Построчное заполнение декларации по НДС по форме 300.00 за 1 квартал 2014 года

в строке 300.00.024III указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов по пропорциональному и раздельному методам отнесения в зачет - данная строка не заполняется;

в строке 300.00.025 указывается сумма разрешенного зачета налога на добавленную стоимость за налоговый период. Строка состоит из строк 300.00.025I, 300.00.025II, 300.00.025III, подлежит заполнению одна из строк в зависимости от применяемого метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость:

в строке 300.00.025I указывается сумма разрешенного зачета налога на добавленную стоимость при применении раздельного метода отнесения в зачет. В данную строку переносится сумма строки 300.00.023 - данная строка не заполняется;

в строке 300.00.025II указывается сумма разрешенного зачета налога на добавленную стоимость при применении пропорционального метода отнесения в зачет, определяемая как произведение строки 300.00.023 и 300.00.007 (300.00.023×300.00.007) - 1 218 689 (1 446 000×84,28%)

Итого сумма разрешенного зачета по НДС по пропорциональному методу за 1 квартал 2014 года составит сумму 1 218 689.

в строке 300.00.025III указывается сумма разрешенного зачета налога на добавленную стоимость при применении одновременно пропорционального и раздельного метода отнесения в зачет, определяемая по формуле: ((300.00.024I× 300.00.009) + (300.00.024III × 300.00.007) + 300.00.024II) - данная строка не заполняется;

в строке 300.00.026А указывается стоимость импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета, в соответствии с абзацами 74 статьи 49 и 19 статьи 49-1 Закона о введении, за исключением стоимости импортируемых товаров, указанных в строке 300.00.020 А. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 А - 23 000 000;

в строке 300.00.026В указывается сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым налог уплачен методом зачета, в соответствии с абзацами 74 статьи 49 и 19 статьи 49-1 Закона о введении, за исключением налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, указанного в строке 300.00.020 В. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.04.001 В - 2 760 000.

Поскольку уплату НДС методом зачета по импорту товара ранее рассматривался при заполнении строки 300.00.011 с заполнением приложения 300.04, то перенесем из ранее заполненного приложения 300.04 суммы строки 300.04.001 А 23 000 000 в строку 300.00.026А, сумму строки 300.04.001 В 2 760 000 - в строку 300.00.026В.

В разделе «Расчеты по НДС за налоговый период»:

В строке 300.00.027 указывается исчисленная сумма налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период, которая состоит строк 300.00.027I и 300.00.027II:

в строке 300.00.027I указывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Данная строка определяется:

при пропорциональном методе отнесения в зачет как разница строк 300.00.012, 300.00.025II и 300.00.026 В (300.00.012 - 300.00.025II - 300.00.026 В) - 577 771 (4 556 460 -1 218 689- 2 760 000)

Таким образом, у ТОО «Гранд» за отчетный период 1 квартала 2014 год возникает сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, определенного при пропорциональном методе отнесения в зачет, в размере 577 771 тенге. Данная сумма отражается по итоговой строке 300.00.027I.

в строке 300.00.027II указывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за отчетный налоговый период.

Поскольку у ТОО за 1 квартал 2014 года возникло начисление НДС к уплате, то строка 300.00.027II по превышению НДС не заполняется.

в строке 300.00.028 указывается сумма превышения налога на добавленную стоимость с нарастающим итогом, переносимая из предыдущих налоговых периодов, без учета превышения налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период; Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции и применяющими статью 267 Налогового кодекса - не подлежит заполнению, так как заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции.

5) в строке 300.00.029 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет после вычета строки 300.00.028.Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственной продукции и применяющими статью 267 Налогового кодекса, при условии, если сумма строки 300.00.027I превышает сумму строки 300.00.028 - не подлежит заполнению.

6) в строке 300.00.029 I указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет с уменьшением на 70 %, предусмотренного статьей 267 Налогового кодекса. Определяется, как произведение строки 300.00.029 и 30 % (300.00.029х30%) - не подлежит заполнению

7) в строке 300.00.030 указывается сумма уменьшения налога на добавленную стоимость на лицевом счете налогоплательщика в случае, если строка 300.00.028 равна ненулевому значению и сумма строки 300.00.027I превышает сумму строки 300.00.028 - не подлежит заполнению

8) в строке 300.00.031 указывается сумма превышения налога на добавленную стоимость, переносимая на последующие налоговые периоды. Строка заполняется налогоплательщиками, осуществляющими переработку сельскохозяйственного сырья и применяющими статью 267 Налогового кодекса - не подлежит заполнению

9) в строке 300.00.032 указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. Строка не заполняется плательщиками налога на добавленную стоимость, у которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 25 Закона о введении и пунктом 3 статьи 272 Налогового кодекса - 1 380 000.

Так как у ТОО «Гранд» оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке НДС, составляет менее 70% (41,77%), то ТОО заполнит строку 300.00.032 на основании приложения 300.01 из строки 300.01.008 и отразит по строке 300.00.032 сумму 1 380 000.

В разделе «Требование о возврате превышения НДС»:

1) в строке 300.00.033 указывается требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в соответствии со статьями 12 Закона о введении и 272 Налогового кодекса;

2) ячейка в строке 300.00.033 I отмечается в случае, если налогоплательщик отказывается от возврата превышения НДС в упрощенном порядке в соответствии со статьей 274 Налогового кодекса;

3) в строке 300.00.033 II указывается налоговый период, за который плательщиком налога на добавленную стоимость подается настоящее требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость. Данная строка подлежит обязательному заполнению, если заполнена строка 300.00.033.

Так как ТОО «Гранд» не требует возврата превышения НДС по оборотам по нулевой ставке, данный раздел не заполняется.

В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами. Если декларация представляется индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (при его наличии), в соответствии со свидетельством о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - Игнатьев И.Ж.

дата подачи декларации - не позднее 15.05.2014 за 1 квартал 2014 года

Указывается дата представления декларации в налоговый орган;

код налогового органа - 6004.

Указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика;

Также ТОО «Гранд» в обязательном порядке заполнит реестры счетов-фактур к декларации по НДС по реализованным товарам, работам, услугам по форме 300.07, по приобретенным товарам, работам, услугам по форме 300.08, по реестру счетов-фактур по реализованным в Российскую Федерацию товарам по форме 300.09.

Общий вид заполнения основной формы Декларации по НДС по форме 300.00 за 1 квартал 2014 года представлен в табличном виде.

Заполненная основная форма Декларации по НДС 300.00

за 1 квартал 2014 года в электронном виде