Статья 87 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 88. Объекты обложения
Объектом обложения сбором за регистрацию эмиссии ценных бумаг является общая номинальная стоимость всех ценных бумаг одной эмиссии (первоначальной или последующей, в том числе дополнительной эмиссии акции по решению суда).
В статью 88 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Раздел V, глава 19, статьи 87, 88 - в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Глава 20
УПЛАТА СБОРА ЗА РЕГИСТРАЦИЮ
ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
И ПРИСВОЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА
ЭМИССИИ АКЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
Заголовок главы 20 дополнены словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 89. Ставки сбора
Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, уплачивается от общей номинальной стоимости ценных бумаг одной эмиссии:
при регистрации первоначальной эмиссии ценных бумаг в размере 0,1 процента;
при регистрации последующей эмиссии ценных бумаг (в том числе дополнительной эмиссии акций по решению суда) в размере 0,5 процента;
при присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, в размере 0,1 процента.
Статья 89 изложена в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 90. Льготы по сбору
Сбор не уплачивается по эмиссии государственных ценных бумаг.
Статья 91. Определение суммы сбора
1. Плательщики исчисляют сумму сбора самостоятельно, исходя из общей номинальной стоимости ценных бумаг и ставок сбора.
Статья 92. Порядок и сроки уплаты сбора
1. При регистрации эмиссии ценных бумаг и присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, эмитент обязан представить регистрирующему органу документ, подтверждающий уплату в бюджет причитающейся суммы сбора. См. Письмо ГНК РК от 20.09.96 г. № 12-11-1-6/4902 "О своевременной регистрации проспекта эмиссии".
2. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг или в присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, уплаченный сбор возврату не подлежит и учитывается при последующей регистрации эмиссии ценных бумаг или при последующем присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации.
3. Декларацию по сбору за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акции, не подлежащей государственной регистрации, эмитент представляет органам налоговой службы до 31 марта года, следующего за отчетным, по форме, установленной Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
Статья 92 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
В статью 92 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 93. Ответственность плательщика
Ответственность за полноту и своевременность уплаты в бюджет сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг, и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, несет плательщик. За нарушения в исчислении и уплате сбора к плательщикам применяются санкции, предусмотренные настоящим Законом.
Статья 93 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Глава 20, статьи 89-93 - в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
РАЗДЕЛ VI
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 21
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
См. утвержденную Главной Налоговой Инспекцией Министерства Финансов Республики Казахстан от 30 июня 1995 г. № 41 Инструкцию "о порядке исчисления и внесения специальных платежей и налогов недропользователей", Инструкцию № 41 "О налогообложении недропользователей", утвержденную приказом НК МФ РК от 29 декабя 1997 г. № 1
Статья 94. Установление налогового режима в контрактах на недропользование
1. Требования по уплате налогов и других обязательных платежей (налоговый режим), устанавливаемые для недропользователей, определяются в контрактах на недропользование между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, заключаемых в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
См. постановление Правительства Республики Казахстан от 27 мая 1998 г. № 484 .
2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать законодательству Республики Казахстан, регулирующему уплату налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, действующему на дату заключения контракта.
В случае заключения нового контракта на недропользование с тем же недропользователем или его правопреемником, во исполнение ранее заключенного контракта на недропользование применяется налоговый режим предыдущего контракта, только в пределах предусмотренного частичного или полного переноса налогового режима в будущий контракт на недропользование на том же участке недр.
3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.
4. Недропользователь, в составе которого организации и физические лица осуществляют деятельность по одному контракту, считается, в целях налогообложения, единым налогоплательщиком и обязан выплачивать налоги и платежи, установленные в контракте.
