5. Объектом обложения по игорному бизнесу (кроме лотерей) является выручка от игорного бизнеса, объектом обложения по лотерее (независимо от их типа и вида) - заявленная выручка от проведения лотерей.
См. Инструкцию об упрощенном режиме налогообложения субъектов игорного бизнеса.
Статья дополнена пунктом 5-1 в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
5-1. Объектом обложения при производстве и реализации электроэнергии является весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде.
Статья 80 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1; в пункте 1 статьи 80 слово "третий" заменено словом "десятый" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); внесены изменения Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.) Пункт 1 изменен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 80. Сроки уплаты
1. Акциз на товары, указанные в подпунктах 1-9 статьи 76 настоящего Закона, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на десятый день после дня, в течение которого произведена реализация товаров.
2. Акцизы на иные подакцизные товары подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:
1) на тринадцатый день месяца за реализацию, осуществленную в течение первых десяти дней месяца;
2) на двадцать третий день месяца за реализацию, осуществленную в течение вторых десяти дней месяца;
3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, за реализацию за оставшиеся дни отчетного месяца.
3. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз уплачивается в момент передачи продукции заказчику.
При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, акциз на данное сырье уплачивается в момент реализации продукта переработки в сроки, предусмотренные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.
4. Акциз по выручке от игорного бизнеса (кроме лотерей) вносится в сроки, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
Порядок уплаты акциза от проведения лотерей устанавливается Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
5. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.
Статья 81. Ответственность налогоплательщиков
1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков.
См.также: Положение об акцизных постах в организациях, производящих этиловый спирт и алкогольную продукцию.
2. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие органы налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акцизов, подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца.
См. приложение к Инструкции № 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов".
Статья 82 дополнена частью второй в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 82. Перечисление акцизов в бюджет
Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизов в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в соответствии с настоящим Законом.
Уплаченная в бюджет сумма акциза от проведения лотерей перерасчету и возврату не подлежит.
Статья 83 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, пункт 1 изменен и дополнен вторым абзацем в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
Статья 83. Специальные правила
1. В случае производства подакцизной продукции из сырья (за исключением сырой нефти, включая газовый конденсат и всех видов спирта), по которому был уплачен акциз на территории Республики Казахстан, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на сумму акциза, определяемого исходя из объема сырья, фактически использованного на изготовление названной продукции в отчетном периоде, а также уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по реализованной продукции.
По подакцизной продукции, подлежащей маркировке марками акцизного сбора, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора (за исключением стоимости их изготовления).
2. При передаче сырой нефти, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается на момент ее передачи.
3. При утрате и порче марок акцизного сбора, приобретенных для внутреннего производства, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера.
4. При утрате и порче подакцизной продукции акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера.
Глава 18
ИМПОРТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 84 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28.12.98 г. № 336-1
Статья 84. Объект обложения по импортируемым товарам
1. Объектом обложения по импортируемым подакцизным товарам является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, или физический объем в натуральном выражении.
2. В случае введения Правительством Республики Казахстан порядка маркировки подакцизной продукции марками акцизного сбора исчисленная сумма акциза по импортируемым подакцизным товарам подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора (за исключением стоимости их изготовления) по объему ввезенных товаров.
См.: Инструкцию о порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан.
Статья 85. Срок уплаты
Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Статья 86 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1 Подпункты 3) и 4) пункта 2 исключены в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
Статья 86. Освобождение от акцизов
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Правительством Республики Казахстан.
2. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:
1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (поломки);
2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;
3) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
4) товары, ввозимые в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;
См. Письмо "О налоге на добавленную стоимость и акцизах".
6) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения".
РАЗДЕЛ V
СБОР ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ
ЦЕННЫХ БУМАГ
И ПРИСВОЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА
ЭМИССИИ АКЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
Глава 19
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СБОРУ
ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
И ПРИСВОЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА
ЭМИССИИ АКЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
Раздел V, глава 19, статьи 87, 88 изложены в редакции Закона Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Заголовки раздела V и главы 19 дополнены словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 87 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 87. Плательщики сбора
Плательщиками сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, являются юридические лица, осуществляющие их эмиссию.
