К приведенным в этом пункте операциям нормы пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса не применяются.
32.2 . Временно, за налоговые периоды февраль, март, апрель, май 2022 года по операциям по приобретению товаров/услуг, по которым в Едином реестре налоговых накладных поставщиками не зарегистрированы налоговые накладные и/или расчеты корректировки к ним, налогоплательщики:
включают в состав налогового кредита отчетного (налогового) периода суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в составе стоимости приобретенных товаров/услуг, на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, составленных (полученных) налогоплательщиком по операциям по приобретению товаров /услуг в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;
получатели услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в случае начисления таким получателем услуг налога на добавленную стоимость в составе налоговых обязательств, определенных в налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, такие плательщики налога имеют право на отнесение таких сумм налога к налоговому кредиту соответствующего отчетного (налогового) периода, на основании имеющихся у налогоплательщика первичных (расчетных) документов, составленных (полученных) налогоплательщиком по операциям приобретения услуг, согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
33. По выбору налогоплательщика, он отражает в заявлении, которое подается в составе налоговой декларации, непогашенные остатки сумм налога на добавленную стоимость, заявленных налогоплательщиками к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированные в бюджетного возмещения за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодов, отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, и остаток отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные налогоплательщиками за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015:
а) или без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, увеличивают размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 200 - 1.3 статьи 200-1 этого Кодекса, с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение.
Суммы такого отрицательного значения и / или бюджетного возмещения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;
б) или подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2014 года.
34. Установить, что на третий рабочий день после даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» зарегистрированным налогоплательщикам значения суммы налога (положительное или отрицательное), на которую такой плательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенного пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, и значение всех ее составляющих, определенных этим Кодексом, равны нулю, кроме значений ее составляющих ΣНаклОтр, ΣНаклВид и Σтаможенными, которые были сформированы начиная с 1 июля 2015 года. Зарегистрированным налогоплательщикам такое значение автоматически увеличивается контролирующим органом:
1) на сумму среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев (июнь 2014 - май 2015 года) / 4 квартала (II квартал 2014 года - I квартал 2015 года) были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные как такие, которые направляются на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим в соответствии с статьей 209 настоящего Кодекса. Налогоплательщикам, которые по состоянию на 1 июля 2015 зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость:
более 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала - такое увеличение осуществляется в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость»;
менее 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 июля 2015 года, - такое увеличение осуществляется в течение первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала.
Такая сумма увеличения ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала на дату такого перерасчета были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсроченные, а также задекларированные как такие, которые направляются на специальный счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим в соответствии с статьей 209 настоящего Кодекса, остаются в распоряжении сельскохозяйственного предприятия в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущим пересчетом;
2) в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» на сумму остатков средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость по состоянию на начало такого дня за вычетом сумм, заявленных плательщиком в составе налоговой отчетности по налогу за отчетный (налоговый) период за июнь 2015 году до перечисления с электронного счета в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу и / или на текущий счет плательщика в соответствии с пунктом 200-1. 6 статьи 200-1 настоящего Кодекса. К 31 июля 2015/20 августа 2015 сумма, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных, уменьшается на сумму налоговых обязательств, задекларированных за отчетный (налоговый) период по июнь 2015 / II квартал 2015 года;
3) в течение 10 календарных дней с даты вступления Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» на сумму ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года. На сумму такого увеличения единовременно:
а) если по результатам отчетного (налогового) периода по июнь 2015 / II квартал 2015 налогоплательщиком задекларировано суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, - уменьшается контролирующим органом в информационной системе показателей состояния расчета плательщиков информационной базы контролирующего органа такая сумма, задекларированная к уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода по июнь 2015 / II квартал 2015 года, с одновременным уменьшением суммы налога, подлежащего перечислению со счета плательщика в системе электронного администрирования налога в бюджет, отмечается в реестре, на основании которого орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, осуществляет такое перечисление;
б) если по результатам отчетного (налогового) периода по июнь 2015 / II квартал 2015 налогоплательщиком задекларировано суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет в размере, меньше чем сумма ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств по налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 или задекларировано отрицательное значение налога, - увеличивается плательщиком налога сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода по июль 2015 / III квартал 2015 года, которая переносится в налоговую отчетности по налогу отчетного (налогового) периода по август 2015 / IV квартал 2015 года.
