Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII (с изменениями от 01.07.2026 г.)

5) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний - 20 процентов.

2. К налогооблагаемому доходу для исчисления налога применяются следующие ставки корпоративного подоходного налога по видам деятельности:

1) от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке указанной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки, полученному юридическими лицами - производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), - 3 процента;

2) от деятельности сельскохозяйственных кооперативов, кроме соответствующих подпункту 1) настоящего пункта, - 6 процентов;

3) от деятельности организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, кроме применяющих статью 330 настоящего Кодекса, - 5 процентов за налоговый период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года, с 1 января 2027 года - 10 процентов;

4) от следующих видов деятельности - 25 процентов:

банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, за исключением налогооблагаемого дохода, полученного от деятельности по кредитованию субъектов предпринимательства.

Порядок определения налогооблагаемого дохода по банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, определяется совместно уполномоченным органом и Национальным Банком.

В целях применения настоящего подпункта к банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, также относится доход в виде вознаграждения и доход от прироста стоимости по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Национальным Банком;

от деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы;

5) от иной деятельности, не предусмотренной подпунктами 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта, - 20 процентов.

3. В целях применения подпунктов 1) и 2) пункта 2 к доходам, полученным от осуществления деятельности, указанной в данных подпунктах, относятся в том числе бюджетные субсидии, предоставленные производителям сельскохозяйственной продукции в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» и иным законодательством Республики Казахстан.

Статья 358. Налоговый период

1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

2. Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня создания до конца календарного года.

При этом для целей настоящей статьи днем создания юридического лица является день его государственной регистрации в регистрирующем органе.

3. Если юридическое лицо было ликвидировано, реорганизовано до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если юридическое лицо, созданное после начала календарного года, ликвидировано, реорганизовано до конца этого же года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

5. В налоговый период не включается период времени, в течение которого налогоплательщик применял исключительно специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Статья 359. Налоговая декларация

1. Юридические лица-резиденты Республики Казахстан и юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, являющиеся плательщиками корпоративного подоходного налога, представляют в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

3. Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в рамках указанного режима в соответствии с разделом 16 настоящего Кодекса.

4. В случае, если на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу отсутствует утвержденная финансовая отчетность, исчисление суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний производится в дополнительной декларации по корпоративному подоходному налогу, представляемой в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем утверждения финансовой отчетности, но не позднее 31 марта второго года, следующего за отчетным налоговым периодом, с учетом положений главы 9 настоящего Кодекса.

РАЗДЕЛ 6. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Положения настоящего раздела применяются к доходам физических лиц-резидентов.

Налогообложение доходов физических лиц-нерезидентов осуществляется в соответствии с разделом 15 настоящего Кодекса.

Глава 39. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 360. Плательщики

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица-резиденты, имеющие объекты налогообложения в виде:

1) облагаемого дохода физического лица-резидента, индивидуальный подоходный налог по которому исчисляется, удерживается у источника выплаты и перечисляется в бюджет налоговым агентом;

2) облагаемого дохода физического лица-резидента, подлежащего налогообложению самостоятельно, индивидуальный подоходный налог по которому исчисляется и уплачивается в бюджет таким физическим лицом.

Статья 361. Налоговые агенты

1. Для целей настоящего раздела, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту:

1) индивидуальный предприниматель;

2) лицо, занимающееся частной практикой;

3) юридическое лицо-резидент Республики Казахстан;

4) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан:

через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения или постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

через структурное подразделение, в случае, если данное структурное подразделение не образует постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или статьей 226 настоящего Кодекса;

5) оператор интернет-платформы, определенный налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 721 настоящего Кодекса.

По доходам физического лица, возникающим в соответствии с законодательством Республики Казахстан «О лотереях и лотерейной деятельности», налоговым агентом признается оператор лотереи.

2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, признается:

1) физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;

2) физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, в отношениях, не связанных с его деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;

3) дипломатическое и приравненное представительство иностранного государства, консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан;

4) международная и государственная организация, зарубежная и казахстанская неправительственная общественная организация и фонд, которые освобождены от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Статья 362. Порядок применения положений по обложению индивидуальным подоходным налогом

1. Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранного гражданина или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент):

1) в общеустановленном порядке - в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, главами 39, 40, 43 и статьей 694 настоящего Кодекса;

2) посредством уплаты единого платежа - в порядке, установленном главой 94 настоящего Кодекса.

