См.: Совместное письмо "О взимании недоимок по налогам в иностранной валюте, в случае отсутствия денег на счетах в национальной валюте".
При отсутствии или недостаточности денег налогоплательщиков - юридических лиц на счетах в банках взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени обращать на деньги на банковских счетах их дебиторов в пределах сумм, причитающихся недоимщику.
В случае недостаточности денег на банковском счете налогоплательщика или его дебитора для полной оплаты суммы, указанной в инкассовом распоряжении налогового органа, инкассовое распоряжение налогового органа исполняется по мере поступления денег на банковский счет налогоплательщика или его дебитора соответственно.
При исполнении банком инкассового поручения (распоряжения) налогового органа на взыскание задолженности по налогу (сбору), штрафам и пени с одного банковского счета налогоплательщика инкассовые поручения (распоряжения), выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика, открытые им в указанном банке, возвращаются банком в налоговый орган без исполнения с приложением платежного документа, подтверждающего факт исполнения инкассового распоряжения (поручения) налогового органа, если такие инкассовые поручения (распоряжения) выставлены налоговым органом на ту же сумму, по тому же виду задолженности, за тот же отчетный период;
3) зачислять (перечислять в банк или другое финансовое учреждение, осуществляющее кассовое исполнение бюджетной системы) суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операций по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;
4) допускать работников налоговой службы к проверке совершенных (или текущих) операций по банковским счетам, проверяемого налогоплательщика - юридического лица или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, наличия денег на этих счетах;
5) по решению органов налоговой службы в случаях, предусмотренных подпунктом 4) пункта 1 статьи 171 настоящего Закона, прекратить все расходные операции на банковских счетах налогоплательщиков - юридических лиц или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и в первоочередном порядке исполнять указания, касающиеся безусловного перечисления соответствующих налогов;
См. Письмо "О некоторых вопросах применения налогового законодательства".
6) представлять органам налоговой службы на основании письменного запроса информацию об операциях, совершенных с банковских счетов в течение определенного периода, о наличии денег на счетах проверяемого налогоплательщика, об его финансовых операциях в течение предшествующего года и о об установленной ставке вознаграждения (интереса) в форме и в сроки, установленные Министерством государственных доходов с соблюдением установленных законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну.
См. Письмо "О правомерности запросов налоговыми органами".
Статья 147 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 11.07.97г. № 154-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.; подпункт 2) дополнен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; внесены изменения в соответствиии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); в подпункте 1) статьи 147 заменено слово в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29 марта 2000 года № 42-II (см. стар. ред.). Подпункт 2 изменен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 148. Сроки исковой давности
Срок исковой давности на требования органов налоговой службы об уплате пересмотренной суммы налога или ранее начисленной суммы налога, а также на требования налогоплательщиков о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога устанавливается в пять лет.
См.: Приказ "О взаимодействии по определению бездействующих организаций и юридических лиц, не поставленных на налоговый учет".
Статья 149. Уведомление о начисленных суммах налогов, сборов и других обязательных платежей
Уведомление о начисленных по акту проверки суммах налогов, сборов и других обязательных платежей должно содержать следующие сведения:
1) фамилию, имя и отчество (или наименование) налогоплательщика;
2) регистрационный номер налогоплательщика;
3) дату уведомления;
4) сумму начисленных налогов, сборов, других обязательных платежей и штрафных санкций;
5) требование об уплате и сроки уплаты;
6) место и способ уплаты;
7) порядок обжалования.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 28 мая 2001 года N ЮД-2-1-12/4149.
Статья 149 изложена в редакции Закона № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.)
Глава 40
СБОР НАЛОГОВ
Статья 150. Уплата налогов, сборов и других обязательных платежей
Налоги, сборы и другие обязательные платежи уплачиваются в сроки, предусмотренные настоящим Законом, актами Правительства Республики Казахстан, Министерства государственных доходов Республики Казахстан, а также уведомлениями органов налоговой службы.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 28 августа 2000 N ДАП-1-2/7926 "О комиссионных сборах банков при уплате налогов в бюджет", Письмо о перерасчете налогов, уплаченных по раннее действовавшим ставкам.
Статья 150 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; от 8.12.1997 г. № 200-1; от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 151. Возврат излишне уплаченной суммы налога
1. Если уплаченная сумма налога превышает начисленную сумму, налоговая служба:
1) зачитывает излишне уплаченную сумму налога в счет уплаты налогоплательщиком других налогов;
2) при наличии согласия налогоплательщика зачитывает остаток в счет обязательств по предстоящим платежам;
3) возвращает налогоплательщику остаток в 20-дневный срок по письменному заявлению плательщика.
