146.3. Амортизационные отчисления расчетного квартала за каждым объектом основных средств определяются как сумма амортизационных отчислений за три месяца расчетного квартала, вычисленных с применением избранного плательщиком налога метода начисления амортизации в соответствии с каждой группой основных средств.
146.4. Приобретенные (самостоятельно изготовленные) основные средства засчитываются на баланс плательщика налога по первобытной стоимости.
146.5. Первичная стоимость объекта основных средств состоит из таких расходов:
суммы, которые платятся поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительно-монтажных работ (без непрямых налогов);
регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, которые осуществляются в связи с приобретением/получением прав на объект основных средств;
суммы ввозной пошлины;
суммы непрямых налогов в связи с приобретением (созданием) основных средств (если они не возмещаются плательщику);
расходы на страхование рисков доставки основных средств;
расходы на транспортировку, установление, монтаж, налаживание основных средств;
финансовые расходы, включение которых к себестоимости квалификационных активов предусмотрено положениями (стандартами) бухгалтерского учета;
другие расходы, непосредственно связанные с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования с запланированной целью.
146.6. В случае осуществления расходов на самостоятельное изготовление основных средств плательщиком налога для собственных производственных потребностей стоимость объекта основных средств, которая амортизируется, увеличивается на сумму всех производственных расходов, осуществленных плательщиком налога, что связанные с их изготовлением и введением в эксплуатацию, а также расходов на изготовление таких основных средств, без учета оплаченного налога на добавленную стоимость, в случае, если плательщик налога зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость, независимо от источников финансирования.
146.7. Первичная стоимость объектов основных средств, обязательства по расчетам за которыми определенные общей суммой за несколько объектов, вычисляется распределением этой суммы пропорционально обычной цене отдельного объекта основных средств.
146.8. Первобытной стоимостью основных средств, что включенные к уставному капиталу предприятия, признается их стоимость, согласованная основателями (участниками) предприятия, но не выше обычной цены.
146.9. Первичная стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на подобный объект, равняется стоимости переданного объекта основных средств, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации, но не выше обычной цены объекта основных средств, полученного в обмен.
146.10. Первичная стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на неподобный объект, равняется стоимости переданного объекта основных средств, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации, увеличенной/уменьшенной на сумму средств или их эквивалента, что была передана/получена в время обмена, но не выше обычной цены объекта основных средств, полученного в обмен.
146.11. Первичная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция), что приводит к росту будущих экономических выгод, первобытно ожидаемых от использования объектов в сумме, которая превышает 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, что подлежит амортизация, на начало отчетного налогового года с отнесением суммы улучшения на объект основного средства, относительно которого осуществляется ремонт и улучшение.
146.12. Сумма расходов, связанная с ремонтом и улучшением объектов основных средств, в том числе арендованных или полученных в концессию или созданных (построенных) концессионером в размере, не превышающем 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, относится налогоплательщиком в состав расходов.
146.13. Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога.
Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над первобытной стоимостью приобретения непроизводственных основных средств и расходов на ремонт, которые осуществляются для поддержания объекта в рабочем состоянии, включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения первобытной стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога.
Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения безвозмездно полученных основных средств или нематериальных активов над стоимостью таких основных средств или нематериальных активов, что была включена в состав доходов в связи с получением, включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения стоимости, которая была включена в состав доходов в связи с безоплатным получением над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога.
146.14. Доход от продажи или другого отчуждения объекта основных средств и нематериальных активов для целей применения этой статьи определяется согласно договору о продаже или другом отчуждении объекта основных средств и нематериальных активов, но не ниже обычной цены такого объекта (активу).
146.15. Начисление амортизации отдельного объекта прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем снятия с эксплуатации такого объекта основных средств или передачи его в состав непроизводственных необоротных материальных активов по решению налогоплательщика или суда.
В этом же порядке происходит вывод основных средств из эксплуатации вследствие их отчуждения по решению суда.
