3) «Регистрация в налоговом органе» - налоговая и учетная регистрация налогоплательщика.
4) «Регистрационные данные налогоплательщика» - сведения, заявляемые налогоплательщиком в налоговый орган при прохождении им налоговой регистрации.
5) «Регистрационная карта налогоплательщика» - документ о присвоении идентификационного налогового номера, являющийся бланком строгой отчетности и заполняемый при его налоговой регистрации.
6) «Учетная регистрация налогоплательщика» - система мер, осуществляемая налоговыми органами при изменении параметров деятельности налогоплательщика, включая обособленные подразделения, состав объектов налогообложения, место осуществления деятельности.
7) «Контрольно-кассовые машины (далее - ККМ)»- аппаратно-программные средства с фискальной памятью или программное обеспечение с функцией фиксации, некорректируемой ежесуточной (ежесменной) регистрацией, долговременного хранения и передачи данных в режиме реального времени в уполномоченный налоговый орган в защищенном виде.
В целях настоящего определения:
а) контрольно-кассовой машиной, являющейся аппаратно-программным средством с фискальной памятью (далее - аппаратная ККМ), признается техническое средство для сбора, обработки и передачи информации со встроенным программным управлением;
б) контрольно-кассовой машиной, являющейся программным обеспечением (далее - программная ККМ), признается программное обеспечение, реализованное в виде клиентского приложения, работающего в интеграции:
- с сервером уполномоченного налогового органа в режиме реального времени в защищенном виде; или
- с информационной системой ОФД, обеспечивающей передачу данных в режиме реального времени в уполномоченный налоговый орган в защищенном виде.
8) «Реестр ККМ» - совокупность сведений в автоматизированной информационной системе уполномоченного налогового органа по каждой модели/версии ККМ, получивших в установленном порядке подтверждение на соответствие техническим требованиям к ККМ, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.
9) «Фискальная память» - комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета денежных расчетов, осуществляемых с применением ККМ.
Статья 95. Налоговая регистрация налогоплательщика
1. Налоговой регистрации в Кыргызской Республике в соответствии с налоговым законодательством подлежат субъекты:
1) деятельность которых подпадает под предпринимательскую деятельность и/или признается таковой;
2) которые признаются налогоплательщиками.
Абзац утратил силу.
2. Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики ведется уполномоченным налоговым органом.
3. Порядок формирования и ведения государственного реестра, форма регистрационного документа и порядок его выдачи налогоплательщику устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.
См.: Положение о порядке формирования и ведения Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики (утверждено постановлением Правительства КР от 7 апреля 2011 года № 144)
4. Налоговая регистрация налогоплательщика производится в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено законодательством о государственной регистрации юридических лиц, филиалов, представительств и индивидуальных предпринимателей.
Статья 96. Основания, сроки и порядок налоговой регистрации налогоплательщика
1. Налоговая регистрация налогоплательщика производится на основании:
1) заявления субъекта о налоговой регистрации или заявления физического лица о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в виде документа на бумажном носителе или электронного документа;
2) информации, представленной органами, указанными в главе 17 настоящего Кодекса, свидетельствующей о том, что у субъекта возникает обязанность уплачивать налог.
Налоговая регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется одновременно с их государственной регистрацией в качестве индивидуальных предпринимателей.
2. Налоговый орган обязан произвести налоговую регистрацию в следующие сроки:
1) отечественной организации - не позднее 5 рабочих дней, следующих за днем подачи заявления о налоговой регистрации;
2) иностранной организации или индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в иностранном государстве, осуществляющего деятельность с образованием постоянного учреждения в Кыргызской Республике, - не позднее 5 рабочих дней, следующих за днем наступления одного из оснований, указанных в части 1 настоящей статьи;
3) физического лица - гражданина Кыргызской Республики - не позднее 5 рабочих дней, следующих за днем наступления одного из оснований, указанных в части 1 настоящей статьи;
4) иностранной организации или физического лица - нерезидента, владеющих в Кыргызской Республике объектом налогообложения, - в течение 5 рабочих дней, следующих за днем наступления одного из оснований, указанных в части 1 настоящей статьи;
5) индивидуального предпринимателя - в течение 5 рабочих дней, следующих за днем подачи заявления, предусмотренного пунктом 1 части 1 настоящей статьи.