2. Если излишне уплаченная налогоплательщиком сумма налога зачитывается в счет обязательств по другим налогам, сведения относительно использования вышеназванной суммы должны быть изложены в уведомлении о начисленной сумме налога.
См.также: Постановление "О порядке возврата сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета", Письмо от 9 июня 1998 года .
В подпункте 1) пункта 1 статьи 151 заменено слово Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 152. Продление сроков уплаты налога и штрафных санкций
1. По получении обоснованного письменного заявления от налогоплательщика руководитель территориального налогового органа по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа имеет право продлить установленные настоящим Законом сроки уплаты налога и (или) штрафных санкций, подлежащих уплате в полном объеме в местный бюджет, но не более чем на один налоговый год.
См. Совместное письмо "О предоставлении отсрочки и рассрочки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет", Письмо "О платежах в бюджет", Письмо от 25.08.95 г. № 12-12-1/3222, Письмо ГНИ Минфинансов РК от 24 августа 1995г. № 12-14-07/3197 и Таможенного комитета от 24 августа 1995 г. № 09-3-6/3575, а также см. постановление Правительства Республики Казахстан от 11 февраля 2000 года № 207.
По получении ходатайства местного исполнительного органа по месту регистрации налогоплательщика Министерство государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан имеет право продлить установленные настоящим Законом сроки уплаты налога и (или) штрафных санкций, не указанных в части первой настоящего пункта, но не более чем на один налоговый год.
Порядок продления срока уплаты налогов и (или) штрафных санкций определяется Правительством Республики Казахстан.
Продление срока уплаты налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 1-1 настоящей статьи и в пункте 1 статьи 71-1 настоящего Закона.
Налогоплательщикам не предоставляется отсрочка уплаты подоходного налога с доходов юридических лиц, удержанного у источника выплаты.
Право на продление срока уплаты налогов и (или) штрафных санкций не передается при переуступке прав другому лицу.
Продление срока уплаты налога и (или) штрафных санкций предоставляется после предоставления налогоплательщиком залога в обеспечение своих обязательств по их уплате.
На залоговые отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками распространяются общие правила о залоге в части, не урегулированной настоящим Законом.
1-1. При продлении сроков уплаты налогов и (или) штрафных санкций юридическим лицам, единственным видом деятельности которых является оказание услуг в отраслях производства, распределения и транспортировки тепла на период предоставления отсрочки, пеня не начисляется. Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
1-2. С даты вступления в силу решения суда о дополнительной эмиссии акций до окончания размещения дополнительно эмитируемых акций пеня в части суммы просроченной задолженности по налогам не начисляется.
2. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.
3. При обнаружении органами налоговой службы ранее не установленных занижений сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, сумма занижений взимается без начисления пени и применения штрафных санкций.
См.: Разъяснения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (1998 г.)
4. Кредиторам принудительно ликвидируемых банков не начисляются штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов и обязательных платежей в бюджет, образовавшихся в связи с ликвидацией банка, с момента вступления в силу официального документа, подтверждающего начало принудительной ликвидации банка.
См.также: Письмо "О предоставлении отсрочки по платежам в бюджет по договорам переуступки прав с первоначальным кредитором".
Статья 152 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 31.12.96 г. № 61-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.; от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 153. Порядок погашения задолженности по налогам
Погашение задолженности перед Государственным бюджетом производится в следующей очередности:
1) начисленные пени;
2) начисленные штрафы;
3) сумма налога.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 23 февраля 2001 г. N ДАП-1-2-9/1476 "Порядок погашения задолженности перед государственным бюджетом".
Действие статьи 153 было приостановлено до 1 января 2001 года в соответствии с Законом РК от 8.12.97 г. № 200-1. Действие статьи приостановлено до 1 января 2002 г. в соответствии с Законом от 23.01.01 г. № 147-II (введен в действие с 30.01.2001 г.)
РАЗДЕЛ XI
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Глава 41
ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ
Статья 154. Взыскание задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам органами налоговой службы
1. Уплата налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных настоящим Законом, является долгом перед государством.
2. В случае неуплаты в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, налогов или текущих и авансовых платежей, а также сборов и других обязательных платежей, начисленных налогоплательщиком по декларациям и (или) расчетам, представленным в территориальные налоговые органы, территориальные налоговые органы имеют право взыскивать с банковских счетов налогоплательщиков (за исключением тенговых депозитов юридических и физических лиц, переоформленных в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса) средства в пределах образовавшейся задолженности по налогам, текущим и авансовым платежам, сборам, другим обязательным платежам, штрафам и пени без согласия налогоплательщика - юридического лица или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
3. При согласии налогоплательщика с начисленными по акту проверки органами налоговой службы налогами, сборами, другими обязательными платежами, штрафами и пени сроки уплаты указанных сумм налогоплательщиком продлеваются на 60 дней и подлежат уплате налогоплательщиком в течение этого периода равными долями через каждые 15 дней согласно графику, составленному налогоплательщиком в произвольной форме и согласованному с территориальным налоговым органом.
