Юридические и физические лица-нерезиденты Республики Узбекистан, являющиеся в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками земельного налога, а также налога на имущество в части недвижимого имущества, обязаны в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на земельный участок, недвижимое имущество представить в орган государственной налоговой службы заявление о постановке на учет. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения, указанные в заявлении.
Юридические лица, реализующие бензин, дизельное топливо и газ через автозаправочные станции, обязаны в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на автозаправочную станцию представить в орган государственной налоговой службы по месту нахождения автозаправочных станций заявление о постановке на учет в качестве плательщика акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие сведения, указанные в заявлении.
Орган государственной налоговой службы на основании заявления о постановке на учет и прилагаемых к нему документов присваивает налогоплательщику идентификационный номер налогоплательщика, вводит учетные данные о налогоплательщике в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан и выдает свидетельство о постановке на учет налогоплательщика не позднее трех дней со дня подачи соответствующего заявления.
Форма заявления и свидетельства о постановке на учет налогоплательщика утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Если юридическое лицо - резидент Республики Узбекистан имеет несколько обособленных подразделений, указанных в части третьей настоящей статьи, постановка на учет производится по каждому обособленному подразделению в соответствующих органах государственной налоговой службы.
Если юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан имеет в Республике Узбекистан несколько постоянных учреждений, оно обязано встать на учет по каждому постоянному учреждению в соответствующих органах государственной налоговой службы. Консолидация налоговой отчетности одного юридического лица-нерезидента Республики Узбекистан по нескольким постоянным учреждениям не допускается.
Статья 81. Пообъектная постановка на учет налогоплательщика
Пообъектная постановка на учет налогоплательщика производится органами государственной налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения.
Пообъектная постановка на учет налогоплательщика осуществляется после его постановки на учет в порядке, установленном статьей 80 настоящего Кодекса, в случае, если в соответствии с настоящим Кодексом у налогоплательщика возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.
Налогоплательщик, у которого возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет, обязан в течение десяти дней со дня государственной регистрации права на соответствующий земельный участок, либо со дня возникновения объекта налогообложения налогом на имущество или налогом за пользование водными ресурсами должен обратиться в органы государственной налоговой службы для постановки на учет объектов налогообложения по месту их нахождения в порядке, установленном законодательством.
Обязанность, указанная в части третьей настоящей статьи, не распространяется на физических лиц - плательщиков налога на имущество и земельного налога, пообъектная постановка на учет которых производится органами государственной налоговой службы самостоятельно.
Орган государственной налоговой службы не позднее трех дней со дня обращения налогоплательщика ставит его на по объектный учет в соответствии с ранее выданным идентификационным номером налогоплательщика.
Статья 82. Учетные данные о налогоплательщике
Основными учетными данными о налогоплательщике - юридическом лице являются:
идентификационный номер налогоплательщика;
наименование (полное и сокращенное);
место нахождения (почтовый адрес).
Для юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан, в дополнение к основным учетным данным, предусмотренным частью первой настоящей статьи, учетными данными также являются:
организационно-правовая форма;
организация, в состав которой входит налогоплательщик, - для обособленных подразделений, исполняющих налоговые обязательства самостоятельно на основании части второй статьи 35 настоящего Кодекса, а также для юридических лиц, входящих в состав органов хозяйственного управления;
дата, место и номер государственной регистрации;
размер уставного фонда (уставного капитала) - для коммерческих организаций;
полный состав учредителей, с указанием идентификационного номера налогоплательщика учредителей - резидентов Республики Узбекистан и доли каждого учредителя в уставном фонде (уставном капитале) - для коммерческих организаций, за исключением акционерных обществ.
Учетными данными о налогоплательщике физическом лице являются:
идентификационный номер налогоплательщика;
фамилия, имя, отчество;
гражданство;
номер идентификации (персональный код) гражданина - для граждан Республики Узбекистан;
серия и номер паспорта, дата и место его выдачи;
место жительства (адрес).
Для индивидуальных предпринимателей учетными данными о налогоплательщике также являются:
дата, место и номер государственной регистрации;
вид деятельности;
место осуществления деятельности.
