51) «Преференциальные населенные пункты» - населенные пункты, определяемые Кабинетом Министров Кыргызской Республики, и /или административно-территориальные единицы, имеющие особый статус в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
51-1) «Преференциальные приграничные населенные пункты» - приграничные населенные пункты, определяемые Кабинетом Министров Кыргызской Республики и имеющие особый льготный налоговый режим.
52) «Машинно-тракторная станция» - организация, выполняющая агротехнические работы для сельскохозяйственного производителя или сельскохозяйственного кооператива с использованием сельскохозяйственной техники, оказывающая услуги по техническому обслуживанию и ремонту сельскохозяйственной техники, а также осуществляющая поставку запасных частей к ней.
53) «Торгово-логистический центр сельскохозяйственного назначения» - организация, соответствующая в совокупности следующим признакам:
а) должна осуществлять деятельность по обеспечению внутреннего рынка сельскохозяйственной продукцией, по экспорту и реализации отечественной сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки отечественной сельскохозяйственной продукции;
б) которой принадлежит на праве пользования или собственности имущественный комплекс, состоящий из земельного участка (земельных участков) с расположенными на нем производственными, административными, складскими и иными зданиями, помещениями и сооружениями, предназначенными для сортировки, калибровки, хранения, маркировки, упаковки, транспортировки, переработки сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции.
54) «Место поставки работ, услуг на территории Кыргызской Республики» - местом поставки работ, услуг признается территория Кыргызской Республики, если:
а) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Кыргызской Республики.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
б) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории Кыргызской Республики;
в) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории Кыргызской Республики;
г) налогоплательщиком Кыргызской Республики приобретаются:
- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
- работы, услуги по разработке программного обеспечения и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
- услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.
Положения настоящего пункта применяются также при:
- передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
- аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
- оказании услуг лицом, привлекающим от своего имени для основного участника договора (контракта) либо от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим пунктом;
д) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено подпунктами «а»-»г» настоящего пункта.
Положения настоящего пункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.
55) «Услуги по регулированию частоты (мощности)»- услуги, оказываемые системным оператором - открытым акционерным обществом «Национальная электрическая сеть Кыргызстана» в целях обеспечения надежной параллельной работы энергетических систем с единой частотой в объединении энергетических систем государств-участников международных договоров о параллельной работе, включающие комплекс организационно и технологически связанных мер по балансированию отклонений фактической электрической мощности от ее величины, заявленной в суточном графике перетока мощности.
Глава 21. Налоговый учет
Статья 154. Налоговый учет и налоговая политика налогоплательщика
1. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для исчисления налоговых обязательств в соответствии с настоящим Кодексом, отражаемую в налоговой политике налогоплательщика.
2. Налоговая политика является документом, составленным налогоплательщиком, в котором установлены;
1) элементы налогообложения и особенности расчета налоговой базы;
2) методы налогового учета доходов и расходов;
3) порядок идентификации основных средств по группам;
4) методы налоговой амортизации;
5) правила ведения раздельного учета, если налогоплательщик обязан вести раздельный учет в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;
6) порядок определения суммы НДС, подлежащей зачету при осуществлении налогоплательщиком облагаемых и освобожденных поставок;
7) порядок определения суммы акциза, подлежащей вычету при производстве подакцизного товара из подакцизного сырья;
8) перечень первичных налоговых документов;
9) регистры налогового учета;
10) другие методы налогового учета, имеющие отношение к исчислению и исполнению налоговых обязательств.
3. Налоговая политика налогоплательщика разрабатывается в соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
4. Решение о внесении изменений в налоговую политику принимается с начала календарного года, а при изменении налогового законодательства Кыргызской Республики - не ранее чем со дня вступления в силу изменения налогового законодательства.
Статья 155. Метод налогового учета
1. Налогоплательщик определяет стоимость активов, величину обязательств, доходы и расходы в целях налогообложения по методу и правилам, используемым в бухгалтерском учете, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Переход на иной метод учета производится налогоплательщиком с 1 января с извещением налогового органа.
