Стоимостные балансы подгрупп, определенные по состоянию на 1 января 2006 года, включаемые в состав V группы, признаются фиксированными активами, поступившими в 2006 году.
Стоимостные балансы II, III и IV групп, определенные по состоянию на 1 января 2006 года, учитываются отдельно от стоимостных балансов соответствующих групп.";
45) пункты 1 и 2 статьи 109 изложить в следующей редакции:
"1. При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы учитываются по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса, в следующем порядке:
по I группе - образуют стоимостный баланс соответствующей подгруппы;
по II, III, IV и V группам - включаются в стоимостный баланс подгруппы налогового периода, в котором было поступление.
2. Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс соответствующих подгрупп (по I группе) или стоимостный баланс подгрупп соответствующих налоговых периодов (по II, III, IV и V группам):
при реализации, передаче в финансовый лизинг - на стоимость реализации;
при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса;
при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования, в иных случаях - по балансовой стоимости;
при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.";
46) статью 110 изложить в следующей редакции:
"Статья 110. Нормы амортизации фиксированных активов
Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам со следующими нормами амортизации:
№ групп | Наименование фиксированных активов | Норма амортизации (%) |
I | Здания, сооружения, за исключением передаточных устройств, нефтяных и газовых скважин | 8 |
II | Нефтяные и газовые скважины, машины и оборудование, за исключением машин и оборудования горнодобывающей промышленности, а также транспортных средств и оборудования | 20 |
III | Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и более | 25 |
IV | Канцелярские машины и компьютеры | 50 |
V | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
47) пункт 2 статьи 111 изложить в следующей редакции:
"2. Величина стоимостного баланса подгруппы I группы подлежит вычету и становится равным нулю, если стоимостный баланс данной подгруппы наконец налогового периода составляет сумму менее 10 процентов от первоначальной стоимости.
Стоимостный баланс подгруппы II, III, IV и V групп подлежит вычету, если стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода составляет сумму менее 10 процентов от стоимостного баланса данной подгруппы на конец налогового периода, в котором она была образована, с учетом корректировок, произведенных в указанном налоговом периоде согласно пунктам 2 и 4 статьи 113 настоящего Кодекса, но не ранее истечения с момента образования следующих сроков:
№ групп | Наименование фиксированных активов | Предельный срок амортизации (лет) |
II | Нефтяные и газовые скважины, машины и оборудование, за исключением машин и оборудования горнодобывающей промышленности, а также транспортных средств и оборудования | 11 |
III | Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн более | 9 |
IV | Канцелярские машины и компьютеры | 4 |
V | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
48) дополнить статьей 111-1 следующего содержания:
"Статья 111-1. Вычеты по фиксированным активам, не включенным в стоимостные балансы групп
1. Стоимостные балансы подгрупп, определенные по состоянию на 1 января 2006 года в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2006 года, и относящиеся к II, III и IV группам, подлежат отнесению на вычеты равными долями в течение следующих сроков:
по II и III группам - 5 лет;
по IV группе - 2 лет.
Сумма, подлежащая отнесению на вычеты, определяется как отношение стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода к количеству лет, оставшихся до окончания срока, определенного настоящим пунктом.
2. Стоимостный баланс указанных подгрупп на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму, подлежащую отнесению на вычеты, исчисленную в предыдущем налоговом периоде в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи,
минус
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.";
49) статью 113 изложить в следующей редакции:
"Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу и (или) учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета, при условии их использования для получения совокупного годового дохода.
2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода, увеличенного на величину соответствующего стоимостного баланса подгруппы, определенного в соответствии со статьей 111-1 настоящего Кодекса, на конец налогового периода:
№ групп | Наименование фиксированных активов | Предельная норма (%) |
I | Здания, сооружения, за исключением передаточных устройств, нефтяных и газовых скважин | 5 |
II | Нефтяные и газовые скважины, машины и оборудование, за исключением машин и оборудования горнодобывающей промышленности, а также транспортных средств и оборудования | 15 |
III | Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и более | 15 |
IV | Канцелярские машины и компьютеры | 5 |
V | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 10 |
Сумма, превышающая указанный предел:
по I группе:
если на конец налогового периода основное средство, входящее в состав стоимостного баланса подгруппы, фактически выбыло, - уменьшает соответствующий размер дохода от прироста стоимости или дохода от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы пропорционально фактическим расходам и (или) не увеличивает соответствующего стоимостного баланса подгруппы;
в иных случаях - увеличивает соответствующий стоимостный баланс подгруппы пропорционально фактическим расходам;
по основным средствам, не включаемым в стоимостный баланс группы, - образует или увеличивает стоимостный баланс отдельной подгруппы;
по II, III, IV и V группам - образует или увеличивает стоимостный баланс подгруппы налогового периода, в котором был произведен ремонт.