Статья 83. Ведение учетных данных о налогоплательщиках
Ведение учетных данных о налогоплательщиках осуществляется путем внесения изменений и дополнений в учетные данные о налогоплательщике на основании сведений, представляемых налогоплательщиками, органами и организациями, предусмотренными статьей 84 настоящего Кодекса, а также другими органами в случаях, предусмотренных законодательством.
Органы государственной налоговой службы при выявлении налогоплательщиков, не вставших на учет в органах государственной налоговой службы, предъявляют им требование о постановке на учет в установленном порядке. Получение такого требования не освобождает лицо от ответственности, установленной законом.
Юридические и физические лица-нерезиденты Республики Узбекистан, включенные в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан, обязаны сообщить органу государственной налоговой службы по месту постановки на учет о любых изменениях учетных данных в десятидневный срок со дня наступления таких изменений.
При изменении постоянного места жительства физического лица орган государственной налоговой службы обязан передать все материалы, касающиеся данного налогоплательщика, в орган государственной налоговой службы по новому месту жительства. Порядок передачи-приема таких материалов устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Орган государственной налоговой службы обязан по требованию налогоплательщика выдать справку, подтверждающую постановку на учет данного налогоплательщика, в том числе с указанием измененных учетных данных.
Исключение из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан производится:
физических лиц - резидентов Республики Узбекистан - после их смерти при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей их наследниками либо списания в установленном порядке налоговой задолженности;
юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан - после их ликвидации при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей либо списания в установленном порядке налоговой задолженности;
нерезидентов Республики Узбекистан - при отмене обстоятельств, определивших их включение в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан, при условии полного погашения обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей.
Статья 84. Органы и организации, представляющие информацию о возникновении обязательств налогоплательщиков, и их обязанности
Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц, за исключением указанных в части второй статьи 80 настоящего Кодекса, обязаны передать органу государственной налоговой службы по месту регистрации выписку из государственного реестра соответствующих юридических лиц не позднее десяти дней со дня государственной регистрации этих юридических лиц. Указанные органы также обязаны сообщить органу государственной налоговой службы о любых изменениях, внесенных в государственный реестр, касающихся соответствующих юридических лиц, не позднее десяти дней со дня внесения таких изменений.
Органы, выдающие лицензию и (или) иные разрешительные документы, обязаны сообщать органам государственной налоговой службы по месту нахождения лиц, которым выданы данные документы, о фактах выдачи этих документов, а также информацию об их аннулировании, приостановлении или прекращении действия.
Органы внутренних дел обязаны сообщать ежемесячно в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения о фактах выдачи паспортов, в том числе взамен утерянных либо с истекшим сроком действия, об аннулированных паспортах, а также в течение трех рабочих дней в органы государственной налоговой службы или Департамент по борьбе с экономическими преступлениями при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан по месту своего нахождения — о выявленных фактах отсутствия договора аренды (найма), договора предоставления в безвозмездное пользование жилого помещения либо несоблюдения обязательной постановки на учет договора аренды (найма) в органах государственной налоговой службы.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения информацию о расположенном на соответствующей территории земельном участке и другом недвижимом имуществе, его собственниках (владельцах) по состоянию на 1 января, а также при возникновении в течение года права на земельный участок и другое недвижимое имущество — в течение десяти дней со дня государственной регистрации прав на данное недвижимое имущество.
Органы, осуществляющие учет водных ресурсов, не позднее 1 февраля обязаны по итогам предыдущего года сообщать об объемах использованной воды без измерительных приборов в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления.
Государственные нотариальные конторы обязаны сообщать соответственно об удостоверении договоров купли-продажи недвижимого имущества, договоров аренды имущества и размере арендной платы, а также о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в собственность граждан, в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения не позднее десяти дней со дня совершения указанных нотариальных действий.
Органы, осуществляющие учет земельных ресурсов, обязаны сообщать о предоставлении (прекращении) права на земельный участок с указанием лиц, у которых это право возникло (прекратилось), а также о случаях использования земельных участков без документов либо в большем размере, чем это указано в документах, подтверждающих право на земельный участок, и не зарегистрированных прав владения, пользования, аренды и собственности на земельные участки в десятидневный срок со дня выявления указанных случаев в органы государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка.
