Построчное заполнение декларации по НДС по форме 300.00 за 1 квартал 2014 года

А. Капаева, консультант по налогам

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПО ФОРМЕ 300.00 ЗА 1 КВАРТАЛ 2014 ГОДА

См. редакцию по заполнению отчетности за 1 квартал 2013 года

Основные изменения в форме и в Правилах составления Декларации по НДС (форма 300.00), составляемой в 2014 году

Правила составления Декларации по НДС (Форма 300.00), представляемой в 2014 году, утверждены приказом Зам. Премьер-Министра - Министра финансов РК от 06.12.2013г. № 558. В правила составления Декларации, а также в саму форму 300.00 внесены следующие основные изменения по сравнению с формой декларации 2013 года

1. В разделе «Общая информация о плательщике НДС» количество реквизитов уменьшилось с 12 до 11 пунктов в связи с исключением реквизита РНН налогоплательщика.

2. Остальные разделы 300.00 формы осталась без изменений: декларация состоит из 7 разделов и 33 строк

3. Согласно приказу Председателя Налогового Комитета МФ РК «Об утверждении Перечня данных из форм налоговой отчетности» разноска на лицевой счет плательщика НДС по КБК 105101 будет производиться со строк 300.00.027I или 300.00.027II при условии если не заполнены строки 300.00.028, 300.00.029, 300.00.030. Со строки 300.00.027I к начислению и 300.00.030 к уменьшению при условии, если 300.00.028 больше 0 и меньше 300.00.27I.

4. Количество приложений в декларации по НДС не изменилось, основная форма декларации включает 12 приложений.

См. расчетную таблицу декларации по НДС в формате Excel

Налоговые регистры к декларации по НДС (форма 300.00)

Необходимо отметить, что для раскрытия данных по соответствующим строкам декларации по НДС плательщик НДС обязан составлять налоговые регистры.

Согласно статье 77 Налогового кодекса Налоговый регистр - документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением. Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 настоящего Кодекса.

Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных Правительством Республики Казахстан, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Налоговые регистры включают в себя:

1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 настоящего Кодекса;

2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых устанавливаются Правительством Республики Казахстан. В настоящее время действует Постановление Правительства Республики Казахстан от 9 ноября 2011 года № 1411 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» с изменениями и дополнениями от 8 мая 2013 года № 458.

Налоговые регистры представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях - по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку.

Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

Таким образом, аналитическая информация к основным строкам декларации по НДС (форма 300.00) подлежит отражению в систематизированном виде в самостоятельно составленных плательщиком НДС налоговых регистрах (в табличной форме) за отчетный период.

Важно!

1. Плательщики НДС должны выбрать в начале календарного года метод отнесения НДС в зачет согласно статье 260 Налогового кодекса: пропорциональный или раздельный метод.

2. На основании статьи 60 Налогового кодекса в налоговой учетной политике должны быть установлены следующие положения:

- формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком самостоятельно;

- выбранный налогоплательщиком метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные настоящим Кодексом;

- максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке

Пример заполнения Декларации по НДС (форма 300.00)
за 1 квартал 2014 года

Заполним декларацию по НДС за 1 квартал 2014г. на условных ситуациях ТОО «Гранд». ТОО «Гранд», вид деятельности - оптово-розничная торговля. Плательщик НДС, метод отнесения НДС в зачет - пропорциональный.

При рассмотрении примеров заполнения строк Декларации по КПН приводятся примерные ситуации по финансово-хозяйственной деятельности предприятия ТОО «Гранд» с условными значениями. Формы налоговых регистров представлены в обобщенном сгруппированном виде для заполнения итоговых строк декларации.

В разделе «Общая информация о плательщике НДС» ТОО «Гранд» указывает обязательные реквизиты:

1. БИН - бизнес-идентификационный номер - ХХХХХХХХХХХХ.        

2. Наименование плательщика налога на добавленную стоимость - ТОО «Гранд»

3. Налоговый период -1 квартал 2014г.

4. Вид Декларации - отметка «Очередная»

Пункты 5-7 не отмечаются.

8. Код валюты - KZT

9. Метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость - проставляется Ячейка «пропорциональный»

10. Серия и номер свидетельства по НДС - ТОО проставляет серию и номер действующего замененного свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, в котором отражен БИН ТОО - 30305 0000125.

