отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает
потребности Республики Казахстан.";
дополнить подпунктом 5) следующего содержания:
"5) пестициды (ядохимикаты).";
98) в пункте 4 статьи 251 слово "налогоплательщика" заменить словами
"плательщика налога на добавленную стоимость"; дополнить словами ", либо
осуществлен фактический ввоз товаров на территорию Республики Казахстан,
поставленных плательщику налога на добавленную стоимость покупателем
экспортированных товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным)
операциям";
99) пункт 4 статьи 252 изложить в следующей редакции:
"4. В случае, если в течение срока, указанного в пункте 1 настоящей
статьи, поставщиками плательщика налога на добавленную стоимость не будут
устранены нарушения, выявленные при проведении встречной налоговой
проверки, возврат налога таким плательщикам налога на добавленную
стоимость производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо
устранены нарушения.
На сумму налога на добавленную стоимость, подтвержденного в
соответствии с настоящей статьей, но не возвращенного в установленные
сроки, начисляется пеня в размере 2,5-кратной официальной ставки
рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан,
за каждый день нарушения срока возврата.
Решение о назначении проверки поставщика плательщика налога на
добавленную стоимость для подтверждения достоверности предъявленных к
возврату сумм налога на добавленную стоимость принимается в порядке,
установленном уполномоченным государственным органом, с учетом следующих
положений:
1) не производятся встречные проверки:
поставщиков, которые осуществляли реализацию товаров (работ, услуг)
указанному налогоплательщику не менее одного раза в месяц в течение
двенадцатимесячного периода, предшествующего моменту подачи таким
налогоплательщиком заявления на возврат налога на добавленную стоимость;
поставщиков электрической и тепловой энергии, воды, газа, услуг
связи;
при подтверждении достоверности предъявленных к возврату сумм налога
на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 3) настоящего
пункта;
2) обязательной проверке подлежат поставщики (за исключением
указанных в подпункте 1) настоящего пункта), которыми выписаны
счета-фактуры с указанием налога на добавленную стоимость на сумму более
1 миллиона тенге;
3) в случае, если поставщик плательщика налога на добавленную
стоимость подлежит мониторингу налогоплательщиков, органы налоговой
службы могут подтвердить достоверность предъявленных к возврату сумм
налога на добавленную стоимость на основании налоговой отчетности,
представляемой данными поставщиками в соответствии с настоящим
Кодексом.";
100) подпункт 4) пункта 1 статьи 256 после слова "реализацию"
дополнить словами "конкурсной массы,";
101) в пункте 1 статьи 257:
подпункты 5) и 9) исключить;
в подпункте 10) слово "включая" исключить;
102) подпункт 3) пункта 2 статьи 259 исключить;
103) в части первой пункта 2 статьи 270 слова "и нефти, включая
газовый конденсат" заменить словами ", сырой нефти, газового конденсата";
104) в пункте 3 статьи 271 слова "включая газовый конденсат,
добытой" заменить словами "газового конденсата, добытых";
105) пункт 1 статьи 277 дополнить словами ", в порядке,
установленном уполномоченным органом по вопросам таможенного дела по
согласованию с уполномоченным государственным органом";
106) дополнить разделом 9-1 следующего содержания:
"Раздел 9-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый
конденсат
Глава 44-1. Общие положения
Статья 278-1. Плательщики
Плательщиками рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый
конденсат являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт
сырую нефть, газовый конденсат, за исключением недропользователей,
заключивших контракты о разделе продукции.
Статья 278-2. Объект обложения
Объектом обложения рентным налогом на экспортируемую сырую нефть,
газовый конденсат является объем сырой нефти, газового конденсата,
реализуемый на экспорт.
Глава 44-2. Порядок исчисления и налоговые ставки
Статья 278-3. Порядок исчисления
1. Базой исчисления рентного налога на экспортируемую сырую нефть,
газовый конденсат является стоимость экспортируемой сырой нефти, газового
конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт
объема сырой нефти, газового конденсата и рыночной цены с учетом скидки
(наценки) на качество сырой нефти, газового конденсата согласно пункту 3
настоящей статьи за вычетом расходов налогоплательщика на их
транспортировку.
