4. Юридические и физические лица, удерживающие налог у источника согласно пункту 1 настоящей статьи, обязаны:
1) при получении средств на выплату платежей, предусмотренных в пункте 1 настоящей статьи в банках и других организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, перечислять налог в бюджет одновременно с получением этих средств, в других случаях - в течение 5 банковских дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата; См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ Республики Казахстан от 6.02.96 г. № 12-8-1-8/735 "О порядке расчета с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц".
2) при выплате заработной платы выдавать физическому лицу, получающему доход, по его требованию справку, указывающую его фамилию и инициалы, сумму и вид дохода, а также сумму удержанного налога (если налог был удержан);
3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в органы налоговой службы, а также направлять юридическим и физическим лицам, получающим доход согласно пункту 1 настоящей статьи, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этого лица, его название или фамилия и инициалы, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год. См. приложение № 9 Справка об удержании сумм налога у источника выплаты к утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года № 161 Инструкции № 33 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
Статья 50 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 92-1 от 11 апреля 1997 г., от 19.06.97 г. № 134-1, от 11.07.97 г. № 154-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 51. Авансовые платежи по подоходному налогу
См. приложение № 1 "Порядок уплаты авансовых платежей и централизованного расчета с бюджетом" к утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года № 161 Инструкции № 33 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", см. разъяснение в п.73 Утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 года № 153 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
1. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы. См. приложение № 6 "в" и № 6 "б" Справка о предполагаемой сумме подоходного налога с доходов юридического лица за 1997 год, к утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года № 161 Инструкции № 33 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
2. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ или другие условия, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового года, по согласованию с органами налоговой службы.
3. Физические лица-нерезиденты, работающие по трудовому договору (контракту) или по договору подряда - найма, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей 20-го февраля, 20-го мая, 20-го августа и 20-го ноября налогового года. См. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 10 апреля 1997 г. № 11-2-13/2227 "О налогообложении доходов иностранных граждан".
4. Внесенные суммы авансовых платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год.
Статья 51 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 52. Уплата налога по итогам за год
Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным. См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 20.03.96 г. № 12-7-4/1517 "О начислении пени".
РАЗДЕЛ III
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 10
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
См. Инструкцию Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Статья 53. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Статья 54. Объект обложения налогом на добавленную стоимость
См. раздел II Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
1. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.
2. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ или услуг, осуществляемых в пределах Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. В случае выплаты заработной платы в натуральном выражении в стоимость выдаваемых товаров включается налог на добавленную стоимость.
3. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога, а также импортируемых в соответствии со статьей 57 настоящего Указа.
4. Если товары поставлены налогоплательщику для целей его предпринимательской деятельности, но были использованы налогоплательщиком или иными лицами в личных целях безвозвратно, то использование названных товаров будет рассматриваться в качестве оборота по реализации этих товаров. В случае прекращения деятельности хозяйствующего субъекта - плательщика налога на добавленную стоимость остатки его товаров рассматриваются в качестве облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом.
Статья 54 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 55. Плательщики
См. раздел III Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения в соответствии со статьей 54 настоящего Указа. См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 2 октября 1995 года № 12-9-1-7/3883 "О налоге на добавленную стоимость".
2. Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан может рассматривать подразделения юридического лица в качестве самостоятельных налогоплательщиков.
3. Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары с учетом условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 70 настоящего Указа.
4. В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан нерезидентами, получающими доход из казахстанского источника, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере резидентами Республики Казахстан, осуществляющими расчеты с названными нерезидентами.
5. В случае реализации заложенного имущества плательщиком налога на добавленную стоимость является залогодержатель. См. Письмо Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 10 февраля 1997 г. № 10-2-2/ 1030 и Национального Банка Республики Казахстан № 10013/ 8/ 431 "О налогообложении операций по реализации предметов залога или передаче заложенного имущества в собственность залогодержателя".