2. При изменении метода учета, используемого налогоплательщиком, поправки в учет доходов, расходов и других элементов, влияющих на сумму налога, должны быть внесены в год изменения метода учета, с тем, чтобы ни один из вышеуказанных элементов не был упущен или учтен дважды.
3. Пересчет операций в иностранной валюте в национальную валюту Кыргызской Республики осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
4. Бартерные операции в отношении всех налогов признаются реализацией товаров, работ, услуг по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций счет-фактурами.
Статья 156. Учетная документация и регистры налогового учета
1. Первичным налоговым документом для определения дохода и вычетов признается документ, подтверждающий величину дохода, а также величину и характер расхода, включая счет-фактуру, кассовый и товарный чек, закупочный акт и регистры, оформленные в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.
В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о бухгалтерском учете и настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
2. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также расчеты с бюджетом.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
3. Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и /или любых других носителях.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.
4. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
1) наименование регистра;
2) период (дату) составления;
3) измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
4) наименование хозяйственных операций;
5) подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
5. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Статья 156-1. Счет-фактура
1. Счет-фактура является налоговым документом, оформляемым налогоплательщиком при реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ.
2. Счет-фактура подлежит оформлению в виде электронного документа в соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Республики и законодательства Кыргызской Республики об электронном управлении и электронной подписи, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
3. При невозможности оформления налогоплательщиком счета-фактуры в виде электронного документа в случаях, установленных Правительством Кыргызской Республики, такой налогоплательщик имеет право оформить счет-фактуру на бумажном носителе в трех экземплярах, с последующим оформлением электронного счета-фактуры в сроки и порядке, установленных Правительством Кыргызской Республики.
Налогоплательщик, оформивший счет-фактуру на бумажном носителе, обязан один экземпляр счета-фактуры представить в налоговый орган по месту налоговой регистрации:
- налогоплательщик НДС - вместе с отчетом по НДС за налоговый период;
- неплательщик НДС - в срок не позднее дня, следующего за 25 числом месяца, следующего за месяцем, в котором счет-фактура на бумажном носителе был оформлен.
4. Налогоплательщику, обязанному оформлять счет-фактуру в виде электронного документа согласно части 7 настоящей статьи, допускается не оформлять счет-фактуру и выдавать его по требованию покупателя в следующих случаях:
1) при реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ населению при условии, что налогоплательщик осуществляет расчеты посредством ККМ в соответствии с настоящим Кодексом;
2) при выполнении работ и оказании услуг населению за наличный расчет, на основе бланков строгой отчетности, в случаях и по Перечню, установленных Правительством Кыргызской Республики.
5. При поставке налогоплательщиком товаров, выполнении работ и оказании услуг, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, счет-фактура оформляется один раз в конце месяца.
6. Форма счета-фактуры, порядок его оформления и применения, а также порядок формирования и обращения счета-фактуры в виде электронного документа устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.
7. Обязанность оформлять счета-фактуры в виде электронных документов устанавливается в следующие сроки:
1) для налогоплательщика НДС и налогоплательщика, осуществляющего импорт и/или экспорт товаров, - с 1 июля 2018 года;
2) для налогоплательщика, осуществляющего оборот товара, ввезенного на территорию Кыргызской Республики из государств - не членов Евразийского экономического союза, - согласно требованиям и в сроки, установленные законодательством Евразийского экономического союза;
3) налогоплательщик, не указанный в пункте 1 настоящей части, может оформлять счета-фактуры в виде электронных документов в добровольном порядке - с 1 июля 2018 года, в обязательном порядке - в сроки, установленные Правительством Кыргызской Республики.
Статья 157. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательства
1. Субъект малого предпринимательства, не зарегистрированный как плательщик НДС и избравший общий налоговый режим, вправе исчислять и уплачивать налоги на основании упрощенного метода налогового учета.
2. Если иное не установлено настоящим Кодексом, упрощенный метод налогового учета и порядок его применения определяются Правительством Кыргызской Республики.