2-1. Физические лица, деятельность которых подпадает под предпринимательскую деятельность и/или признается таковой, обязаны подать в налоговый орган заявление о налоговой регистрации не позднее конца месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена деятельность, признаваемая предпринимательской деятельностью, в соответствии с частью 2 статьи 21 настоящего Кодекса.
3. Местом налоговой регистрации налогоплательщика является:
1) для отечественной организации - место государственной регистрации в качестве юридического лица;
2) для физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, - место регистрации в соответствии с данными паспорта в Кыргызской Республике или место жительства;
3) для индивидуального предпринимателя - место регистрации в соответствии с данными паспорта индивидуального предпринимателя, место жительства или место осуществления предпринимательской деятельности.
4. Для иностранной организации или физического лица-нерезидента, зарегистрированного в иностранном государстве, деятельность которых приводит к образованию постоянного учреждения в Кыргызской Республике, местом налоговой регистрации является:
1) место осуществления деятельности в Кыргызской Республике;
2) место государственной учетной регистрации представительства или филиала в органах юстиции Кыргызской Республики;
3) место нахождения отечественной организации, представляющей интересы иностранной организации или индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в иностранном государстве;
4) место жительства физического лица, представляющего интересы иностранной организации или индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в иностранном государстве.
5. Для иностранной организации, деятельность которой не приводит к образованию постоянного учреждения в Кыргызской Республике, местом налоговой регистрации является место осуществления деятельности.
6. Для иностранной организации или физического лица-нерезидента, владеющих в Кыргызской Республике объектами налогообложения, местом налоговой регистрации является место нахождения или регистрации объекта налогообложения.
7. Если настоящей статьей для налогоплательщика предусмотрено более одного места регистрации, то налогоплательщик имеет право выбрать место регистрации самостоятельно из перечня мест регистрации, предусмотренных настоящей статьей.
8. Если налогоплательщик изменил место своего нахождения или место жительства и подлежит регистрации в другом органе налоговой службы, то снятие с учета производится органом налоговой службы, в котором он состоял на учете, в течение 5 рабочих дней, следующих за днем подачи налогоплательщиком заявления об изменении места нахождения или места жительства.
9. Постановка на учет налогоплательщика по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется органом налоговой службы на основании документов, полученных от органа налоговой службы по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.
10. Перечень прилагаемых документов и порядок налоговой регистрации налогоплательщика устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.
Статья 97. Идентификационный налоговый номер налогоплательщика
1. Налоговая регистрация производится органом налоговой службы в течение 5 рабочих дней, следующих за днем:
1) подачи заявления налогоплательщиком в орган налоговой службы;
2) получения информации от государственного органа о проведенной регистрации права собственности налогоплательщика на объект налогообложения;
3) получения извещения от государственного органа об осуществлении записи акта гражданского состояния.
2. Налоговая регистрация производится путем присвоения налогоплательщику единого идентификационного налогового номера.
3. При наличии у физических лиц идентификационного номера Социального фонда Кыргызской Республики данный номер применяется в качестве идентификационного налогового номера налогоплательщика.
4. После присвоения идентификационного налогового номера налогоплательщику вручается или направляется регистрационная карта налогоплательщика.
5. Идентификационный налоговый номер налогоплательщика должен быть указан в документах, представляемых налогоплательщиком органу налоговой службы, а также в налоговой отчетности и платежном документе налогоплательщика.
6. Идентификационный налоговый номер налогоплательщика должен быть указан налоговым органом во всех направляемых налогоплательщику документах, имеющих отношение к его налоговому обязательству и налоговой задолженности.
7. Плата за присвоение (изменение) идентификационного налогового номера, снятие с учета, перерегистрацию и выдачу налогоплательщику соответствующих документов не взимается, за исключением стоимости регистрационной карты.
Статья 98. Учетная регистрация налогоплательщика
1. Учетная регистрация налогоплательщика осуществляется после прохождения субъектом процедуры налоговой регистрации в следующих случаях:
1) для организации и индивидуального предпринимателя:
а) по месту нахождения обособленного подразделения - при возникновении, ликвидации или изменении места нахождения обособленного подразделения;
б) по месту нахождения объекта налогообложения - при изменении состава объектов налогообложения;
2) для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента, дополнительно к случаям, предусмотренным пунктом 1 настоящей части - по месту осуществления деятельности, если оно находится вне места налоговой регистрации;
3) для физического лица - по месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения.
2. В целях возврата НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам органы налоговой службы осуществляют их учетную регистрацию в соответствии с информацией, представляемой уполномоченными государственными органами в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики.