2. Порядок определения рыночной цены реализуемых сырой нефти,
газового конденсата утверждается Правительством Республики Казахстан.
3. Скидка на качество сырой нефти, газового конденсата
предоставляется в том случае, если показатели качества сырой нефти,
газового конденсата налогоплательщика ниже показателей смеси сырой нефти,
газового конденсата, которая транспортируется через магистральный
трубопровод. Наценка на качество сырой нефти, газового конденсата
предоставляется, если показатели качества сырой нефти, газового
конденсата налогоплательщика выше показателей смеси сырой нефти, газового
конденсата, которая транспортируется через магистральный трубопровод.
Статья 278-4. Ставки рентного налога на экспортируемую сырую нефть,
газовый конденсат
Ставки рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый
конденсат устанавливаются в следующих размерах:
Рыночная цена | Ставка |
менее 19 долларов США за баррель | 0 процентов |
от 19 до 20 долларов США за баррель | 1 процент |
от 20 до 21 доллара США за баррель | 4 процента |
от 21 до 22 долларов США за баррель | 7 процентов |
от 22 до 23 долларов США за баррель | 10 процентов |
от 23 до 24 долларов США за баррель | 12 процентов |
от 24 до 25 долларов США за баррель | 14 процентов |
от 25 до 26 долларов США за баррель | 16 процентов |
от 26 до 27 долларов США за баррель | 17 процентов |
от 27 до 28 долларов США за баррель | 19 процентов |
от 28 до 29 долларов США за баррель | 21 процент |
от 29 до 30 долларов США за баррель | 22 процента |
от 30 до 31 доллара США за баррель | 23 процента |
от 31 до 32 долларов США за баррель | 25 процентов |
от 32 до 34 долларов США за баррель | 26 процентов |
от 34 до 36 долларов США за баррель | 28 процентов |
от 36 до 37 долларов США за баррель | 29 процентов |
от 37 до 38 долларов США за баррель | 30 процентов |
от 38 до 40 долларов США за баррель | 31 процент |
более 40 долларов США за баррель | 33 процента |
Глава 44-3. Налоговый период, сроки уплаты и налоговая декларация
Статья 278-5. Налоговый период
Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспортируемую сырую
нефть, газовый конденсат является календарный месяц.
Статья 278-6. Сроки уплаты
Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет начисленную сумму налога
не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 278-7. Налоговая декларация
Декларация по рентному налогу на экспортируемую сырую нефть, газовый
конденсат представляется в налоговый орган по месту регистрации не
позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.";
107) в пункте 1 статьи 279:
абзац первый после слова "операции" дополнить словами "и работы по
строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с
добычей";
подпункт 2) исключить;
подпункт 3) дополнить подпунктом г) следующего содержания:
"г) дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего
деятельность по контракту о разделе продукции.";
108) в статье 282:
в пункте 1 слово "Исчисление" заменить словами "По первой модели
налогового режима исчисление";
в пункте 2 слова "Условия налогообложения, определенные" заменить
словами "Налоговый режим, определенный"; после слов "прошедших
обязательную налоговую экспертизу" дополнить словами "и заключенных до 1
января 2004 года";
в пункте 3:
в части первой слова "Условия налогообложения" заменить словами
"Налоговый режим";
в части второй слова "Условия налогообложения, устанавливаемые"
заменить словами "Налоговый режим, устанавливаемый";
109) в подпункте 2) статьи 283:
абзац второй дополнить словами ", газовый конденсат";
в абзаце третьем слово "включая" исключить;
дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"роялти;";
110) пункт 1 статьи 286 изложить в следующей редакции:
"1. Налоговая экспертиза - обязательная экспертиза, включающая в
себя анализ и оценку проекта контракта на недропользование, заключаемого
компетентным органом, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью
закрепления налогового режима, включая установление специальных платежей
и налогов недропользователей в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.";
111) второе предложение подпункта 2) части второй статьи 292 после