3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из бюджетных средств, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостного баланса группы.
4. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых подлежит отнесению (отнесена) на вычеты в соответствии со статьями 138 - 140 настоящего Кодекса, подлежит вычету в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи.";
50) в статье 115:
часть первую пункта 1 после слов "сумму страховых премий" дополнить
словами ", возвращенных при расторжении договоров страхования
(перестрахования), а также на сумму страховых премий"; дополнить словами
", и обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат";
часть вторую пункта 2 после слов "страховых премий" дополнить
словами ", возвращенных при расторжении договоров страхования
(перестрахования), а также страховых премий";
51) в пункте 1 статьи 117:
подпункт 2) после слова "(перестрахованию)" дополнить словами ", за
исключением аннуитетного страхования";
дополнить подпунктом 3) следующего содержания:
"3) по аннуитетному страхованию - 1 процент от суммы подлежащих
получению (полученных) страховых премий.";
52) пункт 6 статьи 119-1 изложить в следующей редакции:
"6. Если иное не установлено настоящим пунктом, положения пункта 4
настоящей статьи применяются в течение пяти лет со дня принятия в
эксплуатацию объектов производственного назначения государственными
приемочными комиссиями.
Правительством Республики Казахстан в зависимости от видов
деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы могут быть
установлены иные сроки применения положений пункта 4 настоящей статьи, не
превышающие десяти лет со дня принятия в эксплуатацию объектов
производственного назначения с полным технологическим циклом
государственными приемочными комиссиями.
Порядок применения положений пункта 4 настоящей статьи на срок свыше
пяти лет определяется Правительством Республики Казахстан.";
53) в статье 120:
пункт 2 после слова "благотворительной" дополнить словами "и
спонсорской";
в пункте 5 слово "установленном" заменить словом
"общеустановленном";
54) в статье 122:
в пункте 1:
в абзаце первом слово "двух" заменить словом "трех";
дополнить подпунктом 2-1) следующего содержания:
"2-1) спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на
основании обращения со стороны лица, получающего помощь;";
пункт 5 после слова "Кодекса" дополнить словами ", действовавшим до
1 января 2006 года";
55) часть третью пункта 1 статьи 124 исключить;
56) в статье 130:
в пункте 1 слово "лица" заменить словами "лица-нерезидента,
определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого
юридического лица-нерезидента";
пункт 2 дополнить частью второй следующего содержания:
"Перечень таких государств определяется Правительством Республики
Казахстан.";
57) в пункте 1-1 статьи 131:
подпункт 2) после слов "пенсионным активам" дополнить словами ",
паевым и акционерным инвестиционным фондам";
дополнить подпунктом 3) следующего содержания:
"3) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных
инвестиционных фондов.";
58) в статье 138:
часть вторую после слова "это" дополнить словами "освобождение от
уплаты корпоративного подоходного налога либо"; слова "приобретенным и"
исключить;
дополнить частью третьей следующего содержания:
"Для применения инвестиционных налоговых преференций вновь вводимыми
признаются впервые введенные в эксплуатацию фиксированные активы в рамках
инвестиционного проекта, включая реконструированные объекты в части
фактически произведенных расходов на реконструкцию.";
59) статью 139 изложить в следующей редакции:
"Статья 139. Порядок применения инвестиционных налоговых преференций
1. Инвестиционные налоговые преференции (далее - преференции)
предоставляются налогоплательщикам - юридическим лицам, осуществляющим
реализацию инвестиционного проекта.
