12) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем);
13) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также от оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию;
14) средства, полученные от учредителей (участников) добровольно ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае не завершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства включаются в объект налогообложения и подлежат налогообложению;
15) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом.
При переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа.
Статья 356. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является валовая выручка, исчисленная в соответствии со статьей 355 настоящего Кодекса, за вычетом:
1) доходов по государственным ценным бумагам;
2) доходов, полученных в виде дивидендов и процентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
3) доходов, полученных в виде дивидендов и направленных в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены. При выходе (выбытии) из состава учредителей(участников) либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения льготы доходы, ранее вычтенные из налогооблагаемой базы, подлежат обложению налогом у источника выплаты на общих основаниях;
4) доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Данные доходы подлежат налогообложению с учетом проведения перерасчета по налогам и другим обязательным платежам в соответствии с законодательством того периода, в котором они образованы;
5) стоимости возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее была включена в состав выручки от реализации товаров (работ и услуг);
6) прочих доходов, полученных в виде скидки от поставщиков и при ликвидации основных средств за счет суммы их до оценки, превышающей сумму предыдущих уценок;
7) исключен.
Налогооблагаемая база, кроме вычетов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, уменьшается для:
1) исключен;
2) юридических лиц в рамках осуществления деятельности по организации лотерей - сумму выигрышного (призового) фонда, но не более общей суммы выигрышей (призов), выпавших на распространенные билеты;
3) брокерских организаций - на сумму комиссионного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки;
4) юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения - на сумму таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар;
5) субъектов туристской деятельности — на сумму средств, направленных на внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию и продаже туристских услуг;
6) индивидуальных предпринимателей при переходе на уплату единого налогового платежа в связи с превышением в течение календарного года установленного предельного размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) - на сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученную в период уплаты фиксированного налога.
Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии с частями первой и второй настоящей статьи, уменьшается на сумму средств, направляемых:
на приобретение нового технологического оборудования, внедрение систем управления качеством, проведение сертификации продукции на соответствие международным стандартам, приобретение комплексов для проведения лабораторных тестов и испытаний, но не более 25 процентов налогооблагаемой базы. Уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию - с момента ввода его в эксплуатацию;
безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой базы.
Статья 357. Корректировка валовой выручки
Корректировка валовой выручки у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.
Корректировка валовой выручки, предусмотренная в части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, в пределах гарантийного срока.
Корректировка валовой выручки в соответствии с настоящей статьей производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик товара (работы, услуги) производит корректировку валовой выручки в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего Кодекса.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.
Статья 358. Льготы
От уплаты единого налогового платежа освобождаются юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана «, в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью и деятельностью по организации лотерей. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате.
Многопрофильные фермерские хозяйства — плательщики единого земельного налога начиная со дня включения их в реестр многопрофильных фермерских хозяйств освобождаются от уплаты единого налогового платежа по другим видам доходов, не связанным с производством сельскохозяйственной продукции, сроком на пять лет.
Статья 359. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является квартал.
Статья 360. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты единого налогового платежа
Единый налоговый платеж исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Для плательщиков налога на добавленную стоимость сумма единого налогового платежа уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, но не более 50 процентов от суммы единого налогового платежа.
Плательщики, перешедшие на добровольную уплату налога на добавленную стоимость не с начала календарного года, уменьшают сумму единого налогового платежа, приходящуюся на отчетный период, в течение которого исчислялся налог на добавленную стоимость.
Расчет единого налогового платежа представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.
Уплата единого налогового платежа производится:
микрофирмами и малыми предприятиями - не позднее срока представления расчета;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.
Статья 361. Зачет налога
Выручка, полученная юридическими лицами резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в валовую выручку налогоплательщика в полном размере.
Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль засчитывается при уплате единого налогового платежа у юридических лиц в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.
Основанием для зачета суммы налога на прибыль, уплаченного за границей, является платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога за границей.
Глава 57. Единый земельный налог
Статья 362. Налогоплательщики
Плательщиками единого земельного налога являются:
сельскохозяйственные товаропроизводители;
опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений.
К сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях налогообложения относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи:
основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;
имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;
на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной продукции собственного производства приходится не менее 50 процентов от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.
Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части второй настоящей статьи, являются плательщиками единого земельного налога с момента государственной регистрации.
Не рассматриваются в качестве плательщиков единого земельного налога:
лесные и охотничьи хозяйства;
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.
Статья 363. Особенности применения порядка уплаты единого земельного налога
Для применения порядка уплаты единого земельного налога налогоплательщик ежегодно до 1 февраля текущего налогового периода представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета справку, в которой указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период.
При определении доли производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не учитываются.
Если по итогам предыдущего налогового периода плательщик единого земельного налога не отвечает условиям, установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса, то с начала текущего налогового периода налогоплательщик должен перейти на уплату налогов, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налогоплательщик, перешедший с уплаты единого земельного налога на уплату общеустановленных налогов, освобождается от уплаты предусмотренных настоящим Кодексом текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц за первый квартал налогового периода, в котором он перешел на уплату общеустановленных налогов.
Плательщик единого земельного налога, перешедший на уплату налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, вправе вновь перейти на уплату единого земельного налога только с начала очередного налогового периода в соответствии с порядком, предусмотренным частью первой настоящей статьи.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса, а также опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата единого земельного налога.
При осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, плательщик единого земельного налога по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги, предусмотренные настоящим Кодексом.
Для плательщиков единого земельного налога прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению, за исключением дивидендов и процентов, доходов, полученных от совместной деятельности.
Доходы от совместной деятельности подлежат налогообложению у плательщика единого земельного налога по ставкам, установленным для налогообложения дивидендов.
Плательщики единого земельного налога уплачивают налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц в порядке, установленном частью третьей статьи 269-1 и частью третьей статьи 283 настоящего Кодекса, по объектам и площади земельных участков, при выявлении в порядке, установленном законодательством, их неэффективного использования.
Статья 364. Специальные положения
При передаче земельных участков в аренду (включая внутрихозяйственный подряд) обязательство по уплате единого земельного налога сохраняется за арендодателем.
Статья 365. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный во владение, пользование или аренду для ведения сельского хозяйства в соответствии с законодательством.
Статья 366. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является нормативная стоимость земельных участков, подлежащих налогообложению, определенная в соответствии с законодательством.
За земельные участки, на которые право владения, пользования или аренды возникло в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка.
При возникновении у юридических лиц прав на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая база уменьшается с того месяца, в котором возникло это право. В случае прекращения права на льготу по единому земельному налогу налогооблагаемая база увеличивается с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.
Статья 367. Льготы
От уплаты единого земельного налога освобождаются:
добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства - со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае не завершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы;
юридические лица сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена система капельного орошения, в части земельного участка, на котором используется капельное орошение.
На сельскохозяйственных товаропроизводителей - плательщиков единого земельного налога также распространяются льготы по земельному налогу, предусмотренные в части второй статьи 282 настоящего Кодекса.
Статья 367-1. Ставка единого земельного налога
Ставка единого земельного налога устанавливается в размере 0,95 процента к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.
Статья 368. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 369. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога
Сумма единого земельного налога исчисляется исходя из нормативной стоимости земельных участков и установленной ставки единого земельного налога.
Расчет единого земельного налога представляется в орган государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка до 1 мая текущего налогового периода.
За земельные участки, предоставленные в течение года, единый земельный налог уплачивается начиная со следующего месяца после предоставления земельного участка. В случае изъятия (уменьшения) земельного участка уплата единого земельного налога прекращается (уменьшается) с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение) земельного участка.
При изменении в течение года состава и площади земельного участка, а также возникновении (прекращении) права на льготы по единому земельному налогу налогоплательщики обязаны представить в органы государственной налоговой службы уточненный расчет единого земельного налога не позднее 1 декабря отчетного года.
Уплата единого земельного налога производится в следующие сроки:
до 1 сентября отчетного года - 30 процентов от годовой суммы налога;
до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога.