Статья 55 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1 от 1.07.98 г. № 255-1 (см. старую редакцию).
Статья 56. Постановка на учет и снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
Статья 56 исключена Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 57. Международные договоры
См. раздел V Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
В соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за товары, работы или услуги по ценам с учетом налога на добавленную стоимость в размере, согласованном между договаривающимися сторонами. См. Соглашение между Республикой Казахстан и Российской Федерацией "О согласованных принципах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 23.03.1992 г., Письмо Министерства финансов Республики Казахстан от 12 марта 1997 г. № 82-01-5/1601 и Государственного таможенного комитета Республики Казахстан от 12 марта 1997 г. № 034-2/1642 (Налог на добавленную стоимость при экспорте и импорте с Кыргызстаном), см. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 8-2-01-8/2030 и Государственного таможенного комитета Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 034-2/2235 "Об обложении косвенными налогами товаров, ввозимых (вывозимых) на (с) территорию(й) СЭЗ из-за (за) пределов(ы) территории СЭЗ".
В случае, если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, предусмотрены взаимные расчеты за товары, работы или услуги по ценам с учетом налога на добавленную стоимость, в зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость в размере, определяемом по ставке налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации аналогичных товаров на территории Республики Казахстан.
Статья 57 дополнена абзацем вторым в соответствии с Законом РК от 24.12.98 г.
Глава 11
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА
И ОБЛАГАЕМОГО ИМПОРТА
Статья 58. Размер облагаемого оборота
См. раздел VI Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", Письмо ГлавНИ МФ РК от 28.05.96 г. № 12-9-2-7/2838 "О налоге на добавленную стоимость".
1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ или услуг, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже цен их приобретения для торгово-посреднической деятельности и не ниже сложившихся затрат для производственной деятельности. См. Письмо Главной налоговой инспекция Минфина РК от 27.07.95 г. N Н-13-4/2681 "О взимании налога на добавленную стоимость при комиссионной торговле", Письмо ГлавНИ МФ РК от 3.10.95 г. № 12-9-1-4/3920 "О налогообложении игорного бизнеса", Письмо ГлавНИ МФ РК от 03.04.96 г. № 12-9-1-4/1759 "О дорожном фонде", Письмо Налогового Комитета РК от 12 мая 1997 года № 12-12-1-10 о цене приобретения при определении оборота
2. При обмене товарами, работами или услугами или при их передаче безвозмездно облагаемый оборот определяется, исходя из уровня цен, без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у налогоплательщика на момент обмена или передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат.
3. В случаях, указанных в пункте 4 статьи 54 настоящего Указа, облагаемый оборот определяется, исходя из применяемых цен, но не ниже фактически сложившихся затрат.
4. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
5. Облагаемым оборотом при продаже товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость (за исключением случаев, указанных в статье 57 настоящего Указа), ранее приобретенных с налогом на добавленную стоимость, является доход, полученный в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью (с учетом инфляции).
6. При порче, утрате имущества (за исключением имущества, по которому не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость, а также случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера), а также сверхнормативных потерях для естественных монополистов стоимость данного имущества и сверхнормативных потерь рассматривается в качестве облагаемого оборота.
6-1. При реализации товаров по экспортным операциям ниже цены приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившихся затрат для производственной деятельности разница между ценой реализации и ценой приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившимися затратами для производственной деятельности подлежит налогообложению по ставке 20 процентов.
Статья 58 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 24.12.98 г. изменены пункты 5, 6 (см. стар. ред.), статья дополнена пунктом 6-1 Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
Статья 59. Корректировка облагаемого оборота
См. раздел VII Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров, работ или услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.
2. В случае получения оплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги при применении налогоплательщиком метода начислений, после использования налогоплательщиком права отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по сомнительным требованиям, облагаемый оборот подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты.