Статья 158. Раздельный учет и правила его ведения
1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения, в том числе:
1) налогоплательщик, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором простого товарищества в отношении собственной деятельности и деятельности простого товарищества;
2) налогоплательщик, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором доверительного управления в отношении собственной деятельности и деятельности по управлению имуществом учредителя доверительного управления;
3) налогоплательщик, осуществляющий деятельность с применением различных налоговых режимов;
4) налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, подлежащие различным условиям налогообложения.
2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета.
Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
3. При распределении расходов между видами деятельности налогоплательщик имеет право выбрать любой из показателей, соответствующий данному виду деятельности:
1) выручку от реализации;
2) прямые расходы;
3) площадь помещений.
Расходы распределяются пропорционально долям выбранного показателя, приходящегося на каждый из видов товара, работы, услуги.
Распределение расходов между видами деятельности, в отношении которых предусмотрены различные условия налогообложения, должно быть установлено в налоговой политике налогоплательщика.
Если показатель, выбранный для распределения расходов, не установлен налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей, уполномоченный налоговый орган имеет право самостоятельно произвести распределение расходов налогоплательщика с применением любого показателя, установленного настоящей статьей.
Доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться учетной документацией в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
Статья 159. Финансовый лизинг
1. Стоимость основных средств, переданных и/или полученных в финансовую аренду (лизинг), определяется на момент заключения договора финансовой аренды (лизинга).
2. В целях налогообложения финансовая аренда (лизинг) признается покупкой основных средств арендатором (лизингополучателем).
3. Арендатор (лизингополучатель) рассматривается как собственник основных средств, а лизинговые платежи как платежи по кредиту, предоставленному арендатору (лизингополучателю).
Статья 159-1. Преференциальные виды промышленной деятельности, подлежащие льготному налогообложению
1. Кабинет Министров Кыргызской Республики не чаще одного раза в 5 лет утверждает перечень преференциальных видов промышленной деятельности, осуществляемых на территории преференциальных населенных пунктов и подлежащих льготному налогообложению.
Переутверждение перечня преференциальных видов промышленной деятельности, подлежащих льготному налогообложению, осуществляется на основании анализа эффективности предоставленных льгот на развитие населенного пункта.
При этом в перечень включаются:
1) все виды промышленного производства, основанные на инновационных технологиях;
2) легкая и пищевая промышленности;
3) электроэнергетика;
4) переработка сельскохозяйственной продукции;
5) сборочное производство;
6) любое экспортно ориентированное производство.
2. Если иное не установлено настоящей статьей, решение о предоставлении льгот по налогам в пределах территории конкретного преференциального населенного пункта предприятию, осуществляющему преференциальный вид промышленной деятельности, принимается на основе инвестиционного соглашения, утвержденного постановлением представительных органов местного самоуправления. Инвестиционные соглашения разрабатываются уполномоченным органом в сфере привлечения инвестиций.
Органы местного самоуправления преференциального населенного пункта заключают инвестиционное соглашение на 5 лет с установлением норматива, учитывающего объем инвестиций, размер выручки от реализации продукции и общую сумму уплаченного подоходного налога.
В случае выполнения нормативов, установленных в инвестиционном соглашении, органы местного самоуправления имеют право на продление действия заключенного инвестиционного соглашения на последующие 5 лет.
3. Если иное не установлено настоящей статьей, предоставляемые льготы по налогам распространяются на новые предприятия, прошедшие государственную регистрацию после 1 января 2019 года, и не распространяются на их обособленные подразделения, расположенные за пределами населенного пункта, где им предоставлены льготы.
4. Льготы по налогам в пределах территории административно-территориальной единицы, имеющей особый статус в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, предоставляются налогоплательщикам, имеющим налоговую регистрацию в налоговых органах административно-территориальной единицы, имеющей особый статус в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, и осуществляющим деятельность, предусмотренную частью 1 настоящей статьи, на территории данной административно-территориальной единицы, без требования заключения инвестиционного соглашения, указанного в части 2 настоящей статьи, за исключением их обособленных подразделений, расположенных за пределами территории административно-территориальной единицы, где им предоставлены льготы.