Ошибочно и / или излишне уплаченные денежные обязательства по налогу на добавленную стоимость считаются погашенными одновременно с увеличением суммы налога, на которую такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200-1. 3 статьи 200-1 настоящего Кодекса;
4) до 31 июля 2015 для налогоплательщиков, применяющих отчетный (налоговый) период месяц, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода, указано в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и / или отражаются операции, касающиеся специального режима налогообложения согласно статьи 209 настоящего Кодекса, за июнь 2015 года. На такую сумму плательщиком налога увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период (июль 2015 года).
Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;
5) до 20 августа 2015 для налогоплательщиков, применяющих отчетный (налоговый) период, равный кварталу, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового ) периода и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного периода, указано в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и / или отражаются операции, касающиеся специального режима налогообложения в соответствии к статье 209 настоящего Кодекса, за II квартал 2015 года. На такую сумму плательщиком налога увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период за III квартал 2015 года.
Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке.
34-1. Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса, в исчислении суммы ∑Накл участвуют суммы налога, указанные в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 года, по которым право на включение таких сумм в налоговый кредит возникает после 1 июля 2015 года.
Такие суммы налога участвуют в исчислении суммы ∑Накл на основании налоговой декларации по налогу за отчетный период, в котором плательщик налога, применит кассовый метод налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса, включая такие суммы налога в налоговый кредит (с учетом требований пункта 198.6 статьи 198 настоящего Кодекса) в связи с применением кассового метода налогового учета.
35. Нормы пункта 120-1.1 статьи 120-1 настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, составленных до 1 октября 2015 года.
Период с 1 февраля 2015 по 1 июля 2015 года переходным периодом, в течение которого регистрация налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого дня после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» регистрация в Едином реестре налоговых накладных налоговых накладных / расчетов корректировки, составленных до 1 июля 2015 года, осуществляется без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса.
35-1. Установить, что до 31 декабря 2017 не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120 1.3 статьи 120-1 настоящего Кодекса, за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и / или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг.
36. Налогоплательщик может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров / услуг, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015, которые не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 при приобретении или изготовлении таких товаров / услуг, необоротных активов, и / или с которых до 1 июля 2015 были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 31 января 2015 года, в случае если такие товары / услуги, необоротные активы начинают использоваться после 1 июля 2015 полностью или частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.
В целях применения этого пункта налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров / услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
37. Установить, что контролирующие органы не осуществляют документальные внеплановые выездные проверки достоверности сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, заявленных плательщиками в отчетных периодах, следующих после 1 июля 2015 года, кроме случаев, определенных пунктом 200.11 статьи 200 этого Кодекса.
С 1 июля 2015 до 1 января 2017 года приостанавливается действие подпункта 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78, абзаца четвертого пункта 82.4 статьи 82, пункта 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, а также действие пункта 200.14 статьи 200 настоящего Кодекса в части проведения документальных внеплановых выездных проверок.
Бюджетное возмещение сумм налога на добавленную стоимость, задекларированных к возмещению до 1 июля 2015 года, осуществляется в порядке, определенном статьей 200 этого Кодекса в редакции, которая действовала состоянием на 1 июля 2015 года.
38. Временно, до 31 декабря 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость:
операции по ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения и / или введенных в обращение в соответствии с законодательством в сфере технического регулирования и оценки соответствия, и операции с первой поставки таких лекарственных средств, медицинских изделий на таможенной территории Украины;
операции по первой поставке производителем на таможенной территории Украины лекарственных средств, внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения и / или введенных в обращение в соответствии с законодательством в сфере технического регулирования и оценки соответствия;
операции по поставке (передаче) лекарственных средств и медицинских изделий, которые были ввезены и / или поставлены на таможенной территории Украины в соответствии с настоящим пунктом, в системе здравоохранения от центрального органа исполнительной власти Украины, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения, и / или от государственных предприятий, созданных по приказу этого центрального органа исполнительной власти, к конечному потребителю (пациента) в рамках выполнения бюджетных программ по обеспечению медицинских мероприятий государственных программ и / или комплексных мероприятий программного характера в сфере охраны здоровья.
Освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное настоящим пунктом, применяется, если ввоз и / или поставка осуществляется на основании договоров со специализированными организациями, осуществляющими закупки, определены в соответствии с Законом Украины «О публичных закупках», заключенными во исполнение соглашений между центральным органом исполнительной власти Украины, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения, и соответствующей специализированной организацией, осуществляющей закупки, в рамках выполнения бюджетных программ по обеспечению медицинских мероприятий государственных программ и / или комплексных мероприятий программного характера в сфере здравоохранения.
В случае нарушения целевого использования лекарственных средств и медицинских изделий, ввозимых на таможенную территорию Украины и / или поставляются на таможенной территории Украины в соответствии с настоящим пунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент ввоза (начисленная в момент поставки) таких лекарственных средств и медицинских изделий, а также несет ответственность в соответствии с законодательством.