См. Инструкцию № 35 "О порядке уплаты сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг".
В статью 88 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); статья 88 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.)
Статья 88. Объекты обложения
Объектом обложения сбором за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, является общая номинальная стоимость всех ценных бумаг одной эмиссии (первоначальной или последующей, в том числе дополнительной эмиссии акций по решению суда).
Глава 20
УПЛАТА СБОРА ЗА РЕГИСТРАЦИЮ
ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
И ПРИСВОЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО ИДЕНТИФИКАЦИОННОГО НОМЕРА
ЭМИССИИ АКЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
Глава 20, статьи 89-93 изложены в редакции Закона Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Заголовок главы 20 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 89 изложена в редакции Закона РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 89. Ставки сбора
Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, уплачивается от общей номинальной стоимости ценных бумаг одной эмиссии:
при регистрации первоначальной эмиссии ценных бумаг в размере 0,1 процента;
при регистрации последующей эмиссии ценных бумаг (в том числе дополнительной эмиссии акций по решению суда) в размере 0,5 процента;
при присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, в размере 0,1 процента.
Статья 90. Льготы по сбору
Сбор не уплачивается по эмиссии государственных ценных бумаг.
Статья 91 изложена в редакции Закона РК от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 91. Определение суммы сбора
Плательщики исчисляют сумму сбора самостоятельно, исходя из общей номинальной стоимости ценных бумаг и ставок сбора.
Статья 92 с изменениями и дополнениями, внесенными в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1; Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); пункт 2 статьи 92 дополнен частью второй в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 92. Порядок и сроки уплаты сбора
1. При регистрации эмиссии ценных бумаг и присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, эмитент обязан представить регистрирующему органу документ, подтверждающий уплату в бюджет причитающейся суммы сбора.
См. Письмо "О своевременной регистрации проспекта эмиссии".
2. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг или в присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, уплаченный сбор возврату не подлежит и учитывается при последующей регистрации эмиссии ценных бумаг или при последующем присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации.
При признании эмиссии ценных бумаг несостоявшейся в соответствии с законодательством, ранее уплаченный сбор не возвращается и при последующей эмиссии ценных бумаг не учитывается. При повторной регистрации эмиссии ценных бумаг и присвоении национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, ранее признанных несостоявшимися, сбор подлежит уплате по ставкам, предусмотренным настоящим Законом.
3. Декларацию по сбору за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акции, не подлежащей государственной регистрации, эмитент представляет органам налоговой службы до 31 марта года, следующего за отчетным, по форме, установленной Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
Статья 93 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 93. Ответственность плательщика
Ответственность за полноту и своевременность уплаты в бюджет сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, несет плательщик. За нарушения в исчислении и уплате сбора к плательщикам применяются санкции, предусмотренные настоящим Законом.
РАЗДЕЛ VI
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 21
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Раздел VI в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 94 с изменениями и дополнениями, внесенными в соответствии с Законами РК от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1. Часть вторая пункта 5 статьи 94 дополнена словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 94. Установление налогового режима в контрактах на недропользование
1. Требования по уплате налогов и других обязательных платежей (налоговый режим), устанавливаемые для недропользователей, определяются в контрактах на недропользование между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, заключаемых в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
См.: Нормативное постановление ВС РК от 23 июня 2006 года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства»
2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать законодательству Республики Казахстан, регулирующему уплату налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, действующему на дату заключения контракта.
В случае заключения нового контракта на недропользование с тем же недропользователем или его правопреемником во исполнение ранее заключенного контракта на недропользование применяется налоговый режим предыдущего контракта, только в пределах предусмотренного частичного или полного переноса налогового режима в будущий контракт на недропользование на том же участке недр.
3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.
4. Недропользователь, в составе которого организации и физические лица осуществляют деятельность по одному контракту, считается в целях налогообложения, единым налогоплательщиком и обязан выплачивать налоги и платежи, установленные в контракте.
