2) жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения физических лиц, не используемые в предпринимательской деятельности, находящиеся в личном пользовании граждан, расположенные на территории Республики Казахстан.
ГЛАВА 37. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 133. Ставки налога
1. Налог на основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивается ежегодно по ставке 0,5 процента от стоимости указанных фондов в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 135 настоящего Указа.
2. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента инвентаризационной стоимости имущества.
Статья 134. Льготы по налогу
1. От уплаты налога на имущество освобождаются:
1) некоммерческие и бюджетные организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности;
2) организации, указанные в пункте 5 статьи 129 настоящего Указа, по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;
3) Национальный Банк Казахстана и его подразделения.
2. Устанавливается необлагаемый минимум в размере 1000 минимальных месячных заработных плат по имуществу следующих категорий граждан:
1) Героев Советского Союза, Героев Социалистического труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания "Халык Канарманы", награжденных орденом Славы трех степеней и орденом "Отан";
2) многодетных матерей, удостоенных звания "Алтын алка" и "Мать-героиня ";
3) инвалидов I и II групп;
4) отдельно проживающих пенсионеров.
Статья 135. Порядок исчисления и уплаты налога
Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 0,5 процента от стоимости имущества, юридическими и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, производится равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября налогового года. Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, или возврат переплаты производятся в течение десяти дней после представления декларации налогоплательщиками по результатам налогового года в сроки, предусмотренные для представления декларации по подоходному налогу.
Уплата налога физическими лицами по имуществу, находящемуся в личном пользовании, производится не позднее первого октября текущего года.
РАЗДЕЛ Х. ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 38. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 136. Порядок применения административных положений и налогового учета
1. Административные положения, предусмотренные настоящим разделом, применяются ко всем видам налогов, если в других разделах настоящего Указа не установлено иное.
2. Налогоплательщик вправе по своему усмотрению применять в отношении всех налогов один из двух методов налогового учета:
метод начислений или кассовый метод.
С начала и до конца налогового года применяется только один из выбранных методов.
Статья 137. Проверка полноты и своевременности поступления платежей в бюджет
1. Проверка юридических и физических лиц по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет Республики Казахстан осуществляется исключительно органами налоговой службы.
2. Проверки по одному и тому же виду налога производятся не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год.
Внеочередные проверки производятся с письменного разрешения Главной налоговой инспекции в отношении конкретного налогоплательщика.
Статья 138. Порядок определения объекта обложения в отдельных случаях
1. По физическим и юридическим лицам, преимущественно работающим с наличными денежными средствами или имеющим ограниченное число занятых в них работников, налоговая служба определяет порядок уплаты налога на основе патентов или упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета.
2. В случае нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, уничтожения или утраты учетных документов, а также при невозможности определения объекта обложения органы налоговой службы определяют объект обложения и налог на основе прямых и косвенных методов (активов, оборота, издержек производства и др).
3. В случае, если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговая служба определяет доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.
4. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
5. Если по решению суда или арбитражного суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, то указанный доход изымается за вычетом суммы уплаченного с него налога.
6. Если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансовых операциях со связанной стороной цены, отличающиеся от применяемых между независимыми предприятиями, то в целях налогообложения налоговая служба корректирует доход налогоплательщика на возникшую разницу в ценах, если одна из сторон является нерезидентом Республики Казахстан или организацией, пользующейся налоговыми льготами. При проведении таких операций налоговая служба может переквалифицировать эти операции с целью определения реальной их сущности и наложения взысканий.
7. Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация продукции (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций налоговыми счетами-фактурами.
При занижении стоимости бартерных операций в налоговых счетах-фактурах налоговая служба корректирует объекты налогообложения с учетом применяемых налогоплательщиком цен и производит перерасчет по налогам с применением установленных санкций за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.
Статья 139. Регистрационный номер налогоплательщика
1. Налоговая служба присваивает каждому налогоплательщику регистрационный номер, который используется в отношении всех налогов.
2. Налоговая служба присваивает регистрационные номера юридическим и физическим лицам, не являющимся налогоплательщиками, но осуществляющим платежи в бюджет, которые в соответствии с настоящим Указом удерживаются у источника выплаты.
3. Юридические и физические лица обязаны указывать свой регистрационный номер налогоплательщика в налоговой декларации и других документах, используемых в соответствии с настоящим Указом, и сообщать свой номер любому лицу, выплачивающему доход. Налоговая служба указывает регистрационный номер налогоплательщика во всех посылаемых налогоплательщику сообщениях, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.