Продление срока уплаты начисленных по акту проверки органами налоговой службы налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени в соответствии с положениями настоящего пункта не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 1-1 статьи 152 и в пункте 3 статьи 70 настоящего Закона.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении начисленных по акту проверки органами налоговой службы сумм акциза и подоходного налога с доходов юридических лиц, подлежащего удержанию у источника выплаты.
При нарушении налогоплательщиком сроков уплаты начисленных по акту проверки налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени, установленных графиком погашения, действие графика погашения прекращается и территориальные налоговые органы производят взыскание с банковских счетов налогоплательщика - юридического лица или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, сумм, начисленных и неуплаченных по акту проверки.
4. Согласием по пункту 3 настоящей статьи считается необжалование выявленных и начисленных по акту проверки сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 и 166 настоящего Закона.
При несогласии налогоплательщика по пункту 3 настоящей статьи и обжаловании выявленных и начисленных по акту проверки сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 и 166 настоящего Закона, взыскание указанных сумм с банковских счетов налогоплательщика приостанавливается.
Взыскание выявленных и начисленных по акту проверки сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени без согласия налогоплательщика производится в порядке и на условиях, установленных статьей 165 настоящего Закона, с начислением пени со срока уплаты, указанного в уведомлении о начисленных по акту проверки суммах налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени.
5. При отсутствии средств на банковских счетах налогоплательщика территориальные налоговые органы имеют право взыскивать с банковских счетов его дебиторов - юридических лиц или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, средства в пределах образовавшейся задолженности по налогам, сборам, другим обязательным платежам, штрафам и пени и (или) сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени, начисленных по акту проверки налоговой службы, при наличии акта сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором, подтверждающего наличие задолженности перед налогоплательщиком.
См.: Временное методическое указание Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 25 апреля 1996 года "О принудительном взыскании налоговых задолженностей с юридических и физических лиц", Правила использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан, Совместный "О взыскании задолженностей по налогам и другим обязательным платежам в бюджет с организаций, не представивших декларации по налогам в течение последних 9 месяцев в налоговые органы", Методические рекомендации по организации работы по взысканию недоимки органами налоговой полиции.
Статья 154 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 31.12.96 г. № 61-1; Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1, Законами РК от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.) и 356-1 (см. стар. ред.); от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); пункт 3 статьи 154 изложен в новой редакции в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29 марта 2000 года № 42-II (см. стар. ред.)
Статья 155. Обеспечение уплаты налогов
1. Для обеспечения уплаты задолженности, возникшей в соответствии со статьей 154 настоящего Закона, органы налоговой службы имеют право в случае отсутствия средств на счетах налогоплательщика или его дебиторов вынести решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 22 июля 1998 № 15-9-1-7/2752 .
2. Ограниченное в распоряжении имущество изымается либо остается в пользовании налогоплательщика, который несет ответственность за его сохранность.
3. В случае погашения задолженности решение об ограничении распоряжения подлежит отмене.
Статья 155 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1, Законом РК № 255-1 от 1.07.98
Статья 156. Порядок обращения взыскания на имущество налогоплательщика
1. Налоговая служба имеет право с согласия налогоплательщика обратить взыскание на его ограниченное в распоряжении имущество в пределах суммы задолженности.
См.также: Письмо "Об изъятии наличных денег из кассы предприятий ", Информационное письмо Судебной коллегии по хоз. делам Верховного суда Республики Казахстан .
2. Согласием по пункту 1 настоящей статьи является необжалование налогоплательщиком решения органа налоговой службы об ограничении распоряжения в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 и 166 настоящего Закона.
См.также: Письмо Министерства государственных доходов РК от 26 июля 2000 г. N ЮД-1-2-14/6908 о взаийодействии с органами исполнительного производства.
Статья 157. Реализация ограниченного в распоряжении имущества
1. Ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика реализуется на специализированном открытом аукционе, порядок и условия проведения которого определяются Правительством Республики Казахстан.
2. Выручка от продажи имущества в первую очередь зачитывается в счет расходов по обращению взыскания и реализации затем в счет уплаты пени, штрафов и самого налога. Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 7 мая 2001 г. N ДНП-2-2-13/3573 "О порядке реализации конфискованного Имущества".