5. Недропользователи не могут объединять доходы и вычеты по контракту на недропользование для целей исчисления налогов и платежей с доходами и вычетами по деятельности, выходящей за рамки данного контракта на недропользование.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод при условии, что эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 94 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Респубики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1
Часть вторая пункта 5 статьи 94 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 94-1. Модели налогового режима контрактов на недропользование
1. Налогообложение недропользователей, исходя из основных видов контрактов, разделяется на две модели:
1) первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан;
2) вторая модель предусматривает уплату (передачу) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату следующих видов налогов и других обязательных платежей: подоходного налога с юридических лиц с учетом удерживаемого у источника выплаты подоходного налога и налога на чистый доход постоянного учреждения иностранного юридического лица, налога на добавленную стоимость, бонусов, роялти, сбора за государственную регистрацию юридических лиц, лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности, других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан и не предусмотренных статьей 3 настоящего Закона.
См.например: Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 25 июня 1998 года № 289 Об утверждении Инструкции "О порядке применения отдельных положений налогового режима "Соглашения о разделе продукции по Северному Каспию", Совместный приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 29 января 1999 года № 42 и Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 29 января 1999 года № 29.
2. Первая модель налогового режима устанавливается во всех видах контрактов, за исключением контрактов вида "О разделе продукции", для которых устанавливается вторая модель налогового режима.
3. Доля Республики Казахстан по разделу продукции, получаемая по контракту "О разделе продукции", является источником республиканского и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих бюджетов в размере, определенном Законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год.
Порядок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции определяется Правительством Республики Казахстан. см. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1329 "Об утверждении Порядка установления и выплаты роялти и доли РК в контрактах о разделе продукции в натуральной форме"
4. Уровень налоговых обязательств недропользователя должен быть равным, независимо от применения одной из двух моделей налогового режима.
Статья 94-1 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1; в подпункт 2) пункта 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 94-2. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования
Платежи, уплачиваемые по условиям контракта, не освобождают недропользователя от обязательств выплачивать налоги и платежи, установленные законодательными актами Республики Казахстан за осуществление деятельности, не предусмотренной контрактом.
Статья 94-2 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 94-3. Стабильность налогового режима
1. Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случаев, когда изменения в налоговый режим контракта вносятся по соглашению сторон контракта и не влекут изменения соотношения первоначальных экономических интересов Республики Казахстан и недропользователя по контракту.
2. В случае внесения изменений в законодательство после даты подписания контракта, которые приводят к невозможности дальнейшего соблюдения первоначальных условий контракта или приводят к существенному изменению его общих экономических условий, недропользователь и представители компетентного органа и Министерства финансов Республики Казахстан могут внести изменения или поправки в контракт, необходимые для восстановления экономических интересов сторон по состоянию на момент подписания контракта. Данные изменения или поправки условий контракта вносятся в течение шестидесяти дней с момента письменного уведомления Министерства финансов Республики Казахстан и недропользователя.
Статья 94-3 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1; пункт 1 изложен в новой редакции (см. стар. ред.), пункт 2 исключен согласно Закону от 15.04.98 г. № 216-1
Статья 94-4. Налогообложение переуступки прав
Доходы, получаемые от переуступки прав, предоставляемых контрактом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Законом.
Статья 94-5. Специальные платежи и налоги недропользователей
1. Специальные платежи и налоги недропользователей включают в себя:
1) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
2) роялти;
3) налог на сверхприбыль;
4) долю Республики Казахстан по разделу продукции.
2. Все виды бонусов и роялти являются вычетами при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль.
Статья 94-5 в редакции в соответствии с Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 94-6. Налоговая экспертиза
1. Все контракты, заключаемые между договаривающимися сторонами, до момента их заключения должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 999 "Об утверждении Положения о порядке проведения налоговой экспертизы контрактов на недропользование".
Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.
2. Согласованный налоговый режим подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта.
Статья 94-6 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 22
БОНУСЫ
Статья 95. Общие положения о бонусах
1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.
2. Недропользователи, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивают следующие виды бонусов:
1) подписной бонус;
2) бонус коммерческого обнаружения.
3) бонус добычи.
В соответствии с экономикой проекта заключаемых контрактов могут применяться один или несколько видов бонусов.
Статья 95 в редакции в соответствии с Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 96. Подписной бонус
Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию при заключении контракта в установленном законодательством порядке.