5. Недропользователи не могут объединять доходы и вычеты по контракту на недропользование для целей исчисления налогов и платежей с доходами и вычетами по деятельности, выходящей за рамки данного контракта на недропользование.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод при условии, что эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 94 дополнена пунктом 5-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)
5-1. В случае разработки попутных полезных ископаемых, не указанных в контракте, недропользователь производит по ним платежи в порядке, установленном статьей 94-7 настоящего Закона.
См.также: Письмо Управления налоговых апелляций НК МФ РК от 19 июня 2007 года № НК-УНАП-4-13/388, Инструкцию № 41 "О налогообложении недропользователей"
Закон дополнен статьей 94-1 в соответствии с законом РК от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в пункт 3 внесены изменения в соответствии с законом РК от 8.12.97 г. № 200-1; в подпункт 2) пункта 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); подпункт 2) пункта 1 статьи 94-1 дополнен в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 94-1. Модели налогового режима контрактов на недропользование
1. Налогообложение недропользователей, исходя из основных видов контрактов, разделяется на две модели:
1) первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан;
2) вторая модель предусматривает уплату (передачу) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату следующих видов налогов и других обязательных платежей: подоходного налога с юридических лиц с учетом удерживаемого у источника выплаты подоходного налога и налога на чистый доход постоянного учреждения иностранного юридического лица, налога на добавленную стоимость, бонусов, роялти, социального налога, сбора за государственную регистрацию юридических лиц, лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности, других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан и не предусмотренных статьей 3 настоящего Закона.
См.например: Приказ "О порядке применения отдельных положений налогового режима "Соглашения о разделе продукции по Северному Каспию".
2. Первая модель налогового режима устанавливается во всех видах контрактов, за исключением контрактов вида "О разделе продукции", для которых устанавливается вторая модель налогового режима.
3. Доля Республики Казахстан по разделу продукции, получаемая по контракту "О разделе продукции", является источником республиканского и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих бюджетов в размере, определенном Законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год.
Порядок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции определяется Правительством Республики Казахстан.
См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1329 "Об утверждении Порядка установления и выплаты роялти и доли РК в контрактах о разделе продукции в натуральной форме"
4. Уровень налоговых обязательств недропользователя должен быть равным, независимо от применения одной из двух моделей налогового режима.
Закон дополнен статьей 94-2 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 94-2. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования
Платежи, уплачиваемые по условиям контракта, не освобождают недропользователя от обязательств выплачивать налоги и платежи, установленные законодательными актами Республики Казахстан за осуществление деятельности, не предусмотренной контрактом.
Закон дополнен статьей 94-3 в соответствии с законом РК от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в пункт 2 внесены изменения в соответствии с законом РК от 8.12.97 г. № 200-1; пункт 1 изложен в новой редакции (см. стар. ред.), пункт 2 исключен согласно Закону от 15.04.98 г. № 216-1
Статья 94-3. Стабильность налогового режима
1. Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случаев, когда изменения в налоговый режим контракта вносятся по соглашению сторон контракта и не влекут изменения соотношения первоначальных экономических интересов Республики Казахстан и недропользователя по контракту.
См.: Письмо НК МФ РК от 17 февраля 2006 года № НК-УМН-3-16/1364
2. В случае внесения изменений в законодательство после даты подписания контракта, которые приводят к невозможности дальнейшего соблюдения первоначальных условий контракта или приводят к существенному изменению его общих экономических условий, недропользователь и представители компетентного органа и Министерства финансов Республики Казахстан могут внести изменения или поправки в контракт, необходимые для восстановления экономических интересов сторон по состоянию на момент подписания контракта. Данные изменения или поправки условий контракта вносятся в течение шестидесяти дней с момента письменного уведомления Министерства финансов Республики Казахстан и недропользователя.
См.: Письмо МГД РК от 5 сентября 2001 г. № ДКН-1-1-14/7182.
Закон дополнен статьей 94-4 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 94-4. Налогообложение переуступки прав
Доходы, получаемые от переуступки прав, предоставляемых контрактом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Законом.