2. Преференции предоставляются налогоплательщикам в соответствии с
контрактом (нотариально засвидетельствованная копия которого передается в
налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика), устанавливающим
дату начала применения преференций в следующие сроки:
с 1 января года, следующего за годом ввода в эксплуатацию
фиксированных активов, - налогоплательщиками, осуществляющими
хозяйственную деятельность на момент заключения контракта;
со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения
государственными приемочными комиссиями - вновь созданными
налогоплательщиками.
3. Преференции по корпоративному подоходному налогу для вновь
созданных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность исключительно в
рамках инвестиционного (инвестиционных) проекта (проектов) по созданию
новых производств, дают право уменьшить исчисленный в соответствии со
статьей 125 настоящего Кодекса корпоративный подоходный налог на сто
процентов.
4. Преференции по корпоративному подоходному налогу для
налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта по
расширению и обновлению действующих производств и не соответствующих
условиям пункта 3 настоящей статьи, дают право относить на вычеты из
совокупного годового дохода стоимость вводимых в эксплуатацию в рамках
инвестиционного проекта фиксированных активов, за исключением
фиксированных активов, не подлежащих амортизации, указанных в подпунктах
1) - 8) пункта 1 статьи 107 настоящего Кодекса, равными долями в
зависимости от срока действия преференций.
5. Порядок и условия предоставления преференций определяются
законодательством Республики Казахстан об инвестициях.
6. Для целей настоящей статьи вновь созданными налогоплательщиками
признаются налогоплательщики, прошедшие государственную регистрацию в
течение календарного года, в котором был заключен контракт.
7. Для применения преференций по корпоративному подоходному налогу,
предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, налогоплательщик по вновь
вводимым в эксплуатацию фиксированным активам не включает их стоимость в
стоимостный баланс подгруппы и ведет по ним раздельный учет.
8. После истечения срока действия преференций по налогу на имущество
и земельному налогу налогоплательщик начинает уплачивать налог на
имущество в порядке, установленном статьями 351 - 360, и земельный налог
в порядке, установленном статьями 323 - 344 настоящего Кодекса.
9. Если иное не установлено настоящим пунктом, срок действия
преференций по корпоративному подоходному налогу не может превышать пять
календарных лет с даты, указанной в пункте 2 настоящей статьи, и
определяется в каждом отдельном случае в зависимости от видов
деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы.
Правительством Республики Казахстан в зависимости от видов
деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы могут быть
установлены иные сроки действия преференций по корпоративному подоходному
налогу, не превышающие десяти календарных лет с даты, указанной в пункте
2 настоящей статьи.
Срок действия преференций по налогу на имущество и земельному налогу
определяется в каждом отдельном случае в зависимости от объемов
инвестиций в фиксированные активы, но не может превышать пять лет с даты,
указанной в пункте 2 настоящей статьи.";
60) в пункте 1 статьи 140 цифру "5" заменить цифрой "9";
61) дополнить главой 22-3 следующего содержания:
"Глава 22-3. Налогообложение организаций, реализующих товары
собственного производства, в том числе сертифицированные, с высокой
добавленной стоимостью
Статья 140-7. Общие положения
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, к организациям,
реализующим товары собственного производства с высокой добавленной
стоимостью, относятся организации, соответствующие одновременно следующим
условиям:
1) доход от реализации товаров собственного производства, перечень
которых утвержден Правительством Республики Казахстан, в сумме дохода от
реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 90 процентов.
К реализации товаров собственного производства не относится
реализация объектов строительства;
2) доля добавленной стоимости в сумме дохода от реализации товаров
(работ, услуг) составляет не менее 40 процентов.
Размер добавленной стоимости определяется как:
начисленные в течение налогового периода доходы работникам, за
исключением материальных, социальных благ и материальной выгоды,
плюс
сумма амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с
законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета за налоговый период,
плюс
сумма начисленных налогоплательщиком по декларациям налогов за
налоговый период, кроме косвенных и удерживаемых у источника выплаты,
плюс (минус)
чистый доход (убыток), определяемый в соответствии с
законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой
отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета, без учета
дохода (убытка) от чрезвычайных ситуаций;
3) коэффициент налоговой нагрузки, определяемый как отношение суммы
начисленных налогоплательщиком по декларациям налогов за налоговый
период, кроме косвенных и удерживаемых у источника выплаты, к сумме
дохода от реализации товаров (работ, услуг), составляет не менее 12
процентов.