РАЗДЕЛ VII. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Глава 22. Общие положения
Статья 160. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе
Для целей настоящего раздела используются следующие понятия и термины:
1) «Выигрыши» - любые виды выплат, призов и других доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками от участия в играх, лотереях, розыгрышах, конкурсах, соревнованиях, олимпиадах, фестивалях и других подобных мероприятиях.
2) «Доход» - увеличение активов, получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью и/или получение материальных выгод, а также уменьшение обязательств налогоплательщика.
3) «Иждивенец» - близкий родственник налогоплательщика, проживающий за счет его дохода, не имеющий дохода.
4) «Налоговый агент» - организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие доход физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем.
Статья 161. Налогоплательщик подоходного налога
1. Налогоплательщиком подоходного налога является:
1) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;
2) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, имеющее вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана, получающее доход;
3) физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике;
4) налоговый агент, выплачивающий доход из источника в Кыргызской Республике физическому лицу.
2. Налогоплательщиком подоходного налога не является индивидуальный предприниматель, кроме случая, когда данный индивидуальный предприниматель является налоговым агентом.
Статья 162. Объект налогообложения
Объектом налогообложения подоходным налогом является:
1) осуществление экономической деятельности, за исключением предпринимательской деятельности, в результате которой получен доход:
а) из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики - для гражданина Кыргызской Республики и физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики, имеющего вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана;
а-1) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики;
б) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, за исключением физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, являющегося работником филиала и/или представительства отечественной организации, зарегистрированной за пределами Кыргызской Республики;
2) получение любого другого дохода.
Статья 163. Налоговая база
1. Налоговой базой по подоходному налогу является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогоплательщиком за налоговый период, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. При возникновении отношений, регулируемых Трудовым кодексом Кыргызской Республики, доход в месяц, облагаемый подоходным налогом, не может быть менее минимального расчетного дохода, установленного в соответствии с настоящей статьей.
3. Минимальный расчетный доход в месяц на следующий календарный год определяется по районам и городам Кыргызской Республики в размере 40 процентов среднемесячной заработной платы работников за предыдущий год на основании данных государственного статистического органа в порядке, устанавливаемом Правительством Кыргызской Республики.
См.: постановление Правительства КР от 11 ноября 2013 года № 615 «Об утверждении Положения о порядке определения размера минимального расчетного дохода в месяц»
Размер минимального расчетного дохода устанавливается Правительством Кыргызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики до 1 октября текущего года. Размер минимального расчетного дохода подлежит официальному опубликованию в срок не позднее 1 ноября текущего года.
Если размер минимального расчетного дохода на следующий календарный год не установлен в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, применяется размер минимального расчетного дохода прошлого года.
См.: приказ Государственного Комитета КР по налогам и сборам от 17 декабря 2008 года № 137 «Об установлении размера минимального расчетного дохода в месяц для исчисления подоходного налога с заработной платы на 2009 год»;
постановление Правительства КР от 15 декабря 2009 года № 760 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2009 год»;
постановление Правительства КР от 25 декабря 2009 года № 810 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2010 год»;
постановление Правительства КР от 20 ноября 2010 года № 293 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2011 год»;
постановление Правительства КР от 13 декабря 2011 года № 752 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2012 год»;
постановление Правительства КР от 12 декабря 2012 года № 831 «Об утверждении размера минимального расчетного дохода в месяц на 2013 год»
4. Минимальный расчетный доход не применяется для доходов работников, получаемых в формах оплаты труда:
1) за счет бюджетных средств;
2) по совместительству;
3) младшего обслуживающего персонала;
4) работников товариществ собственников жилья, кондоминиумов, жилищно-строительных, гаражных и садово-огородных кооперативов;
5) инвалидов I, II и III групп;
6) лиц, работающих в период отбывания наказания в местах лишения свободы или нахождения на поселении.
5. В целях налогообложения младшим обслуживающим персоналом признаются вахтеры, уборщики, дворники, санитары, лаборанты, кочегары, стажеры, ученики, сторожа.