4. Физические лица, зарегистрированные в качестве субъектов предпринимательской деятельности, и юридические лица обязаны обратиться в налоговую службу за регистрационным номером в течение 10 дней со дня регистрации (создания). Другие налогоплательщики обязаны обратиться в налоговую службу за регистрационным номером в течение 10 дней после начала работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) либо возникновения других обязательств по налогам.
Статья 140. Переписка с налогоплательщиками
Уведомление или другие документы, направляемые налоговой службой налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, подписаны начальником или уполномоченным должностным лицом с указанием их фамилий и инициалов, а также заверены гербовой печатью и направлены или вручены налогоплательщику. Документы считаются врученными в установленном порядке, если они доставлены по его адресу с уведомлением или направлены заказной почтой.
Статья 141. Определение сроков
Течение срока, установленного настоящим Указом, начинается на следующий день после фактического события или юридического действия, которыми определено его начало. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного настоящим Указом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, срок истекает в конце следующего рабочего дня.
Статья 142. Права налогоплательщика
Налогоплательщик имеет право:
1) представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
2) знакомиться с актами проведенных проверок;
3) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
4) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов;
5) не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.
ГЛАВА 39. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И СБОР ИНФОРМАЦИИ
Статья 143. Составление и хранение учетной документации
1. Налогоплательщики обязаны вести учетную документацию в соответствии с актами Главной налоговой инспекции.
2. Налогоплательщики обязаны хранить данную учетную документацию в течение пяти лет.
3. Если отдельные документы налогоплательщика составлены на иностранных языках, налоговая служба вправе потребовать их перевода на казахский или русский языки.
Статья 144. Подача налоговых деклараций
1. Налогоплательщики представляют органам налоговой службы налоговую декларацию в сроки, определенные настоящим Указом, и по форме, установленной Главной налоговой инспекцией.
2. Налоговая декларация должна быть подписана налогоплательщиком или, в случае отсутствия или недееспособности налогоплательщика, его законным представителем.
3. Аудитор, оказывающий услуги по составлению налоговой декларации налогоплательщика, обязан подписать указанную декларацию, проставить печать и указать свой регистрационный номер налогоплательщика.
Статья 145. Предоставление информации о платежах
Налогоплательщик, осуществляющий оплату за выполненные работы или оказанные услуги, обязан по требованию налоговой службы предоставлять информацию о суммах, выплаченных исполнителю.
Статья 146. Продление срока представления налоговой декларации
Руководитель органа налоговой службы может продлить срок представления налоговой декларации, установленный настоящим Указом, на период не более одного года, если налогоплательщик подает просьбу о продлении срока до его наступления. Продление сроков представления декларации в соответствии с настоящей статьей не изменяет срок уплаты налога.
Статья 147. Банковские счета
Банки и другие организации, выполняющие отдельные виды банковских операций, обязаны:
1) при открытии налогоплательщику расчетных и иных счетов (кроме анонимных) учесть регистрационный номер налогоплательщика, сообщенный органами налоговой службы, уведомить последних об открытии налогоплательщику указанных счетов и не проводить операции по счетам без проставления в банковских документах регистрационных номеров налогоплательщиков (кроме анонимных);
2) в первоочередном порядке исполнять платежные поручения налогоплательщиков на уплату налогов с их расчетных или других счетов. В таком же порядке исполнять инкассовые поручения (распоряжения) органов налоговой службы на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов и пени, не внесенных в установленные сроки.
В случае отсутствия средств в тенге на счетах налогоплательщика в течение 10 банковских дней, начиная со следующего дня после выставления органами налоговой службы инкассовых поручений (распоряжений), взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени производить с валютных счетов налогоплательщиков с применением курса тенге к иностранным валютам, котируемого Национальным Банком Республики Казахстан на дату направления органами налоговой службы инкассовых поручений (распоряжений), в порядке и на условиях, предусмотренных действующим законодательством Республики Казахстан.
При отсутствии или недостаточности денежных средств налогоплательщиков-юридических лиц на счетах в банках взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени обращать на денежные средства на расчетных (текущих) счетах в банках их дебиторов в пределах сумм, причитающихся недоимщику;
3) зачислять (перечислять в банк или другое финансовое учреждение, осуществляющее кассовое исполнение бюджетной системы) суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операций по списанию денег с расчетного или иного счета налогоплательщика;
4) допускать работников налоговой службы к проверке совершенных (или текущих) операций по расчетным или иным счетам (кроме анонимных), наличия денежных средств на этих счетах;
5) по решению органов налоговой службы в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 172 настоящего Указа, прекратить все расходные операции на расчетных и других счетах налогоплательщиков и в первоочередном порядке исполнять указания, касающиеся безусловного перечисления соответствующих налогов;
6) предоставлять органам налоговой службы информацию об операциях, совершенных с расчетных или других счетов ( кроме анонимных) в течение определенного периода, об наличии денежных средств на счетах налогоплательщиков, о их финансовых операциях в течение предшествующего года и о начисленных процентах в форме и в сроки, установленные Главной налоговой инспекцией.