11. Представленные приложения. Обязательной отметке подлежат ячейки, соответствующие представленным приложениям.

ТОО при составлении основной формы 300.00 отмечает соответствующие ячейки приложений 01, 02, 04,05,06,07,08,09.

В разделе «Начисление НДС»:

в строке 300.00.001 А указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в том числе: по безвозмездной передаче товара; по договорам мены; по передаче товаров, работ, услуг работодателем работнику в счет заработной платы; на условиях рассрочки платежа; по договорам комиссии, поручения; в рамках договоров о совместной деятельности и прочие обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом - 15 870 500

в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А - 1 904 460

Законодательная база.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи  230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса.

Статьей 231 Кодекса определен перечень операций, определяющих оборот по реализации товаров, работ, услуг.

Ситуация 1.

За отчетный период 1 квартал 2014 года ТОО «Гранд» по итогам финансово-хозяйственной деятельности имеет следующие показатели.

ТОО реализовало товаров оптом по выписанным счетам-фактурам на общую сумму 16 800 000 тенге, в том числе НДС 1 800 000 тенге;

Реализовано товаров в розничной сети, проведенных через кассовый аппарат, на общую сумму 560 000 тенге, в том числе НДС 60 000 тенге;

ТОО передало в рекламных целях товар, 5 единиц по стоимости каждой 10 000 тенге, на основании соглашения с ТОО «А» от 10.01.14г. № 03 на общую сумму 56 000 тенге, в том числе НДС 6 000 тенге;

Передан работнику компьютер, состоящий на балансе, по остаточной стоимости 10500 тенге, НДС 1260 тенге (приказ № 2-С от 10.02.2014г.);

ТОО импортировало в январе оборудование и передало в финансовый лизинг ТОО «В» на основании договора 09.01.14г. № 02 сроком на 5 лет, выписана счет-фактура 10.01.14г. на всю стоимость лизинговых платежей на общую сумму лизинговых платежей 3 360 000, в том числе общая сумма НДС 360 000 тенге, без НДС 3 000 000 тенге; общая сумма вознаграждения составляет 900 000 тенге, без НДС. По графику погашения ежемесячный лизинговый платеж составляет 50 000 тенге, ежемесячный размер вознаграждения 15 000 тенге.

По дополнительному соглашению к договору финансового лизинга ТОО оказывает услуги лизингополучателю по организации транспортировки оборудования до места нахождения ТОО «В» на территории РК, счет-фактура на общую сумму 95200 тенге, в том числе НДС 10200 тенге.

ТОО заключило договор субаренды с ТОО «С» от 04.01.2014г. № 01, ежемесячная арендная плата составляет 25 000 тенге. Счет-фактуры, выставленные в 1 квартале. на общую сумму 84000 тенге, в том числе НДС 9 000 тенге.

Итого по показателям отчетного квартала ТОО «Гранд» реализовано всего товаров, работ, услуг на общую сумму 17 774 960 тенге, в том числе НДС 1 904 460 тенге (сумма без НДС равна 15 870 500), из них по выставленным счетам - фактурам на общую сумму 17 287 200 тенге, в том числе НДС 1 843 200 тенге, по проведенным через кассовый аппаратам оборотам на общую сумму 571 760 тенге, в том числе НДС 61 260.

Анализ ситуации.

Исходя из анализа своих операций, ТОО должно учесть, что безвозмездно переданный товар в рекламных целях, стоимость единицы которого составляет 10 000 тенге, будет являться облагаемым оборотом по реализации по НДС. Так как согласно подпункту 3 пункта 3 статьи  231 Налогового кодекса с 01.01.2014г. не являются оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи (не более 9 260 тенге за 1 единицу товара в 2014 году).