В случае обратного введения такого объекта в эксплуатацию или передачи в состав производственных основных средств, для целей амортизации принимается стоимость, которая амортизируется на момент его вывода из эксплуатации (состав производственных средств) и увеличивается на сумму расходов, связанных с ремонтом, модернизацией , модификацией, достройкой, дооборудованием, реконструкцией и т.п.. При этом начисление амортизации по такому объекту начинается в месяце, следующем за месяцем обратной ввода объекта в эксплуатацию или передачи в состав производственных средств.
146.16. В случае ликвидации основных средств по решению плательщика налога или в случае, если из независимых от плательщика налога обстоятельств основные средства (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных средств в результате угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает затраты на сумму стоимости, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств.
146.17. Для целей настоящего раздела:
146.17.1. к продаже или другому отчуждению основных средств и нематериальных активов приравниваются:
операции из внесения таких основных средств и нематериальных активов в уставный фонд другого лица;
передача основных средств в финансовый лизинг (аренду);
146.17.2. к приобретению приравниваются операции из получения основных средств и нематериальных активов в случае:
внесения основных средств и нематериальных активов в уставный фонд (капиталу) плательщика налога;
получения основных средств в финансовый лизинг (аренду) с последующим их включением к соответствующим группам, если приобретены таким образом основные средства отвечают требованиям, определенным в разделе I настоящего Кодекса;
получения в аренду основных средств и нематериальных активов в составе целостного имущественного комплекса в соответствии с Законом Украины «Об аренде государственного и коммунального имущества» от государственных органов приватизации или органов местного самоуправления;
получения в хозяйственное ведение основных средств, которые не подлежат приватизации, за решениями центральных органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, принятых в пределах их полномочий, в случае зачисления на баланс;
принятия на баланс железных дорог или предприятий железнодорожного транспорта общего пользования основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта, переданных для эксплуатации с баланса юридических лиц по их решению, а также подвижного состава по решению Укрзализныци.
146.18. Выведение из эксплуатации любого объекта основных средств осуществляется за результатами ликвидации, продажи, консервирования на основании приказа руководителя предприятия, а в случае их принудительного отчуждения или конфискации - по закону.
146.19. В случае если договор оперативной аренды (лизинга) или концессии обязывает или позволяет арендатору или концессионеру осуществлять ремонты и / или улучшение объекта оперативной аренды (лизинга) или концессии, часть стоимости таких ремонтов и / или улучшений в сумме, что превышает отнесенную на расходы согласно абзацу второму пункта 146.11 и пункта 146.12 этой статьи, амортизируется арендатором или концессионером как отдельный объект в порядке, установленном для группы основных средств, к которой относится объект оперативной аренды (лизинга) или концессии, ремонтируется и / или улучшается.
При этом арендатором не учитывается балансовая стоимость объектов оперативной аренды/лизингу, за которой они учитываются на балансе арендодателя.
146.20. В случае возвращения арендатором объекта оперативного лизинга/аренды арендодателю в результате окончания действия лизингового/арендного договора, а также в случае уничтожения, похищения или разрушения объекта оперативного лизинга/аренды такой арендатор пользуется правилами, определенными пунктом 146.16 этой статьи для замены основных средств. При этом арендодатель не изменяет стоимость основных средств, которая амортизируется, или расходы на сумму расходов, осуществленных арендатором для улучшения такого объекта.
146.21. Плательщики налога всех форм собственности имеют право проводить переоценку объектов основных средств, применяя ежегодную индексацию стоимости основных средств, которая амортизируется, и суммы накопленной амортизации на коэффициент индексации, который определяется за формулой:
К и = [И(а-1) - 10] : 100,
где И(а-1) - индекс инфляции года, за результатами которого проводится индексация. Если значение К и не превышает единицу, индексация не проводится.
Увеличение стоимости объектов основных средств, что амортизируется, осуществляется состоянием на конец года (дату баланса) за результатами которого проводится переоценка и используется для расчета амортизации с первого дня следующего года.