2. К организациям, реализующим товары собственного производства с
высокой добавленной стоимостью, не относятся:
недропользователи;
организации, производящие подакцизные товары;
организации, применяющие специальные налоговые режимы;
организации, осуществляющие деятельность в нефтехимической
промышленности и исчисляющие корпоративный подоходный налог с учетом
положений, предусмотренных статьей 119-1 настоящего Кодекса;
организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных
экономических зон, созданных в целях развития технологий, и исчисляющие
корпоративный подоходный налог с учетом положений, предусмотренных
статьей 140-2 настоящего Кодекса;
организации, осуществляющие деятельность на территории специальной
экономической зоны "Морпорт Актау" и исчисляющие корпоративный подоходный
налог, земельный налог и налог на имущество с учетом положений,
предусмотренных статьей 140-5 настоящего Кодекса.
Статья 140-8. Исчисление налогов
Исчисление налогов организациями, указанными в статье 140-7
настоящего Кодекса, производится в порядке, установленном настоящим
Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 140-9 настоящего
Кодекса.
Статья 140-9. Исчисление, порядок и сроки уплаты корпоративного
подоходного налога
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма
корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей
125 настоящего Кодекса, уменьшается на 30 процентов от суммы
корпоративного подоходного налога, относящегося к товарам собственного
производства, определенным подпунктом 1) пункта 1 статьи 140-7 настоящего
Кодекса.
Сумма корпоративного подоходного налога, относящегося к товарам
собственного производства, определяется исходя из удельного веса доходов,
подлежащих получению (полученных) от реализации товаров собственного
производства, определенных подпунктом 1) пункта 1 статьи 140-7 настоящего
Кодекса, в совокупном годовом доходе.
2. В случае наличия доходов от реализации сертифицированных товаров
собственного производства сумма корпоративного подоходного налога,
исчисленного в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса,
уменьшается на 50 процентов от суммы корпоративного подоходного налога,
относящегося к сертифицированным товарам собственного производства, в
течение одного налогового периода, следующего за годом внедрения в
установленном законодательным актом Республики Казахстан порядке систем
менеджмента.
Сумма корпоративного подоходного налога, относящегося к
сертифицированным товарам собственного производства, определяется исходя
из удельного веса доходов, подлежащих получению (полученных) от
реализации сертифицированных товаров собственного производства,
определенных подпунктом 1) пункта 1 статьи 140-7 настоящего Кодекса, в
совокупном годовом доходе.
Для целей настоящего пункта сертифицированными товарами собственного
производства признаются товары собственного производства юридических лиц
- лауреатов премии Правительства Республики Казахстан "За достижения в
области качества", определенные подпунктом 1) пункта 1 статьи 140-7
настоящего Кодекса, процесс производства которых сертифицирован в
порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан в
соответствии с международными стандартами ИСО серии 9000 и 14000 системы
менеджмента качества и управления окружающей средой.
3. Уменьшение суммы налога, предусмотренное пунктами 1 и 2 настоящей
статьи, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по
корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей
126 настоящего Кодекса.";
62) в статье 144:
дополнить подпунктами 5-1) и 5-2) следующего содержания:
"5-1) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных
фондов, а также доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе
управляющей компанией данного фонда;
5-2) доход, полученный при распределении чистого дохода и
направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента
с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;";
подпункт 6) после слов "внутренних дел" дополнить словами ",
финансовой полиции";
в подпункте 12) слова "в пределах 480-кратного месячного расчетного
показателя за налоговый год" исключить; слова "1941 - 1945 годов"
исключить;
в подпункте 15) слова "50-кратного" заменить словами "70-кратного";
подпункт 30) дополнить словами ", а также пенсионных выплат,
осуществляемых накопительными пенсионными фондами из пенсионных
накоплений, наследуемых в порядке, установленном законодательством
Республики Казахстан";
подпункт 31) после слова "благотворительной" дополнить словами "и
