1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Законом.
2. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на момент уплаты налога.
Статья 7 в редакции Закона РК от 11.07.97 г. № 154-1
Статья 8. Операции в иностранной валюте
При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).
См. Совместное письмо "Порядок зачисления в бюджет сумм бонусов, роялти, различных премиальных выплат и других видов налогов, уплачиваемых в иностранной валюты".
Глава 3
СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД
Статья 9. Совокупный годовой доход
1. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.
2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.
См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 22 ноября 2000 г. N ДРН-2-1-14/10642 .
3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.
4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:
1) доходы физических лиц, получаемые в виде оплаты труда, страховых и пенсионных выплат;
2) доходы от предпринимательской деятельности;
3) имущественный доход физических лиц.
Доходы, полученные в натуральной или другой форме, учитываются в совокупном доходе по ценам приобретения - п. 13 Инструкции № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
Статья 9 с изменениями, внесенными Законом РК № 134-1 от 19.06.97 г.; подпункт 1 пункта 4 изложен в редакции Закона РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 10. Доходы физических лиц, получаемые в виде оплаты труда, страховых и пенсионных выплат
1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица.
2. К доходам физических лиц, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:
1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров;
2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не связанных с его деятельностью;
См. Письмо "О налогообложении нормируемых затрат работодателя на физические лица, предусмотренных законодательством".
3) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;
4) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования работников;
5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица;
6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.
См. Письмо "Об отчислениях на социальное страхование иностранных специалистов", Письмо "О налогообложении материальной помощи из средств профсоюзного бюджета", разъяснение в п. 14 Инструкции № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
3. В совокупный годовой доход работников не включаются суммы фактических командировочных выплат на проживание и проезд, подтвержденные документально, а также суточные, выплачиваемые за время проживания в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
См. п. 4 ст. 14 настоящего Закона.
4. К доходам, получаемым в виде пенсионных выплат, относятся выплаты из накопительных пенсионных фондов.
5. К доходам, получаемым в виде страховых выплат, относятся страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены:
а) за счет пенсионных накоплений в накопительных пенсионных фондах;
б) за счет средств работодателей.
Статья 10 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан № 134-1 от 19.06.97 г., № 200-1 от 8 декабря 1997 г. Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 11. Доходы от предпринимательской деятельности
К доходам от предпринимательской деятельности относятся:
1) доход от реализации продукции (работ, услуг) с учетом присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций;
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации;
3) доход в форме вознаграждения (интереса);
3-1) доходы по сомнительным обязательствам;
4) дивиденды;
См. Письмо "О налогообложении безвозмездно переданных работникам акций".
5) выигрыши;
6) безвозмездно полученные имущество и деньги;
См. Письмо "О безвозмездной передаче объектов жилищно-коммунального хозяйства", Письмо "О порядке налогообложения при безвозмездной передаче имущества.
7) доходы от реализации активов по заниженной стоимости при экспорте;
8) доходы от сдачи в аренду имущества;
9) роялти;
10) субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета;
11) доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;
12) доходы от снижения размеров созданных провизий банков, ранее отнесенных на вычеты;
12-1) доходы от снижения страховых резервов, ранее отнесенных на вычеты, для страховых организаций, осуществляющих деятельность по отрасли общего страхования;
13) доходы от списания обязательств;
14) суммы, включаемые в доход согласно пункту 3 статьи 20-4, пункту 1 статьи 20-6 и статье 47 настоящего Закона;
15) компенсируемые вычеты согласно статье 44 настоящего Закона;
16) доходы от корректировки цен в соответствии с пунктом 1 статьи 138 настоящего Закона;
17) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.
См. также: разъяснение в п. 15 Инструкции № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
Статья 11 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31.12.96 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97 г., № 200-1 от 8.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г.; статья дополнена подпунктами 3-1) и 16) в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1; Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.) Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 12. Имущественный доход физических лиц
К имущественному доходу физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:
1) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;
2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;
3) иностранной валюты;
4) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата.
См. Письмо "О налогообложении сдаваемых на реализацию изделий из драгметаллов".