Статья 96 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 96-1. Порядок установления, размер и срок уплаты подписного бонуса
1. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан или компетентным органом, либо по условиям проведения тендера.
2. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценностности передаваемых для недропользования месторождений (территорий).
3. Срок уплаты подписного бонуса устанавливается контрактом или соглашением сторон, но не позднее тридцати календарных дней с даты заключения контракта.
См.: Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 22 июня 1999 года № 315 и Агенства Республики Казахстан по инвестициям от 22 июня 1999 года № 1 "Об утверждении Правил о порядке определения размеров подписных бонусов в контрактах на недропользование в Республике Казахстан".
4. Декларации по подписному бонусу представляются недропользователями территориальным налоговым органам по месту регистрации до десятого числа месяца, следующего за отчетным.
Статья 96-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья 96-1 дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Статья 97. Бонус коммерческого обнаружения
1. Бонус коммерческого обнаружения является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории.
2. Бонус коммерческого обнаружения не выплачивается по контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи.
Статья 97 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 97-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
1. Порядок исчисления бонуса коммерческого обнаружения определяется Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.
3. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее тридцати календарных дней с даты подтверждения коммерческого обнаружения в соответствии с установленным порядком.
4. Декларации по бонусу коммерческого обнаружения представляются недропользователями территориальным налоговым органам по месту регистрации до 10 апреля года, следующего за годом, в котором было совершено коммерческое обнаружение.
Статья 97-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья 97-1 дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Статья 98 исключена в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 98. Бонус добычи
Бонус добычи является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем периодически, при достижении определенных контрактом объемов добычи.
Статья 98 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 98-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса добычи
1. Порядок исчисления бонуса добычи по группам полезных ископаемых определяется Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2. Размеры бонуса добычи устанавливаются контрактом на недропользование.
3. Бонус добычи уплачивается не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут каждый из установленных контрактом уровней добычи.
Статья 98-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья исключена в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Глава 23
РОЯЛТИ
Статья 99. Общие положения о роялти
Роялти выплачиваются недропользователями по всем видам полезных ископаемых в отдельности на территории Республики Казахстан.
Статья 99 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 99-1. Форма выплаты роялти
1. Выплата роялти в контрактах на недропользование устанавливается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. В ходе осуществления деятельности по контрактам денежная форма выплаты роялти, на основании дополнительного соглашения сторон, может быть временно полностью или частично заменена на натуральную форму выплаты, эквивалентную денежной форме, в установленные сроки.
Статья 99-1 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 99-2. Общие условия установления роялти
1. Ставки роялти в каждом контракте на недропользование устанавливаются в зависимости от видов полезных ископаемых:
1) по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам - по установленным Правительством Республики Казахстан фиксированным ставкам; см. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2) по всем остальным полезным ископаемым - индивидуально в каждом контракте, исходя из экономики проекта, основанной на технико-экономических расчетах, в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
2. В случае добычи по одному контракту нескольких видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду полезных ископаемых.
Статья 99-2 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 100. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
Объектом обложения роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам является стоимость объема добытых полезных ископаемых и подземных вод, исходя из средней цены реализации за отчетный период без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на транспортировку от места отгрузки.
Данный порядок исчисления роялти распространяется и на добытые общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, используемые недропользователем для собственных нужд.
Статья 100 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; часть 1 дополнена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
Статья 100-1. Роялти по драгоценным металлам и драгоценным камням
1. Объектом обложения роялти по золоту, серебру и платине является стоимость добытого металла, рассчитанная по средней цене реализации за отчетный период на той международной бирже металлов, которая определяется Правительством Республики Казахстан. Лондонская - постановление Правительства Республики Казахстан от 12 сентября 1997 года № 1330 "Об утверждении Порядка установления ставок роялти при заключении контрактов на недропользование в Республике Казахстан, Порядка определения внутренней нормы прибыли для исчисления налога на свехприбыль и Порядка исчисления бонуса коммерческого обнаружения и бонуса добычи при заключении контрактов на недропользование в Республике Казахстан"
2. Объектом обложения роялти по драгоценным металлам (за исключением перечисленных в п.1 настоящей статьи) и драгоценным камням является стоимость добытых драгоценных металлов и драгоценных камней рассчитанная по средней цене реализации за отчетный период, без учета косвенных налогов.