Органы, осуществляющие учет и (или) оценку земельных ресурсов, информацию о нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий по каждому сельскохозяйственному товаропроизводителю представляют в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в электронной форме ежегодно в первую декаду января месяца, при изменении нормативной стоимости в течение года — в десятидневный срок со дня определения нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.
Органы, осуществляющие государственный учет участков недр, предоставленных в пользование, и (или) государственную регистрацию права пользования участками недр, обязаны сообщать информацию о месторасположении участка недр и лице, которому предоставлено право пользования данным участком недр, в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения в течение десяти дней со дня регистрации (учета) права пользования.
Центральный депозитарий ценных бумаг обязан ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информацию о зарегистрированных им и инвестиционными посредниками сделках с акциями.
Банки могут открывать банковские счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, и обязаны не позднее следующего дня сообщить этому органу об открытии счета. В случаях, предусмотренных законом, банки представляют в органы государственной налоговой службы также иную информацию.
Таможенные органы обязаны ежемесячно сообщать органам государственной налоговой службы информацию об экспортно-импортных операциях, а также о перемещении товаров, включая осуществленных в форме электронной коммерции, через таможенную границу Республики Узбекистан.
Орган, определяющий систему доменных имен национального сегмента всемирной информационный сети Интернет, предоставляет доступ к информации об администраторах доменных имен органам государственной налоговой службы посредством предоставления программных средств для подключения к соответствующей базе данных.
Порядок представления информации о возникновении обязательств налогоплательщиков устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с органами, предусмотренными в настоящей статье.
Глава 14. Налоговые проверки
Статья 85. Понятие и формы налоговой проверки
Налоговая проверка - проверка исполнения налогового законодательства, осуществляемая органами государственной налоговой службы, а в случаях, предусмотренных законодательством, - органами прокуратуры.
Налоговая проверка осуществляется в форме проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии) налогоплательщика и краткосрочной проверки.
Проверка финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) налогоплательщика - изучение и сопоставление бухгалтерских, финансовых, статистических, банковских и иных документов налогоплательщика с целью осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства.
Краткосрочная проверка - проверка соответствия налоговому законодательству отдельных операций налогоплательщика, не связанная с проверкой его финансово-хозяйственной деятельности.
Статья 86. Виды налоговых проверок
Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
проверки, проводимые по согласованию с уполномоченным органом по координации проверок деятельности субъектов предпринимательства;
проверки, проводимые в порядке уведомления уполномоченного органа по координации проверок деятельности субъектов предпринимательства.
К проверкам, проводимым по согласованию с уполномоченным органом по координации проверок деятельности субъектов предпринимательства, относятся:
проверка финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) налогоплательщика;
проверка, проводимая на основании обращений физических и юридических лиц о фактах нарушений законодательства или инициируемая органами государственной налоговой службы по итогам результатов риск-анализа.
К проверкам, проводимым в порядке уведомления уполномоченного органа по координации проверок деятельности субъектов предпринимательства, относятся:
проверка, проводимая в связи с ликвидацией юридического лица и при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - плательщика единого налогового платежа;
проверка производства или реализации алкогольной и табачной продукции без соответствующих разрешений;
проверка производства или реализации алкогольной и табачной продукции с поддельной акцизной маркой или не имеющей акцизной марки;
проверка по пресечению фактов производства и реализации запрещенных товаров (услуг);
проверка деятельности физического лица, продолжающего осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности в течение периода, в котором он официально приостановил свою деятельность.
Проверки, указанные в абзацах втором и третьем части второй настоящей статьи, некоммерческих организаций, нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, а также представительств и филиалов иностранных юридических лиц, осуществляются в порядке, установленном Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Статья 87. Участники налоговых проверок
Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов государственной налоговой службы и налогоплательщик. В налоговых проверках может участвовать представитель налогоплательщика.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, к налоговой проверке могут быть привлечены эксперт, переводчик и понятые, не заинтересованные в исходе налоговой проверки.
Налоговые проверки деятельности субъектов предпринимательства - членов объединений субъектов предпринимательской деятельности могут осуществляться по запросу субъектов предпринимательской деятельности с участием представителей данных объединений.