Статья 147. Учет операций с землей и ее капитальным улучшением
147.1. Плательщик налога ведет отдельный учет операций по продаже или покупке земли как отдельному объекту собственности. Расходы, связанные с таким приобретением, не подлежат включению к расходам за отчетный налоговый период и не подлежит амортизация.
Если в будущем такой отдельный объект собственности продается, плательщик налога включает в состав доходов позитивную разницу между суммой дохода, полученного в результате такой продажи, и суммой расходов, связанных с покупкой такого отдельного объекта собственности, какие увеличенные на коэффициент индексации, определенный в пункте 146.21 статьи 146 настоящего Кодекса.
В случае, если расходы (с учетом отмеченной переоценки), понесенные в связи с приобретением такого объекта собственности, превышают доходы, полученные в результате его продажи, убыток от такой операции не должен влиять на объект налогообложения и покрывается за счет собственных источников плательщика налога.
147.2. В случае продажи земли, полученной в собственность в процессе приватизации, плательщик налога включает в состав доходов позитивную разницу между суммой дохода, полученного в результате такой продажи, и суммой оценочной стоимости такой земли, определенной согласно установленной методике стоимостной оценки земель с учетом коэффициентов ее функционального использования на момент такой продажи.
В случае, если расходы превышают доходы, полученные в результате его продажи, убыток от такой операции не должен влиять на объект налогообложения и покрывается за счет собственных источников плательщика налога.
147.3. В случае, если объект недвижимого имущества (недвижимость) будет приобретаться плательщиком налога вместе с землей, которая находится под таким объектом или является предпосылкой для обеспечения функционального использования такого объекта недвижимости в соответствии с нормами, определенными законодательством, амортизации подлежит стоимость такого объекта недвижимого имущества. Стоимость указанного объекта недвижимости определяется в сумме, которая не превышает обычную цену, без учета стоимости земли.
147.4. Если земля как отдельный объект собственности продается или отчуждается иным образом, то балансовая стоимость отдельного объекта основных средств группы 2, в котором отображалась стоимость капитального улучшения качества такой земли, включается в расходы такого плательщика налога по итогам налогового периода, на который приходится такая продажа.
147.5. Для целей настоящего пункта доход, полученный в результате продажи или другого отчуждения земли, признается согласно договору покупки-продажи или другого отчуждения, но не ниже обычной цены такой земли.
Статья 148. Амортизация расходов, связанных с добычей полезных ископаемых
148.1. Любые расходы на разведку/доразведку, обустройство и разработку любых запасов (месторождений) полезных ископаемых (за исключением расходов, предусмотренных в подпункте «з» подпункта 138.8.5 статьи 138.8 настоящего Кодекса) включаются в отдельный объект необоротных активов из добычи полезных ископаемых плательщика налога, на балансе которого находятся такие запасы (месторождения), и подлежит амортизация.
148.2. К расходам, которые включаются в отдельный объект необоротных активов из добычи полезных ископаемых плательщика налога, относятся:
расходы на приобретения геологической информации, которые есть в распоряжении других юридических лиц;
расходы на предыдущую разведку месторождений (запасов) полезных ископаемых, проведенную за счет собственных средств предприятий, что включает проектные работы, поисково-разведывательные, буровые и горные работы, геофизические, геохимические и другие исследования в пределах определенного участка (территории);
расходы на детальную разведку месторождений (запасов), проведенную за счет собственных средств предприятий, что включает проектирование, обустройство месторождений (с строительством поселка и тому подобное), буровые и горно-проходочные работы, геофизические и другие исследования, комплекс испытательных работ, технологические исследования и тому подобное;
расходы, связанные с государственной экспертизой и оценкой запасов полезных ископаемых;
расходы на разрабатывание технико-экономических обоснований, бизнес-планов, соглашений (контрактов), концессионных договоров на пользование недрами и тому подобное;
расходы на проектирование разработки месторождений (запасов) полезных ископаемых;
расходы на доразведку месторождений (запасов) полезных ископаемых, что осуществляется предприятием после завершения детальной разведки параллельно с эксплуатационными работами в пределах горного отвода и которые сопровождаются наращиванием запасов полезных ископаемых или переводом запасов в высшие категории разведанности (включая выполнение буровых, горнопроходческих работ и тому подобное).