См.: Положение о порядке возврата налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам, консульским учреждениям иностранных государств и приравненным к ним представительствам международных организаций, аккредитованным в Кыргызской Республике, а также их сотрудникам, включая членов их семей (утверждено постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735)
3. Учетная регистрация налогоплательщика производится налоговым органом на основании заявления и/или сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и/или регистрацию объектов налогообложения.
4. Местом нахождения объекта налогообложения в целях настоящей статьи признается:
1) для недвижимого имущества, включая земли, - место их фактического нахождения;
2) для транспортных средств - место государственной регистрации транспортных средств, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.
5. При постановке на учетную регистрацию обособленного подразделения в заявлении о постановке на учет указывается идентификационный налоговый номер налогоплательщика - организации, создавшей данное обособленное подразделение.
6. Налогоплательщик обязан подать заявление о регистрации в налоговый орган по месту учетной регистрации:
1) для постановки на учетную регистрацию - до начала деятельности и/или в течение 15 календарных дней, следующих за днем возникновения у налогоплательщика объекта налогообложения;
2) для внесения изменений регистрационных данных - в течение 15 календарных дней, следующих за днем возникновения таких изменений.
7. Учетная регистрация производится без изменения ранее присвоенного идентификационного налогового номера налогоплательщика.
8. Налоговый орган осуществляет постановку на учетную регистрацию в течение 5 рабочих дней, следующих за днем подачи заявления налогоплательщиком.
9. По заявлению налогоплательщика налоговый орган выдает подтверждение факта учетной регистрации по установленной форме в течение 3 рабочих дней, следующих за днем получения данного заявления.
10. В случае изменения регистрационных данных, указанных в регистрационной карте налогоплательщика, налоговый орган взамен ранее выданной регистрационной карты производит выдачу новой с сохранением прежнего идентификационного налогового номера налогоплательщика.
11. В случае изменения индивидуальным предпринимателем или организацией места нахождения, места осуществления деятельности, места жительства, места пребывания или места нахождения и/или регистрации объектов налогообложения в течение 15 календарных дней, следующих за днем данного изменения, налогоплательщик обязан пройти учетную регистрацию по новому месту нахождения, месту осуществления деятельности, месту жительства, месту пребывания или месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения с указанием ранее присвоенного идентификационного налогового номера налогоплательщика.
12. Регистрационный документ и порядок ведения учетной регистрации устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.
Статья 99. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики
1. Исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики осуществляется в связи с прекращением налоговых обязательств по сведениям, представляемым уполномоченными органами, и/или заявлению налогоплательщика или его представителя о снятии с учета.
2. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики:
1) нерезидентов осуществляется в случае прекращения права, предусмотренного настоящим Кодексом, в отношении объектов налогообложения, таких как права собственности, землепользования, хозяйственного ведения или оперативного управления, и исполнения налоговых обязательств в Кыргызской Республике;
2) других субъектов, подлежащих налоговой регистрации, кроме указанных в пункте 1 настоящей части, осуществляется при выбытии из Кыргызской Республики и исполнении таким субъектом налоговых обязательств в Кыргызской Республике.
3. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики производится в случае соответствия налогоплательщика признакам бездействующей организации и индивидуального предпринимателя, установленным уполномоченным налоговым органом, и не имеющего налоговой задолженности, с сохранением идентификационного налогового номера.
Глава 13. Налоговые проверки
Статья 100. Понятие и виды налоговых проверок
1. Налоговая проверка осуществляется исключительно органами налоговой службы.
Участниками налоговой проверки являются должностное лицо органов налоговой службы, указанное в предписании, и налогоплательщик, а также налоговый представитель.
2. В случае необходимости органы налоговой службы могут привлечь экспертов, не заинтересованных в исходе налоговой проверки, для исследования отдельных вопросов, требующих специальных знаний и навыков и получения консультаций.
3. Целью налоговой проверки является осуществление контроля и оказание содействия налогоплательщику в своевременном и полном исполнении им требований налогового законодательства Кыргызской Республики.
4. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) выездная проверка;
2) камеральная проверка.
5. Выездная проверка подразделяется на следующие виды:
1) плановая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов;
2) внеплановая проверка - проверка, осуществляемая в следующих случаях:
Внеплановая проверка проводится в случае, если налогоплательщик является стороной договора о социально значимом объекте.