Глава 58. Фиксированный налог
Статья 370. Налогоплательщики
Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели, выручка от реализации товаров (работ, услуг) которых в календарном году не превышает установленный размер.
Индивидуальные предприниматели, выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) в течение календарного года превысила установленный размер, переходят на уплату единого налогового платежа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный законодательством размер.
При осуществлении деятельности в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица плательщиком фиксированного налога является только член семьи, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, выступающий от лица субъекта семейного предпринимательства.
Не являются плательщиками фиксированного налога индивидуальные предприниматели:
осуществляющие экспорт плодоовощной продукции;
включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции.
Статья 371. Исключена.
Статья 372. Исключена.
Статья 373. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями
Индивидуальные предприниматели, указанные в статье 370 настоящего Кодекса, в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности также уплачивают:
1) таможенные платежи;
2) налоги и специальные платежи для недропользователей;
3) налог за пользование водными ресурсами при использовании водных ресурсов для предпринимательской деятельности;
4) акцизный налог при производстве подакцизной продукции;
5) единый социальный платеж;
6) государственную пошлину;
7) сбор за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств.
Если индивидуальные предприниматели имеют налогооблагаемое имущество и (или) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на имущество физических лиц и (или) земельного налога с физических лиц в порядке, предусмотренном главами 48, 50 настоящего Кодекса.
Если индивидуальный предприниматель приостанавливает свою деятельность на определенный срок, то до приостановления деятельности им подается заявление в орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, о временном приостановлении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о государственной регистрации. При этом индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность с наймом работников, также сдает в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета в установленные сроки карточки учета на каждого наемного работника, выданные в установленном порядке.
Орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, получивший заявление о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя, не позднее окончания следующего рабочего дня предоставляет информацию в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета о временном приостановлении или возобновлении деятельности индивидуального предпринимателя по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Полученная органами государственной налоговой службы информация о временном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя, предоставленная органом, осуществляющим государственную регистрацию субъекта предпринимательства, является основанием для приостановления начисления фиксированного налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
Статья 374. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность, обязаны вести учет доходов и осуществленных товарных операций в регистрах учета доходов и товарных операций.
Регистрами учета доходов и товарных операций являются:
Книга учета доходов и товарных операций индивидуального предпринимателя, занимающегося розничной торговой деятельностью;
Книга товарных чеков.
Форма регистров учета доходов и товарных операций утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Регистры учета доходов и товарных операций на основании заявления индивидуального предпринимателя регистрируются органами государственной налоговой службы по месту налогового учета индивидуального предпринимателя.
Регистры учета доходов и товарных операций хранятся у индивидуального предпринимателя в течение пяти лет с момента внесения последней записи и должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью соответствующего органа государственной налоговой службы.
Отчеты о деятельности индивидуального предпринимателя представляются в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность, за исключением индивидуальных предпринимателей, завозящих товары, предназначенные для коммерческой деятельности, - по итогам каждого квартала не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
индивидуальными предпринимателями, завозящими товары, предназначенные для коммерческой деятельности, - по итогам каждого месяца не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Статья 374.1. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность с наймом работников
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с наймом работников, уплачивают фиксированный налог в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по уплате единого социального платежа в порядке, установленном статьей 311 настоящего Кодекса.
Полученные органами государственной налоговой службы карточки учета на каждого наемного работника индивидуального предпринимателя являются основанием для приостановления начисления единого социального платежа за каждого наемного работника за тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
В случае, если индивидуальный предприниматель, приостановивший свою деятельность, не сдает в орган государственной налоговой службы карточки учета на каждого работника индивидуального предпринимателя в установленные сроки, начисление фиксированного налога и единого социального платежа по обязательствам индивидуального предпринимателя не приостанавливается.
Статья 375. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога индивидуальными предпринимателями
Фиксированный налог уплачивается по установленным ставкам в зависимости от вида предпринимательской деятельности и места осуществления деятельности налогоплательщика независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце.
Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают фиксированный налог за каждый вид деятельности в отдельности по ставкам, установленным для данных видов деятельности.