слова "бирже," дополнить словами "по данным источников информации,
утверждаемых Правительством Республики Казахстан,";
112) статью 295 дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:
"1-1. При осуществлении недропользования путем строительства и (или)
эксплуатации подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или)
добычей, роялти уплачивается недропользователем за объем полезных
ископаемых, извлекаемых из недр при строительстве подземных сооружений, а
также за объем, занимаемый такими сооружениями в недрах.";
113) статью 296 дополнить словами ", а также лица, имеющие право
недропользования на строительство и (или) эксплуатацию подземных
сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей";
114) в статье 297:
дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:
"2-1. При осуществлении недропользования путем строительства и (или)
эксплуатации подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или)
добычей, объектом налогообложения является объем полезных ископаемых,
извлекаемых из недр при строительстве подземных сооружений, а также
объем, занимаемый такими сооружениями в недрах.";
дополнить пунктом 3-1 следующего содержания:
"3-1. Налоговой базой для исчисления роялти при строительстве и
(или) эксплуатации подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или)
добычей, помимо базы, указанной в пункте 3 настоящей статьи, является
объем, занимаемый такими сооружениями в недрах.";
в пункте 4:
подпункт 1) изложить в следующей редакции:
"1) по нефти, включая газовый конденсат, - по скользящей шкале как
процент, определенный в зависимости от объема накопленной добычи нефти,
включая газовый конденсат, за каждый календарный год деятельности и по
следующим ставкам:
до 500 000 тонн - 2 процента;
от 500 000 до 1 000 000 тонн - 2,5 процента;
от 1 000 000 до 1 500 000 тонн - 3 процента;
от 1 500 000 до 2 000 000 тонн - 3,5 процента;
от 2 000 000 до 2 500 000 тонн - 4 процента;
от 2 500 000 до 3 500 000 тонн - 4,5 процента;
от 3 500 000 до 4 500 000 тонн - 5 процентов;
от 4 500 000 до 5 000 000 тонн - 5,5 процента;
свыше 5 000 000 тонн - 6 процентов.
В случае, если предусматривается извлечение на поверхность
газообразных углеводородов совместно с жидкими углеводородами, в целях
исчисления роялти такие газообразные углеводороды переводятся в нефть
через соотношение: 1 тысяча кубических метров газообразных углеводородов
соответствует 0,857 тонны нефти;";
подпункт 2) дополнить абзацем вторым следующего содержания:
"Установленные настоящим Кодексом ставки роялти применяются ко всем
видам полезных ископаемых вне зависимости от вида проводимой добычи.";
дополнить пунктом 4-1 следующего содержания:
"4-1. Ставки роялти к налоговой базе, определенной в пункте 3-1
настоящей статьи, утверждаются Правительством Республики Казахстан.";
дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. Роялти не уплачивается по газообразным углеводородам,
закачиваемым обратно в недра.";
115) главу 47-1 исключить;
116) статью 306 дополнить словами ", в котором отношение накопленных
доходов к накопленным расходам выше 1,2";
117) статью 306-1 изложить в следующей редакции:
"Статья 306-1. Налоговая база
Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя по
каждому отдельному контракту за налоговый период, превышающая 20
процентов от суммы вычетов, предусмотренных статьями 92 - 103, 105 - 114
настоящего Кодекса, на конец налогового периода.
В целях настоящего раздела чистый доход определяется как разница
между налогооблагаемым доходом и корпоративным подоходным налогом, а
также налогом на чистый доход постоянного учреждения нерезидента.
Налоговая база корректируется на сумму фактически понесенных затрат
на обучение казахстанских кадров и (или) прироста фиксированных активов,
но не более десяти процентов от налоговой базы.";
118) статьи 307 и 308 изложить в следующей редакции:
"Статья 307. Порядок исчисления
1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период
производится посредством применения ставки, установленной статьей 308
настоящего Кодекса, к налоговой базе, определяемой в соответствии со
статьей 306-1 настоящего Кодекса, с учетом корректировок.