а) при реорганизации организации, за исключением реорганизации путем преобразования;
б) при ликвидации организации;
в) при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
г) при получении заявления налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
д) при получении органами налоговой службы документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налога;
е) при исполнении налогоплательщиком налогового обязательства по НДС и/или акцизному налогу по товарам, импортированным на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза.
3) встречная проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговой проверки у органа налоговой службы возникает необходимость в проверке, в том числе по запросам от налоговых органов других государств, отдельных документов, непосредственно связанных с операциями, осуществляемыми налогоплательщиком с указанными лицами;
4) перепроверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы:
а) при получении ими документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у ранее проверенного налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налогов, не выявленные плановой проверкой, и мотивированного заявления должностного лица органа налоговой службы с указанием причин, по которым документы не были проверены ранее;
б) при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности за налоговый период, охваченный ранее выездной проверкой.
Перепроверка производится исключительно по указанным документальным сведениям за указанный период. При этом перепроверка должна быть проведена должностным лицом органа налоговой службы, не участвовавшим в налоговой проверке, результаты которой перепроверяются.
Перепроверка, назначенная по результатам произведенного запроса, экспертизы, встречной проверки, полученным после периода завершения выездной проверки, может осуществляться должностным лицом органа налоговой службы, проводившим данную выездную проверку.
6. Камеральная проверка по вопросам правильности исчисления налога проводится непосредственно по месту нахождения органов налоговой службы по отчетным документам налогоплательщика и информации, поступающей в налоговые органы из других источников.
7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством Кыргызской Республики.
Статья 101. Планирование проведения выездной проверки
1. Плановая проверка проводится не более одного раза после истечения 12 месяцев со дня, следующего за днем окончания последней проверки одним из органов налоговой службы в соответствии с планом проверок.
2. План проверок составляется уполномоченным налоговым органом на текущий квартал, содержит перечень налогоплательщиков, подлежащих проверке, и утверждается руководителем уполномоченного налогового органа в срок не позднее 15 дней до начала квартала.
3. План проверок состоит из двух разделов.
Первый раздел составляется в отношении всех налогоплательщиков, выбранных на основании результатов анализа факторов риска неуплаты налогов, которые проверяются сплошным методом.
Второй раздел составляется на основании метода случайной выборки в отношении остальных налогоплательщиков, которые должны составлять не более 5 процентов от общего количества.
4. Первый раздел плана проверок является документом служебного пользования и публикации не подлежит.
Второй раздел плана проверок подлежит обязательному размещению на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа и размещается на бумажных носителях в местах открытого доступа в помещении соответствующего органа налоговой службы.
5. К факторам риска неуплаты налога относятся:
1) несовпадение данных:
а) по наличию объектов налогообложения, задекларированных налогоплательщиком, и информации государственных органов по их регистрации;
б) по задекларированной (уплаченной) и расчетной суммам налогов;
в) по доходам с информацией, полученной от органов Социального фонда Кыргызской Республики;
2) отражение в налоговой отчетности убытков;
3) налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня, рассчитанного по налогоплательщикам, занимающимся аналогичными видами экономической деятельности в регионе, более чем на 25 процентов;
4) отклонение задекларированной суммы доходов и налоговых обязательств от данных, полученных органами налоговой службы по результатам анализа счетов-фактур и прочей информации, представленных другими налогоплательщиками;
5) непредставление налогоплательщиком исправленной налоговой отчетности и/или обоснованных пояснений по решению органа налоговой службы о выявлении несоответствия показателей деятельности налогоплательщика по результатам камеральной проверки;
6) другие риски в соответствии с методикой планирования выездных проверок, утверждаемой уполномоченным налоговым органом;
7) внесение налогоплательщиком корректировки в размер предварительной суммы налога на прибыль на основании прогнозных данных налогоплательщика в сторону уменьшения.
6. Внеплановая проверка, встречная проверка и перепроверка проводятся по решению органов налоговой службы в случае возникновения оснований, установленных настоящим Кодексом.
Статья 102. Период и сроки проведения выездной проверки
1. Плановой проверкой охватывается период не более чем 3 предыдущих календарных года, истекших к началу проведения данной плановой проверки.
2. Остальные виды проверок могут быть проведены за любой период до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного настоящим Кодексом.
3. Срок проведения плановой проверки, указываемый в выдаваемом предписании, не должен превышать 30 календарных дней, следующих за днем вручения налогоплательщику предписания, а для крупного налогоплательщика - 50 календарных дней, если иное не установлено настоящей статьей.