Исчисление фиксированного налога производится органами государственной налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика.
Уплата фиксированного налога производится ежемесячно не позднее 10 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность, по ставкам, установленным по месту государственной регистрации налогоплательщика. Если ставки фиксированного налога по месту осуществления деятельности отличаются от ставок, установленных по месту государственной регистрации, фиксированный налог уплачивается по наибольшей ставке.
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, включая субъекта семейного предпринимательства, производит уплату фиксированного налога с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Выпускники профессиональных колледжей, в случае государственной регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей в течение двенадцати месяцев после окончания колледжа, освобождаются от уплаты фиксированного налога сроком на шесть месяцев с даты их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае прекращения деятельности или приостановления деятельности на три и более месяцев в течение двенадцати месяцев с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя фиксированный налог уплачивается за весь период осуществления деятельности.
Раздел XXI. Особенности налогообложения отдельных
категорий налогоплательщиков
Глава 59. Особенности налогообложения налогоплательщиков
с участием прямых частных иностранных инвестиций
Статья 376. Общие положения
Для юридических лиц, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции и специализирующихся на производстве продукции по перечню, утверждаемому законодательством, предусматриваются особенности применения льгот по отдельным налогам и другим обязательным платежам. Под прямыми частными иностранными инвестициями понимаются инвестиции, осуществляемые физическими лицами, являющимися гражданами иностранного государства, лицами без гражданства, постоянно проживающими за пределами Республики Узбекистан, а также иностранными негосударственными юридическими лицами.
Юридические лица, указанные в части первой настоящей статьи, освобождаются от уплаты налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество юридических лиц, единого налогового платежа на определенный срок, исходя из внесенного объема инвестиций в соответствии с законодательством.
Статья 377. Порядок применения льгот
Льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные в части второй статьи 376 настоящего Кодекса, применяются:
при размещении юридических лиц на территориях, определяемых законодательством;
при осуществлении иностранными инвесторами прямых частных иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;
при доле иностранных участников в уставном фонде (в уставном капитале) юридических лиц не менее 33 процентов, а для акционерных обществ — не менее 15 процентов;
при вложении иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;
при направлении не менее 50 процентов доходов, полученных в результате предоставления льгот по налогам и другим обязательным платежам, в течение срока их применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития юридического лица.
В случае прекращения деятельности юридического лица с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившего льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным в части второй статьи 376 настоящего Кодекса, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляется только после возмещения в бюджет сумм предоставленных льгот по налогам и другим обязательным платежам.
При выявлении несоответствия условиям, предусмотренным в настоящей главе, за период, в течение которого юридическое лицо с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившее льготы по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренные в части второй статьи 376 настоящего Кодекса, не соответствовало установленным требованиям, налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в общеустановленном порядке, с применением финансовых санкций, предусмотренных в разделе IV настоящего Кодекса.
Статья 378. Уведомление о применении льгот
Юридическое лицо, соответствующее критериям для применения льгот, предусмотренных настоящей главой, обязано письменно уведомить орган государственной налоговой службы по месту налогового учета о дате начала применения льгот по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
При утрате права на льготы, предусмотренные настоящей главой, в течение налогового периода налогоплательщик письменно уведомляет об этом орган государственной налоговой службы по месту регистрации о дате, с которой налогоплательщик утратил право на льготы, по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Глава 60. Особенности налогообложения совместной
деятельности по договору простого товарищества
Статья 379. Общие положения
Имущество товарищей (участников) договора простого товарищества, используемое в совместной деятельности по договору простого товарищества, должно учитываться на балансе каждого товарища (участника) в виде вклада в совместную деятельность.
Обязанности по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей, возникающие в связи с реализацией совместно произведенного продукта, исполняются лицом, осуществляющим реализацию совместно произведенного продукта (доверенное лицо). При этом если одним из товарищей (участников) договора простого товарищества является юридическое лицо, то доверенным лицом может быть только юридическое лицо.