Также по переданному в финансовый лизинг оборудованию по выписанной счет-фактуре на общую сумму лизинговых платежей лизинговых платежей 3 360 000, в том числе общая сумма НДС 360 000 тенге, без НДС 3 000 000 (значит облагаемый оборот будет рассчитываться с суммы без НДС 3 000 000 /60 мес × 3 мес = 150 000 тенге, сумма НДС за 3 месяца - 360 000/60 мес × 3 мес.= 18 000)

ТОО учтет за отчетный квартал размер облагаемого оборота, определенного по подпункту 1 пункта 10 статьи 238 Налогового кодекса, на дату оборота по реализации (дату получения лизингового платежа) на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга, без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость. По статье 251 Налогового кодекса вознаграждение по финансовому лизингу у ТОО освобождается от НДС. В связи с чем, общий размер облагаемого оборота по реализации по финансовому лизингу у ТОО составит 168000 тенге, в том числе НДС 18 000 тенге.

Таким образом, ТОО «Гранд» перед заполнением строки 300.00.001 Декларации по НДС составит следующий Налоговый регистр к данной строке, исходя из своих показателей.

Главный бухгалтер (подпись) ФИО

Итого из налогового регистра сумма без НДС 15 870 500 переносится в строку 300.00.001А, сумма НДС 1 904 460 в строку 300.00.001В

в строке 300.00.002 А указывается оборот по реализации за отчетный налоговый период, облагаемый налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.010 А приложения 300.06 - 10 740 000

Законодательная база.

Главой 31 Налогового кодекса статьями 244- 245, а также статьей 276-10 Кодекса определены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке НДС.

Ситуация 2.

ТОО «Гранд» в отчетном периоде 1 квартала 2014 года совершены следующие обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке НДС».

Экспорт товаров в Узбекистан на основании контракта на поставку товаров от 15.01.14г. № 101, оформлена ГТД № 30043857 от 17.01.14г., на общую сумму экспорта 2 000 000 тенге.

Экспорт товаров в Россию на основании контракта на поставку товара от 27.02.14г. № 201, выписана счет-фактура покупателю ль 27.02.14г. № 000201 на сумму товаров в пересчете в тенге по курсу на дату отгрузки 3 000 000 тенге.

По дополнительному соглашению к контракту на поставку товаров в Россию получателю оказана услуга по доставке товара посредством собственного автомобильного транспорта до места нахождения получателя в РФ, перевозка оформлена международной транспортной накладного единого образца CMR, выставлена счет-фактура на сумму 240 000 тенге.

После получения получателем из РФ товара по причине некачественного состояния произведен возврат товара на сумму 1 500 000 тенге.

На основании контракта на поставку строительных материалов с ТОО «ААА» от 01.03.14г. № 233, зарегистрированного на территории СЭЗ «Астана - жана кала», поставлены строительные материалы для строительства инфраструктурного объекта, выписана счет-фактура от 05.03.14г. № 000233 на сумму 7 000 000 тенге.

Итого по итогам 1 квартала 2014г. у ТОО «Гранд» всего оборотов по реализации, облагаемых по нулевой ставке НДС, на общую сумму 10 740 000 тенге, сумма НДС по приобретенным товарам, услугам, использованным для целей данных оборотов составила сумму 1 380 000.

По указанным данным ТОО «Гранд» для заполнения строки 300.00.002 составит следующий Налоговый регистр к указанной строке.

Главный бухгалтер (подпись) ФИО

Для отражения итога по строке 300.00.002 следует заполнить приложение 300.01к строке 300.00.002 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке», данная форма предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, а также о суммах налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. При заполнении по строкам приложения найдут отражение данные из налогового регистра.

Составление формы 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке»

В разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» отражаются обороты, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с главами 31 и 37-1 Налогового кодекса.

В данном разделе:

в строке 300.01.001 указывается оборот по реализации товаров на экспорт. Данная строка включает в себя строки 300.01.001 I, 300.01.001 II и 300.01.001 III - 5 000 000;

в строке 300.01.001 I указывается оборот по реализации товаров на экспорт в государства, не являющиеся членами таможенного союза - 2 000 000;

в строке 300.01.001 II указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Российскую Федерацию - 3 000 000;

3-1) в строке 300.01.001 III указывается оборот по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь;

в строке 300.01.002 указывается оборот по реализации услуг по международным перевозкам - 240 000;

в строке 300.01.003 указывается прочая реализация облагаемая по нулевой ставке - 7 000 000;

в строке 300.01.004 указывается итоговый оборот по реализации, облагаемый налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, определяемый как сумма строк с 300.01.001 по 300.01.003 - 12 240 000.

Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» не заполняется плательщиками налога на добавленную стоимость, у которых выполняются условия предусмотренные пунктом 2 статьи 25 Закона о введении и пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса.

В данном разделе:

1) в строке 300.01.005 указывается сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт - 552 000;

2) в строке 300.01.006 указывается сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации услуг по международным перевозкам - 12 000;

3) в строке 300.01.007 указывается сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по прочей реализации, облагаемой по нулевой ставке - 816 000;

в строке 300.01.008 указывается итоговая сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. Данная строка определяется как сумма строк с 300.01.005 по 300.01.014 - 1 380 000.

Сумма строки 300.01.004 переносится в строку 300.00.002. Сумма строки 300.01.008 переносится в строку 300.00.032.

Заполненное приложение 300.01 в программной форме.

Следует учесть, что по экспорту товаров из России произведен частичный возврат товара на сумму 1 500 000 тенге, данная корректировка найдет отражение в приложении 300.06 300.06.010 А. В связи с чем, строка 300.00.002А определяется по формуле (300.01.004+300.06.010 А) или в нашем примере (12 240 000 +(-1 500 000)= 10 740 000. Данная сумма отражается в итоге строки 300.00.002А.

в строке 300.00.003 А указывается сумма корректировки размера облагаемого оборота за отчетный налоговый период, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 239 и 240 Налогового кодекса. Данная строка может иметь как положительное, так и отрицательное значение - -900 000;

в строке 300.00.003 В указываются сумма корректировки налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 239 и 240 Налогового кодекса. Данная строка может иметь как положительное, так и отрицательное значение- -108 000;

Законодательная база

Согласно статье 239 Налогового кодекса в случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях, предусмотренных в пункте 2 данной статьи. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки в случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи;

2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

Также согласно статье  240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;

2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.

Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.

Ситуация 3.

Покупателем товара ТОО «АВ» по приобретенному от ТОО «Гранд» в декабре 2013г. выставлена претензия по качеству поставленного товара в январе 2014г., и произведен возврат товара по накладной в феврале 2014г. На основании претензии и возвратной накладной ТОО «Гранд» выставляет дополнительную счет-фактуру от 15.02.2014г. № 000050 в адрес ТОО «АВ» по возврату товара с минусом: на общую сумму 224 000 тенге, в том числе НДС 24 000 тенге.

ТОО «Гранд» по ранее реализованному 2013г. товару ТОО «С» с учетом приобретенных покупателем объемов товара в течение прошлого года, предоставляет бонус (скидку с продаж) в размере 10% от приобретенного в конец года товара и выписывает дополнительную счет-фактуру от 02.03.2014г. № 000064 на общую сумму 112 000 тенге, в том числе НДС 12 000 тенге.

ТОО «Гранд» было реализован товар ТОО «Х» в 4 квартале 2011 года на общую сумму 672 000 тенге, в том числе НДС 72 000 тенге. При этом, ТОО «Х» оплата за товар не произведена, так как контрагент оказался несостоятельным должником, в отношении которого возбуждено конкурсное производство в судебном порядке, также принято решение суда о признании ТОО «Х» банкротом и о принудительной ликвидации. ТОО «Гранд» как кредитору в производстве направлено решение суда, позднее уведомлен об исключении ТОО «Х» из гос. регистра юридических лиц по решению органа юстиции от 01.03.2014г. На основании копии решения ТОО «Гранд» признает в бух. учете дебиторскую задолженность ТОО «Х» сомнительным и производит ее списание в марте 2014г. на общую сумму 672 000 тенге, в том числе НДС 72 000 тенге.

Итого по данным операциям ТОО «Гранд» признает корректировку размера облагаемого оборота по НДС в текущем отчетном периоде: по уменьшению размера облагаемого оборота на сумму без НДС -900 000, в том числе НДС -108 000. По этим данным ТОО составит Налоговый регистр к строке 300.00.003.