2. Накопленные доходы определяются как сумма совокупного годового
дохода недропользователя, полученного с даты заключения контракта.
3. Накопленные расходы определяются как сумма расходов
недропользователя, отнесенных на вычеты с даты заключения контракта, за
исключением суммы расходов, корректирующих налоговую базу в соответствии
со статьей 306-1 настоящего Кодекса.
Статья 308. Ставки налога на сверхприбыль
Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:
Полученное значение отношения накопленных доходов к накопленным расходам | Ставка |
менее 1,2 | 0 процентов |
от 1,2 до 1,3 | 10 процентов |
от 1,3 до 1,4 | 20 процентов |
от 1,4 до 1,5 | 30 процентов |
от 1,5 до 1,6 | 40 процентов |
от 1,6 до 1,7 | 50 процентов |
свыше 1,7 | 60 процентов |
119) в пункте 2 статьи 312:
в подпункте 2) слова "после уплаты роялти" исключить;
подпункт 3) изложить в следующей редакции:
"3) определение части добытой продукции, подлежащей разделу после
вычета компенсационной продукции (прибыльной продукции);";
120) в статье 312-1:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Стоимость добытой продукции устанавливается в соответствии со
статьей 313-4 настоящего Кодекса.";
в пункте 4:
дополнить частью четвертой следующего содержания:
"Для целей настоящей статьи возмещаемые расходы означают возмещаемые
затраты, определяемые в соответствии со статьей 313 настоящего Кодекса, и
иные расходы, не включаемые в состав возмещаемых затрат, разрешенные к
вычету из совокупного годового дохода и указанные в статьях 92 - 103,
105 - 114 настоящего Кодекса.";
в абзаце втором части пятой цифры "2,068" заменить цифрой "2";
в пункте 5 слова "СДНn - реальная стоимость налогов, уплаченных в
течение отчетного периода, за исключением доли Республики Казахстан в
прибыльной продукции" заменить словами "СДНn - реальная стоимость налогов
и обязательных платежей в бюджет, уплаченных в течение отчетного периода,
за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции"; цифры
"7,51" заменить цифрами "7,5";
в части первой пункта 6 предложение второе исключить;
пункт 7 после слов "с учетом" дополнить цифрами "1/12";
пункт 9 исключить;
121) статью 313 дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Возмещению подлежат фактически произведенные затраты без
надбавок (аплифта).";
122) подпункт 18) статьи 313-1 исключить;
123) дополнить статьями 313-3 и 313-4 следующего содержания:
"Статья 313-3. Учет компенсационной и прибыльной продукции
1. Недропользователь ведет учет компенсационной и прибыльной
продукции в национальной валюте и согласно правилам налогового учета,
установленным настоящим Кодексом, с учетом положений настоящей статьи.
2. Недропользователь обязан обеспечить ведение учета компенсационной
продукции таким образом, чтобы исключить двойное отражение одних и тех же
затрат в компенсационной продукции.
Статья 313-4. Исчисление стоимости добытой продукции
1. Стоимость добытой продукции устанавливается в точке раздела и
определяется для каждого отчетного периода как произведение объема
добытой продукции, измеренного в точке раздела и выраженного в тоннах, на
среднюю цену реализации в точке раздела в течение такого отчетного
периода.
Точка раздела продукции определяется контрактом на недропользование.
2. Средняя цена реализации продукции представляет собой общую сумму
дохода от реализации продукции за отчетный период без учета косвенных
налогов за минусом расходов, связанных с реализацией данной продукции и
не включенных в возмещаемые расходы согласно подпункту 5) статьи 313-1
настоящего Кодекса, за отчетный период, деленную на соответствующий общий
объем реализованной продукции за отчетный период.
3. При полном отсутствии реализации продукции в отчетном периоде за
среднюю цену реализации продукции принимается средняя цена реализации
продукции за тот отчетный период, в котором имела место последняя
реализация продукции с последующей корректировкой.
