Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения
197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:
197.1.1. поставки продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
197.1.2. поставки услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучение аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг в том числе предоставление услуг по дистанционному обучению в сети Интернет, в случае, если сеть Интернет используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учеников или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся услуги по:
а) воспитание и обучение детей, поставляемых детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);
б) содержание, воспитание и обучение детей в учреждениях дошкольного образования как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и сверх указанного объема;
в) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются заведениями общего среднего образования I-III степеней;
г) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются заведениями профессионального (профессионально-технического) образования;
г) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются вузами, в том числе для получения второго высшего и последипломного образования;
д) обучение слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;
е) повторного изучения отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующим сдачей экзаменов;
е) обучение аспирантов и докторантов;
ж) прием кандидатских экзаменов;
з) предоставление научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;
и) довузовской подготовки;
и) проведение лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;
и) предоставление консультаций для обучающихся, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;
и) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов;
197.1.3. поставки:
а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для лиц с инвалидностью и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для лиц с инвалидностью и других льготных категорий населения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
в) легковых автомобилей для лиц с инвалидностью уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их безвозмездной передаче лицам с инвалидностью;
197.1.4. предоставление услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки до конечного потребителя;
197.1.5. поставка услуг по медицинскому обслуживанию населения (медицинская услуга) учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставка услуг для лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью реабилитационными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме таких услуг:
а) предоставление косметологической помощи, кроме той, которая предоставляется по медицинским показаниям;
б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и тому подобное;
в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан;
г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиеническая оценка образцов новых видов продукции;
д) оказание консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;
д) обследование по заявке заказчика объектов, которые строятся, реконструируются или функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству;
е) проведение по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;
е) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, которые опасны для здоровья человека;
ж) предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения;
с) проведение медицинского осмотра лиц для выдачи:
разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;
соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и которые имеют соответствующие медицинские документы);
удостоверение водителя транспортного средства;
и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и тому подобное;
и) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием;
и) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;
и) проведение профилактических прививок гражданам, которые выезжают за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме отъезжающих на лечение и в служебные командировки);
к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований для их подтверждения;
л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;
м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного действия;
н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;
в) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методики проведения санитарно-гигиенических исследований;
197.1.6. поставки реабилитационных услуг лицам с инвалидностью, детям с инвалидностью, а также предоставлению путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, лиц с инвалидностью, детей с инвалидностью;
197.1.7. предоставление услуг по:
а) содержание детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах;
б) содержание лиц в домах-интернатах для престарелых и лиц с инвалидностью, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных заведениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг);
в) питание и обустройство на ночлег и предоставление других социальных услуг бездомным лицам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;
г) питание детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в учреждениях здравоохранения. Порядок предоставления таких услуг утверждается Кабинетом Министров Украины;
д) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляемыми лицам, содержащимся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:
питания, в том числе приготовление пищи;
обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями;
пользования комнатами длительных свиданий;
услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;
поставки продуктов питания и предметов первой необходимости;
ремонт обуви и одежды;
дополнительное медицинское обслуживание
банно-прачечные услуги;
прокат кино- и видеофильмов, культурно-образовательные мероприятия;
д) питание, обеспечение имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, содержащимся в реабилитационных заведениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных объединений лиц с инвалидностью и их союзов, которые занимаются реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и лиц с инвалидностью, домах-интернатах для престарелых, лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;
197.1.8. предоставление услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке.
Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);
197.1.9. поставки религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню, а именно:
а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и т.п.), обрезание, первое причастие, бар-мицво (совершеннолетия);
б) предметы культового назначения: свечи, иконы (образы), кресты (нательные, погребальный, алтарные, требные, водосвятные, иерейские, с украшениями и др.), четки, покрывала (алтарные, погребальный и т. п), медальоны с религиозной символикой, уголь кадильный, ладан, лампадное масло, миро, лампады, кадила, подсвечники (семисвечники, трехсвечники пасхальные и т. п), плащаницы, облачения священнослужителей (ризы, подризники, воздухи, орлицы, стихари, скуфья, митры, камилавки и т. п), венцы, буквари, принадлежности для крещения (крестильная ящик), дароносицы, дарохранительницы (реликварии), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючцы, чаши (потиры), блюдца, звездицы, лжицы, ковшики, дискосы, поплавки, колокола, органы, фисгармония, проходные молитвы, пояс «живой в помощи», мезузы, талесы, тфилин (филактерии), скульптурные изображения святых, хоругви, фаны, маца, просвиры, облатки, богослужебная литература;
197.1.10. поставке услуг по погребению и поставке ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:
а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение захоронения;
б) оформление медицинской справки о причинах смерти;
в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации погребения;
г) погрузка, разгрузка и перенос ритуальных атрибутов
д) транспортные услуги, предоставляемые в процессе организации погребения;
д) продажа стандартной гроба;
е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запайки оцинкованного гроба;
е) содержание тел умерших в холодильных камерах свыше нормы пребывания (после смерти в лечебном учреждении, а также умерших дома или других местах);
ж) услуги по подготовке тела покойного к захоронению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, обмывание, бальзамирование, заключение в гроб)
з) копание могилы;
и) перенесение гроба с телом покойного (домой, в квартиру в многоэтажном доме, в морг, с дома, квартиры, морга далее до места захоронения);
и) музыкальное сопровождение обряда погребения;
и) проведение гражданской панихиды;
и) услуги организатора обряда погребения;
к) изготовление и установка металлической намогильной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;
л) продажа стандартных похоронных венков и траурных лент для них;
м) организация отправления гроба с телом покойного или урны с прахом покойного за границу
н) в случае проведения подзахоронение в могилу услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;
в) написание текста на траурной ленте;
п) кремация;
г) продажа урны;
с) продажа кубка для урны;
т) погребение урны с прахом в могилу, в колумбарии, рассеиванию праха;
197.1.11. освобождение, указанные в подпункте 197.1.10 этого пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по погребению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;
197.1.12. бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.
