Глава 54. Налог на основе добровольного патента
Статья 353. Общие условия применения налога на основе добровольного патента
1. Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность или индивидуальную предпринимательскую деятельность согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, имеет право уплачивать налог на основе добровольного патента.
2. Физические лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность и уплачивающие налог на основе добровольного патента (далее - налогоплательщики), уплачивают налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением следующих видов налогов:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж.
Физические лица, осуществляющие индивидуальную трудовую деятельность, уплачивают налог на основе добровольного патента взамен подоходного налога, налога на прибыль и налога с продаж.
3. Налогоплательщики взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников вправе приобретать добровольный патент на каждого наемного работника с уплатой налога, исчисленного исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.
4. Не имеют право на применение режима уплаты налога на основе добровольного патента:
1) физические лица, являющиеся налогоплательщиками НДС и/или у которых объем дохода за последние 12 месяцев превышает размер регистрационного порога по НДС;
2) организации;
3) физические лица, осуществляющие импорт товаров, за исключением субъектов швейной и текстильной отраслей.
5. В случае несоответствия условиям, установленным настоящей главой, налогоплательщик переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов с 1 числа месяца, следующего за месяцем установления несоответствия. Сумма налога, уплаченная на основе добровольного патента и приходящаяся на период, начинающийся с момента перехода налогоплательщика на общеустановленный порядок, признается излишне уплаченной, зачет которой осуществляется в соответствии с настоящим Кодексом.
6. При превышении регистрационного порога по НДС налоговое обязательство по НДС возникает в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Статья 354. Порядок определения суммы налога
1. Базовая сумма налога на основе добровольного патента по видам деятельности устанавливается Правительством Кыргызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики по представлению уполномоченного налогового органа.
См.: постановление Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 733 «Об утверждении базовой суммы налога на основе добровольного патента по видам предпринимательской деятельности»;
Методика определения базовой суммы налога на основе добровольного патента по видам деятельности (утверждена постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 736)
2. В пределах базовой суммы налога уполномоченный налоговый орган вправе производить корректировку суммы налога в зависимости от сезонности, доходности, вида и места ведения деятельности.
3. Расчет и определение базовой суммы налога и ее корректировка производятся на основании хронометражных обследований, за исключением случая возникновения обстоятельств непреодолимой силы.
4. Если налогоплательщик совмещает два или более видов деятельности, подлежащих налогообложению на основе добровольного патента, сумма налога устанавливается на каждый вид экономической деятельности отдельно.
Статья 355. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента.
2. Патент может быть приобретен на любое количество календарных дней, следующих подряд, в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики. При приобретении патента на 90 календарных дней сумма налога снижается на 5 процентов, на 180 календарных дней - на 10 процентов.
3. Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента, а уплаченная сумма налога не подлежит возврату после приобретения патента, за исключением пересчета суммы налога на основе патента, срок действия которого подпадает на период обстоятельств непреодолимой силы, в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики.
4. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе добровольного патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога, если иное не установлено настоящей главой. К единой налоговой декларации должны быть приложены копии патентов.
Статья 356. Особые положения
В случае если выручка от реализации товаров, работ и услуг налогоплательщика превышает регистрационный порог по НДС, данный налогоплательщик не имеет права на уплату налога на основе добровольного патента.
Глава 55. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога
Статья 357. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами малого предпринимательства единого налога в отношении деятельности, подлежащей обложению согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж.
1-1. Субъект, применяющий режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, обязан уплачивать единый налог согласно настоящей главе взамен:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж;
3) НДС на облагаемые поставки.
2. Субъект, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее в настоящей главе - налогоплательщик), обязан:
1) утратил силу;
2) применять ККМ в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) уплачивать налоги, не указанные в частях 1 и 1-1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом;
4) применять счета-фактуры в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Если иное не установлено настоящей статьей, налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.
4. Налогоплательщик удерживает и уплачивает с заработной платы наемных работников сумму подоходного налога на каждого наемного работника в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 358. Порядок применения упрощенной системы налогообложения
1. Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать систему налогообложения в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения, обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик единого налога по месту налоговой регистрации.
