12) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от доверительного управляющего, являющегося физическим лицом-резидентом, исполняющим налоговые обязательства без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
13) целевые накопления в соответствии с Законом Республики Казахстан «О правах ребенка в Республике Казахстан» в виде выплаты из единого накопительного пенсионного фонда, а также направленные на индивидуальный пенсионный счет для учета добровольных пенсионных взносов;
14) расходы, направленные на обучение, произведенные в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса;
15) дивиденды, распределенные из финансовой прибыли (или ее части) контролируемой иностранной компании и (или) иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом согласно статье 399 настоящего Кодекса;
16) суммы пеней, начисленных налоговому агенту за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
17) компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных управленческих обязанностей, в пределах:
расходов на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь и багаж, на основании документов, подтверждающих такие расходы;
расходов на проживание за пределами Республики Казахстан, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы, но не более предельных норм возмещения расходов по найму одноместных стандартных номеров в отелях государственным служащим, находящимся в командировках за границей;
расходов на проживание в Республике Казахстан, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы;
расходов на оформление разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования) на основании документов, подтверждающих такие расходы;
суммы денег не более 6-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в Республике Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней;
суммы денег не более 8-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения за пределами Республики Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней.
Для целей настоящего подпункта место выполнения управленческих обязанностей не должно совпадать с местом постоянного проживания;
18) выплаты конфиденциальным помощникам в соответствии с законами Республики Казахстан «Об оперативно-розыскной деятельности», «О контрразведывательной деятельности» и лицам, оказывающим конфиденциальное содействие субъектам внешней разведки в соответствии с Законом Республики Казахстан «О внешней разведке»;
19) сумма обязательства заемщика по оплате государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления, погашенного за такого заемщика банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством.
Параграф 2. Годовой доход физического лица
Статья 371. Общие положения по годовому доходу физического лица
1. Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
1) у источника выплаты;
2) физическим лицом самостоятельно.
2. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:
1) доход работника, включая доход домашнего работника;
2) доход трудового иммигранта-резидента;
3) доход в виде безвозмездно полученного имущества;
4) доход в виде единовременных пенсионных выплат,
5) доход в виде пенсионных выплат;
6) доход в виде дивидендов;
7) доход в виде вознаграждений;
8) доход в виде выигрышей;
9) доход в виде стипендии;
10) доход по договорам страхования;
11) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
12) имущественный доход;
13) доход индивидуального предпринимателя;
14) доход лица, занимающегося частной практикой;
15) доходы от личного подсобного хозяйства;
16) другие доходы;
17) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса.
3. Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению:
1) физическим лицом самостоятельно - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;
2) налоговым агентом - в случае получения таких доходов от налогового агента, кроме доходов, указанных в подпунктах 12) - 14) пункта 2 настоящей статьи.
4. Положения настоящей статьи не распространяются на экономические выгоды, указанные в статье 365 настоящего Кодекса, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица.
Статья 372. Доход работника, включая доход домашнего работника
1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы физического лица, подлежащие получению и (или) полученные от работодателя в виде оплаты труда и иной материальной выгоды в связи с наличием трудовых отношений в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства.
2. Доход работника признается независимо от:
1) получения его в Республике Казахстан или за ее пределами;
2) формы, в которой получен доход.
3. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются:
1) деньги, полученные работником в собственность от работодателя на невозвратной основе;
2) стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), полученных работником в собственность от:
работодателя;
третьих лиц и оплаченных работодателем такому третьему лицу и (или) работнику;
3) стоимость выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от:
работодателя;
третьих лиц и оплаченных работодателем такому третьему лицу и (или) работнику;
4) отрицательная разница между стоимостью реализации товаров работодателем работнику и:
балансовой стоимостью этих товаров без учета переоценки, по которой они учитывались у работодателя на дату их реализации, или
ценой приобретения - в случаях, когда работодатель не осуществляет ведение бухгалтерского учета;
5) отрицательная разница между стоимостью работ, услуг, выполненных, оказанных работодателем работнику на возмездной основе, и расходами работодателя, понесенными в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
6) сумма долга или обязательства работника перед работодателем, списанного, прекращенного, прощенного по решению работодателя.