Бесплатная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги проводится по представлению начальника железной дороги на основе решения Укржелезнойдороги, а в пределах Укржелезнойдороги - согласно приказу ее генерального директора. Бесплатная передача подвижного состава оформляется актом приема-передачи в соответствии с законодательством.
Бесплатная передача осуществляется в случае:
производственной необходимости в связи с единым технологическим процессом;
распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений.
В случае если на дату проведения операций по безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают подвижной состав, корректировки сумм налогового кредита не производят;
197.1.13. бесплатной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также предоставление услуг, получение которых согласно законодательству является обязательным условием приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;
безвозмездной передачи работникам совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, приватизируемых и приравненным к ним лицам доли государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины «Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе». Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;
197.1.14. поставка жилья (объектов жилой недвижимости), неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости, кроме первой поставки таких объектов.
В настоящем подпункте первая поставка жилья (объекта жилой недвижимости) означает:
а) первую передачу готового нового жилья (объекта жилой недвижимости) в собственность покупателя или поставки услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;
б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилой недвижимости) покупателю, являющегося лицом, иным, чем владелец такого объекта на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или снабжение услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.
В настоящем подпункте первое снабжение неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости означает первую передачу специального имущественного права на соответствующий объект покупателю по договору купли-продажи неделимого жилого объекта незавершенного строительства/будущего объекта жилой недвижимости (первая продажа) от заказчика строительства/ девелопера строительства, согласно которому зарегистрировано специальное имущественное право на соответствующий объект.
Нормы настоящего подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных в соответствии с законодательством как жилье (объект жилой недвижимости).
Операции по первому снабжению доступного жилья и строящегося жилья с привлечением государственных средств освобождаются от налогообложения;
197.1.15. оказание благотворительной помощи, в том числе бесплатное поставке товаров / услуг благотворительным организациям, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности и благотворительных организациях.
Под бесплатным снабжением следует понимать поставке товаров / услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных этим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.
На товары, которые поступают в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей по целям, определенным статьей 3 Закона Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», распространяются правила маркировки.
Маркировка проводится путем нанесения надписи «Благотворительная помощь. Продажа запрещена» на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. При маркировке товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благодетеля.
Товары маркируются таким образом, чтобы при осмотре упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.
Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, которые предоставляют такую помощь.
Контроль за выполнением правил маркировки осуществляют местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.
Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами - ее приобретателями с целью осуществления деятельности по целям, предусмотренным статьей 3 Закона Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».
После получения от благодетеля предложения относительно предоставления благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т.п. юридическое лицо - приобретатель благотворительной помощи:
определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;
сообщает благодетеля о намерении принять предложенную благотворительную помощь.
Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики формой, которую присылают контролирующим органам.
Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица - приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, действующих в Украине.
Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.
Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отражают:
в бухгалтерском балансе - отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные как благотворительная помощь;
в отчете о прибылях и убытках - отдельно стоящую величину полученной благотворительной помощи.
В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые объяснения относительно указанных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.
Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием - местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.
Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, которые поставляются за средства или другие виды компенсации, и / или выручка, полученная за такое снабжение, подлежат изъятию в недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.
Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде указанных в разделе VI настоящего Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндавментов, указанных в разделе IV настоящего Кодекса), нематериальных активов и товаров / услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;
197.1.16. бесплатной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных громад сел, поселков, городов или в их совместную собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий.