Статья 88. Основание для проведения налоговой проверки
Основанием для проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) налогоплательщика являются:
согласие уполномоченного органа по координации проверок деятельности субъектов предпринимательства на проведение проверки с указанием наименования проверяемого объекта, идентификационного номера налогоплательщика, целей проверки, сроков проведения проверки и обосновывающих ее причин;
приказ органа государственной налоговой службы с указанием целей, сроков проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц.
Основанием для проведения проверки по обращениям физических и юридических лиц о фактах нарушений законодательства или инициируемой органами государственной налоговой службы по итогам результатов риск-анализа деятельности субъектов предпринимательства является согласие уполномоченного органа по координации проверок деятельности субъектов предпринимательства на проведение проверки с указанием наименования проверяемого объекта, идентификационного номера налогоплательщика, целей проверки, сроков проведения проверки и обосновывающих ее причин.
Основанием для проведения проверки в порядке уведомления уполномоченного органа по координации проверок деятельности субъектов предпринимательства является приказ органа государственной налоговой службы с указанием целей, сроков проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц.
Основанием для проведения налоговой проверки ликвидируемого юридического лица и при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - плательщика единого налогового платежа являются:
письменное уведомление ликвидатора или органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о ликвидации юридического лица и прекращении деятельности индивидуального предпринимателя - плательщика единого налогового платежа;
приказ органа государственной налоговой службы с указанием целей, сроков проведения проверки и состава проверяющих должностных лиц.
Статья 89. Сроки проведения налоговых проверок
Срок проведения налоговой проверки деятельности субъектов предпринимательства не должен превышать тридцати календарных дней.
Продление сроков налоговой проверки оформляется дополнительным приказом органа государственной налоговой службы, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего приказа, фамилия, имя, отчество должностных лиц, ранее привлеченных к проведению проверки.
Срок проведения краткосрочной налоговой проверки не должен превышать десяти рабочих дней. При этом срок проведения краткосрочных проверок производства или реализации алкогольной и табачной продукции без соответствующих разрешений, производства или реализации алкогольной и табачной продукции с поддельной акцизной маркой или не имеющей акцизной марки, а также по пресечению фактов производства и реализации запрещенных товаров (услуг) не должен превышать одного рабочего дня.
Срок проведения соответствующей налоговой проверки деятельности субъектов предпринимательства может быть продлен только один раз по обоснованным заявкам контролирующих органов с разрешения уполномоченного органа по координации проверок деятельности субъектов предпринимательства. При этом срок, на который продлевается проведение соответствующей проверки, не может превышать основной срок ее проведения.
В случае приостановления судом исполнения приказа о назначении налоговой проверки исчисление срока ее проведения также приостанавливается.
Статья 90. Периодичность проведения налоговых проверок
Плановые налоговые проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии) налогоплательщиков осуществляются не чаще одного раза в год, а налогоплательщиков, своевременно и в полном объеме соблюдающих установленные нормы и правила, осуществляются не чаще одного раза в два года, за исключением случаев, предусмотренных частями второй, третьей, четвертой и пятой настоящей статьи.
Плановые налоговые проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии) частных банковских и иных частных финансовых институтов осуществляются не чаще одного раза в пять лет, микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств - не чаще одного раза в четыре года, других субъектов предпринимательства - не чаще одного раза в три года.
Финансово-хозяйственная деятельность вновь созданных микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств не подлежит плановым налоговым проверкам в течение первых трех лет с момента их государственной регистрации, за исключением случаев, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи.
Финансово-хозяйственная деятельность вновь созданных микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств, выпускающих подакцизные товары, а также финансово-хозяйственная деятельность микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств, связанная с целевым использованием бюджетных и централизованных средств и ресурсов, не подлежат плановым налоговым проверкам в течение первых двух лет с момента их государственной регистрации.
Финансово-хозяйственная деятельность субъектов предпринимательства, указанных в настоящей статье, может подлежать плановым проверкам в случае систематической неуплаты в течение финансового года налогов и других обязательных платежей.
Статья 91. Дополнительные условия проведения налоговых проверок
Налоговые проверки проводятся только при наличии оснований, указанных в статье 88 настоящего Кодекса.