Статья 13. Корректировка совокупного годового дохода
Из совокупного годового дохода подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
2) положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;
См. п. 17 Инструкции № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
3) доход от прироста стоимости при реализации акций открытых акционерных обществ;
4) выигрыши, полученные физическими лицами, облагаемые у источника выплаты;
5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;
6) доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, полученный физическими лицами, ранее обложенный у источника выплаты в Республике Казахстан;
7) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг;
8) прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаемые по ставке 15 %;
См. ст. 32-1 настоящего Закона.
9) вознаграждение (интерес), полученное физическими лицами, ранее обложенное у источника выплаты в Республике Казахстан;
10) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственными учреждениями от государственных предприятий, а также государственными предприятиями от государственных учреждений, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан N ДА-2-2-15/3878 от 19 мая 2001 г. о корректировке совокупного годового дохода путем исключения из совокупного годового дохода денег физических лиц (граждан Республики Казахстан), легализованных в соответствии с Законом о легализации денег .
Статья 13 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан № 116-1 от 9.06.97 г., № 134-1 от 19.06.97 г., № 154-1 от 11.07.97 г., № 200-1 от 8.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г. № 356-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.); в подпункте 3) статьи 13 слова "ценных бумаг" заменены словом "акций" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1; в подпункте 9) статьи 13 исключены слова в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.) (данные изменения введены в действие с 1.01.2000 г.). Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Глава 4
ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ
Статья 14. Затраты, связанные с получением дохода
Пункт 1 статьи 14 изложен в новой редакции в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
1. Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом.
Настоящим Законом могут быть определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.
Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности.
2. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
3. Расходы физического лица на личное потребление, а также расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найму), вычету не подлежат.
(см. пример)
4. Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
См.также: Правила о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, письмо "О налогообложении превышения командировочных норм, Правила использования средств, предусмотренных в республиканском бюджете на 2000 год на представительские расходы и нормы представительских расходов.
Потери естественных монополистов вычитаются в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.
Статья 14 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31.12.96 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г. (см. старую редакцию)
Статья 15. Расходы, не подлежащие вычету
1. Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.
2. Вычеты не производятся по отрицательной курсовой разнице.
3. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не производятся, если они не соответствуют положениям статьи 14 настоящего Закона.
Статья 16. Вычеты по вознаграждениям (интересу) за полученные кредиты (займы)
Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы) подлежит вычету в пределах сумм, рассчитанных за отчетный период по официальной ставке рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, увеличенной на 50 процентов указанной ставки по кредитам (займам) в тенге, и по ставке Лондонского межбанковского рынка, увеличенной на 100 процентов по кредитам (займам) в иностранной валюте.
См.пример: п. 20 Инструкции № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" и Письмо "О плавающих ставках" .
Статья 16 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 11.07.97 г. № 154-1, № 200-1 от 8.12.97 г., № 336-1 от 28.12.98 г. Дополнена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; в статье 16 исключены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)(см. стар. ред.)
Статья 17. Вычет по сомнительным требованиям
1. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным требованиям, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.
См. пример в п. 21 Инструкции ГНИ МФ РК № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
2. Банки имеют право на вычет по провизиям против сомнительных и безнадежных требований в размере, установленном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
Пункт 3 статьи 17 исключен в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.)
3. Если сомнительное требование налогоплательщику от нерезидента превышает 20 тысяч месячных расчетных показателей, налогоплательщик имеет право на вычет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с письменного уведомления органов налоговой службы.
Статья 17 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан № 200-1 от 8.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г.
Статья 18. Вычет по отчислениям в резервные фонды
1. Юридическое лицо, осуществляющее страховую деятельность по отрасли общего страхования, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан.
Юридическое лицо, осуществляющее страховую деятельность по перестрахованию, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан, за исключением суммы отчислений по принятым на перестрахование договорам, заключенным страховой организацией, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни.
2. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.
Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с компетентным органом, исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения.
В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя.
Средства данного фонда подлежат обязательному зачислению на специальный депозитный счет в порядке и на условиях, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан, с последующим использованием недропользователем для выполнения работ по ликвидации последствий разработки месторождений.