Статья 59 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 60. Размер облагаемого импорта
См. раздел VIII Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденную начальником Главной налоговой инспекции первым заместителем Министра финансов Республики Казахстан от 29.09.95 г. № 44 и председателем Таможенного комитета при Кабинете Министров Республики Казахстан от 29.09.95 г. № 131-П Инструкцию "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан".
1. В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан см. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан" , а также суммы сборов, пошлин, налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен по этим товарам в соответствии с настоящим Указом. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 7 августа 1996 г. № 979 "О взимании налога на добавленную стоимость по разнице в ставках при таможенном оформлении продукции, ввозимой из государств-участников Содружества Независимых Государств" , см. постановление Правительства Республики Казахстан от 25 марта 1996 г. № 342 "О некоторых вопросах применения таможенного режима временного ввоза (вывоза) товаров", Совместное письмо от 15 августа 1996 года ГлавНИ МФ РК № 12-12-01-8/4331 и Таможенного комитета РК № 034-5/6290 "О взимании НДС на продукцию, ввозимую из стран СНГ", Совместное письмо от 30.09.96 г. Государственного налогового комитета Республики Казахстан № 12-12-01-8/5030 и Таможенного комитета Республики Казахстан № 031-9/7184 "О налоге на добавленную стоимость".
2. По выбору физического лица размер облагаемого оборота, вместо изложенного в пункте 1 настоящей статьи, может определяться исходя из суммы, эквивалентной сумме начисленных сборов, пошлин (по специфическим ставкам в соответствии с таможенным законодательством) и налогов, подлежащих уплате при импорте в соответствии с таможенным законодательством и статьей 84 настоящего Указа. При этом сумма налога на добавленную стоимость по импорту определяется методом увеличения суммы начисленных сборов, пошлин и налогов на коэффициент в размере 1,2 раза.
Глава 12
ОБОРОТЫ И ИМПОРТ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
См. раздел IX Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Статья 61. Обороты и импорт, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость
См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 4 октября 1995 года № 2-12-3-3/3941 "О некоторых вопросах по налогу на добавленную стоимость".
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ или услуг:
1) продажа зданий, права владения и пользования землей, а также аренда зданий и (или) земельных участков, за исключением платы за проживание в гостиницах, платы за предоставление участка для парковки и хранения автомобилей или иных транспортных средств, платы за предоставление участка под занятие предпринимательской деятельностью, первой реализации построенного объекта;
2) финансовых услуг, за исключением сейфовых операций, инкассации, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг; См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 30.01.96 г. № 12-9-2-7/607 "Об освобождении от НДС", см. Письмо Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 10 февраля 1997 г. № 10-2-2/ 1030 и Национального Банка Республики Казахстан № 10013/ 8/ 431 "О налогообложении операций по реализации предметов залога или передаче заложенного имущества в собственность залогодержателя", совместное письмо МФ РК и НБ РК от 12.03.96 г. "Об обложении НДС услуг, оказываемых учреждениями банков".
3) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных конвертов и открыток;
4) работ или услуг, осуществляемых некоммерческими организациями, если они связаны с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых и инвалидов, услуг в области культуры, науки, физкультуры и спорта, проведением обрядов и церемоний религиозными организациями;
5) услуг, выполняемых уполномоченными на то органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
6) похоронно-ритуальных услуг, услуг кладбищ и крематориев;
7) геологоразведочных и геологопоисковых работ; См. Письмо ГНИ МФ РК от 04.06.96 № 12-10-2-12/2997 "Об освобождении от уплаты НДС на геологопоисковые и геологоразведочные работы".
8) обороты по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
9) обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;
10) обороты по реализации товаров (работ, услуг) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей "Биби-Ана", Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и полностью созданных за счет их средств, кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров;
11) обороты по оказанию услуг или выполнению работ в связи с международными перевозками товаров или пассажиров; См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 6 декабря 1995 года № 12-12-3-3/5188 "Об обложении налогом на добавленную стоимость международных перевозок".