Крупным налогоплательщиком является налогоплательщик, который соответствует критериям, установленным Правительством Кыргызской Республики.
См.: Положение о критериях и порядке определения крупных налогоплательщиков (утверждено постановлением Правительства КР от 7 апреля 2011 года № 144 «Об утверждении положений и Порядка по администрированию налогов»)
4. При проведении плановой проверки организаций, имеющих филиалы в различных регионах Кыргызской Республики, срок проведения налоговой проверки не может превышать 30 календарных дней на каждый филиал.
5. Течение срока проведения выездной проверки, а также проведение самой выездной проверки приостанавливается:
1) на период со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику решения органа налоговой службы о представлении документов и до дня представления налогоплательщиком документов, запрашиваемых при проведении выездной проверки, включая день их представления;
2) по причине болезни, смерти близкого родственника участников налоговой проверки, но на срок не более 15 календарных дней;
3) в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы.
6. Течение срока выездной проверки, а также проведение самой выездной проверки не приостанавливается на период времени, необходимый для получения ответа на запрос в иностранное государство о предоставлении информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в соответствии с международным соглашением, а также на период проведения встречной проверки, экспертизы.
7. В случае осуществления запроса в иностранное государство, проведения экспертизы, назначения встречной проверки и неполучения их результатов до дня окончания выездной проверки, выездная проверка завершается с указанием в акте проверки записи о произведенных запросах, проведении экспертизы, назначении встречной проверки.
8. Получение ответа на запрос, результатов экспертизы или встречной проверки является основанием для проведения перепроверки.
9. Внеплановая проверка проводится в срок, определенный для плановой проверки.
10. Встречная проверка проводится в срок не более 10 календарных дней.
11. Перепроверка проводится в срок не более 15 календарных дней.
12. Налоговый орган обязан принять решение о проведении внеплановой проверки в течение 15 календарных дней со дня, следующего за днем получения налоговым органом оснований для проведения внеплановой проверки, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса.
Налоговый орган обязан вручить предписание налогоплательщику и приступить к внеплановой проверке не позднее 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налоговым органом оснований для проведения внеплановой проверки, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса.
Статья 103. Предписание на выездную проверку
1. Для проведения выездной проверки руководитель органа налоговой службы подписывает предписание в установленной форме, содержащее следующие реквизиты:
1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) наименование налогового органа, который проводит проверку;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) идентификационный номер налогоплательщика;
5) вид проверки (контроля);
6) основание проверки;
7) предмет проверки;
8) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;
9) срок проведения проверки;
10) проверяемый налоговый период;
11) реквизиты решения органа налоговой службы о назначении проверки.
2. Форма предписания устанавливается Правительством Кыргызской Республики.
3. Предписание должно быть подписано руководителем органа налоговой службы или лицом, уполномоченным руководителем органа налоговой службы, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в соответствии с порядком, установленным уполномоченным налоговым органом.
4. В случае продления срока выездной проверки оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер, дата регистрации предыдущего предписания и реквизиты решения органа налоговой службы о продлении срока выездной проверки.
Статья 104. Начало проведения выездной проверки
1. Началом проведения выездной проверки считается дата вручения налогоплательщику предписания.
2. Предписание предъявляется или направляется налогоплательщику органом налоговой службы по месту его учета.
3. Предписание может быть передано:
1) руководителю организации, ее налоговому представителю, или
2) физическому лицу, его налоговому представителю
лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого предписания.
В случае когда лица, указанные в настоящей части, уклоняются от получения предписания, указанное предписание направляется по почте заказным письмом. При этом предписание считается полученным на дату получения заказного письма, указанную в квитанции о вручении.
4. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее выездную проверку, обязано предъявить налогоплательщику служебное удостоверение.
5. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее выездную проверку, вручает налогоплательщику первый экземпляр предписания. Во втором экземпляре предписания ставится отметка налогоплательщика или его налогового представителя об ознакомлении и получении предписания.
Статья 105. Завершение выездной проверки
1. По завершении выездной проверки должностное лицо органа налоговой службы составляет акт с указанием:
1) места проведения выездной проверки, даты составления акта;
2) вида проверки;
3) должности, фамилии, имени, отчества сотрудника или сотрудников органа налоговой службы, проводивших выездную проверку;
4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика;
5) места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика, а также его идентификационного налогового номера;
6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика, ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов в бюджет;
7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Кыргызской Республики;
8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком для проведения проверки;
9) подробного обоснования начисления налогового обязательства, установленного в ходе проверки, со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Кыргызской Республики.