3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 и пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 18 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31.12.96 г. № 61-1, № 200-1 от 8.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г. Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 19. Вычет по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы
Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.
См.: Положение (стандарт) бухгалтерского учета 29 "Учет затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы".
Статья 20. Фиксированные активы
1. Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в предпринимательской деятельности.
2. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом.
См.: Инструкцию № 33, Постановление Правительства РК от 3 сентября 1999 года № 1308 "Об утверждении Годовых норм износа по основным средствам (активам) государственных учреждений", Письмо "Об отдельных вопросах налогового законодательства".
3. Стоимость материальных активов, не являющихся основными средствами согласно подпункту 29) статьи 5 настоящего Закона, подлежит единовременному отнесению на вычеты при условии их использования в предпринимательской деятельности.
4. К нематериальным активам относятся затраты юридических (включая затраты учредителей и участников) и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) в предпринимательской деятельности.
В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.
5. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам основных средств:
1) зданиям;
2) сооружениям;
3) передаточным устройствам;
4) рабочим и силовым машинам и оборудованию;
5) компьютерам, периферийным устройствам и оборудованию по обработке данных;
6) транспортным средствам;
7) инструментам;
8) измерительным и регулирующим приборам и устройствам, лабораторному оборудованию, производственному и хозяйственному инвентарю и принадлежностям;
9) рабочему скоту;
10) многолетним насаждениям;
11) другим видам основных средств, не указанных в предыдущих подпунктах.
По многолетним насаждениям и рабочему скоту амортизационные отчисления исчисляются в случае, если названные активы используются налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
6. Амортизационные отчисления не исчисляются по следующим видам основных средств:
1) земле;
2) библиотечному фонду;
3) продуктивному скоту;
4) музейным ценностям;
5) памятникам архитектуры и искусства;
6) автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования;
7) незавершенному капитальному строительству;
8) объектам, относящимся к фильмофонду;
9) сценическо-постановочным средствам;
10) экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях;
11) объектам, находящимся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки, в монтаже, к установке, на складах до момента их ввода в эксплуатацию.
7. Амортизационные отчисления исчисляются по следующим видам нематериальных активов:
1) лицензионным соглашениям;
2) торговым маркам и товарным знакам;
3) патентам;
4) программному обеспечению;
5) правам пользования природными ресурсами, землей;
6) промышленным образцам;
7) организационным затратам.
8. Не подлежат амортизации нематериальные активы, по которым фактические затраты на их производство (приобретение) не производились.
Статья 20 изложена в новой редакции в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.) Подпункты 2, 9 и 10 пункта 6 исключены в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II
Статья 20-1. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам
1. Для исчисления амортизационных отчислений фиксированные активы подлежат распределению по амортизационным подгруппам, объединенным в группы по функциональному признаку.
2. Отчетным периодом для определения амортизационных отчислений по фиксированным активам является налоговый год.
3. Налогоплательщик вправе устанавливать иной отчетный период (месяц, квартал) в пределах налогового года и исчислять амортизационные отчисления ежемесячно или ежеквартально.
4. Применяемый налогоплательщиком период для исчисления амортизационных отчислений, а также применяемые нормы амортизации не подлежат изменению в течение налогового года.
5. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной статьей 20-4 настоящего Закона, к стоимостному балансу подгруппы на конец отчетного периода.
В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом году.
6. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
7. Налогоплательщик вправе исчислять амортизационные отчисления отдельно по каждому фиксированному активу.
При этом стоимостный баланс подгрупп определяется на основе данных учета, проводимого налогоплательщиком пообъектно.
Статья 20-1 внесена с 1.01.2000 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1
Статья 20-2. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп
1. По каждой амортизационной подгруппе на начало отчетного периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.
2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового года определяется как:
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового года, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, исчисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 20-6 и пункту 2 статьи 21 настоящего Закона,
плюс (минус)
сумма переоценки фиксированных активов,
плюс
поступившие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 20-3 настоящего Закона,
минус
выбывшие в отчетном периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 20-3 настоящего Закона.