Положения настоящего пункта распространяются также на доходы, подлежащие получению от лица, с которым физическое лицо состояло в трудовых отношениях, по основаниям, возникшим из таких трудовых отношений, и выплачиваемые после увольнения работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Положения подпунктов 1) - 3) настоящего пункта не применяются при возникновении у работника дебиторской задолженности за полученное имущество, в том числе деньги, работы, услуги.
4. Для целей подпунктов 2) и 3) пункта 3 настоящей статьи стоимость полученного имущества, работ, услуг определяется с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов в размере:
1) балансовой стоимости, по которой полученное имущество учитывалось у передающего лица на дату его передачи, или при отсутствии балансовой стоимости - стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого произведен прием-передача имущества;
2) расходов работодателя, понесенных в связи с выполнением работ, оказанием услуг.
5. К доходу работника не относятся следующие виды доходов:
1) доход от реализации товаров, работ, услуг;
2) доход в виде единовременных пенсионных выплат и доход в виде пенсионных выплат;
3) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
4) стипендии;
5) доход по договорам страхования;
6) имущественный доход;
7) доход индивидуального предпринимателя;
8) доход лица, занимающегося частной практикой;
9) доходы от личного подсобного хозяйства.
Статья 373. Доход трудового иммигранта-резидента
1. Для целей настоящего Кодекса трудовым иммигрантом-резидентом является физическое лицо-резидент, заключившее трудовой договор на выполнение работ, оказание услуг у работодателя - физического лица в домашнем хозяйстве в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту.
2. Доход трудового иммигранта-резидента признается доходом работника, подлежащим налогообложению самостоятельно, который состоит из следующих доходов:
1) сумма минимального облагаемого дохода в 40-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом-резидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту;
2) сумма превышения дохода, подлежащего получению по трудовому договору, за соответствующий период, указанный трудовым иммигрантом-резидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту, над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период - при наличии такого превышения.
Статья 374. Доход в виде безвозмездно полученного имущества
Доход физического лица в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, возникает от:
1) безвозмездного получения имущества;
2) безвозмездного получения выполненных работ, оказанных услуг;
3) безвозмездной оплаты другим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц;
4) прощения (списания) долга или обязательства физического лица в полном размере или частично;
5) увеличения вклада в уставный капитал юридического лица, произведенного путем увеличения уставного капитала юридического лица за счет прироста стоимости от переоценки в составе собственного капитала такого юридического лица.
Статья 375. Доход в виде единовременных пенсионных выплат
Доходом в виде единовременных пенсионных выплат является сумма пенсионных накоплений из единого накопительного пенсионного фонда в целях улучшения жилищных условий и (или) оплаты лечения в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите.
Статья 376. Доход в виде пенсионных выплат
1. К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся:
1) пенсионные выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом и (или) добровольными накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений физических лиц;
2) пенсионные выплаты, осуществляемые за счет бюджетных средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, в том числе по возрасту, за выслугу лет, государственная базовая пенсионная выплата;
3) пенсии, выплата которых осуществляется единым накопительным пенсионным фондом в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
4) пенсионные выплаты в соответствии с законодательством иностранного государства;
5) единовременная выплата на погребение умершего лица, имеющего пенсионные накопления в едином накопительном пенсионном фонде, добровольном накопительном пенсионном фонде, в порядке и размерах, которые установлены законодательством Республики Казахстан о социальной защите.
Статья 377. Доход в виде дивидендов
Доходом в виде дивидендов, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные статьей 13 настоящего Кодекса.
Для целей настоящей главы к доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим.
См.: Письмо Департамента государственных доходов по Северо-Казахстанской области от 19 марта 2026 года № ЖТ-2026-01096145 «Касательно исчисления ИПН с доходов в виде дивидендов, начисленных в 2025 году и выплачиваемых в 2026 году»
Статья 378. Доход в виде вознаграждений
Доходом в виде вознаграждений, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса, кроме дисконта по долговым ценным бумагам, подлежащего признанию физическим лицом при их реализации, в том числе погашении, доходом от прироста стоимости.
Статья 379. Доход в виде выигрышей
Доходом в виде выигрышей, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши, определенные подпунктом 17) статьи 21 настоящего Кодекса.
Статья 380. Доход в виде стипендий
Доходом в виде стипендий, подлежащим налогообложению, является сумма денег, учреждаемая:
1) обучающимся в организациях образования, автономных организациях в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
2) деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья 381. Доход по договорам страхования
Доходом по договорам страхования, подлежащим налогообложению, являются:
1) страховые выплаты, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;
2) выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения договоров накопительного страхования;
3) страховые выплаты, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.