2-1. Регистрация по упрощенной системе налогообложения вступает в силу:
1) для вновь зарегистрированных налогоплательщиков с момента налоговой регистрации;
2) для действующих налогоплательщиков с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик подал заявление о регистрации;
3) для субъектов, применяющих режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, с момента применения данного режима.
3. В случаях несоответствия условиям, установленным настоящей главой, налогоплательщик переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов с 1 января следующего календарного года.
4. При превышении регистрационного порога по НДС налоговое обязательство по НДС возникает в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за исключением субъектов, применяющих режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса.
5. При добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения налогоплательщик обязан проинформировать об этом решении налоговый орган не позднее чем за один месяц до выхода из данной системы налогообложения. В этом случае снятие с учета в качестве плательщика единого налога вступает в силу с первого числа:
1) следующего года для субъектов, применяющих режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса;
2) следующего месяца для остальных налогоплательщиков.
6. Налогоплательщик, который в соответствии с частью 5 настоящей статьи снят с учета в качестве плательщика единого налога, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через 3 года после снятия его с такого учета.
Статья 359. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиком является:
1) субъект малого предпринимательства, если одновременно соблюдены следующие условия:
- объем выручки за год не превышает размера регистрационного порога по НДС;
- не является налогоплательщиком НДС;
2) субъект, применяющий режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса.
2. Право перехода на упрощенную систему налогообложения для налогоплательщиков определяется исходя из размера их валовой выручки, подсчитанной за предыдущий год кассовым методом, а для вновь зарегистрированных субъектов малого предпринимательства - исходя из прогнозных данных налогоплательщика.
3. Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется:
1) на субъекты, уплачивающие налог на основе патента;
2) на субъекты, оказывающие финансовые, страховые услуги;
3) на инвестиционные фонды;
4) на профессиональных участников рынка ценных бумаг;
5) на налогоплательщиков акцизного налога;
6) на субъекты общественного питания;
7) на субъекты курортно-оздоровительной сферы.
Статья 360. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком.
Статья 361. Налоговая база
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, базой обложения налогом является выручка от реализации товаров, работ, услуг.
2. В случаях, предусмотренных частью 4 статьи 358 настоящего Кодекса, налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС.
3. Для субъектов, применяющих режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, налоговой базой является стоимость товара.
Статья 362. Ставки налога
1. Налогоплательщик, за исключением субъекта, применяющего режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:
1) для переработки сельскохозяйственной продукции, для производственной сферы, для торговли:
а) 4 процента - в наличной форме;
б) 2 процента - в безналичной форме;
2) для остальных видов деятельности:
а) 6 процентов - в наличной форме;
б) 3 процента - в безналичной форме.
1-1. Субъект, применяющий режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, уплачивает налог в размере 3 процентов.
2. Налогоплательщик, за исключением субъекта, применяющего режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.
Статья 363. Налоговый период
Налоговым периодом является:
1) для субъектов малого предпринимательства - один квартал;
2) для субъектов, применяющих режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, - календарный месяц.
Статья 364. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 37 настоящего Кодекса.
Статья 365. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик обязан представлять:
1) ежеквартальный налоговый отчет не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным кварталом;
2) единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 92 настоящего Кодекса.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, субъект малого предпринимательства обязан производить уплату единого налога ежеквартально не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за кварталом.
3. Субъект, применяющий режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, обязан представлять налоговый отчет и уплачивать единый налог не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным месяцем.
Глава 56. Налоги на основе налогового контракта
Статья 366. Общие положения
1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, имеют право уплачивать налоги на основе налогового контракта (далее - контракт).
2. Контракт определяет согласованное между налогоплательщиком и органом налоговой службы налоговое обязательство налогоплательщика в размере фиксированных сумм следующих налогов:
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
3) налога с продаж.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налоги на основе контракта (далее в настоящей главе - налогоплательщики), уплачивают налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением налогов, указанных в части 2 настоящей статьи.