Статья 20-2 внесена с 1.01.2000 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1. Пункт 2 изменен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 20-3. Поступление и выбытие фиксированных активов
1. Поступающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:
а) при приобретении, безвозмездном получении, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определенной в соответствии со статьей 46 настоящего Закона;
б) при вводе в эксплуатацию объектов основных средств, находившихся на консервации, реконструкции и техническом перевооружении при условии их полной остановки - по балансовой стоимости;
2. Выбывающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:
а) при реализации, безвозмездной передаче, в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости реализации;
б) при передаче объектов основных средств на консервацию, реконструкцию и техническое перевооружение, при условии их полной остановки - по балансовой стоимости;
в) при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случае страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования. Если в соответствии с договором страхования причитающиеся страховые выплаты относятся к части фиксированного актива, то стоимость выбывшего фиксированного актива определяется как сумма страховых выплат и балансовой стоимости, относящейся к незастрахованной части фиксированного актива.
В иных случаях списания, утраты, уничтожения, порчи, потери фиксированных активов - по балансовой стоимости.
Статья 20-3 внесена с 1.01.2000 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1. Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 20-4. Предельные нормы амортизации фиксированных активов
1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
_____________________________________________________________________________
N | Наименование фиксированных активов | Предель- | Дополнительная
групп | | ная норма| норма амортиза-
(под- | | амортиза-| ции по новым
групп)| | ции | основным сред-
| | (%) | ствам
| | | (%)
-----------------------------------------------------------------------------
I Здания, строения
-----------------------------------------------------------------------------
1 Здания, строения 8
-----------------------------------------------------------------------------
II Сооружения
-----------------------------------------------------------------------------
1 Нефтяные и газовые скважины 20
2 Нефтегазохранилища 10
3 Каналы судоходные, водные 10
4 Мосты 7
5 Дамбы, плотины 7
6 Речные и морские причальные сооружения 7
7 Железнодорожные пути предприятий 8
8 Берегоукрепительные берегозащитные 7
сооружения
-----------------------------------------------------------------------------
9 Резервуары, цистерны, баки и другие 8
емкости
10 Внутрихозяйственная и межхозяйственная 7
оросительная сеть
11 Закрытая коллекторно-дренажная сеть 7
12 Взлетно-посадочные полосы, дорожки, 8
места стоянки воздушных судов
13 Сооружения парков и зоопарков 8
14 Спортивно-оздоровительные сооружения 10
15 Теплицы и парники 10
16 Прочие сооружения 7
-----------------------------------------------------------------------------
III Передаточные устройства
-----------------------------------------------------------------------------
1 Устройства и линии электропередач и связи 10
2 Внутренние газопроводы и трубопроводы 8
3 Сети водопроводные, канализационные и 7
тепловые
4 Прочие 7
-----------------------------------------------------------------------------
IV Силовые машины и оборудование
-----------------------------------------------------------------------------
1 Теплотехническое оборудование 15 15
2 Турбинное оборудование и газотурбинные 15 15
установки
3 Электродвигатели и дизель-генераторы 10 10
4 Комплексные установки 8
5 Прочие силовые машины и оборудование 7
(кроме мобильного транспорта)
-----------------------------------------------------------------------------
V Рабочие машины и оборудование по видам
деятельности (кроме мобильного транспорта)
-----------------------------------------------------------------------------
1 Машины и оборудование черной, цветной 20 20
металлургии
2 Машины и оборудование химической 20 20
промышленности
3 Машины и оборудование нефтеперерабатыва- 20 20
ющей и нефтехимической промышленности
-----------------------------------------------------------------------------
4 Машины и оборудование нефтегазодобычи 15 15
5 Машины и оборудование горнорудной 25 25
промышленности, включая карьерные
автосамосвалы грузоподъемностью свыше
40 тонн
6 Оборудование электронной промышленности 20 20
7 Машины и оборудование по производству 20 20
строительных материалов