Налогообложение результатов совместной деятельности с участием юридических лиц осуществляется в порядке, установленном статьями 380 и 381 настоящего Кодекса. Если все товарищи (участники) договора простого товарищества являются индивидуальными предпринимателями, то налогообложение совместной деятельности производится в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 382 настоящего Кодекса.
Юридическое лицо, выполняющее функции доверенного лица, осуществляет раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением по совместной деятельности.
Доверенное лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей, предусмотренных настоящей главой, в течение десяти дней со дня начала осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества обязано встать на учет в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета доверенного лица в качестве плательщика по исполнению налоговых обязательств в рамках совместной деятельности.
Статья 380. Порядок налогообложения совместной деятельности у доверенного лица
Доверенное лицо ведет раздельный учет производства и реализации совместно производимого продукта с учетом особенностей налогообложения совместной деятельности, предусмотренных настоящей статьей.
Доверенное лицо по оборотам по реализации совместно произведенного продукта уплачивает налог на добавленную стоимость, акцизный налог (в случае реализации подакцизного товара) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Доверенное лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, обязано встать на учет в органе государственной налоговой службы в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в части осуществления совместной деятельности.
Доверенное лицо осуществляет реализацию совместно произведенного продукта с оформлением счета-фактуры в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего Кодекса.
Доход, полученный в результате совместной деятельности, определяется как разница между чистой выручкой от реализации совместно произведенного продукта и суммой средств, вложенных в совместную деятельность, приходящихся на реализованный совместно произведенный продукт.
Доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между товарищами (участниками) совместной деятельности на основании доли вклада каждого товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества и включается в состав прочих доходов у каждого товарища (участника).
При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества товарищам (участникам) этого договора поступления, которые получены в пределах размера вклада каждым товарищем (участником), не подлежат включению в состав доходов товарища (участника) договора простого товарищества.
В случае, если совместно произведенный продукт не реализуется, а распределяется между товарищами (участниками) договора простого товарищества, то сумма налога на добавленную стоимость, полученная доверенным лицом от товарищей (участников) совместной деятельности в соответствии с частями второй и третьей статьи 381 настоящего Кодекса, подлежит корректировке в порядке, предусмотренном статьей 220 настоящего Кодекса, и возврату товарищу (участнику), ранее передавшему ее доверенному лицу. При этом сумма налога, подлежащая корректировке в соответствии с настоящей частью, не включается в стоимость передаваемого совместно произведенного продукта и подлежит зачету у товарищей (участников), получающих соответствующую долю совместно произведенного продукта. Сумма корректировки налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанного имущества в соответствии с частью девятой настоящей статьи.
Доверенное лицо, передающее совместно произведенный продукт товарищам (участникам), оформляет счет-фактуру с указанием в нем суммы налога на добавленную стоимость, определяемой в соответствии с порядком, предусмотренным частью восьмой настоящей статьи. Счет-фактура, оформленный на передачу совместно произведенного продукта, является основанием для принятия к зачету данной суммы налога у товарища (участника) при расчете налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет. В счете-фактуре в строке «номер и дата товарно-отгрузочных документов или договоров» делается отметка «распределение совместно произведенного продукта.
Статья 381. Порядок налогообложения совместной деятельности у товарища (участника) договора простого товарищества
Передача имущества в качестве вклада в совместную деятельность производится по стоимости, согласованной между товарищами (участниками), или по балансовой стоимости, учитываемой в документах по бухгалтерскому учету, и не рассматривается в качестве реализации товаров (работ, услуг).
Налог на добавленную стоимость по имуществу, приобретенному с налогом на добавленную стоимость и передаваемому в качестве вклада в совместную деятельность, принимается к зачету у доверенного лица, осуществляющего реализацию совместно произведенного продукта. При этом товарищ (участник) договора простого товарищества по имуществу, передаваемому в совместную деятельность, сумму налога на добавленную стоимость к зачету не принимает. Если по вносимому имуществу ранее был произведен зачет налога на добавленную стоимость, то в периоде, в котором произведена передача имущества в совместную деятельность, уменьшается сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая к зачету при приобретении данного имущества.