2. Завершением срока выездной проверки считается дата вручения налогоплательщику акта по выездной проверке. Акт по выездной проверке должен быть вручен налогоплательщику не позднее даты окончания выездной проверки, указанной в предписании.
3. К акту по выездной проверке прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы, полученные в ходе проверки.
4. Акт по выездной проверке составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностным лицом органов налоговой службы, проводившим проверку, и руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем или их налоговым представителями. В случае когда указанные лица уклоняются от подписания акта, об этом в акте делается соответствующая отметка.
5. Один экземпляр акта по выездной проверке вручается налогоплательщику. При получении акта по выездной проверке налогоплательщик обязан сделать отметку о его получении.
Статья 106. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной проверки
1. Материалы выездной проверки рассматриваются руководителем или заместителем руководителя органа налоговой службы не позднее 10 рабочих дней с даты вручения налогоплательщику акта по выездной проверке.
В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту выездной проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии налогоплательщика или его налогового представителя.
Орган налоговой службы вручает решение о времени и месте рассмотрения материалов выездной проверки налогоплательщику не позднее чем за 5 рабочих дней до даты такого рассмотрения.
Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.
2. По результатам рассмотрения материалов выездной проверки руководитель или заместитель руководителя органа налоговой службы выносит решение:
1) о начислении и/или уменьшении налога, пени;
2) о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) о не привлечении налогоплательщика к ответственности;
4) о продлении срока проведения выездной проверки в пределах сроков, установленных частью 3 статьи 102 настоящего Кодекса.
Решение по результатам рассмотрения материалов выездной проверки выносится и вручается налогоплательщику не позднее 3 рабочих дней с даты рассмотрения материалов выездной проверки.
3. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются:
1) обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства;
2) доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов;
3) основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение с указанием нарушений норм настоящего Кодекса и применяемые меры ответственности.
4. Решение органа налоговой службы о начислении сумм налогов, пени и налоговых санкций вручается налогоплательщику. Налогоплательщик, получивший решение о начислении сумм налогов, пени и налоговых санкций, обязан исполнить его в течение 30 дней со дня, следующего за днем вручения решения, если налогоплательщик не обжаловал решение по результатам выездной проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.
5. Решение органа налоговой службы вручается налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.
6. Несоблюдение должностным лицом органов налоговой службы требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения органов налоговой службы и привлечения должностного лица к ответственности, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики.
7. По выявленным нарушениям, за которые налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности за совершение нарушения, со стороны органа налоговой службы составляется протокол и выносится постановление в соответствии с Кодексом Кыргызской Республики о нарушениях.
8. Утратила силу.
Статья 107. Проведение камеральной проверки
1. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой отчетности и информации, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, без привлечения налогоплательщика.
2. Камеральная проверка проводится должностным лицом налогового органа в соответствии с его служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.
3. Порядок проведения камеральной проверки устанавливается Правительством Кыргызской Республики.
См.: Положение о порядке проведения камеральных проверок должностными лицами налоговых органов по соблюдению налогоплательщиками налогового законодательства (утверждено постановлением Правительства КР от 7 апреля 2011 года № 144)"
4. В том случае, если по результатам камеральной проверки налоговый орган выявляет факт занижения или завышения суммы налога, а также другие ошибки, допущенные при заполнении налоговой отчетности, налоговый орган письменно извещает налогоплательщика о выявленных ошибках с требованием их устранения в течение 15 календарных дней со дня, следующего за днем получения данного извещения.
5. В случае не устранения налогоплательщиком выявленных камеральной проверкой ошибок в установленный срок налоговый орган обязан принять решение и вручить его налогоплательщику в соответствии с требованиями статей 82 и 83 настоящего Кодекса.
Глава 14. Рейдовый налоговый контроль. Применение ККМ. Налоговый пост
Статья 108. Рейдовый налоговый контроль
1. Органы налоговой службы осуществляют рейдовый налоговый контроль соблюдения следующих требований налогового законодательства Кыргызской Республики:
1) факт налоговой и учетной регистрации налогоплательщика в налоговом органе;
2) порядок применения ККМ;
3) проверка факта уплаты налога и физических показателей плательщика налога на основе патента;
4) регистрация индивидуальным предпринимателем покупок и продаж в книге по учету доходов и расходов, за исключением лиц, ведущих учет в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;