6. В случае неполного использования рабочего времени для работников минимальный расчетный доход применяется работодателем пропорционально фактически отработанному времени:
1) получающих пособие по нетрудоспособности и родам;
2) работающих неполный рабочий день;
3) находящихся в отпуске, в том числе без содержания;
4) вновь принятых или уволенных, отработавших неполный месяц.
Статья 164. Налоговый период
Налоговым периодом по подоходному налогу является календарный год.
Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы
Статья 165. Состав совокупного годового дохода
1. К совокупному годовому доходу налогового периода относятся все виды доходов, полученные налогоплательщиком в этом налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме, в форме работ, услуг, включая:
1) доходы работника, в том числе:
а) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;
б) полученные работником в качестве трудовой компенсации:
- товары;
- выполненные в интересах работника работы;
- оказанные работнику услуги;
в) оплата работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;
г) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации;
д) суммы страховых премий, выплачиваемые работодателем по договорам страхования своих работников;
2) доходы, получаемые в форме материальной выгоды;
3) стоимость безвозмездно полученных активов;
4) процентный доход, в том числе по договорам страхования, кроме необлагаемых доходов и ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
5) дивиденды;
6) прирост стоимости, полученный от реализации автомототранспортного средства, принадлежащего на праве собственности менее одного года со дня приобретения;
7) прирост стоимости, полученный от реализации недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего на праве собственности менее двух лет, следующих один за другим со дня приобретения данного недвижимого имущества;
8) выручку от реализации ценных бумаг за минусом стоимости приобретения, включая наследование, дарение;
9) субсидию;
10) доходы, полученные в виде компенсации морального вреда;
11) пенсии;
12) стипендии;
13) пособия;
14) любые виды дохода, полученные в виде выигрышей;
15) доходы от прекращения обязательства налогоплательщика, возникшие в результате:
а) прощения долга кредитором;
б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом Кыргызской Республики;
в) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;
16) страховые суммы (возмещения) по договорам страхования;
17) роялти;
18) доход, выплачиваемый от накопительных видов страхования (процентный доход по договорам страхования или перестрахования).
2. Доход, ожидаемый к получению, но не полученный фактически, не является доходом и не включается в состав совокупного годового дохода.
3. В состав совокупного годового дохода не включаются необлагаемые доходы.
4. Нераспределенная прибыль банка, направленная на увеличение уставного капитала, без выплаты дивидендов, не является выплатой дохода и не влечет возникновения налогового обязательства.
Статья 166. Доход, получаемый в форме материальной выгоды
1. В состав совокупного годового дохода включается доход от получения следующих видов материальной выгоды:
1) предоставление беспроцентного займа или кредита, а также займа или кредита под процент ниже учетной ставки процента НБКР на момент образования долга;
2) предоставление товара на безвозмездной основе;
3) предоставление работодателем скидки при реализации товара работнику.
2. Доходом от материальной выгоды при предоставлении ссуды является сумма ссуды, умноженная на учетную ставку НБКР на момент образования долга.
3. Доходом от материальной выгоды при предоставлении займа или кредита является полученная налогоплательщиком положительная разница между произведением суммы займа или кредита на учетную ставку НБКР на дату получения займа или кредита, и произведением суммы займа или кредита на ставку процента, установленную субъектом, предоставившим заем или кредит.
4. Доходом от материальной выгоды при предоставлении товара на безвозмездной основе является учетная стоимость предоставленного товара.
5. Доходом от материальной выгоды при предоставлении скидки является положительная разница между учетной стоимостью товара и стоимостью фактической реализации.
6. Обязанность по исчислению и уплате подоходного налога по доходам, получаемым в форме материальной выгоды, несет налогоплательщик самостоятельно, за исключением материальной выгоды, предоставленной работнику работодателем.