12) приватизация государственной собственности; См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 4 октября 1995 года № 2-12-3-3/3941 "О некоторых вопросах по налогу на добавленную стоимость".
13) взносы в уставной капитал;
14) оборот по производству и реализации школьных учебников и школьных учебных пособий, детской литературы, а также учебных пособий для среднеспециальных и высших учебных заведений, допущенных к использованию уполномоченным государственным органом;
15) товары, работы и услуги, приобретаемые и оказываемые резидентами Республики Казахстан для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием Фонда "SOS - Детские деревни Казахстана";
16) обороты по производству и реализации газетной и журнальной продукции;
17) лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для производства лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства;
17-1) услуг по представительству и защите физических и юридических лиц в органах дознания, предварительного следствия и судах; Подпункт 17) изложен в редакции Закона РК № 336-1 от 28.12.98 г. (см. стар. ред.) и пункт 1 дополнен подпунктом 17-1)
18) обороты по реализации товаров собственного производства (работ, услуг), осуществляемые исправительными учреждениями;
19) обороты по оказанию образовательных услуг в сфере детского дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования, осуществляемые организациями по лицензии на право ведения образовательной деятельности;
20) обороты по оказанию медицинских услуг, за исключением косметологических, осуществляемых организациями по лицензии на право ведения медицинской деятельности;
21) коммунальных услуг, осуществляемых государственным предприятием Министерства обороны Республики Казахстан для воинских частей;
22) обороты по реализации аффинированных драгоценных металлов золота и платины, кроме указанных в статье 65 настоящего Указа.
2. Импорт товаров, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:
1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
2) товаров, импортируемых в соответствии с положениями статьи 57 настоящего Указа;
3) импорт товаров физическими лицами по нормам, соответствующим нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан см. постановление Правительства РК от 31 декабря 1996 года № 1712 "О порядке перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу РК, в т.ч. и транспортных средств" ;
4) импорт товаров, приобретаемых за счет средств бюджета и ввозимых содержащимися за счет государственного бюджета организациями, а также импорт товаров, приобретаемых по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены государственной гарантией Республики Казахстан. См. Совместное письмо от 11 апреля 1996 г. ГлавНИ МФ РК № 12-12-01-8/1933 и Таможенного комитета РК № 034-5/2797 "О налоге на добавленную стоимость".
5) импорт товаров, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан для собственных нужд;
6) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан; см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 18.09.95 № 12-12-1-8/3619 "О налогообложении религиозных объединений", постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 7 августа 1995 г. "О порядке ввоза товаров в качестве гуманитарной помощи"
7) импорт товаров, за исключением подакцизным, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
8) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан см. разделы "Международное сотрудничество в сфере налогообложения" и "Льготы по налогам" нашей базы ;
9) импорт товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемый в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима " Выпуск товаров для свободного обращения"; См. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", Закон Республики Казахстан от 31. 10. 97 № 183-I "О ратификации Соглашения об освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов и выдачи специальных разрешений за провоз нормативных документов, эталонов, средств измерений и стандартных образцов, провозимых с целью проверки и метрологической аттестации".
10) импорт лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний.
3. В случае, если налогоплательщик передает (продает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость.
Настоящее положение применяется также к переуступке прав предоставляемых контрактом на недропользование.
Статья 61 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 11.07.97 г. № 154-1, от 30.10.97 г. № 175-1, в новой редакции Закона Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1; Законами РК от 1 июля 1998 года № 255-1 и № 260-1 внесены измененияи дополнения в статью 61, Законом РК от 24.12.98 г. (см. стар. ред.)
Глава 13
ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Статья 62. Экспорт товаров
См. раздел X Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 6 ноября 1995 г. № 1461 "О таможенном декларировании и налогообложении сырьевых товаров, экспортируемых из Республики Казахстан".
Статья 63. Привилегии для дипломатических и приравненных к ним представительств
См. раздел XI Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 26.02.96 г. № 12-12-01-8/1074 "О налоге на добавленную стоимость и акцизах".