2. По доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся таким физическим лицом-резидентом:

1) в общеустановленном порядке - в порядке и сроки, которые установлены главами 39, 40 и 43 настоящего Кодекса;

2) в специальном налоговом режиме - в порядке и сроки, которые установлены разделом 16 настоящего Кодекса.

Статья 363. Ставки налога

Облагаемые доходы физического лица подлежат обложению по следующим ставкам индивидуального подоходного налога:

1) доходы, кроме указанных в подпунктах 2) - 4) настоящей статьи, за календарный год - по следующей прогрессивной шкале ставок:

2) доходы лица, занимающегося частной практикой, - 9 процентов;

3) доход в виде дивидендов, облагаемый за календарный год, - по следующей прогрессивной шкале ставок:

4) облагаемый доход индивидуального предпринимателя, крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за календарный год - по следующей прогрессивной шкале ставок:

* в целях применения подпунктов 1), 3) и 4) настоящей статьи применяется месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе уменьшить на 70 процентов сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную в порядке, установленном подпунктом 4) настоящей статьи, с доходов:

по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.

Статья 364. Объекты налогообложения

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) облагаемый доход физического лица, подлежащий налогообложению у источника выплаты, в том числе по видам доходов;

2) облагаемый доход физического лица, подлежащий налогообложению самостоятельно, в том числе по видам доходов.

Глава 40. ДОХОДЫ И ВЫЧЕТЫ

Параграф 1. Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица

Статья 365. Общие положения по экономическим выгодам, не являющимся доходом физического лица

Не являются доходом физического лица:

1) расходы работодателя, указанные в статье 366 настоящего Кодекса;

2) материальная выгода, полученная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, указанная в статье 367 настоящего Кодекса;

3) прекращенные обязательства физического лица, указанные в статье 368 настоящего Кодекса;

4) экономическая выгода, предусмотренная пунктами 5 и 6 статьи 382 настоящего Кодекса;

5) суммы, связанные с пенсионным аннуитетом, указанные в статье 369 настоящего Кодекса;

6) прочие экономические выгоды, указанные в статье 370 настоящего Кодекса.

Статья 366. Расходы работодателя, не являющиеся доходом физического лица

К расходам работодателя, которые не являются доходом физического лица, относятся:

1) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - в пределах норм, установленных коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя;

2) компенсации при командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей, на основании документов, подтверждающих расходы, в том числе в электронной форме:

расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь и багаж. К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;

расходы на проживание вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь. Такие расходы включают в том числе расходы на проживание за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);

расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования);

по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

3) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производимые государственными учреждениями, за исключением государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка, в размерах и порядке, которые предусмотрены законодательством Республики Казахстан;

4) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производимые государственными учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка, в размерах и порядке, которые предусмотрены законодательством Республики Казахстан;

5) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем;

6) расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам;

7) полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день такой работы в пределах размера, установленного соглашениями, коллективным, трудовым договорами и утвержденного актом работодателя, но не более размера суточных;

8) расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

по имущественному найму (аренде) жилища;

на питание в пределах суточных в размере, установленном в подпункте 2) настоящего пункта;

9) расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно, в порядке и размерах, которые предусмотрены трудовым договором;

См.: Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 2 марта 2026 года № ЖТ-2026-00550084 «О налогообложении расходов на транспортировку работников к строительному объекту», Письмо Департамента Комитета государственной инспекции труда Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан по Алматинской области от 6 мая 2026 года № ЖТ-2026-01915946 «О возмещении расходов на проезд вахтовых работников»м

10) профессиональная выплата за счет средств работодателя в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан;

11) стоимость выданной специальной одежды и обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной и коллективной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания в соответствии с порядком и нормами, которые установлены трудовым законодательством Республики Казахстан;

12) стоимость выданной работнику форменной одежды в случаях установления законодательством Республики Казахстан обязанности по ношению форменной одежды и (или) обеспечению ею;

13) расходы работодателя в пользу работников (включая возмещение расходов работников), направленные на лабораторное обследование, проведение медицинских осмотров, профилактические прививки, медицинское наблюдение, лечение, изоляцию, госпитализацию в связи с введением ограничительных мероприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области здравоохранения;