В состав отмеченной группы не включаются такие расходы, связанные с разведкой/доразведкой и обустройством любых запасов (месторождений) полезных ископаемых:
любые расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами из ведения хозяйственной деятельности (в том числе расходы на регистрацию, оформление горного отвода и тому подобное);
расходы на геологоразведочные работы, выполненные и профинансированные (как в прошлом, так и текущем периоде) за счет государственного бюджета;
расходы на разведку/доразведку запасов (месторождений) полезных ископаемых, что выполнялась за счет предприятия и не привела к открытию и наращиванию дополнительных объемов балансовых запасов или к повышению степени их разведанности (категорийности), в том числе если соответствующие работы были прекращены учитывая их экономическую нецелесообразность;
расходы добывающих предприятий на эксплуатационную разведку с целью уточнения контуров залежей полезных ископаемых, их качества и горно-технических условий разработки (без наращивания запасов полезных ископаемых и изменения их категорийности за степенью промышленной разведанности);
расходы на содержание основных средств (в том числе геологоразведочных подразделений, организаций), которые находятся в состоянии консервирования.
148.3. Учет балансовой стоимости расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, ведется за каждым отдельным месторождением (карьером, шахтой, скважиной). Порядок такого учета устанавливается центральным органом исполнительной власти по вопросам обеспечения реализации государственной политики в нефтегазовом комплексе по согласованию с Министерством финансов Украины.
148.4. Сумма амортизационных отчислений за отчетный период объекта необоротных активов из добычи полезных ископаемых (за исключением скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых месторождений), рассчитывается за формулой:
С(а)= Б(а) х О(а): О(з)
где С(а)- сумма амортизационных отчислений за отчетный период;
Б(а)- балансовая стоимость объекта необоротных активов из добычи полезных ископаемых на начало отчетного периода, которая равняется балансовой стоимости объекта необоротных активов из добычи полезных ископаемых на начало периода, который предшествует отчетному, увеличенной на сумму расходов на разведку/доразведку и обустройство запасов (месторождений) полезных ископаемых, понесенных в течение предыдущего периода;
О(а)- объем (в натуральных величинах) полезных ископаемых, фактически добытых в течение отчетного периода;
О(з)- общий расчетный объем (в натуральных величинах) добычи полезных ископаемых на соответствующем месторождении, который определяется за методикой, которая утверждается Кабинетом Министров Украины.
Плательщики налога всех форм собственности имеют право применять ежегодную переоценку балансовой стоимости объекта необоротных активов из добычи полезных ископаемых на коэффициент индексации, который насчитывается за формулой:
К и = [И(а-1) - 10] : 100,
где И(а-1) - индекс инфляции, за результатами которой проводится индексация.
Если значение К и не превышает единицу, индексация не проводится.
148.5. Нормы амортизации для скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых месторождений, устанавливаются в процентах к их первобытной стоимости в таком размере (в расчете на год):
1-йгод эксплуатации - 10 процентов;
2-йгод эксплуатации - 18 процентов;
3-йгод эксплуатации - 14 процентов;
4-йгод эксплуатации - 12 процентов;
5-йгод эксплуатации - 9 процентов;
6-йгод эксплуатации - 7 процентов;
7-йгод эксплуатации - 7 процентов;
8-йгод эксплуатации - 7 процентов;
9-йгод эксплуатации - 7 процентов;
10-йгод эксплуатации - 6 процентов;
11-йгод эксплуатации - 3 проценты.
Плательщики налога имеют право в течение отчетного налогового года включить в расходы любые расходы, связанные с проведением реконструкции, модернизации и другим улучшением скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых месторождений, в сумме, которая не превышает 10 процентов первобытной стоимости отдельной скважины.