Статья 167. Доходы, не облагаемые подоходным налогом
Доходом, не облагаемым подоходным налогом, являются:
1) пособия, устанавливаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
2) выплаты из резервного фонда Президента Кыргызской Республики, резервного фонда Торага Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, фонда депутата Жогорку Кенеша Кыргызской Республики и резервного фонда Правительства Кыргызской Республики;
3) пособия и компенсации по государственному социальному страхованию;
4) пенсии, выплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
5) пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;
6) стипендии, выплачиваемые учащимся и студентам учреждений образования Кыргызской Республики, а также стипендии, выплачиваемые некоммерческими организациями Кыргызской Республики;
7) суммы, полученные безвозмездно в связи с обстоятельствами непреодолимой силы;
8) суммы компенсационных выплат и пособий, связанных с гибелью и/или получением телесных повреждений военнослужащих, сотрудников органов национальной безопасности, правоохранительных органов, государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, из средств государственного бюджета;
9) суммы, полученные безвозмездно от работодателя близкими родственниками умершего работника или работником в связи со смертью близкого родственника;
10) суммы возмещения вреда, причиненного здоровью, а также суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в случае увечья, гибели работника при исполнении им трудовых обязанностей;
11) стоимость специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, мыла, обеззараживающих средств; стоимость молока и лечебно-профилактического питания работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в соответствии с перечнем таких работ и по нормам, установленным законодательством Кыргызской Республики;
12) стоимость обязательного медицинского обследования и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
13) суммы компенсации работнику командировочных расходов, а также расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей:
а) по проезду до места назначения и обратно - согласно представленным документам;
б) по найму жилого помещения - согласно представленным документам;
в) суточные - в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики.
В случае отсутствия документов, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта, суммы возмещения по командировочным расходам подлежат освобождению от налогообложения в пределах норм, установленных Правительством Кыргызской Республики;
См.: постановление Правительства КР от 26 августа 2008 года № 471 «Об установлении норм командировочных расходов и порядке их возмещения»
14) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников, а также выплаты по таким договорам, осуществляемые в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики;
15) расходы работодателя, направленные на подготовку и переподготовку работника, предусмотренные статьей 195 настоящего Кодекса;
16) доходы инвалидов и участников Гражданской, Великой Отечественной войн, военнослужащих, принимавших участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах, лиц, награжденных орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, участников баткенских событий, лиц, принимавших участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, вдов или вдовцов военнослужащих, погибших в Гражданской, Великой Отечественной войнах, кроме доходов, полученных от предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
17) доходы физических лиц от реализации сельскохозяйственной продукции, за исключением индивидуальных предпринимателей;
18) доход в виде новогодних подарков, предоставляемых работодателем для детей (иждивенцев) работника до 14 лет, в размере не более 10 расчетных показателей;
19) стипендии, выплачиваемые чемпионам и призерам Олимпийских игр, членам сборных команд по видам спорта Кыргызской Республики, единовременные вознаграждения членам сборных команд чемпионов и призеров Олимпийских игр, чемпионатов мира, Азии и Азиатских игр за счет средств бюджета;
20) доходы военнослужащих, сотрудников уполномоченного государственного органа, ведающего вопросами внутренних дел, уполномоченного государственного органа в сфере борьбы с экономическими преступлениями, сотрудников учреждений и органов уголовно исполнительной системы в виде денежного довольствия и компенсации взамен продовольственного пайка;
21) оплата труда граждан, занятых на оплачиваемых общественных работах, организованных органами службы занятости;
22) доход, полученный в виде выплаты, производимой профсоюзными органами инвалидам, пенсионерам, детям-сиротам и многодетным матерям или отцам;
23) проценты по вкладам - в банках Кыргызской Республики, получаемые пенсионером, инвалидом, участником Гражданской, Великой Отечественной войн, военнослужащим, принимавшим участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах, лицом, награжденным орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, участником баткенских событий, лицом, принимавшим участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидами I и II групп;
24) дивиденды, полученные физическим лицом-резидентом Кыргызской Республики от участия в отечественных организациях, а также полученные физическим лицом-нерезидентом Кыргызской Республики в виде части прибыли, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 процентов согласно статье 221-2 настоящего Кодекса;