Статья 100-1 в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8 декабря 1997 г. № 200-1
Статья 100-2. Роялти по углеводородам
1. Объектом обложения роялти по углеводородам является стоимость объема добытых углеводородов, которая рассчитывается на базе справочных цен за единицу продукции на стандартные сорта углеводородов с поправкой на разницу в качестве и в стоимости фрахта (транспортных расходов), но не ниже средней цены реализации углеводородов за отчетный период без учета косвенных налогов, уменьшенной на сумму фактических расходов на транспортировку до места продажи.
2. В контрактах на добычу углеводородов роялти устанавливаются по скользящей шкале как определенный процент, в зависимости от объемов добычи.
Статья 100-2 в редакции в соответствии с Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 100-3. Роялти по твердым полезным ископаемым, кроме общераспространенных полезных ископаемых, а также драгоценных металлов и драгоценных камней
1. Объектом обложения роялти по твердым полезным ископаемым, за исключением указанных в статьях 100 и 100-1, является стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная по средней цене реализации полезных ископаемых за отчетный период, первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов.
2. По контрактам на добычу твердых полезных ископаемых, указанных в настоящей статье, роялти устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта.
Статья 100-3 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1
Статья 101. Порядок уплаты роялти
1. Отчетным периодом по определению платежей роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по роялти составляют менее 1000 минимальных месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал.
3. Декларации по роялти представляются плательщиками органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Роялти уплачиваются не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Недропользователи, ранее вносившие платежи в Республиканский фонд охраны недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы на основании постановления Правительства Республики Казахстан от 24 февраля 1998 года № 135 "О мерах по ускорению перевода работы недропользователей на контрактную основу", а также предприятия, вносившие фиксированные (рентные) платежи на основании постановления Кабинета Министров Республики Казахстан от 1 июня 1995 года № 764 "О фиксированных (рентных) платежах на нефть, газ и уголь", до заключения контрактов на недропользование, производят вышеуказанные отчисления в доход республиканского бюджета в счет роялти в размерах и на условиях, определяемых вышеуказанными постановлениями, в соответствии с Законом Республики Казахстан от 16 декабря 1998 года № 318-1 "О Республиканском бюджете на 1999 год".
Статья 101 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в пункте 3 статьи 101 слово "Расчеты" заменено словом "Декларации" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Глава 24
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Статья 102. Общие положения по налогу на сверхприбыль
Недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам "О разделе продукции" и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых, облагаются налогом на сверхприбыль в порядке и по ставкам, установленным статьями 103 и 104.
Глава 24,статья 102 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 103. Объект обложения и порядок исчисления налога на сверхприбыль
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше двадцати процентов.
2. Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам, установленным статьей 104, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец отчетного года. Порядок определения внутренней нормы прибыли устанавливается Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
Статья 103 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 104. Ставки и сроки уплаты налога на сверхприбыль
1. Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:
Внутренняя норма прибыли Ставка налога на сверхприбыль
(ВНП), % в % к чистому доходу
за отчетный год
менее или равна 20 0
более 20, но менее или равна 22 4
более 22, но менее или равна 24 8
более 24, но менее или равна 26 12
более 26, но менее или равна 28 18
более 28, но менее или равна 30 24
более 30 30
2. Декларации по налогу на сверхприбыль представляются недропользователями органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до десятого апреля года, следующего за отчетным.
3. Налог на сверхприбыль уплачивается до пятнадцатого апреля года, следующего за отчетным.
Статья 104 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в пункте 2 статьи 104 слово "Расчеты" заменено словом "Декларации" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Закон дополнен разделами VI-I, VI-II, VI-III в соответствии с Законом РК от 24.12.98 г.