Расходы, которые превышают указанную сумму, включаются в состав соответствующей группы основных средств как отдельный объект скважины, которая амортизируется за нормами определенными настоящим пунктом.
148.6. В случае, если деятельность, связанная с разведкой/доразведкой запасов (месторождений) полезных ископаемых, не привела к их открытию или плательщиком налога было принято решение относительно нецелесообразности проведения последующей разведки или разработки таких запасов (месторождений) в связи с их экономической нецелесообразностью, позволяется отнести расходы из такой разведки/доразведки или разработки в состав расходов производства отчетного налогового периода такого плательщика налога за исключением расходов, которые были раньше отнесенные в состав расходов в соответствии с подпунктом 138.8.5 пункта 138.8 и с пунктом 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса. При этом балансовая стоимость такой группы расходов, связанная с добычей полезных ископаемых, приравнивается к нулю.
Статья 149. Налоговая база
149.1. Налоговой базой для целей настоящего раздела признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения, определенного согласно статье 134 настоящего Кодекса, с учетом положений статей 135 - 137 и 138 - 143 настоящего Кодекса.
Статья 150. Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах следующих налоговых периодов
150.1. Если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам налогового года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению к расходам первого календарного квартала следующего налогового года. Расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом указанного отрицательного значения предыдущего года в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом к полному погашению такого отрицательного значения.
Отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения, полученный от ведения деятельности, которая подлежит патентованию, не учитывается для целей абзацем первым настоящего пункта и возмещается за счет доходов, полученных в будущих налоговых периодах от такой деятельности.
150.2. Орган государственной налоговой службы не может отказать в принятии налоговой декларации, которая содержит отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения, из причин наличия такого отрицательного значения.
150.3. В случае, если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется плательщиком налога в течение четырех последовательных налоговых периодов, орган государственной налоговой службы имеет право провести внеплановую проверку правильности определения объекта налогообложения. В других случаях наличие значения такого отрицательного значения не является достаточным основанием для проведения такой внеплановой проверки.
Статья 151. Ставки налога
151.1. Основная ставка налога составляет 16 процентов.
Положения указанного пункта применяются с учетом пункта 10 подразделения 4 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.
151.2. За ставкой 0 процентов прибыли от страховой деятельности юридических лиц в случаях, установленных пунктом 156.2 статьи 156 настоящего Кодекса.
151.3. За ставками 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов доходов нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных статьей 160 настоящего Кодекса.
Статья 152. Порядок вычисления налога
152.1. Налог насчитывается плательщиком самостоятельно за ставкой, определенной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса, от налоговой базы, определенной согласно статье 149 настоящего Кодекса. Налог, полученный от деятельности, которая подлежит патентованию в соответствии с разделом XII настоящего Кодекса, подлежит уплате в бюджет в сумме, которая определена в соответствии с настоящим разделом, и уменьшена на стоимость приобретенных торговых патентов на право осуществления такого вида деятельности.
152.2. Плательщик налога, который проводит деятельность, которая подлежит патентованию в соответствии с разделом XII настоящего Кодекса, обязанный отдельно определять налог от каждого вида такой деятельности и отдельно определять налог от другой деятельности. С этой целью ведется отдельный учет доходов, полученных от деятельности, которая подлежит патентованию, и расходов, связанных с ведением деятельности с учетом отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения.
152.3. Доходы и расходы насчитываются с момента их возникновения согласно правилам, установленным настоящим разделом, независимо от даты поступления или уплаты средств, если другое не установлено настоящим разделом.
Налогоплательщики вместе с соответствующей налоговой декларацией представляют органу государственной налоговой службы перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов - плательщиков единого налога, в который включаются операции, совершенные таким контрагентом.
Форма и порядок составления такого перечня доходов и расходов устанавливаются в порядке, определенном статьей 46 настоящего Кодекса.
152.4. Порядок начисления налога в случае наличия обособленных подразделений в составе плательщика налога - юридического лица.