4. Стоимость добытой продукции может подлежать корректировке в
соответствии с законодательством Республики Казахстан по государственному
контролю при применении трансфертных цен.
В случае, если корректировка стоимости добытой продукции влечет за
собой изменение значений триггеров, определенных пунктом 3 статьи 312-1
настоящего Кодекса, корректировке также подлежит размер доли Республики
Казахстан по разделу продукции и дополнительного платежа
недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе
продукции.";
124) дополнить главой 49-1 следующего содержания:
"Глава 49-1. Дополнительный платеж недропользователя,
осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции
Статья 314-4. Плательщики
Плательщиками дополнительного платежа недропользователя,
осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, являются
недропользователи, заключившие контракты о разделе продукции.
Статья 314-5. Порядок исчисления дополнительного платежа
недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе
продукции
1. В случае, когда доля поступлений государства в налоговом периоде
составляет менее десяти процентов до момента возврата вложенных
инвестиций и менее сорока процентов в последующих периодах от стоимости
общего объема добытой продукции, полученной недропользователем в
налоговом периоде, соответствующая разница уплачивается
недропользователем в бюджет согласно настоящему разделу.
2. Доля поступлений государства для целей настоящей статьи означает
налоговые обязательства, исполненные недропользователем в течение
налогового периода, представляющие собой долю Республики Казахстан по
разделу продукции, налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
Доля поступлений государства не включает налог на добавленную
стоимость и налоги, в отношении которых недропользователь выступает в
качестве налогового агента.
3. Если по итогам какого-либо налогового периода сумма поступлений
окажется меньше значения, указанного в пункте 1 настоящей статьи,
соответствующая разница уплачивается недропользователем в бюджет на счет
доли Республики Казахстан в сроки, установленные пунктом 4 статьи 127
настоящего Кодекса.
Статья 314-6. Налоговый период
Налоговым периодом по дополнительному платежу недропользователя,
осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, является
календарный год.
Статья 314-7. Срок уплаты дополнительного платежа недропользователя,
осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции
Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего
деятельность по контракту о разделе продукции, уплачивается не позднее
пятнадцати дней после наступления срока представления декларации.
Статья 314-8. Налоговая декларация
Декларация по дополнительному платежу недропользователя,
осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции,
представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации
в срок, установленный статьей 137 настоящего Кодекса.";
125) в статье 315:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих
расчеты с бюджетом на основе разового талона;
2) частные нотариусы, адвокаты;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не
установлено пунктом 2 настоящей статьи;
4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан
через постоянное учреждение, филиалы и представительства.";
в пункте 2 слово "лица" заменить словами "лица-резидента";
126) в пункте 1 статьи 316:
абзац первый после цифр "31) - 34)" дополнить цифрами ", 39)";
подпункт 7) исключить;
127) в абзаце первом пунктов 1 и 2 статьи 317 слова "иностранных
юридических лиц" исключить;
128) в статье 318:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление
социального налога производится посредством применения ставок,
установленных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 317 настоящего Кодекса,
уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд
социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным
актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к
объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со
статьей 316 настоящего Кодекса, за налоговый год.
Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим
итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.";
дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:
"1-1. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих
специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для
отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты суммы
социального налога, исчисленного посредством применения ставок,
установленных пунктом 3 статьи 317 настоящего Кодекса, уменьшают на сумму
социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования,
исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан
об обязательном социальном страховании.";
129) в статье 325:
в пункте 1:
после слов "нескольких лиц," дополнить словами "за исключением
земельного участка, входящего в состав активов паевого инвестиционного
фонда,";
дополнить частью второй следующего содержания:
"Плательщиком земельного налога по земельному участку, входящему в
состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая
компания данного паевого инвестиционного фонда.";
дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. По земельному участку, переданному (полученному) в финансовый
лизинг вместе с объектом недвижимости в соответствии с договором
финансового лизинга, плательщиком земельного налога является