Главный бухгалтер (подпись) ФИО

Также для заполнения строки 300.00.003 требуется составления приложения 300.06. Данная форма предназначена для детального отражения корректировки размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы налога на добавленную стоимость, произведенной в отчетном налоговом периоде. Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы налога на добавленную стоимость производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 239 и 240 Налогового кодекса. Также в данной форме отражаются сведения по корректировке суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, произведенной в соответствии со статьями 258 и 259 Налогового кодекса. Строки данной формы могут иметь отрицательное и (или) положительное значение. В случае корректировки размера освобожденного оборота графа и корректировки размера оборота, облагаемого по нулевой ставке, графа «В» «Сумма корректировки НДС» в разделе «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота» не заполняется.

В случае если в ином документе, подтверждающем наступление случаев, при которых производится корректировка размера облагаемого оборота, не указана сумма налога на добавленную стоимость, то данная сумма определяется путем применения ставки налога к сумме корректировки размера облагаемого оборота.

Учитывая, что у ТОО «Гранд» помимо корректировки облагаемого оборота есть корректировка оборота по нулевой ставке НДС, то также добавим в данное приложение возврат товара по экспорту.

Составление формы 300.06 -
Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет
 
Строки с 300.06.001 А по 300.06.008 А в разделе «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота» заполняются как при корректировке размера облагаемого оборота, так и при корректировке размера освобожденного оборота.

В разделе «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота»:

в строке 300.06.001 А указывается сумма корректировки оборота, связанного с частичным или полным возвратом товара - -1 700 000 (-200 000 + -1500 000 по нулевой ставке);

в строке 300.06.001 В указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту, связанному с частичным или полным возвратом товаров - -24 000;

в строке 300.06.004 А указывается сумма корректировки оборота в связи со скидкой с цены, скидкой с продаж-100 000;

в строке 300.06.004 B указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту в связи со скидкой с цены, скидкой с продаж - -12 000;

в строке 300.06.007 А указывается сумма корректировки оборота при признании сомнительных требований - -600 000;

в строке 300.06.007 B указывается сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемому обороту при признании сомнительных требований - - 72 000;

в строке 300.06.009 А указывается итоговая сумма корректировки размера облагаемого оборота, за исключением суммы корректировки размера оборота, облагаемого по нулевой ставке, и определяется путем сложения сумм из строк с 300.06.001 А по 300.06.008 А по облагаемым оборотам, за исключением оборотов, облагаемых по нулевой ставке - -900 000 (за исключением по нулевой ставки 1 500 000);

в строке 300.06.009 В указывается итоговая сумма корректировки налога на добавленную стоимость по облагаемым оборотам, которая определяется путем сложения сумм из строк с 300.06.001 В по 300.06.008 В по облагаемым оборотам - -108 000;

в строке 300.06.010 А указывается итоговая сумма корректировки размера оборота, облагаемого по нулевой ставке, которая определяется путем сложения сумм из строк с 300.06.001 А по 300.06.008 А по оборотам, облагаемым по нулевой ставке - -1 500 000;

в строке 300.06.011 А указывается итоговая сумма корректировки размера освобожденного оборота, которая определяется путем сложения сумм из строк с 300.06.001 А по 300.06.008 А по освобожденным оборотам.

Сумма строки 300.06.009 А переносится в строку 300.00.003 А.

Сумма строки 300.06.009 В переносится в строку 300.00.003 В.

Сумма строки 300.06.010 А учитывается в строке 300.00.002 А.

Заполненное приложение 300.06 раздел «Корректировка облагаемого оборота» в программной форме.

Таким образом, значение строки 300.06.009А переносится в строку 300.00.003А, строки 300.06.010А - в строку 300.00.003В. Корректировка оборота по нулевой ставки по строке 300.00.010А учтена нами по строке 300.00.002А.

в строке 300.00.004 А указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком налога на добавленную стоимость в течение налогового периода, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса не является Республика Казахстан - 4 300 000;

Законодательная база.

Согласно подпункту 2 статьи 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 настоящего Кодекса.

Ситуация 4.

ТОО «Гранд» в отчетном периоде 1 квартала 2014 года приобретен на территории России товар, который был там же реализован ОАО «АВС» на основании контракта от 03.03.14г. № 303 без импорта в РК, на сумму 4 000 000 тенге. Также ТОО были оказаны консультационные услуги нерезиденту - компании из Узбекистана по договору от 05.03.14г. № 305 на сумму 300 000 тенге.