Закон дополнен статьей 94-5 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в пункте 1 в подпункте 1) слово "добычи" исключено, пункт дополнен подпунктом 4) в соответствии с законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 94-5. Специальные платежи и налоги недропользователей
1. Специальные платежи и налоги недропользователей включают в себя:
1) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
2) роялти;
3) налог на сверхприбыль;
4) долю Республики Казахстан по разделу продукции.
2. Все виды бонусов и роялти являются вычетами при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль.
Закон дополнен статьей 94-6 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 94-6. Налоговая экспертиза
1. Все контракты, заключаемые между договаривающимися сторонами, до момента их заключения должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.
Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.
2. Согласованный налоговый режим подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта.
Закон дополнен статьей 94-7 в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 с 1.01.2000 года
Статья 94-7. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование
Недропользователи до заключения контрактов на недропользование производят отчисления в доход республиканского бюджета в счет роялти в размерах и на условиях, определяемых Правительством Республики Казахстан. При этом определение объекта обложения и сроков уплаты данных отчислений производится в том же порядке, что и для роялти.
Глава 22
БОНУСЫ
Статья 95 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 95. Общие положения о бонусах
1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.
2. Недропользователи, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивают следующие виды бонусов:
1) подписной бонус;
2) бонус коммерческого обнаружения.
3) Исключен в соответствии с законом РК от 1.07.98 г. № 255-1
В соответствии с экономикой проекта заключаемых контрактов могут применяться один или несколько видов бонусов.
Статья 96 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 96. Подписной бонус
Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию при заключении контракта в установленном законодательством порядке.
Закон дополнен статьей 96-1 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья 96-1 дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1; пункт 2 статьи 96-1 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.)
Статья 96-1. Порядок установления, размер и срок уплаты подписного бонуса
1. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан или компетентным органом, либо по условиям проведения тендера.
2. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений (территорий), но не ниже стартовых размеров.
3. Срок уплаты подписного бонуса устанавливается контрактом или соглашением сторон, но не позднее тридцати календарных дней с даты заключения контракта.
См.: Приказ "Об утверждении Правил о порядке определения размеров подписных бонусов в контрактах на недропользование в Республике Казахстан".
4. Декларации по подписному бонусу представляются недропользователями территориальным налоговым органам по месту регистрации до десятого числа месяца, следующего за отчетным.
Статья 97 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 97. Бонус коммерческого обнаружения
1. Бонус коммерческого обнаружения является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории.
2. Бонус коммерческого обнаружения не выплачивается по контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи.
Закон дополнен статьей 97-1 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья 97-1 дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Статья 97-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
1. Порядок исчисления бонуса коммерческого обнаружения определяется Правительством Республики Казахстан.
См. постановление Правительства РК от 12.09.97 № 1330
2. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.
3. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее тридцати календарных дней с даты подтверждения коммерческого обнаружения в соответствии с установленным порядком.
4. Декларации по бонусу коммерческого обнаружения представляются недропользователями территориальным налоговым органам по месту регистрации до 10 апреля года, следующего за годом, в котором было совершено коммерческое обнаружение.
Статья 98 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 98. Исключена в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Закон дополнен статьей 98-1 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1;
Статья 98-1. Исключена в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Глава 23
РОЯЛТИ
Статья 99 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 99. Общие положения о роялти
Роялти выплачиваются недропользователями по всем видам полезных ископаемых в отдельности на территории Республики Казахстан.
Закон дополнен статьей 99-1 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 99-1. Форма выплаты роялти
1. Выплата роялти в контрактах на недропользование устанавливается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. В ходе осуществления деятельности по контрактам денежная форма выплаты роялти, на основании дополнительного соглашения сторон, может быть временно полностью или частично заменена на натуральную форму выплаты, эквивалентную денежной форме, в установленные сроки.
Закон дополнен статьей 99-2 в соответствии с Законом РК от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 99-2. Общие условия установления роялти
1. Ставки роялти в каждом контракте на недропользование устанавливаются в зависимости от видов полезных ископаемых:
1) по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам - по установленным Правительством Республики Казахстан фиксированным ставкам;
2) по всем остальным полезным ископаемым - индивидуально в каждом контракте, исходя из экономики проекта, основанной на технико-экономических расчетах, в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
2. В случае добычи по одному контракту нескольких видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду полезных ископаемых.