Параграф 3. Имущественный доход
Статья 382. Общие положения по имущественному доходу
1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:
1) доход от прироста стоимости, предусмотренный настоящим параграфом;
2) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.
2. Доход от прироста стоимости образуется в следующих случаях при:
1) реализации физическим лицом имущества, указанного в пункте 3 настоящей статьи;
2) передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица имущества, указанного в пункте 3 настоящей статьи;
3) уступке права требования, в том числе по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
Доход от прироста стоимости образуется в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящем пункте.
3. Если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи, положения настоящего параграфа применяются к следующему имуществу физического лица:
1) недвижимое имущество, в том числе земельные участки и (или) земельные доли;
2) транспортные средства, в том числе прицепы;
3) инвестиционное золото;
4) доля участия в уставном капитале юридического лица;
5) ценные бумаги;
6) производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
7) цифровые активы;
8) активы индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
4. Положения настоящего параграфа не применяются к доходу индивидуального предпринимателя, определяемому в соответствии со статьей 393 настоящего Кодекса.
Имущественный доход не включается в доход индивидуального предпринимателя, доход лица, занимающегося частной практикой, определяемый в соответствии со статьей 393 настоящего Кодекса, за исключением имущества, по которому осуществляется ведение налогового и (или) бухгалтерского учета.
5. Доход физического лица не образуется при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица следующего имущества:
Действие подпункта 1 пункта 5 приостановлено до 1 января 2028 г., в период приостановления данный подпункт действует в редакции подпункта 1 статьи 841
1) расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, дачных строений, парковочных мест, кладовок, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, которые находятся на праве собственности у такого физического лица два года и более с даты регистрации права собственности;
Действие подпункта 2 пункта 5 приостановлено до 1 января 2028 г., в период приостановления данный подпункт действует в редакции подпункта 1 статьи 841
2) расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, парковочных мест, кладовок, гаражей, приобретенных по договору о долевом участии в жилищном строительстве или путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве, в случае, когда:
жилище, дачное строение, парковочное место, кладовка, гараж, объект личного подсобного хозяйства находятся на праве собственности у такого физического лица два года и более с даты регистрации права собственности,
или
период с даты заключения такого договора или с даты приобретения такого права путем уступки права требования до даты реализации имущества или передачи его в качестве вклада в уставный капитал составляет три года и более;
3) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан и находящихся на праве собственности у такого физического лица один год и более с даты такой государственной регистрации;
Действие подпункта 4 пункта 5 приостановлено до 1 января 2028 г., в период приостановления данный подпункт действует в редакции подпункта 1 статьи 841
4) находящихся на праве собственности у такого физического лица два года и более земельных участков и (или) земельных долей, расположенных на территории Республики Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж.
6. Доход физического лица не образуется при уступке права требования доли в многоквартирном жилом доме по договору о долевом участии в жилищном строительстве:
Действие подпункта 1 пункта 6 приостановлено до 1 января 2028 г., в период приостановления данный подпункт действует в редакции подпункта 2 статьи 841
1) в случае, когда период с даты заключения такого договора до даты уступки такого права требования составляет три года и более;
Действие подпункта 2 пункта 6 приостановлено до 1 января 2028 г., в период приостановления данный подпункт действует в редакции подпункта 2 статьи 841
2) в случае, когда период с даты приобретения такого права путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве до даты уступки такого права требования составляет три года и более.
7. В случае, если стоимость имущества, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, выражена в иностранной валюте и (или) операция произведена в иностранной валюте, прирост стоимости определяется в той валюте, в которой выражена стоимость имущества и (или) произведена операция, и затем такой прирост стоимости пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением среднеарифметического официального курса валюты за календарный год, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
Статья 383. Доход от прироста стоимости по недвижимому имуществу
1. Доход от прироста стоимости по недвижимому имуществу возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица следующего недвижимого имущества:
Действие подпункта 1 пункта 1 приостановлено до 1 января 2028 г., в период приостановления данный подпункт действует в редакции статьи 842
1) расположенных в Республике Казахстан жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, кладовок, объектов личного подсобного хозяйства - в случае нахождения их на праве собственности менее двух лет с даты регистрации права собственности;
Действие подпункта 2 пункта 1 приостановлено до 1 января 2028 г., в период приостановления данный подпункт действует в редакции статьи 842
2) земельных участков и (или) земельных долей в Республике Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, парковочные места, - в случае нахождения их на праве собственности менее двух лет с даты регистрации права собственности;
3) прочего недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан, кроме указанного в пунктах 5 и 6 статьи 382 настоящего Кодекса, - независимо от срока нахождения его на праве собственности;
4) недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, или находящегося за пределами Республики Казахстан, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства - независимо от срока нахождения его на праве собственности.