Статья 158. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику
В соответствии с процедурой взыскания налоговая служба имеет право направлять третьим лицам (в том числе работодателю, банку или другому финансовому учреждению) уведомление, предписывающее уплату в соответствующий бюджет любой суммы, причитающейся налогоплательщику до дня вручения уведомления о взыскании на имущество, а также получать такие суммы с банковского счета третьей стороны - дебиторов - юридических лиц или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Статья 158 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; Законом РК от 29.03.2000 г. № 42-II (см. стар. ред.)
Статья 159. Приостановление экспортных операций
При обращении взыскания на имущество налогоплательщика таможенные органы Республики Казахстан на основании уведомления, направленного органами налоговой службы, приостанавливают экспортные операции налогоплательщика путем наложения ареста на экспортируемые товары.
Глава 42 изложена в новой редакции в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Глава 42. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ
СОВЕРШЕНИЕ
Статья 160. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается противоправное деяние (действие или бездействие), повлекшее за собой неисполнение или ненадлежащее исполнение лицом (налогоплательщиком, должностным лицом налогового или другого уполномоченного органа) норм и (или) положений, установленных настоящим Законом или другими издаваемыми в соответствии с ним актами налогового законодательства.
Статья 161. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренном законодательными актами Республики Казахстан.
2. Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
3. Привлечение юридических лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от финансовой, административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами Республики Казахстан.
4. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.
5. Налогоплательщик вправе самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога, и в установленном законодательством порядке уведомить соответствующий территориальный налоговый орган.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 27 апреля 2001 года N ДАП-1-2-11/3345 "По вопросу начисления пени".
Статья 162. Налоговые санкции
1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде взысканий (штрафов, пени) в размерах, предусмотренных настоящим Законом.
3. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Статья 163. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 139 настоящего Закона срока подачи заявления о постановке на учет в территориальном налоговом органе, а равно необоснованный отказ должностного лица территориального налогового органа в постановке налогоплательщика на учет влечет взыскание штрафа в размере десяти месячных расчетных показателей.
Статья 163-1. Начало осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности без регистрации в территориальных налоговых органах
Осуществление налогоплательщиком отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных статьей 139-2 настоящего Закона, без регистрации в территориальных налоговых органах начала осуществления такой деятельности, а равно необоснованный отказ должностного лица территориального налогового органа в регистрации начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, влечет взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.
Статья 163-2. Нарушение срока представления налоговой декларации
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в территориальный налоговый орган по месту учета, кроме случая, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной.
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в территориальный налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной.
Статья 163-3. Нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
1. Нарушение налогоплательщиком правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного отчетного периода, влечет взыскание штрафа в размере десяти месячных расчетных показателей.
2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, если они совершены в течение более одного отчетного периода или повлекли занижение дохода, влекут взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.
3. Под нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика.
Статья 163-4. Неуплата или неполная уплата сумм налога, занижение размера сумм текущих платежей
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 50 процентов от неуплаченной суммы налога.
За занижение размера сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 50 процентов от заниженной суммы текущих платежей.
Статья 163-5. Неправомерное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, используемое в предпринимательской деятельности
Незаконное воспрепятствование налогоплательщиком доступу должностного лица налогового органа, проводящего проверку в соответствии с настоящим Законом, на территорию или в помещение, используемое в предпринимательской деятельности налогоплательщика (кроме жилых помещений), влечет взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.
Статья 163-6. Отказ от представления документов по запросу налогового органа
Отказ налогоплательщика от представления документов (в том числе в электронном виде), установленных настоящим Законом, влечет взыскание штрафа в размере двадцати месячных расчетных показателей.
Статья 163-7. Ответственность банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
1. К банкам и другим организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, не выполняющим (не выполнившим) требования статьи 147 настоящего Закона, применяются санкции в виде взыскания:
1) 5 процентов от сумм совершенных расходных операций по банковским счетам юридических и физических лиц в случае невыполнения ими требований подпунктов 1) и 5) статьи 147 настоящего Закона.
В отношении подпункта 1) статьи 147 настоящего Закона санкция применяется за период с четвертого банковского дня после открытия банковского счета и до момента фактического уведомления территориального налогового органа об открытии банковского счета;
2) пеня за несоблюдение очередности списания с банковских счетов юридических лиц сумм налогов в бюджет и сумм санкций, за задержку зачисления (перечисления) списанных с банковских счетов налогоплательщиков-клиентов сумм в доход бюджета, а также за возврат без исполнения налогоплательщику платежных поручений на уплату платежей в бюджет в размере, предусмотренном статьей 164 настоящего Закона. С налогоплательщиков за эти дни пеня не взимается.