Статья 367. Налогоплательщики на основе налогового контракта
Налогоплательщиками на основе контракта могут являться субъекты курортно-оздоровительной сферы, общественного питания и застройщики жилья.
Статья 368. Налоговый период
Налоговым периодом для исполнения налоговых обязательств на основе контракта является один календарный год, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Для субъектов общественного питания и курортно-оздоровительной сферы, переходящих на уплату налога на основе налогового контракта в течение года, налоговым периодом будет являться период, начиная с месяца, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога на основе налогового контракта, и до конца данного года.
Для застройщиков жилья, переходящих на уплату налога на основе налогового контракта, налоговым периодом будет являться период, предусмотренный частью 3 статьи 369 настоящего Кодекса.
Статья 369. Порядок перехода на исполнение налоговых обязательств методом контракта
1. Налогоплательщик, за исключением застройщиков жилья, намеренный перезаключить контракт, обязан подать заявление в орган налоговой службы как плательщик налогов на основе налогового контракта не позднее дня, следующего за 1 ноября года, предшествующего году заключения или перезаключения контракта соответственно.
Субъекты общественного питания и курортно-оздоровительной сферы, осуществляющие деятельность более 3 месяцев, имеют право заключать налоговый контракт в любом месяце.
2. Заявление об исполнении налоговых обязательств на основе контракта подается налоговому органу по месту налоговой регистрации.
В заявлении должна быть указана следующая информация:
1) наименование налогоплательщика;
2) юридический адрес налогоплательщика;
3) идентификационный налоговый номер;
4) результаты финансовой деятельности;
5) утратил силу;
6) базовые показатели для контракта.
3. Решение о возможности применения налогоплательщиком режима на основе контракта или мотивированный отказ в его применении выносятся налоговым органом в течение 15 дней со дня, следующего за днем подачи заявления.
В случае принятия решения о возможности применения налогоплательщиком режима на основе налогового контракта налоговый орган, по согласованию с уполномоченным налоговым органом, заключает с налогоплательщиком контракт в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения.
Контракт с застройщиками жилья заключается на срок не более чем 36 последовательных месяцев по каждому объекту жилого сооружения в отдельности с ежегодным уточнением налоговых обязательств согласно акту сверки с налоговыми органами.
Контракт заключается на один календарный год по форме, установленной Правительством Кыргызской Республики, и может ежегодно перезаключаться. Перезаключение контракта производится в соответствии с положениями настоящей статьи.
Уполномоченный налоговый орган вправе отказать в возможности применения режима на основе контракта или перезаключить, приостановить, расторгнуть контракт в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики в случаях:
1) несоответствия условиям, установленным настоящей главой;
2) несоответствия условиям, предусмотренным в контракте;
3) наличия условий, имеющих предпосылки к уклонению от налогообложения;
4) возникновения обстоятельств непреодолимой силы.
4. За период действия контракта по налогам, включенным в сумму контракта, выездная налоговая проверка, за исключением встречной проверки, не проводится. Остальные формы налогового контроля осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом.
5. При реорганизации налогоплательщика действие контракта прекращается.
6. В течение календарного года застройщики жилья имеют право применять режим уплаты налога на основе контракта, а также заключать и перезаключать контракт.
Статья 370. Исчисление суммы налогового обязательства по контракту
1. Утратила силу.
2. Сумма налогового обязательства по контракту для субъектов общественного питания и курортно-оздоровительной сферы определяется на основании результатов налогового поста.
2-1. Сумма налогового обязательства для застройщиков жилья определяется по общей реализуемой площади жилых помещений.
Исчисление суммы налогового обязательства по контракту для застройщиков жилья производится по формуле:
СН = П х Сф х Кз, где:
СН - сумма налогового обязательства по контракту;
П - общая реализуемая площадь жилых помещений в квадратных метрах;
Сф - ставка фиксированного налога, равная 900 сомам за один квадратный метр;
Кз - зональный коэффициент, устанавливаемый местными кенешами.