Нормы этого подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, находящегося в государственной или коммунальной собственности, которые проводятся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий и по решению юридических лиц, в случае передачи основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта, независимо от того, являются субъекты операции налогоплательщиками;
197.1.17. безвозмездного поставки товаров / услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (предоставления социальных услуг), центров реинтеграции бездомных, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических учреждений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных нужд указанных учреждений;
197.1.18. поставки государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и тому подобное;
197.1.19. предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;
197.1.20. поставки библиотеками, которые находятся в государственной или коммунальной собственности или в собственности всеукраинских общественных объединений лиц с инвалидностью, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользование редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночной абонементом), тематического отбора литературы по запросу потребителя и предоставление тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;
197.1.21. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев), кроме тех, которые размещены под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13пункта 197.1 статьи 197 этого Кодекса )
поставки услуг по предоставлению в аренду (субаренду) земельных участков, находящихся в собственности государства или территориальной общины, если средства за такие услуги в полном объеме выплачиваются непосредственно на соответствующие счета органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;
197.1.22. Поставке услуг по фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, если такие услуги и / или работы поставляются лицом, непосредственно получает оплату их стоимости со счета органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств;
197.1.23. бесплатной передачи приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям, внесенным в Государственный реестр научных учреждений, которым предоставляется поддержка государства;
197.1.24. поставки в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и предоставления материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным ям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, лицам с инвалидностью, одиноким пожилым людям, лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;
197.1.25. Поставке (подписке) и доставке периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства, подготовка (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка, дизайн и верстка), изготовление (печать на бумаге или запись на электронном носителе), распространение книг, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) и детских книжных изданий, отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка отечественного производства на таможенной территории Украины;
197.1.25-1. поставки, подготовка (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка и т. п), изготовление, распространение аудиокниг, озвученных на украинском языке, кроме изданий эротического характера.
Нормы этого подпункта распространяются также на электронные услуги по поставке электронных экземпляров (электронно-цифровой информации) и/или предоставление доступа к аудиокнигам, озвученным на украинском языке, кроме изданий эротического характера.
197.1.26. исключен;
197.1.28. поставки товаров / услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета;
197.1.29. безвозмездной передаче в государственную или коммунальную собственность соответствующих территориальных общин трамвайных вагонов (товарная подсубпозиция в соответствии с УКТ ВЭД 8603 10 00 10), троллейбусов (товарная подсубпозиция в соответствии с УКТ ВЭД 8702 40 00 10), автобусов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702) для перевозки граждан на маршрутах (линиях) согласно требованиям жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом;
197.1.30. безвозмездной передачи имущества Государственным концерном «Укроборонпром» и государственными предприятиями, в том числе казенными, которые включены в его состав, если такая передача осуществляется предприятиям, учреждениям или организациям с целью проведения демонстрации товаров военного назначения или двойного использования (с последующим возвращением этого имущества), проведение совместных или самостоятельных испытаний военного назначения (с последующим возвращением этого имущества или без такового), поддержки научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности государственных предприятий, учреждений и организаций (с последующим возвращением этого имущества или без такового), обеспечение деятельности представительств Государственного концерна «Укроборонпром» и предприятий оборонно-промышленного комплекса, включенных в его состав (с последующим возвращением этого имущества или без такового);
197.1.31. создания, поставки, продвижения, реставрация и распространение национального культурного продукта в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
197.1.32. Поставке образовательных услуг путем доступа к публичным образовательных, научных и информационных ресурсов в сети Интернет из отраслей знаний и специальностей, по которым осуществляется подготовка соискателей высшего образования, проведения и предоставление которых не требует участия человека, в том числе путем предоставления доступа к виртуальным классов, образовательных ресурсов, в которых ученики (слушатели) выполняют задачи онлайн, а оценки выставляются автоматически, без участия человека.
197.1.33. поставки резидентами Действие Сити путем доступа к публичным образовательных, научных и информационных ресурсов в сети Интернет, в том числе путем предоставления доступа к виртуальным классов, образовательных ресурсов, образовательных услуг в области информационных технологий, в том числе услуг по предоставлению высшего профессионального предвысшего и профессионально-технического образования по таким специальностям, как компьютерные науки, информационные системы и технологии, компьютерная инженерия, кибербезопасность, наука о данных, а также услуг по предоставлению других видов образования, а именно: обучение компьютерной грамоте (цифровой грамотности), что включает услуги по обучению цифровой грамотности, разработке, модификации, тестированию и технической поддержке программного обеспечения, в том числе компьютерных игр, обучение бизнес-анализа (для целей разработки, модификации, тестирования и технической поддержки программного обеспечения), построении графических интерфейсов, организации процессов контроля качества, системному администрированию, проектному менеджменту, разработке документации (для целей разработки, модификации, тестирования и технической поддержки программного обеспечения).
197.2. Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввоз на таможенную территорию Украины товаров / услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающих вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства и / или правил международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено в установленном законодательством порядке.
В случае дальнейшей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, которые были ввезены с освобождением от налогообложения согласно нормам этого подпункта, налог уплачивается лицом, указанным в третий абзац подпункта 3 пункта 180.1 статьи 180 этого Кодекса не позднее дня такой поставки.
В порядке, установленном абзацем первым этого пункта, также освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке товаров / услуг на таможенной территории Украины, предусмотренных для предоставления гуманитарной помощи в Украину дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств и представительствами международных организаций в Украине согласно с нормами Закона Украины «О гуманитарной помощи».
197.3. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, моллюски, ракообразные, водоросли и т.д. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные на муку или другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по дальнейшей поставке указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтовщиками облагаются в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.
197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI настоящего Кодекса.
197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг во время проведения лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого налогоплательщика осуществлять поставки товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями, которые основаны общественными объединениями лиц с инвалидностью, где количество лиц с инвалидностью, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, входящих в состав расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.