8 Машины и оборудование деревообрабатыва- 20 20
ющей, целлюлозно-бумажной промышленности
9 Машины и оборудование полиграфической 15 15
промышленности
10 Машины и оборудование легкой 20 20
промышленности
11 Оборудование пищевой, рыбной, мясной и 20 20
молочной промышленности
12 Машины и оборудование торговли и 15 15
общественного питания
13 Оборудование для производства транспорта, 20 20
машин и механизмов
14 Сельскохозяйственные тракторы, машины 20 20
и оборудование
15 Машины и оборудование для литейного 20 20
производства, оборудования абразивного и
алмазного производства
16 Цифровое электронное оборудование 25
коммутаций и передачи данных, оборудование
цифровых систем, передач, цифровая
измерительная техника связи
-----------------------------------------------------------------------------
17 Оборудование спутниковой, сотовой связи, 15
радиотелефонной, пейджинговой и
транкинговой связи
18 Аналоговое оборудование коммутаций системы 10
передач
19 Специализированное оборудование 8
киностудий, оборудование медицинской и
микробиологической промышленности
20 Машины и оборудование прочих отраслей 10
-----------------------------------------------------------------------------
VI Другие машины и оборудование
(кроме мобильного транспорта)
-----------------------------------------------------------------------------
1 Тракторы промышленные 20 20
2 Металлорежущее оборудование 15 15
3 Компрессорные машины и оборудование 15 15
4 Кузнечно-прессовое оборудование 15 15
5 Насосы 20 20
6 Подъемно-транспортные, погрузочно- 15 15
разгрузочные машины и оборудование,
машины и оборудование для земляных,
карьерных и дорожно-строительных работ
7 Машины и оборудование для свайных 20 20
работ, дробильно-размольное,
сортировочное, обогатительное оборудование
8 Машины и оборудование для подводно- 20 20
технических работ
9 Машины и оборудование для электросварки 10 10
и резки
10 Емкости всех видов для технологических 8 8
процессов
11 Прочие машины и оборудование 10
-----------------------------------------------------------------------------
VII Мобильный транспорт
-----------------------------------------------------------------------------
1 Железнодорожный подвижной состав 15 15
2 Морской, речной флот, флот рыбной 10
промышленности
-----------------------------------------------------------------------------
3 Подвижной состав автомобильного 10
транспорта, производственный транспорт
(за исключением легковых автомобилей
и такси)
4 Легковые автомобили и такси 7
5 Магистральные трубопроводы 15 15
6 Коммунальный транспорт 10 10
7 Воздушный транспорт 15 15
8 Прочие транспортные средства 7
-----------------------------------------------------------------------------
VIII Компьютеры, периферийные устройства и
оборудование по обработке данных
-----------------------------------------------------------------------------
1 Компьютеры 30
2 Периферийные устройства и оборудование 20
по обработке данных
-----------------------------------------------------------------------------
IX Фиксированные активы, не включенные в
другие группы
-----------------------------------------------------------------------------
1 Многолетние насаждения 8
2 Нематериальные активы 15
3 Офисная мебель 10
4 Инструменты, производственный и 8
хозяйственный инвентарь и
принадлежности
5 Копировально-множительная техника 15
6 Измерительные и регулирующие приборы 10
и устройства, лабораторное оборудование
7 Прочие 7
-----------------------------------------------------------------------------
2. В случае, если отчетным периодом является месяц (квартал), норма амортизационных отчислений определяется по следующей формуле:
1/t
n = (1-(1-0,01N) )x 100
n - ежемесячная (ежеквартальная) норма амортизации;
N - годовая норма амортизации;
t - количество отчетных периодов в налоговом году.
3. По введенным в эксплуатацию новым машинам и оборудованию налогоплательщик вправе в первый налоговый год дополнительно исчислять амортизационные отчисления по повышенным нормам, установленным настоящей статьей, при условии использования названных фиксированных активов в предпринимательской деятельности не менее трех лет.
В случае их реализации до истечения трехлетнего периода сумма произведенного вычета относится на увеличение совокупного годового дохода.
Данная норма применяется естественными монополистами при наличии чистого дохода, определенного в целях налогообложения, и использования высвобожденных средств на финансирование капитальных вложений.
Статья 20-4 внесена с 1.01.2000 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1. Пункт 3 изменен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