3. При последующих перезаключениях контракта сумма налогового обязательства принимается в размере, превышающем сумму налогового обязательства за предшествующий календарный год не менее чем на 10 процентов, за исключением застройщиков жилья.
Статья 371. Исполнение налогового обязательства по контракту и налоговая отчетность
1. Исполнение налогового обязательства по контракту осуществляется ежемесячно до дня, следующего за 15 числом каждого месяца, в размерах, определенных условиями контракта.
2. По деятельности застройщиков жилья исполнение налогового обязательства по контракту, если иное не предусмотрено настоящей статьей, осуществляется ежемесячно равными долями:
1) в течение первых 12 последовательных месяцев - в размере не менее 20 процентов от общей суммы налогового обязательства по контракту;
2) в течение последующих 12 последовательных месяцев - в размере не менее 30 процентов от общей суммы налогового обязательства по контракту.
Застройщики жилья имеют право на досрочное исполнение налогового обязательства по контракту.
3. Налогоплательщики, заключившие контракт, обязаны предоставлять единую налоговую декларацию, в том числе и по деятельности, по которой исполнение обязательств осуществляется на основе контракта.
Глава 57. Налоговый режим в свободных экономических зонах
Статья 372. Общие положения
1. Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении деятельности субъектов СЭЗ, осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством Кыргызской Республики о свободных экономических зонах в Кыргызской Республике, за исключением производства и реализации подакцизных товаров, кроме предприятий, осуществляющих деятельность по производству и реализации табачной продукции, облагаемой акцизом и НДС при ввозе на остальную территорию Кыргызской Республики, зарегистрированных до 2000 года.
2. В отношении деятельности субъектов СЭЗ на остальной территории Кыргызской Республики применяется общий налоговый режим.
Статья 373. Субъект СЭЗ
Субъект СЭЗ - юридическое лицо, зарегистрированное (перерегистрированное) уполномоченным государственным органом и прошедшее учетную регистрацию в генеральной дирекции СЭЗ, а также филиалы (представительства), ранее зарегистрированные в генеральной дирекции СЭЗ, до вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике» от 11 января 2014 года № 6.
Статья 374. Налоговая регистрация
Субъект СЭЗ обязан пройти налоговую регистрацию в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статья 375. Особенность налогообложения субъектов СЭЗ
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой и Законом Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», деятельность субъекта СЭЗ, отвечающая требованиям части 1 статьи 372 настоящего Кодекса, освобождается от всех видов налогов.
2. Поставка товаров, работ и услуг, предназначенных для использования в производстве, с территории Кыргызской Республики субъектом, не являющимся субъектом СЭЗ, субъекту СЭЗ облагается НДС по ставке, установленной частью 2 статьи 227 настоящего Кодекса.
3. Деятельность субъекта СЭЗ, не отвечающая требованиям статьи 372 настоящего Кодекса и Закона Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом.
При вывозе товаров с территории СЭЗ для поставки на остальную территорию Кыргызской Республики, в том числе при отчуждении их в пользу лиц, не являющихся субъектами СЭЗ, товары облагаются НДС в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Администрирование налогов, взимаемых при перемещении товаров через границу СЭЗ, осуществляется в соответствии с законодательством Евразийского экономического союза, законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела и законодательством о СЭЗ Кыргызской Республики.
4-1. Вывоз товаров, произведенных на территории СЭЗ, в целях поставки на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, за исключением территории Кыргызской Республики, освобождается от уплаты НДС.
В случае ненодтверждения ввоза товаров на территорию государств-членов Евразийского экономического союза и уплаты косвенных налогов в сроки и порядке, установленные Договором о Евразийском экономическом союзе, сумма НДС подлежит уплате.
5. Услуги, работы, оказываемые субъектами СЭЗ для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики, облагаются налогами в соответствии с общим налоговым режимом. Услугами, работами для потребления на внутреннем рынке Кыргызской Республики являются услуги, работы, приобретаемые любыми организациями и физическими лицами - не субъектами СЭЗ, на территориях СЭЗ и на остальной территории Кыргызской Республики.
6. Доходы, подлежащие исчислению, удержанию и уплате у источника выплаты доходов, подлежат налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом.