Перечень лекарственных средств и медицинских изделий, которые закупаются на основании соглашений о закупке со специализированными организациями, осуществляющими закупки, и порядок ввоза, поставки и целевого использования лекарственных средств, медицинских изделий, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом, определяются Кабинетом Министров Украины.
38-1. Временно, до 31 декабря 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость:
1) операции по ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по охране здоровья;
2) операции по поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по охране здоровья я. При этом нормы пункта 198.5 статьи 198 и статьи 199 настоящего Кодекса не применяются;
3) операции по безвозмездному поставки (передачи) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые были ввезены и / или поставлены на таможенной территории Украины в соответствии с подпунктами 1 и 2 настоящего пункта, в пользу структурных подразделений по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций или субъектов хозяйствования, которые имеют лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике;
4) операции по безвозмездному поставки (передачи) лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые были ввезены и / или поставленные (переданные) на таможенной территории Украины в соответствии с подпунктами 1-3 настоящего пункта, в случае осуществления перераспределения таких лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним в установленном законодательством порядке между структурными подразделениями по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций и / или субъектами хозяйствования, ю ют лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике;
5) операции по безвозмездному поставки (передачи) в системе здравоохранения до конечного потребителя (пациента), в том числе с целью предоставления необходимых медицинских услуг и лекарственных средств, предусмотренных программой медицинских гарантий, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к них, которые были ввезены и / или поставленные (переданные) на таможенной территории Украины в соответствии с подпунктами 1-4 настоящего пункта, структурными подразделениями по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций или субъектами хозяйствования, которые имеют лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике.
Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное настоящим пунктом, применяется, если ввоз и / или поставки (передача) лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним осуществляется за средства государственного бюджета на выполнение соответствующих соглашений (договоров), заключенных лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, в рамках выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по охране здоровья.
Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по охране здоровья, и порядок их ввоза, поставки и целевого использования, а также распределения (перераспределения) между структурными подразделениями по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций и / или субъектами хозяйствования, которые имеют лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, утверждаются Кабинетом Министров Украины.
В случае нецелевого использования лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним в соответствии с настоящим пунктом плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена при ввозе на таможенную территорию Украины (поставке на таможенной территории Украины) таких лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, а также уплатить пеню в соответствии с законом.
39. Для налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 июля по 30 сентября 2015 включительно, не применяются предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных, установленные пунктом 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса, и устанавливаются следующие сроки регистрации:
налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
40. Штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за нарушение сроков, установленных этим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, не применяются при наличии в следующие сроки средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в суммах, достаточных для уплаты согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в бюджет или на специальные счета плательщиков - сельскохозяйственных предприятий, избрали специальный режим в соответствии с статьей 209 настоящего Кодекса.
В случае начисления в течение переходного периода системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость указанных штрафных санкций такие штрафные санкции подлежат списанию контролирующим органом по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в течение 14 рабочих дней.
41. В случае если контролирующий орган при проверке устанавливает факт завышения плательщиком налога отрицательного значения сумм налога на добавленную стоимость, осталось непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, что привело к завышению суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 200 - 1.3 статьи 200 -1 настоящего Кодекса, к такому плательщику налога, кроме штрафов, предусмотренных статьей 123 настоящего Кодекса, применяется штраф в размере 10 процентов суммы завышения такого отрицательного значения.
Сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенная пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, подлежит уменьшению на сумму такого завышения на основании согласованного налогового уведомления-решения.
Для целей настоящего пункта к отрицательному значению принадлежит отрицательное значение сумм налога на добавленную стоимость, осталось непогашенным состоянию на 1 июля 2015 года, что учитывается в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и включает:
отрицательное значение, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;
непогашенный отрицательное значение предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода.
42. В случае если приобретенные и / или изготовленные до 1 июля 2015 необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, налогоплательщик осуществляет перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях, рассчитанной в соответствии с пунктами 199.2 и 199.3 статьи 199 настоящего Кодекса (исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций) по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию). В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.
43. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по результатам отчетного (налогового) периода по июнь 2015 / II квартал 2015 нормы подпунктов «а» и «б» пункта 200.4 статьи 200 настоящего Кодекса в части ограничения суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 настоящего Кодекса, не применяются.