Статья 99-2 дополнена пунктом 2-1 с 1.01.2000 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
2-1. В случае продления срока действия контракта по добыче полезных ископаемых, за исключением полезных ископаемых, по которым установлены фиксированные ставки роялти, компетентный орган вправе пересмотреть ставку роялти в сторону увеличения.
Статья 100 в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. № 61-1; часть 1 дополнена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; в части первой статьи 100 заменены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 100. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
Объектом обложения роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам является объем добытых полезных ископаемых и подземных вод, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации за отчетный период без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на транспортировку от места отгрузки.
Данный порядок исчисления роялти распространяется и на добытые общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, используемые недропользователем для собственных нужд.
Закон дополнен статьей 100-1 в соответствии с Законом РК от 31 декабря 1996 г. № 61-1; статья в редакции Закона РК от 8 декабря 1997 г. № 200-1; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 100-1. Роялти по драгоценным металлам и драгоценным камням
1. Объектом обложения роялти по золоту, серебру и платине является объем добытого металла, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации за отчетный период на той международной бирже металлов, которая определяется Правительством Республики Казахстан.
2. Объектом обложения роялти по драгоценным металлам (за исключением перечисленных в п.1 настоящей статьи) и драгоценным камням является объем добытых драгоценных металлов и драгоценных камней, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации за отчетный период, без учета косвенных налогов.
Закон дополнен статьей 100-2 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; внесены изменения в соответствии с Законами РК от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.; в пункте 1 статьи 100-2 заменены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.)
Статья 100-2. Роялти по углеводородам
1. Объектом обложения роялти по углеводородам является объем добытых углеводородов, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации углеводородов за отчетный период без учета косвенных налогов, уменьшенной на сумму фактических расходов на транспортировку до места продажи.
2. В контрактах на добычу углеводородов роялти устанавливаются по скользящей шкале как определенный процент, в зависимости от объемов добычи.
Закон дополнен статьей 100-3 в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; пункт 1 в редакции Закона Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 100-3. Роялти по твердым полезным ископаемым, кроме общераспространенных полезных ископаемых, а также драгоценных металлов и драгоценных камней
1. Объектом обложения роялти по твердым полезным ископаемым, за исключением указанных в статьях 100 и 100-1, является объем добытых полезных ископаемых, исчисленный в стоимостном выражении, исходя из средней цены реализации полезных ископаемых за отчетный период, первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов.
2. По контрактам на добычу твердых полезных ископаемых, указанных в настоящей статье, роялти устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта, с учетом положений пункта 3 статьи 99-2.
Статья 101 в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в пункте 3 статьи 101 слово "Расчеты" заменено словом "Декларации" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); в пункте 2 статьи 101 слово "минимальных" исключено в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.); статья 101 дополнена пунктами 2-1 и 2-2 с 1.01.2000 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
Статья 101. Порядок уплаты роялти
1. Отчетным периодом по определению платежей роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по роялти составляют менее 1000 минимальных месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал.
2-1. В случае отсутствия реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта) в отчетном периоде за среднюю цену реализации, за исключением указанных в пункте 1 статьи 100-1 настоящего Закона, принимается средняя цена реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта) того периода, в котором имела место последняя реализация.
2-2. При полном отсутствии реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта), за исключением указанных в пункте 1 статьи 100-1 настоящего Закона, для исчисления объекта обложения роялти за отчетный период за среднюю цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных ископаемых.
При этом недропользователь обязан произвести последующую корректировку роялти, исходя из фактической цены реализации полезных ископаемых (первого товарного продукта).
3. Декларации по роялти представляются плательщиками органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Роялти уплачиваются не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Глава 24
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Глава 24 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 102. Общие положения по налогу на сверхприбыль
Недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам "О разделе продукции" и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых, облагаются налогом на сверхприбыль в порядке и по ставкам, установленным статьями 103 и 104.
Статья 103. Объект обложения и порядок исчисления налога на сверхприбыль
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше двадцати процентов.