Налогоплательщик, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории другой, чем такой налогоплательщик, территориальной общины может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог по местонахождению таких обособленных подразделений, а также по своему местонахождению, определенный согласно нормам этого раздела и уменьшенный на сумму налога, уплаченного по местонахождению обособленных подразделений.
Сумма налога на прибыль обособленных подразделений за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетный выходя из общей суммы налога, начисленного плательщиком налога, распределенного пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений такого плательщика налога в общей сумме расходов настоящего плательщика налога.
Выбор порядка уплаты налога на прибыль, определенного настоящим подпунктом, осуществляется плательщиком налога самостоятельно до 1 июля года, который предшествует отчетному, о чем сообщаются налоговые органы за местонахождением такого плательщика налога и его филиалов (обособленных подразделений).
Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не позволяется. При этом отделенные подразделы подают налоговому органу за своим местонахождением расчет налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога, форма которого устанавливается центральным органом государственной налоговой службы Украины, исходя из положений настоящего пункта. Решение о уплате консолидированного налога распространяется также на отделенные подразделы, созданные таким плательщиком налога в течение любого времени после такого сообщения.
В случае, если по состоянию на 1 января отчетного года плательщик налога не имел обособленных подразделений, но создал отделенный подраздел (подразделы) в любое время в течение такого отчетного года, такой плательщик налога имеет право принять решение относительно уплаты консолидированного налога в таком отчетном году. Плательщик налога сообщает налоговые органы о принятии такого решения в течение 20 дней с момента его принятия. В случае принятия плательщиком налога такого решения избран им порядок уплаты налога применяется к изменению плательщиком налога такого решения и не нуждается в ежегодном подтверждении.
Абзац седьмой исключен
Ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет за местонахождением обособленных подразделений несет плательщик налога, в составе которого находятся такие отделенные подразделы.
В случае, если плательщик налога, который принял решение о уплате консолидированного налога, платит авансовый взнос из налога согласно подпункту 153.3.2 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, такой авансовый взнос платится за местонахождением юридического лица и ее обособленных подразделений пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений, которые учитываются при вычислении объекта налогообложения в соответствии с положениями настоящего раздела, в общей сумме таких расходов настоящего плательщика налога, определенных в последней налоговой отчетности, поданной таким плательщиком налога.
152.5. Налог, который подлежит уплате в бюджет плательщиками налога, которые осуществляют страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном статьей 156 настоящего Кодекса.
152.6. Неприбыльные организации, определенные в пункте 157.1 статьи 157 настоящего Кодекса, платят налог от неосновной деятельности с учетом статьи 157 настоящего Кодекса.
152.7. Нерезидент ежегодно получает от органа государственной налоговой службы подтверждение украинским языком относительно уплаты налога.
152.8. Ответственность за полноту содержания и своевременность перечисления в бюджет налогов, указанных в пункте 153.3 статьи 153, пунктах 156.1 и 156.2 статьи 156, статье 160 настоящего Кодекса, несут плательщики налога, которые осуществляют соответствующие выплаты.
152.9. Для целей настоящего раздела используются такие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. Базовым налоговым (отчетным) периодом для целей настоящего раздела является календарный квартал;
152.9.1. отчетный налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода, кроме:
производителей сельскохозяйственной продукции, определенных статьей 155 настоящего раздела, для которых годовой налоговый период начинается с 1 июля проходящего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года;
152.9.2. в случае, если лицо ставится на учет органом государственной налоговой службы как плательщик налога в середине налогового периода, первый отчетный налоговый период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем следующего налогового периода;
152.9.3. если плательщик налога ликвидируется (в том числе к окончанию первого отчетного налогового периода), последним налоговым периодом считается период, на который приходится дата такой ликвидации;
152.9.4. для производителей сельскохозяйственной продукции, зарегистрированных как плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога, не применяются нормы подпункта 152.9.1 настоящего пункта в части определения налогового периода для производителей сельскохозяйственной продукции.