14) стоимость технических вспомогательных (компенсаторных) средств и специальных средств передвижения, переданных безвозмездно работодателем работнику, признанному лицом с инвалидностью вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя, - по перечню, утвержденному Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

15) стоимость услуг в виде протезно-ортопедической помощи, оказанной безвозмездно работодателем работнику, признанному лицом с инвалидностью вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

16) фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением командировки в другую местность;

17) расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенные без оформления командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:

фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом в области налоговой политики;

фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах:

6-кратного размера месячного расчетного показателя за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан;

8-кратного размера месячного расчетного показателя за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан;

18) обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан, а также добровольные пенсионные взносы, перечисленные налоговым агентом в единый накопительный пенсионный фонд, добровольный накопительный пенсионный фонд в пользу работника;

19) суммы пеней, начисленных налоговому агенту за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

20) расходы работодателя, предусмотренные соглашением, коллективным договором, актом работодателя в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на:

обязательные, периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры;

предсменное, послесменное и иное медицинское освидетельствование (осмотр) работников;

содержание или услуги по организации медицинских пунктов;

обеспечение работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям;

обеспечение работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте.

Статья 367. Не являющаяся доходом физического лица материальная выгода, полученная в соответствии с законодательством Республики Казахстан

Не являются доходом физического лица следующие виды материальной выгоды, полученной в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

1) материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе при:

предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, по техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области образования;

предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

уплате взносов государства на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения;

предоставлении лекарственных средств и медицинских изделий;

возмещении местными исполнительными органами стоимости товаров и (или) услуг лицу с инвалидностью в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите. При этом положение данного абзаца распространяется на физических лиц, являющихся:

лицом с инвалидностью;

индивидуальным помощником, оказывающим социальные услуги лицу с инвалидностью первой группы, имеющему затруднение в передвижении;

2) предоставление медицинской помощи населению при чрезвычайных ситуациях, введении режима чрезвычайного положения в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

3) предоставление медицинской помощи в системе обязательного социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

4) возмещение вреда, причиненного здоровью, и ущерба, причиненного пострадавшим физическим лицам вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

5) стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса Республики Казахстан, программами, утвержденными Правительством Республики Казахстан, оператором которых является НПП;

6) сумма вознаграждения лицам, располагающим информацией о нарушениях применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, сообщившим в налоговый орган об известных им фактах нарушений, подтвержденных видеофиксацией.

Статья 368. Прекращенные обязательства физического лица, не являющиеся его доходом

Не являются доходом физического лица следующие виды материальной выгоды, полученной в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

1) сумма обязательств, прекращенных в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пеням, штрафу), в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа, ипотечного займа, ипотечного жилищного займа, микрокредита) такому лицу в следующих случаях:

признания физического лица - заемщика на основании вступившего в законную силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в законную силу решения суда умершим;

установления физическому лицу - заемщику инвалидности первой или второй группы, а также в случае смерти физического лица - заемщика;

отсутствия другого дохода у физического лица - заемщика, получающего социальные выплаты в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан в случаях потери кормильца, дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), уходом за ребенком по достижении им возраста полутора лет, кроме указанных выплат;

вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку (микрофинансовой организации, ипотечной организации) в случае, когда у физического лица - заемщика и третьих лиц, несущих совместно с физическим лицом - заемщиком солидарную или субсидиарную ответственность перед банком (микрофинансовой организацией, ипотечной организацией), отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и меры по выявлению его имущества или доходов, принятые судебным исполнителем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей, оказались безрезультатными;

продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на момент заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства, а также при переходе такого имущества в собственность залогодержателя в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об ипотеке недвижимого имущества» на сумму непогашенного кредита (ипотечного займа, ипотечного жилищного займа, микрокредита) после продажи заложенного имущества.

Положения абзацев пятого и шестого части первой настоящего подпункта не распространяются на прекращение обязательств по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту):

выданному работнику банка (ипотечной организации, микрофинансовой организации), супругу (супруге), близким родственникам работника банка (ипотечной организации, микрофинансовой организации), взаимосвязанной стороне банка (ипотечной организации, микрофинансовой организации);

по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга;

Подпункт 2 статьи 368 действует до 1 января 2029 г.

2) доход, образовавшийся при прекращении обязательств по кредиту (займу), право требования по которому приобретено организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, в виде:

прощения основного долга;

прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пеням, штрафу);

3) списание обязательств должника, в отношении которого применена процедура банкротства или восстановления платежеспособности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан».