2. С банков взимается пеня в размере официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки сверх установленных сроков с перечислением ее в местный бюджет за задержку налоговых платежей по поручениям клиентов.
Статья 164. Пеня по просроченным налоговым платежам
1. Своевременно неуплаченные суммы налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе текущие и заявленные авансовые платежи, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день уплаты).
2. Несвоевременный возврат сумм переплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, кроме подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость, по заявлению налогоплательщиков, или неправильно удержанных сумм, возвращается налогоплательщику с выплатой неустойки в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 9 апреля 2001 г. N ДНА-1-1-14/2759 "О начислении пени".
Статья 164 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Глава 43
РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Статья 165. Пересмотр решений налоговой службы
1. Налогоплательщик, оспаривающий начисленную сумму налога или иные решения налоговой службы, может обратиться в подразделение налоговой службы, вынесшее данное решение, с ходатайством о его пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу.
См.: Временные методические указания "О порядке рассмотрения писем, заявлений и жалоб юридических и физических лиц по вопросам налогообложения", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 16.03.98 г." О работе органов налоговой службы", Письмо "Порядок рассмотрения апелляций и разрешения налоговых споров".
2. Налоговая служба рассматривает ходатайство налогоплательщика о пересмотре, выносит по нему обоснованное решение и уведомляет о нем налогоплательщика в течение 10 дней.
3. Решение органа налоговой службы (В соответствии со ст. 24 ГПК РК в суд может быть обжалован и акт инспектора налогового комитета) может быть обжаловано в вышестоящий орган налоговой службы или в суд. В случае, если вышестоящий орган налоговой службы не отвечает на жалобу в течение 10 дней, ходатайство может быть подано в следующий вышестоящий орган налоговой службы.
См. Письмо "О порядке рассмотрения обращений налогоплательщиков. "
3-1. Если по истечении 30 банковских дней с даты уведомления налогоплательщика о начисленных по акту проверки суммах налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени ходатайство налогоплательщика не удовлетворено или налогоплательщик не обжаловал решение органа налоговой службы в суд, территориальный налоговый орган имеет право без согласия налогоплательщика взыскивать с его банковских счетов суммы начисленных по акту проверки органа налоговой службы налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени.
Если налогоплательщик в течение 30 дней с даты уведомления обжаловал решение органа налоговой службы в суд, территориальный налоговый орган имеет право без согласия налогоплательщика взыскивать с его банковских счетов суммы начисленных по акту проверки органа налоговой службы налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени, признанные действительными (правомерными) по решению суда с начислением пени с даты уведомления.
4. Обжалование решений налоговых органов не приостанавливает взыскания начисленных ими сумм налогов и штрафных санкций.
4. По решению суда возврат налогоплательщику необоснованно взысканных сумм производится в течение трех дней с начислением пени в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день с момента взыскания их органами налоговой службы.
Статья 165 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1, Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.); в пункте 4 слова "налоговыми органами" заменены словами "органами налоговой службы" в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
См.: Постановление пленума ВС РК от 20 декабря 1999 года № 19 "О некоторых вопросах применения судами налогового законодательства".
Статья 166. Обжалование в суд
Налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой службы в суд в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством.
См.: Постановление пленума ВС РК от 20 декабря 1999 года № 19 "О некоторых вопросах применения судами налогового законодательства", Инструкцию о порядке предъявления и рассмотрения претензий и исков органами налоговой службы (утверждена Приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 2 августа 1999 года № 896).
РАЗДЕЛ XII
СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Глава 44
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 167. Статус, структура и задачи органов налоговой службы
1. Налоговая служба состоит из центрального аппарата Министерства государственных доходов и его территориальных налоговых органов, Комитета налоговой полиции Министерства государственных доходов Республики Казахстан и его территориальных органов.
См.: Постановление Правительства Республики Казахстан от 25 февраля 1999 года № 173 "Вопросы Министерства государственных доходов Республики Казахстан".
На территориальные налоговые органы возлагаются задачи:
по обеспечению полноты сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;
изучение эффективности налогового законодательства;
участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;
разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению.
Налоговая полиция является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.
На органы налоговой полиции возлагается задача по выявлению и пресечению преступлений и иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству.
2. Министр государственных доходов Республики Казахстан осуществляет общее руководство органами налоговой службы.
3. В структуру налоговой службы входят Центральный аппарат Министерства государственных доходов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, а также Комитет налоговой полиции Министерства государственных доходов Республики Казахстан, управления налоговых полиций по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) отделы налоговой полиции или отделы налоговой полиции по районам, городам и районам в городах.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят в местные исполнительные органы.