Статья 148. Сроки давности
1. Налоговая служба может начислить или пересмотреть начисленную сумму налога в течение 5 лет после окончания налогооблагаемого периода.
2. Налогоплательщик вправе потребовать возврата денег или зачета налога в течение 5 лет после окончания периода налогообложения.
Статья 149. Уведомление о начисленной сумме налога
Уведомление о начисленной сумме налога должно содержать следующие сведения:
1) фамилию, имя и отчество (или наименование) налогоплательщика;
2) регистрационный номер налогоплательщика, если налогоплательщику был присвоен такой номер;
3) дату уведомления;
4) объект, к которому относится уведомление и ставка налога;
5) сумму начисленного налога и штрафных санкций;
6) требование уплатить налог и сроки уплаты;
7) место и способ уплаты налога;
8) порядок обжалования.
ГЛАВА 40. СБОР НАЛОГОВ
Статья 150. Уплата налогов
Налоги уплачиваются в сроки, предусмотренные настоящим Указом, актами Кабинета Министров Республики Казахстан, Главной налоговой инспекции, а также уведомлениями органов налоговой службы.
Статья 151. Возврат излишне уплаченной суммы налога
1. Если уплаченная сумма налога превышает начисленную сумму, налоговая служба:
1) зачитывает превышение в счет уплаты налогоплательщиком других налогов;
2) при наличии согласия налогоплательщика зачитывает остаток в счет обязательств по предстоящим платежам;
3) возвращает налогоплательщику остаток в 20-дневный срок по письменному заявлению плательщика.
2. Если излишне уплаченная налогоплательщиком сумма налога зачитывается в счет обязательств по другим налогам, сведения относительно использования вышеназванной суммы должны быть изложены в уведомлении о начисленной сумме налога.
Статья 152. Продление сроков уплаты налога и применение штрафных санкций
1. По получении обоснованного письменного заявления от налогоплательщика руководитель органа налоговой службы имеет право продлить сроки уплаты налога и (или) не применять штрафные санкции, установленные настоящим Указом, но не более чем на один год. Продление срока уплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 статьи 70 настоящего Указа.
2. При обнаружении органами налоговой службы ранее не установленных занижений сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, сумма занижений взимается без начисления пени и применения штрафных санкций.
Статья 153. Порядок погашения задолженности по налогам
Погашение задолженности перед государственным бюджетом производится в следующей очередности:
1) начисленные пени;
2) начисленные штрафы;
3) сумма налога.
РАЗДЕЛ ХI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
И РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
ГЛАВА 41. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ
Статья 154. Взимание налогов органами налоговой службы
1. Налог, который начислен в соответствии с настоящим Указом, является долгом перед государством и подлежит уплате в доход бюджета.
2. В случае неуплаты налогов или текущих платежей в доход бюджета в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, органы налоговой службы имеют право взимать со счетов налогоплательщиков или его дебиторов средства в пределах образовавшейся задолженности по налогам, штрафам и пени, если налогоплательщик или его дебиторы согласны с уплатой такой задолженности.
3. Согласием по пункту 2 настоящей статьи считается: представление налогоплательщиком декларации по налогам; необжалование выявленной и начисленной задолженности по налогам, штрафам и пени в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 или 166 настоящего Указа.
Статья 155. Обеспечение уплаты налогов
1. Для обеспечения уплаты задолженности, возникшей в соответствии со статьей 154 настоящего Указа, органы налоговой службы имеют право в случае отсутствия средств на счетах налогоплательщика и его дебиторов налагать арест на имущество налогоплательщика в порядке, определенном Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. Арестованное имущество остается и пользовании налогоплательщика, который несет ответственность за его сохранность.
3. В случае погашения задолженности решение о наложении ареста подлежит отмене.
Статья 156. Порядок обращения взыскания на имущество налогоплательщика
1. Налоговая служба имеет право с согласия налогоплательщика обратить взыскание на его арестованное имущество в пределах суммы задолженности.
2. Согласием по пункту 1 настоящей статьи является необжалование налогоплательщиком решения органа налоговой службы о наложении ареста в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 или 166 настоящего Указа.
