.
4. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:
на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года:
до 5 лет эксплуатации - 1,0;
от 5 до 15 лет эксплуатации - 2,0;
свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;
на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999:
до 5 лет эксплуатации - 1,0;
от 5 до 15 лет эксплуатации - 0,5;
свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.
5. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется с момента выпуска транспортного средства, который указан в техническом паспорте (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).
Статья 128 в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.) В статью 128 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.) (данные изменения введены в действие с 1 января 2000 года)
Статья 129. Льготы по налогу
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются:
1) производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Правительством Республики Казахстан;
2) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн;
3) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству;
4) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания "Халык Кахарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Алтын алка" и "Мать-героиня" - по одному автотранспортному средству, имеющемуся на праве собственности;
5) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, а также производственные предприятия, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий);
6) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 02.04.95 N Н-4-1-3/1257 "О порядке определения численности для предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям, использующим труд инвалидов";
7) Национальный Банк Казахстана, его филиалы, представительства и организации;
8) государственные учреждения и некоммерческие организации по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан № 15-9-4-6/2296 от 23 июня 1998 г.
Подпункт 8) в редакции Закона РК от 24.12.98 г. (см. стар. ред.)
8-1) специализированные медицинские транспортные средства;
8-2) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур", по транспортным средствам, являющимся объектами комплекса "Байконур";
9) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица по одному автотранспортному средству, имеющемуся на праве собственности.
Статья 129 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 11.07.97 г. № 154-1; дополнена подпунктом 8-1 в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; подпункты 4) и 9) статьи 129 дополнены словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); статья 129 дополнена подпунктом 8-2) в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1; подпункт 1) статьи 129 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 130. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог на транспортные средства исчисляется плательщиками, исходя из вида транспортных средств с учетом налоговых ставок.
2. Декларация по налогу на транспортные средства представляется юридическими лицами не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, по форме, установленной Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
3. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до 1 июля текущего года, а в случаях регистрации и перерегистрации транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных действий по месту регистрации и учета транспортных средств. При перерегистрации транспортных средств в связи с изменением владельца или переменой места жительства на территории Республики Казахстан в текущем году налог вторично не уплачивается.
4. Органы дорожной полиции при регистрации, перерегистрации или техническом осмотре транспортных средств обязаны требовать от владельцев транспортных средств предъявления подтверждающего документа о полной уплате налога на транспортные средства. При отсутствии подтверждающих документов о полной уплате налога в размере, предусмотренном статьей 128 настоящего Закона, регистрация, перерегистрация или технический осмотр не производятся.
См.: Приказ "Налог на транспортные средства с физическихи юридических лиц".
5. При отчуждении права собственности на транспортное средство в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.
Статья 130 в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ IX
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 36
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
См. Инструкцию № 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество".
Статья 131. Плательщики налога
Плательщиками налога на имущество являются юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.
К плательщикам налога на имущество не относятся плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в имуществе, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан. По имуществу сверх установленных нормативов потребности налог уплачивается в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим разделом.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 2 ноября 1998 года № 15-7-5-2-6/4226.
Статья 131 дополнена частью второй в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 131 дополнена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 132. Объекты обложения
Объектами обложения налогом являются:
1) остаточная стоимость амортизируемых активов юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства и земельных участков, облагаемых земельным налогом;
2) стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории Республики Казахстан.
См.: Правила по определению стоимости недвижимого имущества физических лиц (квартир, частных жилых домов, дачных домиков и гаражей) для целей налогообложения РГП "Центрами по недвижимости Комитета регистрационной службы Министерства юстиции Республики Казахстан", Решение акима г. Алматы от 16 апреля 1998 года № 301 "Об утверждении методики определения стоимости имущества юридических и физических лиц для целей налогообложения".
Статья 132 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.); от 31.03.99 г. № 356-1; в подпункте 1) статьи 132 исключены слова в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Глава 37
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 133. Ставки налога
1. Налог на имущество юридических лиц, их филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости амортизируемых активов в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 135 настоящего Закона.
См.: Письмо "О налоге на имущество".
2. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно от стоимости недвижимого имущества, определяемой органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, по следующим ставкам:
1) до 1 000 000 тенге
0,1 процента от стоимости недвижимого имущества;
2) от 1 000 000 до 2 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 1 000 000 тенге +
0,15 процента с суммы, превышающей ее;
3) от 2 000 000 до 3 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 2 000 000 тенге +
0,2 процента с суммы, превышающей ее;
4) от 3 000 000 тенге до 4 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 3 000 000 тенге +
0,3 процента с суммы, превышающей ее.
5) от 4 000 000 тенге до 5 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 4 000 000 тенге +
0,4 процента с суммы, превышающей ее.
6) от 5 000 000 тенге до 6 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 5 000 000 тенге +
0,5 процента с суммы, превышающей ее.
7) от 6 000 000 тенге до 7 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 6 000 000 тенге +
0,6 процента с суммы, превышающей ее.
8) от 7 000 000 тенге до 8 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 7 000 000 тенге +
0,7 процента с суммы, превышающей ее.
9) от 8 000 000 тенге до 9 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 8 000 000 тенге +
0,8 процента с суммы, превышающей ее.
10) от 9 000 000 тенге до 10 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 9 000 000 тенге +
0,9 процента с суммы, превышающей ее.
11) от 10 000 000 тенге и свыше
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 10 000 000 тенге + 1
процент с суммы, превышающей ее.
Статья 133 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.1997 г. № 200-1 от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.); в пункт 1 статьи 133 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
В пункт 1 статьи 134 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 2 августа 1999 г. № 466-I (см. стар. ред.)
Статья 134. Льготы по налогу
1. От уплаты налога на имущество освобождаются:
См. Письмо "О льготах по имущественному и земельному налогам семьям военнослужащих".
1) государственные учреждения и некоммерческие организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан № 15-9-4-6/2296 от 23 июня 1998 г.
2) организации, указанные в пункте 5 статьи 129 настоящего Закона, по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;
2-1) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области науки и библиотечного обслуживания;
2-2) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
2-3) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является осуществление театрально-зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта;
3) Национальный Банк Казахстана по имуществу, используемому в основной деятельности;
4) организации по имеющимся у них на праве оперативного управления государственным автомобильным дорогам общего пользования и дорожным сооружениям на них;
5) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет;
5) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество на срок до 5 лет с момента заключения контракта.
на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка налога на имущество до 100 % основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка налога на имущество в пределах не более 50 % основной ставки.
Конкретные сроки предоставления льгот по налогу на имущество устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от объемов инвестиций в основной капитал и приоритетного сектора экономики.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, налог на имущество подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан;
6) исправительные учреждения, республиканские государственные предприятия исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Казахстан;
7) организации, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием медицинской помощи (за исключением косметологических услуг) и (или) образовательных услуг в сфере детского дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования, имеющие соответствующие лицензии на право ведения данных видов деятельности, при условии, что доходы от такой деятельности составляют не менее 50 процентов в объеме совокупного годового дохода.
8) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур", по имуществу, являющемуся объектом комплекса "Байконур";
2. Устанавливается необлагаемый минимум в размере одной тысячи месячных расчетных показателей по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности, следующих категорий граждан:
1) Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания "Халык Кахарманы", награжденных орденом Славы трех степеней и орденом "Отан";
2) многодетных матерей, удостоенных звания "Алтын алка" и "Мать-героиня";
3) инвалидов I и II групп;
4) отдельно проживающих пенсионеров.
См. Письмо "О льготном налогообложении имущества физических лиц".
2-1. Освобождаются от уплаты налога на имущество военнослужащие по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности.
3. Юридические лица, указанные в подпунктах 1-7 пункта 1 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на имущество при передаче его в пользование или аренду.
Статья 134 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28 февраля 1997 г. № 76-1, от 11.07.97 г. № 154-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, от 24.12.98 г. (см. стар. ред. пункта 1), от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.); от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); пункт 1 статьи 134 дополнен подпунктом 8) в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1; в подпункте 5) пункта 1 статьи 134 исключены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 135. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 1 процент от стоимости имущества, юридическими лицами и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, производится равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября налогового года. Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, или возврат переплаты производятся в течение десяти дней после представления декларации налогоплательщиками по результатам налогового года в сроки, предусмотренные для представления декларации по подоходному налогу.
См.Письмо "О налоге на имущество с юридических лиц".