Раздел VI-I. ДОРОЖНЫЙ НАЛОГ исключен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ VI-II. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 24-3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 104-7. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является фонд оплаты труда.
2. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.
3. Налогоплательщики не начисляют социальный налог на следующие виды выплат:
1) обязательные пенсионные взносы физических лиц (работников) в накопительные пенсионные фонды, удерживаемые юридическими лицами;
2) компенсация за неиспользованный отпуск;
3) выходное пособие при увольнении;
4) компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством;
5) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;
6) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
7) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка);
8) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.;
9) денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел;
10) материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение;
11) возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность;
12) оплата дней временной нетрудоспособности;
13) оплата отпуска по беременности и родам.
См.: Инструкцию № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога", утвержденную приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 10 февраля 1999 года № 49".
14) материальная помощь для членов профсоюза из средств профсоюзного бюджета, сформированного из отчислений из заработной платы, обложенной подоходным налогом.
Подпункт 1) пункта 3 изложен в редакции Закона от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.);
В статью 104-7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 104-8. Плательщики налога
Плательщиками налога являются:
юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц);
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие объекты обложения в соответствии со статьей 104-7 настоящего Закона.
Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
Статья 104-8 с изменена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
ГЛАВА 24-4. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 104-9. Ставки налога
1. Социальный налог юридическими лицами уплачивается по ставке 21 процент от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Казахстан.
2. Государственные учреждения и Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития уплачивают социальный налог по ставке 20,5 процента от фонда оплаты труда.
3. Республиканское объединение предприятий пенсионеров "Ветеран", а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью данного объединения и созданные за счет его средств, в которых работают только пенсионеры, Детский благотворительный фонд "SOS - детские деревни Казахстана", Общество Красного Полумесяца и Красного Креста, Республиканское объединение предприятий Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), Добровольное общество инвалидов войны в Афганистане (без производственных организаций) уплачивают налог по ставке 7,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 8 процентов.
4. Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество глухих, Казахское общество слепых, а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работающих, Республиканское общество женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", общественное объединение Лига "Ак-бота" по опеке инвалидов и детей с нарушениями в психофизическом развитии уплачивают налог по ставке 6,5 процента от фонда оплаты труда.
В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 7 процентов.
5. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме крестьянских (фермерских) хозяйств, уплачивают социальный налог в размере 49 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также дополнительно 5 процентов от месячного дохода за минусом расходов, связанных с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом, или от предполагаемого облагаемого месячного дохода, заявленного при определении стоимости патента (для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью на основе патента).
Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают социальный налог в размере 35 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, главу крестьянского (фермерского) хозяйства и каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
6. Юридические лица, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают социальный налог в части оплаты труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность, в размере:
5 месячных расчетных показателей - за каждого иностранного специалиста;
10 месячных расчетных показателей - за каждого иностранного рабочего.
В статью 104-9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 104-10. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Уплата социального налога производится ежемесячно в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты заработной платы.
1-1. Сумма начисленного государственными учреждениями за отчетный период налога уменьшается на сумму назначенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан в этом отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда (ст.12-1 Закон Республики Казахстан от 16 декабря 1998 года № 318-1 "О Республиканском бюджете на 1999 год", Постановление Правительства Республики Казахстан от 11 июня 1999 года № 731 Об утверждении Инструкции "О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя") .
2. Декларация по социальному налогу представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
По решению юридического лица его филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения могут представлять декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения и осуществлять уплату налога самостоятельно.
3. Сумма уплаченного налога относится на вычеты.
В счет социального налога уплачивается задолженность по взносам в Пенсионный фонд, Государственный центр по выплате пенсий, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Фонд содействия занятости, а также отчисления пользователей автомобильных дорог (ранее поступавших в Дорожный фонд) за прошлые периоды, в соответствии с Законом Республики Казахстан от 16 декабря 1998 года № 318-1 "О Республиканском бюджете на 1999 год".
См. также Инструкцию № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога", утвержденную приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 10 февраля 1999 года № 49".
Статья 104-10 дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