152.10. Если плательщик налога принимает решение об уценке/дооценке активов согласно правилам бухгалтерского учета - такая уценка/дооценка с целью налогообложения не изменяет балансовую стоимость активов и доходы или расходы такого плательщика налога, связанные с приобретением указанных активов.
152.11. Плательщики налога, доход (прибыль) которых полностью и/или частично освобождено от налогообложением настоящим налогом, а также те, которые проводят деятельность, которая подлежит патентованию, ведут отдельный учет дохода (прибыли), который освобождается от налогообложения согласно нормам настоящего Кодекса, или дохода, полученного от деятельности, которая подлежит патентованию. При этом:
в состав расходов таких плательщиков налога, связанных с получением дохода (прибыли), который не освобождается от налогообложения, не включаются расходы, связанные с получением такого освобожденного дохода (прибыли);
сумма амортизационных отчислений, начисленных на основные средства, которые используются для получения такого освобожденного дохода (прибыли), не учитывается в расходах, связанных с получением дохода (прибыли), который не освобождается от налогообложения.
В случае, если основные средства используются для получения освобожденного дохода (прибыли) и других доходов (прибылей), которые подлежат налогообложению согласно этому разделу на общих основаниях, расходы плательщика налога подлежат увеличению на долю общей суммы начисленных амортизационных отчислений, которая так относится к общей сумме начисленных амортизационных отчислений отчетного периода, как сумма доходов (прибылей), которые подлежат налогообложению согласно этому разделу на общих основаниях, относится к общей сумме доходов (прибылей) с учетом освобожденных. Аналогично происходит распределение расходов, которые одновременно связаны как с деятельностью, доход (прибыль) от осуществления которой освобождается от налогообложения, так и с другой деятельностью.
Нормы настоящего пункта для плательщиков налога, определенных пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, применяются с учетом следующего:
суммы средств, которые не перечислены в бюджет при применении ставки налога нуль процентов, направляются на переоснастку материально-технической базы, на возвращение кредитов, использованных на указанные цели, и уплату процентов за ними и/или пополнение собственных оборотных средств;
суммы средств, которые не перечислены в бюджет при применении ставки налога нуль процентов, признаются доходами одновременно с признанием расходов, осуществленных за счет этих средств, в размере таких расходов.
В случае если суммы средств, не перечисленных в бюджет при применении ставки налога ноль процентов, использованные не по целевому назначению, такие средства зачисляются в бюджет в первом квартале следующего отчетного года.
Положения настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, определенных пунктами 154.8 и 154.9 статьи 154 настоящего Кодекса.
Статья 153. Налогообложение операций особенного вида
153.1. Налогообложение операций с расчетами в иностранной валюте.
153.1.1. Доходы, полученные/начисленные плательщиком налога в иностранной валюте в связи с продажей товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, в части их стоимости, которая не была оплачена в предыдущих отчетных налоговых периодах, перечисляются в национальную валюту за официальным курсом национальной валюты к иностранной валюте, что действовал на дату признания таких доходов согласно этому разделу, а в части ранее полученной оплаты за курсом, который действовал на дату ее получения.
153.1.2. Расходы, осуществленные (начисленные) плательщиком налога в иностранной валюте в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров, работ, услуг, в установленном порядке включаются в расходы такого отчетного налогового периода путем перечисления в национальную валюту той части их стоимости, которая не была раньше оплаченная, за официальным курсом национальной валюты к иностранной валюте, что действовал на дату осуществление операции с такого приобретения, а в части ранее проведенной оплаты - за таким курсом, который действовал на дату осуществления оплаты.
153.1.3. Определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты осуществляется в соответствии с положениями (стандартов) бухгалтерского учета.
При этом прибыль (позитивное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов плательщика налога, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) учитывается в составе расходов плательщика налога.
153.1.4. В случае осуществления операций по продаже иностранной валюты и банковских металлов в состав доходов или расходов плательщика налога соответственно включается позитивная или отрицательная разница между доходом от продажи и балансовой стоимостью такой валюты, металлов.