7. Исключен.
8. Исключен.
9. Если субъект СЭЗ осуществляет деятельность на территории СЭЗ, а также на остальной территории Кыргызской Республики и за ее пределами, то такой субъект СЭЗ обязан вести раздельный учет в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 376. Налоговая отчетность
Субъект СЭЗ представляет налоговую отчетность в органы налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом.
Субъект СЭЗ обязан представлять единую налоговую декларацию.
Глава 58. Налог на специальные средства
Статья 377. Утратила силу.
Статья 378. Утратила силу.
Статья 379. Утратила силу.
Статья 380. Утратила силу.
Статья 381. Утратила силу.
Статья 382. Утратила силу.
Статья 383. Утратила силу.
Статья 384. Утратила силу.
Статья 385. Утратила силу.
Глава 59. Налоговый режим в Парке высоких технологий
Статья 386. Общие положения
Налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, применяется только в отношении резидентов Парка высоких технологий, осуществляющих хозяйственную или внешнеэкономическую деятельность, при условии соответствия требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о Парке высоких технологий.
Статья 387. Налоговая регистрация
Резидент Парка высоких технологий обязан пройти учетную налоговую регистрацию в качестве резидента Парка высоких технологий путем представления заявления в соответствующий налоговый орган по месту регистрации с обязательным приложением нотариально удостоверенной копии документа, подтверждающего регистрацию в качестве резидента Парка высоких технологий, в течение 5 рабочих дней со дня такой регистрации.
Учетная регистрация вступает в силу с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором субъект подал заявление о регистрации.
Статья 388. Особенности налогообложения субъектов Парка высоких технологий
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, деятельность резидента Парка высоких технологий, отвечающая требованиям статьи 386 настоящего Кодекса, на срок, определяемый в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о Парке высоких технологий, освобождается от следующих налогов: налог на прибыль, налог с продаж, налог на добавленную стоимость. Срок действия налогообложения резидентов Парка высоких технологий в соответствии с настоящей главой в любом случае не может превышать срок действия режима Парка высоких технологий.
2. Ставка подоходного налога для работников резидента Парка высоких технологий, резидентов Парка высоких технологий - индивидуальных предпринимателей, его дирекции (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) устанавливается в размере 5 процентов.
Исчисление и уплата налога с доходов из источника в Кыргызской Республике подлежат налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом.
3. При лишении статуса резидента Парка высоких технологий налогообложение производится на общих основаниях в соответствии с настоящим Кодексом с момента лишения этого статуса, если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики.
Статья 389. Налоговая отчетность
Резидент Парка высоких технологий представляет налоговую отчетность в органы налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом.
Глава 60 вступила в силу с 1 января 2021 года
ГЛАВА 60. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НА ОСНОВЕ НАЛОГА С РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ
Статья 390. Общие положения
1. Индивидуальный предприниматель вправе уплачивать налоги в соответствии с упрошенной системой налогообложения на основе налога с розничных продаж (далее в настоящей главе - налогоплательщик).
2. Налогоплательщик уплачивает налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением следующих видов налогов:
1) налога на прибыль;
2) налога с продаж.
3. Не имеют право на применение упрощенной системы налогообложения на основе налога с розничных продаж:
1) индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком НДС и/или у которого объем дохода за последние 12 месяцев превышает размер регистрационного порога по НДС;
2) организации.
4. Налогоплательщик взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников обязан приобретать добровольный патент на каждого наемного работника с уплатой налога, исчисленного исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса
Статья 391. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком.
Статья 392. Налоговый период
Налоговым периодом для упрощенной системы налогообложения на основе налога с розничных продаж является календарный месяц.
Статья 393. Налоговая база
Налоговой базой по упрощенной системе налогообложения на основе налога с розничных продаж является выручка от реализации товаров, услуг и работ.