К недвижимому имуществу для целей настоящей статьи не относятся воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море», космические объекты, магистральные трубопроводы.
По имуществу, указанному в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, находящемуся на праве общей совместной собственности супругов, период нахождения на праве собственности определяется с даты регистрации права общей совместной собственности супругов на такое имущество до даты его реализации (передачи) в следующих случаях:
дарения в случае расторжения брака;
наследования прав одним из супругов.
2. Доходом от прироста стоимости по недвижимому имуществу является:
1) при реализации - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и его первоначальной стоимостью;
2) при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью, по которой он передан в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передано такое имущество, и его первоначальной стоимостью. При этом стоимость имущества, по которой оно передано в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего прием и передачу такого имущества.
3. Если иное не установлено пунктами 4 - 6 настоящей статьи, первоначальной стоимостью объекта недвижимого имущества является документально подтвержденная:
1) цена (стоимость) приобретения этого объекта;
2) цена (стоимость) приобретения объекта (объектов) недвижимого имущества, которое реализуется (передается) после изменения его функционального и (или) целевого назначения в период с даты приобретения до даты его реализации (передачи).
4. В следующих случаях реализации, передачи в уставный капитал первоначальной стоимостью недвижимого имущества являются:
1) цена (стоимость) приобретения земельного участка для строительства здания (его части) - в случае реализации (передачи) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, построенного им здания (его части);
2) рыночная стоимость имущества на дату возникновения права собственности - в случае реализации (передачи) физическим лицом построенного им индивидуального жилого дома на территории Республики Казахстан;
3) стоимость, определенная в теңге для исчисления сбора за легализацию реализуемого имущества, - в случаях реализации (передачи) имущества, легализованного в порядке, установленном законами Республики Казахстан «Об амнистии в связи с легализацией имущества» и «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества», лицом, его легализовавшим, по которому отсутствует цена (стоимость) приобретения и исполнено обязательство по уплате сбора за легализацию;
4) оценочная и (или) кадастровая стоимость - в других случаях, когда физическое лицо по приобретенному имуществу в Республике Казахстан не имеет подтвержденных документально сведений о цене (стоимости) его приобретения;
5) цена договора о долевом участии в жилищном строительстве в Республике Казахстан - в случае реализации (передачи) недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве;
6) стоимость, по которой физическое лицо приобрело право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве в Республике Казахстан, - в случае реализации (передачи) недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в многоквартирном жилом доме по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
7) стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, - в случае реализации (передачи) имущества, которое было получено безвозмездно;
8) стоимость, по которой имущество получено акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе взамен ранее внесенного, отраженная в документе, подтверждающем прием и передачу такого актива и заверенном подписями сторон, - в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
9) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации по предпринимательской деятельности или декларации о доходах и имуществе, - в случае получения имущества в качестве выплаты такого дохода;
10) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которой получено недвижимое имущество, - в случае получения недвижимого имущества в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода.
5. Первоначальной стоимостью имущества, полученного безвозмездно, являются:
1) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученного имущества, - в случае, когда стоимость безвозмездно полученного имущества была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или облагаемый доход физического лица;
2) рыночная стоимость - в случае реализации (передачи) имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи;
3) оценочная стоимость - в случае реализации (передачи) имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество физических лиц;
4) кадастровая (оценочная) стоимость - в случае реализации (передачи) земельного участка;
5) нулевая стоимость - во всех остальных случаях.
Определение первоначальной стоимости имущества, полученного безвозмездно, осуществляется последовательно в порядке расположения подпунктов настоящего пункта.
6. Первоначальная стоимость недвижимого имущества, расположенного на территории государства с льготным налогообложением, равна нулю.
7. В случае, когда положения пунктов 3 - 6 настоящей статьи не применимы для определения первоначальной стоимости недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан, первоначальная стоимость принимается равной нулю.