Орган государственной налоговой службы обязан в письменной форме известить субъекта предпринимательства о начале проведения плановой налоговой проверки не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения проверки с указанием сроков и предмета проведения проверки.
Проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства могут быть инициированы органами государственной налоговой службы только в случаях выявления нарушений по результатам камерального контроля, проводимого на основе изучения и анализа представленной в установленном порядке субъектом предпринимательства финансовой и налоговой отчетности, а также других документов о деятельности субъекта предпринимательства, имеющихся в органе государственной налоговой службы.
За налоговый период, за который осуществляется налоговый мониторинг, плановые проверки финансово-хозяйственной деятельности не проводятся, за исключением случаев досрочного прекращения налогового мониторинга.
Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством.
Проведение органами государственной налоговой службы налоговых проверок у субъектов предпринимательства, прошедших государственную регистрацию в других районах (городах), независимо от места расположения их производственных помещений, торговых точек и места оказания услуг (работ), осуществляется с исключением дублирования, единовременно с соответствующими органами государственной налоговой службы по месту государственной регистрации субъекта предпринимательства.
Налоговая проверка осуществляется в соответствии с программой ее проведения, утвержденной руководителем или заместителем руководителя органа государственной налоговой службы.
В программе проведения налоговой проверки должны быть указаны:
вопрос или круг вопросов, изучаемых при проведении налоговой проверки;
перечень актов налогового законодательства, на предмет соблюдения которых будет проводиться налоговая проверка;
другие сведения, исходя из вида проверки.
Правила составления программы проведения налоговой проверки устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию со специальным уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих органов.
Налоговой проверкой может быть охвачено не более пяти календарных лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения проверки. При этом плановые проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства охватывают только период, последующий за последней плановой проверкой, но не более пяти календарных лет, непосредственно предшествовавших году проведения новой проверки.
При проведении налоговых проверок органы государственной налоговой службы вправе в установленном настоящим Кодексом порядке обследовать территорию и помещения налогоплательщика, производить инвентаризацию имущества, истребовать документы, изымать документы и предметы, получать объяснения от налогоплательщика, а также от лиц, осуществляющих руководящие функции или функции бухгалтерского учета и финансового управления, других материально-ответственных работников налогоплательщика, принимать меры по приостановлению операций по банковским счетам, привлекать эксперта и назначать экспертизу, требовать устранения выявленных нарушений налогового законодательства, совершать другие действия, предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
В период проведения налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого периода.
Глава 15. Порядок проведения налоговых проверок
Статья 92. Начало проведения налоговой проверки. Доступ должностных лиц органа государственной налоговой службы на территорию и в помещения для проведения налоговой проверки
Перед началом проведения налоговой проверки, а при проведении краткосрочной проверки по вопросам, касающимся наличной выручки, - до завершения налоговой проверки, должностное лицо органа государственной налоговой службы обязано:
ознакомить налогоплательщика с целью налоговой проверки;
предъявить свое служебное удостоверение, а также специальное удостоверение о допуске к проведению проверок;
заполнить книгу регистрации проверок в порядке, установленном законодательством;
вручить налогоплательщику под расписку о получении копии выписки из координационного плана осуществления проверок деятельности хозяйствующих субъектов или копии решения специального уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов о проведении внеплановой налоговой проверки (за исключением внеплановой налоговой проверки по основаниям, указанным в части четвертой статьи 88 настоящего Кодекса), а также копии приказа органа государственной налоговой службы о назначении соответствующей налоговой проверки и программы проведения налоговой проверки.
Началом проведения налоговой проверки считается момент вручения документов налогоплательщику, указанных в абзаце пятом части первой настоящей статьи. Отказ налогоплательщика от получения данных документов не является основанием для отмены налоговой проверки. В случае отказа налогоплательщика от получения данных документов должностным лицом органа государственной налоговой службы составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись. В данном случае началом проведения налоговой проверки считается момент подписания акта.
Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц органа государственной налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и в помещения для проведения налоговой проверки, за исключением случаев, предусмотренных частями четвертой и восьмой настоящей статьи.
Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию и в помещения для проведения налоговой проверки должностных лиц органа государственной налоговой службы в случаях, если:
не вручены либо не оформлены в установленном порядке документы, указанные в абзаце пятом части первой настоящей статьи, за исключением случаев отказа налогоплательщика от их получения;
проверяющее должностное лицо не указано в приказе о назначении проверки, не предъявило свое служебное удостоверение и специальное удостоверение о допуске к проведению проверок;
сроки налоговой проверки, указанные в приказе, не наступили или истекли;
проверяющее должностное лицо отказывается от заполнения книги регистрации проверок.
При воспрепятствовании доступу должностного лица органа государственной налоговой службы, проводящего налоговую проверку, на территорию и в помещения для проведения налоговой проверки составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.
Воспрепятствование доступу должностных лиц органа государственной налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и в помещения (за исключением жилых) налогоплательщика, а также воспрепятствование выполнению должностными лицами органа государственной налоговой службы своих служебных обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную законом.
Привлечение к ответственности за воспрепятствование выполнению должностными лицами органа государственной налоговой службы своих служебных обязанностей не является основанием для отмены налоговой проверки.
Доступ должностных лиц органа государственной налоговой службы, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законом, или на основании решения суда, не допускается.
Статья 93. Обследование территорий и помещений. Инвентаризация имущества
Должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие налоговую проверку, при необходимости могут проводить обследование территории, производственных, складских, торговых и иных помещений, в том числе мест, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения, а также инвентаризацию имущества налогоплательщика. При проведении обследования вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель. В необходимых случаях при обследовании производится фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов, о чем указывается в протоколе. По результатам обследования составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса.
Инвентаризация имущества при проведении налоговых проверок осуществляется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Статья 94. Истребование документов
Должностные лица органа государственной налоговой службы, проводящие налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика документы, связанные с исчислением, уплатой налогов и других обязательных платежей, соответствующие целям проверки и относящиеся к проверяемому периоду.
В случае отказа налогоплательщика представить истребованные документы должностное лицо органа государственной налоговой службы, проводящее налоговую проверку, производит изъятие необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 95 настоящего Кодекса.
Статья 95. Изъятие документов и предметов
Документы, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства, и предметы правонарушения, за исключением документов и предметов, предусмотренных в части второй настоящей статьи, могут быть изъяты на основании мотивированного постановления должностного лица органа государственной налоговой службы, проводящего налоговую проверку.
Изъятие документов и предметов, приводящее к приостановлению деятельности налогоплательщика, производится только на основании решения суда.
Изъятие документов и предметов в ночное - с 23-00 до 6-00 часов время запрещается.
Изъятие документов и предметов, не имеющих отношения к налоговой проверке, запрещается.
До начала изъятия документов и предметов должностное лицо органа государственной налоговой службы предъявляет лицу, у которого производится изъятие, постановление об изъятии документов и предметов и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
Должностное лицо органа государственной налоговой службы предлагает лицу, у которого производится изъятие документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа принимает меры по принудительному изъятию.
Изъятие документов и предметов производится в присутствии налогоплательщика.
Принудительное изъятие документов и предметов производится в присутствии понятых и налогоплательщика. При этом все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в изъятии.
Документы изымаются в виде подлинника или копий, заверенных подписью и печатью налогоплательщика (при наличии печати).
Должностное лицо органа государственной налоговой службы вправе изъять подлинные документы в тех случаях, когда для проведения налогового контроля недостаточно изъятия копий документов и у органов государственной налоговой службы есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. При изъятии подлинных документов с них изготавливаются копии, которые заверяются должностным лицом органа государственной налоговой службы и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов орган государственной налоговой службы передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия. В остальных случаях изымаются копии документов, заверенные подписью и печатью налогоплательщика (при наличии печати).
Изъятие документов и предметов оформляется протоколом с соблюдением требований, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса. В протоколе либо в прилагаемых к нему описях должны быть перечислены и описаны документы и предметы с указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности стоимости предметов.
Протокол об изъятии документов и предметов составляется в двух экземплярах, один из которых вручается под расписку лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты. При отказе от получения протокола должностное лицо органа государственной налоговой службы вносит об этом соответствующую запись в протокол. В данном случае один экземпляр протокола отправляется лицу, у которого изъяты документы и предметы, по почте заказным письмом и считается врученным ему по истечении трех дней после его отправки.