44. Временно, до 1 января 2026 года, плательщики налога, которые осуществляют поставку, передачу, распределение электрической и / или тепловой энергии, оказывающих услуги по обеспечению общественных интересов в процессе функционирования рынка электрической энергии и/или услуги по уменьшению нагрузки в соответствии с Законом Украины «О рынке электрической энергии», поставки угля и / или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702 и субпозиции 2704 00 согласно УКТ ВЭД, предоставляют услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, начисляют плату за абонентское обслуживание, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу.
Норма настоящего пункта распространяется на операции, согласно которым дата возникновения первого события, определенных в пункте 187.1 статьи 187 и в пункте 198.2 статьи 198 настоящего Кодекса, приходится на отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2026 года.
В случае если операции, определенные настоящим пунктом, имеют непрерывный или ритмичный характер поставки, налогоплательщики:
покупателям - плательщикам налога - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, возведенные налоговые накладные на каждого налогоплательщика, которому поставки имеют такой характер, с учетом всей суммы полученных средств или других видов компенсации в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса в течение такого месяца;
покупателям - лицам, не зарегистрированным в качестве налогоплательщиков, - могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором получены средства, сводной налоговой накладной с учетом всей суммы полученных средств или других видов компенсации в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса в течение такого месяца.
Для целей настоящего пункта ритмическим характером поставки считается поставке товаров / услуг одному покупателю два и более раз в месяц.
45. Временно, до 1 января 2022 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке на таможенной территории Украины угля и / или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2 702, 2704 00 согласно УКТ ВЭД.
В случае применения указанной льготы нормы пункта 198.5 статьи 198 этого Кодекса не применяются в части товаров / услуг, необоротных активов, суммы налога на добавленную стоимость из стоимости которых были включены в налоговый кредит в отчетных (налоговых) периодах, предшествовавших периоду начала применения льготы.
Налогоплательщик может отказаться от использования указанной льготы или приостановить ее использование на один или несколько отчетных (налоговых) периодов путем подачи заявления. Заявление, в котором указывается перечень товарных позиций товаров согласно УКТ ВЭД и период, на который плательщик отказывается или останавливает использования льготы, подается в контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика до наступления отчетного периода, в котором плательщик налога не предусматривает использование указанной льготы. Отказ от использования льготы, указанной в настоящем пункте, или остановки ее использования применяется с первого числа отчетного (налогового) периода, указанного в заявлении.
46. Временно, до 1 января 2028, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции:
налогоплательщиков - должника и / или поручителя (имущественного поручителя - залогодателя, ипотекодателя) по поставке товаров для целей погашения задолженности должника перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, подписанного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии с законодательством, регулирующим отношения по вопросам восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации. При осуществлении операций по поставке товаров, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом, налогоплательщики - должник и / или поручитель (имущественный поручитель - залогодатель, ипотекодатель) не применяется нормы пункта 198.5 статьи 198 и пункта 199.
банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению другим способом) товаров, полученных ими от должников, поручителей (имущественных поручителей - залогодателей, ипотекодателей) по операциям по поставке товаров, освобожденных от налогообложения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта. Освобождение от налогообложения операций банков и других финансовых учреждений касается той части стоимости товаров, по которой они были приобретены в собственность в счет погашения обязательств по договору кредита (займа).
В случае поставки (продажи, отчуждения иным способом) банками и другими финансовыми учреждениями товаров, полученных ими в результате операций, освобожденных от налогообложения на основании этого пункта, базой налогообложения является положительная разница между ценой поставки и ценой приобретения таких товаров. Цена приобретения определяется как стоимость товаров, по которой такие товары были получены банками и другими финансовыми учреждениями.
47. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта» Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации», утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект) для японских субъектов по реализации проекта устанавливаются следующие особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость:
а) к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, определенных пунктом 4-2 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, для выполнения работ и / или оказание услуг в рамках реализации проекта применяется условное полное освобождение от налогообложения;
б) операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 12 пункта 4 раздела XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины, для выполнения работ и / или оказание услуг в рамках реализации проекта освобождаются от налогообложения;
в) операции по поставке услуг на таможенной территории Украины, выполняемых по договорам в рамках реализации проекта, освобождаются от налогообложения. Порядок освобождения от налогообложения таких услуг устанавливается Кабинетом Министров Украины;
г) операции по поставке услуг в рамках реализации проекта по строительству объекта (или его частей) японским субъектом по реализации проекта украинскому заказчику по реализации проекта ОАО «АК» Киевводоканал «освобождаются от налогообложения.
В случае нарушения условий освобождения от налогообложения, определенных этим пунктом, налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть начислена на дату возникновения таких налоговых обязательств, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового обязательства, за период с даты возникновения налоговых обязательств до даты увеличения объема налоговых обязательств».