8. При реализации (передаче) части объекта недвижимого имущества ее первоначальная стоимость определяется пропорционально площади такой реализуемой (передаваемой) части объекта в общей площади объекта.
9. В целях настоящей статьи:
1) рыночной стоимостью является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) имущества на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
Рыночной стоимостью имущества, расположенного за пределами Республики Казахстан, полученного в виде наследования, является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) имущества на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете или ином документе о результатах оценки, проведенной по договору между независимым оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством того государства, в котором расположено такое имущество.
При этом рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации о доходах и имуществе за налоговый период, в котором реализовано (передано) такое имущество;
2) оценочной стоимостью является стоимость имущества, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное (переданное) имущество;
3) кадастровой (оценочной) стоимостью является кадастровая (оценочная) стоимость, определенная Государственной корпорацией, ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
См.: Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 10 апреля 2026 года № ЖТ-2026-01195405 «Об определении первоначальной стоимости недвижимости при отсутствии подтверждающих документов»
Статья 384. Доход от прироста стоимости по транспортным средствам
1. Доход от прироста стоимости по транспортным средствам возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица следующих транспортных средств:
1) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан физическим лицом, - в случае нахождения их на праве собственности менее одного года с даты регистрации транспортного средства до даты его реализации (передачи);
2) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, - независимо от срока нахождения их на праве собственности;
3) воздушных и морских судов, судов внутреннего водного плавания, судов плавания «река-море», космических объектов, магистральных трубопроводов - независимо от срока нахождения их на праве собственности.
2. Доходом от прироста стоимости по транспортным средствам являются:
1) при реализации - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации транспортного средства и его первоначальной стоимостью;
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью, по которой транспортное средство передано в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передано такое транспортное средство, и его первоначальной стоимостью. При этом стоимость транспортного средства, по которой оно передано в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего прием и передачу транспортного средства.
3. Если иное не установлено пунктами 4 - 9 настоящей статьи, первоначальной стоимостью транспортного средства является документально подтвержденная цена (стоимость) его приобретения.
4. В следующих случаях реализации, передачи в уставный капитал транспортных средств первоначальной стоимостью транспортных средств являются:
1) стоимость, по которой имущество получено акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе взамен ранее внесенного, отраженная в документе, подтверждающем прием и передачу такого актива и заверенном подписями сторон, - в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
2) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации по предпринимательской деятельности или декларации о доходах и имуществе, - в случае получения имущества в качестве выплаты такого дохода;
3) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которой получено недвижимое имущество, - в случае получения транспортного средства в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода;
4) стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, - в случае реализации (передачи) транспортного средства, которое было получено безвозмездно.
5. Первоначальной стоимостью транспортного средства, полученного безвозмездно, являются:
1) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученного имущества, - в случае, когда стоимость безвозмездно полученного транспортного средства была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или облагаемый доход физического лица;
2) рыночная стоимость имущества - в случае реализации (передачи) транспортного средства, полученного в виде наследования, благотворительной помощи;
3) нулевая стоимость - во всех остальных случаях.
Определение первоначальной стоимости имущества, полученного безвозмездно, осуществляется последовательно в порядке расположения подпунктов настоящего пункта.
6. Первоначальная стоимость реализуемых (передаваемых) физическим лицом транспортных средств, которые были ранее ввезены на территорию Республики Казахстан этим лицом, определяется путем сложения:
1) цены (стоимости) приобретения;
2) сумм налога на добавленную стоимость и акциза, начисленных и уплаченных при ввозе таких транспортных средств на территорию Республики Казахстан;
3) таможенных и утилизационных платежей в случае ввоза транспортных средств с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС.
Положения настоящего пункта применяются соответственно на основании следующих документов:
1) договор (контракт) или иной документ, подтверждающий приобретение транспортного средства в государстве, не являющемся членом ЕАЭС, и декларация на товары;
2) договор (контракт) или иной документ, подтверждающий приобретение транспортного средства на территории государства - члена ЕАЭС, и налоговая декларация по косвенным налогам по импортированным товарам.
7. В целях настоящей статьи рыночной стоимостью является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) транспортного средства на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рыночной стоимостью транспортного средства, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, полученного в виде наследования, является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) транспортного средства на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете или ином документе о результатах оценки, проведенной по договору между независимым оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством того государства, в котором зарегистрировано такое транспортное средство.