Статья 394. Ставка налога
1. Для деятельности по упрощенной системе налогообложения на основе налога с розничных продаж ставка налога устанавливается в размере:
1) в первом году деятельности со дня применения данного налогового режима 0 процентов;
2) во втором году деятельности со дня применения данного налогового режима при оплате:
а) в наличной форме 1 процент;
б) в безналичной форме 0,5 процентов;
3) в третьем году деятельности со дня применения данного налогового режима при оплате:
а) в наличной форме 2 процента;
б) в безналичной форме 1 процент;
4) с четвертого года деятельности со дня применения данного налогового режима при оплате:
а) в наличной форме 3 процента;
б) в безналичной форме 1,5 процента.
2. Порядок применения, сроки и условия перехода на упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж определяются Правительством Кыргызской Республики.
Статья 395. Постановка на учет, исполнение налогового обязательства и налоговая отчетность
1. Постановка на учет индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения на основе налога с розничных продаж производится в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики.
2. Расчет налогового обязательства индивидуального предпринимателя за налоговый период производится налоговым органом на основании данных автоматизированной информационной системы уполномоченного налогового органа.
3. Порядок уведомления налогоплательщика налоговыми органами о начисленной сумме налогового обязательства за налоговый период устанавливается Правительством Кыргызской Республики.
4. Налогоплательщик обязан производить уплату по упрощенной системе налогообложения на основе налога с розничных продаж ежемесячно не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным месяцем.
5. Налогоплательщик, уплачивающий налоги по упрощенной системе налогообложения на основе налога с розничных продаж, освобождается от предоставления налоговой отчетности, за исключением единой налоговой декларации.
6. Деятельность, осуществляемая налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения на основе налога с розничных продаж, не подлежит выездной налоговой проверке, кроме встречных проверок. Остальные формы налогового контроля осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом.
ГЛАВА 61. НАЛОГ НА МАЙНИНГ
Статья 396. Понятия и термины, используемые в настоящей главе
В настоящей главе используются следующие понятия и термины:
1) «Виртуальный актив» - цифровое выражение стоимости, которая создается, хранится и обращается в электронной (цифровой) форме в качестве объекта гражданских прав и не является денежным средством (валютой), ценной бумагой или электронными деньгами, эмитируемыми в установленном порядке.
2) «Майнинг» - деятельность по осуществлению с помощью программно-технических средств вычислительных операций, обеспечивающих функционирование реестра блоков транзакций (блокчейна) посредством внесения в распределенный реестр (согласно заранее определенным правилам и принципам) информации о совершенных между пользователями операциях, требующая обеспечения непрерывным электроснабжением. Майнинг может сопровождаться созданием виртуального актива, поступающего во владение лица, осуществляющего майнинг, в качестве вознаграждения за подтверждение совершения операций в распределенном реестре.
Статья 397. Общие положения
1. Налог на майнинг предусматривает обязанность уплачивать данный налог в отношении деятельности, подлежащей обложению согласно настоящей главе, взамен:
1) налога на прибыль;
2) НДС на облагаемые поставки;
3) налога с продаж.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на майнинг (далее в настоящей главе - налогоплательщики), обязаны уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом.
4. Налогоплательщики, занимающиеся иными видами деятельности, обязаны вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные по майнингу, не относятся на вычеты из совокупного годового дохода по другим видам деятельности.
5. Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик данного налога на майнинг по месту налоговой регистрации.
Статья 398. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на майнинг является майнинг.
Статья 399. Налоговая база
Базой обложения налогом на майнинг являются начисленные суммы за электроэнергию, потребленную при майнинге, включая НДС и налог с продаж.
Статья 400. Ставки налога
Ставка налога устанавливается в размере 15 процентов.
Статья 401. Налоговый период
Налоговым периодом для налога на майнинг является один календарный месяц.
Статья 402. Порядок исчисления налога
Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 37 настоящего Кодекса.
Статья 403. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
1. Налогоплательщик обязан представлять:
1) налоговый отчет не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным месяцем;
2) единую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 92 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщик обязан производить уплату налога ежемесячно, не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным месяцем.
| Президент Кыргызской Республики | К. Бакиев |
гор. Бишкек, Дом Правительства
17 октября 2008 года № 230