Статья 157. Реализация арестованного имущества
1. Арестованное имущество, налогоплательщика реализуется на специализированном открытом аукционе, порядок и условия проведения которого определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. Выручка от продажи имущества в первую очередь зачитывается в счет расходов по обращению взыскания и реализации, затем в счет уплаты пени, штрафов и самого налога. Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней.
Статья 158. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику
В соответствии с процедурой взыскания налоговая служба имеет право направлять третьим лицам (в том числе работодателю, банку или другому финансовому учреждению) уведомление, предписывающее уплату непосредственно налоговой службе любой суммы, причитающейся налогоплательщику до дня вручения уведомления о взыскании на имущество,
а также получать такие суммы с банковского счета третьей стороны дебиторов.
Статья 159. Приостановление экспортных операций
При обращении взыскания на имущество налогоплательщика таможенные органы Республики Казахстан на основании уведомления, направленного органами налоговой службы, приостанавливают экспортные операции налогоплательщика путем наложения ареста на экспортируемые товары.
ГЛАВА 42. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 160. Ответственность за неудержание подоходного налога у источника выплаты
Неудержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскиваются с юридических и физических лиц, выплативших доход.
Статья 161. Пени по просроченным налоговым платежам
1. Своевременно не уплаченные суммы налогов, в том числе текущие платежи, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
2. Несвоевременный возврат сумм переплаты налогов по заявлению налогоплательщиков или неправильно удержанных сумм возвращается налогоплательщику с выплатой процента в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
Статья 162. Штрафы за несвоевременное представление декларации
На юридическое или физическое лицо, не представившее налоговую декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации.
Статья 163. Штрафы за занижение налогов, текущих платежей и объектов налогообложения
1. За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога.
2. За занижение размера сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы текущих платежей.
3. За проведение операций по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг).
Статья 164. Ответственность банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
1. К банкам и другим организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, не выполняющим (не выполнившим) требования статьи 147 настоящего Указа, применяются санкции в виде взыскания:
1) 5 процентов в день от сумм совершенных расходных операций по расчетным и иным счетам юридических и физических лиц в случае невыполнения ими требований подпунктов 1) и 5) статьи 147 настоящего Указа;
2) пени за несоблюдение очередности списания с расчетных и других счетов юридических лиц суммы налогов в бюджет и сумм санкций, за задержку зачисления (перечисления) списанных со счетов налогоплательщиков-клиентов сумм в доход бюджета, а также за возврат без исполнения налогоплательщику платежных поручений на уплату платежей в бюджет в размере, предусмотренном статьей 161 настоящего Указа. С налогоплательщиков за эти дни пени не взимаются.
2. С банков взимаются также пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки сверх установленных сроков с перечислением их в местный бюджет за задержку налоговых платежей по поручениям клиентов.
ГЛАВА 43. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Статья 165. Пересмотр решений налоговой службы
1. Налогоплательщик, оспаривающий начисленную сумму налога или иные решения налоговой службы, может обратиться в подразделение налоговой службы, вынесшее данное решение, с ходатайством о его пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу.
2. Налоговая служба рассматривает ходатайство налогоплательщика о пересмотре, выносит по нему обоснованное решение и уведомляет о нем налогоплательщика в течение 30 дней.
3. Решение органа налоговой службы может быть обжаловано в вышестоящий орган налоговой службы или в суд. В случае, если вышестоящий орган налоговой службы не отвечает на жалобу в течение 30 дней, ходатайство может быть подано в следующий вышестоящий орган налоговой службы.
Статья 166. Обжалование в суд
Налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой службы в суд в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством.
РАЗДЕЛ ХII. СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ГЛАВА 44. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 167. Основные задачи налоговой службы
Основными задачами налоговой службы являются:
обеспечение исполнения налогового законодательства, изучение его эффективности;
участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;
разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных актов по налогообложению.
Статья 168. Правовая основа деятельности налоговой службы
Правовой основой деятельности налоговой службы являются Конституция Республики Казахстан, настоящий Указ и иное законодательство Республики Казахстан.
Статья 169. Статус и структура налоговой службы
1. Налоговая служба является единым государственным централизованным органом контроля за соблюдением налогового законодательства и других законодательных и иных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет Республики Казахстан. Только органы налоговой службы уполномочены обеспечивать государственный контроль за полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных в настоящем Указе.
2. Налоговая служба состоит из Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и налоговых инспекций по областям, районам, городам и районам в городах. В структуре налоговой службы действует орган налоговой полиции, состоящий из управления налоговой полиции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, налоговых полиций налоговых инспекций по областям, городам Алматы и Ленинску.