Статья 369. Суммы, связанные с пенсионным аннуитетом, не являющиеся доходом физического лица

К суммам, связанным с пенсионным аннуитетом, которые не являются доходом физического лица, относятся:

1) суммы пенсионных накоплений физических лиц, на имя которых открыты индивидуальные пенсионные счета в едином накопительном пенсионном фонде и добровольном накопительном пенсионном фонде, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (пенсионного аннуитета);

2) сумма денег, подлежащая возврату в единый накопительный пенсионный фонд по договору пенсионного аннуитета;

3) выкупная сумма, полученная при досрочном расторжении договора пенсионного аннуитета с одной страховой организацией и направленная в другую страховую организацию в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Статья 370. Прочие экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица

К прочим экономическим выгодам, которые не являются доходом физического лица, относятся:

1) представительские расходы по приему и обслуживанию лиц, произведенные в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса;

2) стоимость товара, безвозмездно переданного налоговым агентом в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на дату такой передачи;

3) стоимость, по которой личное имущество физического лица реализовано либо иным образом отчуждено другому лицу. Положения настоящего подпункта применяются в отношении личного имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством.

Для целей настоящего раздела личным имуществом физического лица являются вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности, в том числе совместной, или являющиеся его долей в общей долевой собственности, кроме имущества, указанного в параграфе 3 «Имущественный доход»;

4) стоимость, по которой реализовано либо иным образом отчуждено другому лицу личное имущество физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством. Положения настоящего подпункта применяются при условии, что такая стоимость не является доходом от реализации такого индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, или доходом от личного подсобного хозяйства, по которому индивидуальный подоходный налог исчисляется самостоятельно. Налоговым агентом положения настоящего подпункта применяются на основании заявления физического лица;

5) суммы индивидуального подоходного налога, исчисленные и уплаченные налоговым агентом в соответствии с положениями настоящего Кодекса, обязательных пенсионных взносов, исчисленные и уплаченные агентом по уплате обязательных пенсионных взносов в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, а также исчисленные и уплаченные агентом по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании с доходов физического лица-резидента за счет собственных средств без их удержания;

6) сумма, зачисляемая за осуществление безналичных платежей:

на счет физического лица банком и (или) Национальным оператором почты за счет средств банка и (или) Национального оператора почты;

на мобильный баланс абонента оператором связи за счет средств оператора связи;

7) материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг, в том числе:

при приобретении товаров, работ, услуг за счет суммы, начисленной за ранее осуществленные приобретения товаров, работ, услуг;

на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К такой экономии относятся в том числе экономия на вознаграждении в течение беспроцентного периода по договору, а также экономия по кредитам (займам, микрокредитам), полученным работником у своего работодателя;

8) превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона (ценой исполнения опциона является цена, по которой был зафиксирован базовый актив опциона в соответствующем документе, на основании которого опцион был предоставлен физическому лицу);

9) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

Положения части первой настоящего подпункта не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях;

10) доходы физического лица - арендодателя при сдаче в имущественный наем (аренду) жилища, жилого помещения (квартиры) в виде расходов:

понесенных физическим лицом - арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем,

возмещенных физическим лицом - арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, физическому лицу - арендодателю, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

Положения настоящего подпункта применяются в случае, если указанные расходы производятся отдельно от арендной платы, в том числе:

на содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

на оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О жилищных отношениях»;

на ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

В подпункт 11 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.06.26 г. № 308-VIII (введен в действие с 1 июля 2026 г.) (см. стар. ред.)

11) доходы в виде оплаты проезда и проживания государственным служащим, депутатам Курултая Республики Казахстан, судьям налоговым агентом, не являющимся работодателем, в случае направления указанных лиц в служебную командировку, связанную с осуществлением государственных функций, при выполнении следующих условий:

приглашение во внутригосударственные и зарубежные поездки за счет налогового агента, не являющегося работодателем, осуществлено с согласия вышестоящего должностного лица либо органа для участия в научных, спортивных, творческих, профессиональных, гуманитарных мероприятиях за счет средств налогового агента, в том числе поездках, осуществляемых в рамках уставной деятельности такого налогового агента;

наличие приказа (распоряжения) должностного лица государственного органа в соответствии с законодательством Республики Казахстан;