Реализация товаров, работ или услуг, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, облагается по нулевой ставке в той мере, которая предусматривается соответствующими международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 64. Налогообложение международных перевозок
Статья 64 исключена в соответствии с Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 65. Налогообложение аффинированных драгоценных металлов золота и платины
Реализация резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов - золота и платины - собственного производства облагается по нулевой ставке. См. раздел XIII Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Статья 65 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1 статья 65 в новой редакции ( см. старую ред.).
Глава 14
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 66. Ставки налога на добавленную стоимость
См. раздел XIV Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 20 процентам от размера облагаемого оборота, кроме случаев, указанных в пунктах 2 и 4 настоящей статьи.
2. По нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, работ или услуг, указанные в статьях 62, 63 и 65 настоящего Указа.
3. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 20 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 60 настоящего Указа.
4. По ставке 10 процентов облагается обороты по реализации и импорту скота и птицы в живом весе, мяса, рыбы, муки, хлеба и хлебобулочных изделий, макаронных изделий, молока и молокопродуктов (за исключением мороженного), яиц, масла растительного, маргарина, крупы, зерна, комбикормов, сахара (включая сахар-сырец), соли, овощей, картофеля, продуктов детского и диабетического питания.
По ставке 10 процентов облагаются обороты по реализации резидентами Республики Казахстан следующих видов продукции собственного производства (за исключением производимых в отрасли общественного питания):
колбасных изделий, консервированного мяса, рыбопродуктов, продуктов переработки овощей, дрожжей пекарских, солода пивоваренного.
Статья 66 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 260-1, пункт 4 дополнен абзацем вторым в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
Статья 67. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет
См. раздел XV Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 66 настоящего Указа и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 68 настоящего Указа.
Статья 68. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет при определении взносов в бюджет
См. раздел XVI Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", Совместное письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 27 октября 1995 года № 12-12-3-3/4389 и Таможенного комитета при Кабинете Министров Республики Казахстан от 30 октября 1995 года № 02-3-2/4675 "О порядке зачета налога на добавленную стоимость по ввозимым оборудованию и медикаментам при таможенном оформлении", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 26 мая 1997 г. № 12-12-1-2/3035 "О налоге на добавленную стоимость".
1. При применении налогоплательщиком метода начисления Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате поставщикам, являющимся плательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан (за исключением случаев, предусмотренных статьей 57 настоящего Указа) по выставленным налоговым счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, в том числе по импортируемым, включая основные средства (за исключением зданий, сооружений и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
2. В случае, когда налогоплательщик имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенного по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
В случае если у налогоплательщика, имеющего обороты по нулевой ставке, объем дохода от реализации товаров (работ, услуг) ниже расходов, относимых на вычеты, связанных с его получением, возмещаемая сумма налога на добавленную стоимость уменьшается на сумму образованного убытка.
3. При применении налогоплательщиком метода начисления, Если часть или весь размер уплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги являются сомнительным требованием, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму, подлежащую взносу в бюджет, только по истечении двух лет после завершения отчетного периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования.
4. Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ или услуг, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.
4-1. В случае отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного (подлежащего уплате) поставщикам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных статьей 57 настоящего Указа, указанные суммы подлежат исключению из зачета и отнесению на стоимость приобретенных (у таких поставщиков) товаров (работ, услуг).
При дальнейшей реализации таких товаров размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктами 1-4, 6 статьи 58 настоящего Указа.
5. В зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (подлежащая уплате) поставщикам, являющимся плательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Налог на добавленную стоимость, уплаченный (подлежащий уплате) поставщикам, не являющимся налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, подлежит отнесению на затраты.
Статья 68 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, от 1.07.98 г. № 260-1, Законом от 28.12.98 г. № 336-1 статья дополнена пунктом 4-1, а абзац второй п.2 утратил силу