3. Налоговая служба возглавляется Начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, являющимся по должности первым заместителем Министра финансов Республики Казахстан.
Начальник Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан назначается Президентом Республики Казахстан, а его заместители, включая начальника управления налоговой полиции, Кабинетом Министров Республики Казахстан.
4. Начальники налоговых инспекций по областям, районам, городам и районам в городах и работники структурных подразделений Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан назначаются Начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан.
5. Налоговые инспекции по областям, районам, городам и районам в городах подчиняются вышестоящему органу налоговой службы согласно утвержденной структуре. Начальники подразделений налоговых полиций налоговых инспекций по областям, городам Алматы и Ленинску являются по должности заместителями начальников соответствующих налоговых инспекций, назначаются на должности и освобождаются от должностей начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан. Другие работники налоговой полиции назначаются на должности и освобождаются от должностей в порядке, определяемом Положением о прохождении службы в налоговой полиции, утверждаемым Кабинетом Министров Республики Казахстан.
6. В Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и в налоговых инспекциях по областям и по городу Алматы создаются коллегии. Положение о Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и ее коллегии утверждается Кабинетом Министров Республики Казахстан.
7. Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют счета в учреждениях банков и печати установленного образца.
8. Органы налоговой службы содержатся за счет республиканского бюджета.
Статья 170. Взаимоотношения органов налоговой службы с органами государственной власти
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими государственными контролирующими органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией с учетом положений статьи 175 настоящего Указа.
2. Органы государственной власти обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по контролю за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан и законодательства о других платежах в республиканский и местные бюджеты, в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
ГЛАВА 45. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Статья 171. Обязанности органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства, осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов;
2) обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
3) проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять отчетность о поступлении налогов, работе налоговых инспекций в объеме и порядке, утвержденных Начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан по согласованию с Государственным комитетом Республики Казахстан по статистике и анализу;
4) в соответствии с положениями статьи 151 настоящего Указа возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога;
5) проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства Республики Казахстан;
6) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии с положениями статьи 175 настоящего Указа;
7) разрабатывать формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
8) проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;
9) проводить подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном законом, оперативно-розыскные действия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов;
10) выявлять и пресекать подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, либо совершаемые с целью сокрытия или занижения прибыли (доходов), укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также иные преступления и правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанных с непоступлением или недопоступлением налогов и других платежей в бюджет;
11) в пределах компетенции обеспечивать подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
12) осуществлять подразделениями налоговых полиций розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов;
13) проводить по предписанию начальника налоговой инспекции подразделениями налоговых полиций проверки, а также ревизии финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков при возбуждении уголовных дел, относящихся к компетенции налоговой службы.
2. Акты по применению настоящего Указа разрабатываются Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан и утверждаются ее коллегией.
Статья 172. Права органов налоговой службы
Органы налоговой службы имеют право:
1) производить у юридических лиц (включая юридические лица с особым режимом работы) и у физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, в порядке и на условиях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;
2) проводить подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;
3) обследовать с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан. В случаях отказа руководителей организаций и граждан допустить должностных лиц органов налоговой службы к обследованию указанных помещений налоговые инспекции вправе определить облагаемый доход таких субъектов на основе документов, свидетельствующих о получении ими доходов;
4) давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;
5) приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их расчетным и другим счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, недопуска к проверке и обследованиям, непредставлении налоговой службе бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, до устранения выявленных нарушений. При обнаружении подлогов, подделок документы, свидетельствующие о факте нарушения налогового законодательства, изымаются с вручением плательщику акта с описью изъятого;
6) применять к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с настоящим Указом, и штрафы, предусмотренные действующим законодательством;
7) взимать налоги, штрафы и пени, а также административные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в первоочередном порядке;
8) при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени описывать движимое и недвижимое имущество, денежно-валютные средства организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
9) составлять протоколы по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами организаций и гражданами по основаниям, указанным в подпунктах 5), 6) и 8) настоящей статьи, и выносить постановления;
10) совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;
11) получать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денежных средств на счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно в служебных целях;
12) проводить проверки в Национальном Банке Республики Казахстан и его подразделениях по вопросу полноты и своевременности поступления в бюджет прибыли, оставшейся после отчислений в установленные законодательством фонды;
13) привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работников других контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;
14) предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налогов и других платежей в бюджет согласно положениям настоящего Указа;
15) истребовать и проверять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы у граждан и должностных лиц документы, необходимые для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или в случае совершения ими административного правонарушения;
16) осуществлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы оперативно-розыскную деятельность на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
