налоговая задолженность - сумма задолженности по налогам и другим обязательным платежам, включая финансовые санкции, не внесенная в установленный настоящим Кодексом срок;
24 чистая выручка - выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения сумм налога на добавленную стоимость и акцизного налога, учитываемых в цене товаров (работ, услуг);
чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении юридического лица после уплаты налогов и других обязательных платежей;
себестоимость - стоимостная оценка материальных ресурсов, основных фондов, трудовых ресурсов, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также других видов затрат, необходимых для осуществления процесса производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Себестоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;
товарооборот - средства в денежном выражении, полученные (подлежащие получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за определенный период времени;
выручка от реализации товаров (работ, услуг) - сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги), включая стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги);
экспорт товаров - вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе, если иное не предусмотрено законодательством;
источник выплаты - юридическое лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику;
безнадежная задолженность - задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности;
чрезвычайные обстоятельства - чрезвычайные, непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запрет на импорт и экспорт в государственных интересах и другое), которые не зависят от воли и действий сторон, в связи с которыми не могут быть выполнены принятые обязательства;
проценты - доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим долговым обязательствам;
выигрыш - выплаты, призы и другие доходы в натуральном или денежном выражении, полученные по лотереям, розыгрышам, на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях и других подобных мероприятиях;
близкие родственники - муж, жена, родители, дети, кровные и сводные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки;
Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан - система государственной базы данных налогоплательщиков;
давальческое сырье и материалы - сырье и материалы, принадлежащие заказчику и переданные на промышленную переработку другому лицу для производства продукции с последующим возвратом заказчику в соответствии с заключенным договором;
документально подтвержденные расходы - расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников.
Статья 221. Персональный кабинет налогоплательщика
Персональный кабинет налогоплательщика — информационный ресурс, размещенный на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, обеспечивающий осуществление в электронном виде взаимоотношений, связанных с осуществлением прав и обязанностей налогоплательщиков и органов государственной налоговой службы, предусмотренных налоговым законодательством.
Порядок пользования персональным кабинетом налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством по развитию информационных технологий и коммуникаций Республики Узбекистан.
Взаимоотношения между налогоплательщиками и органами государственной налоговой службы осуществляются через персональный кабинет налогоплательщика по месту его налогового учета на основании письменного заявления налогоплательщика, в том числе заявления в электронной форме, направленного через информационную систему.
В случае отсутствия у налогоплательщика персонального кабинета налогоплательщика взаимоотношения между налогоплательщиком и органом государственной налоговой службы осуществляются в порядке, установленном налоговым законодательством.
В случае, если при направлении органом государственной налоговой службы электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика получено сведение о приостановлении действия персонального кабинета налогоплательщика или о прекращении сертификата ключа электронной цифровой подписи, данный документ направляется налогоплательщику на бумажном носителе в течение трех рабочих дней со дня получения указанных сведений.
Статья 222. Крупные налогоплательщики
Крупные налогоплательщики — юридические лица отдельной категории, подпадающие под налоговое администрирование исходя из критериев, определенных Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. Критерии по крупным налогоплательщикам не предоставляют налогоплательщикам права выбора или изменения порядка налогообложения.
Юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам, уведомляются об этом письменно, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения государственными налоговыми управлениями Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по месту постановки на учет.
Глава 3. Система налогов и других обязательных платежей
Статья 23. Виды налогов и других обязательных платежей
На территории Республики Узбекистан действуют налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные настоящим Кодексом.
К налогам относятся:
1) налог на прибыль юридических лиц;
2) налог на доходы физических лиц;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизный налог;
5) налоги и специальные платежи для недропользователей;
6) налог за пользование водными ресурсами;
7) налог на имущество;
8) земельный налог;
9) исключен;
10) исключен.
К другим обязательным платежам относятся:
1) обязательные платежи в государственные целевые фонды:
единый социальный платеж;
автотранспортные сборы;
2) государственная пошлина;
3) таможенные платежи;
4) сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг.
Налоги и другие обязательные платежи, указанные в частях второй и третьей настоящей статьи, являются общеустановленными налогами.
В случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, могут применяться следующие налоги, уплачиваемые при упрощенном порядке налогообложения:
единый налоговый платеж;
единый земельный налог;
фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности.
Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 1-6 части второй, пунктах 1-3 части третьей, в абзацах втором и четвертом части пятой настоящей статьи, являются общегосударственными налогами и другими обязательными платежами. Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 7 и 8 части второй, пункте 4 части третьей, в абзаце третьем части пятой настоящей статьи, относятся к местным налогам и другим обязательным платежам.
В период реализации государственных общенациональных программ могут создаваться соответствующие фонды, в которые устанавливаются обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.
Статья 24. Элементы налогов и других обязательных платежей
Налог или другой обязательный платеж считается установленным только в том случае, когда в налоговом законодательстве определены налогоплательщики, а также элементы, необходимые для исчисления и уплаты этого налога или другого обязательного платежа.
Элементами налогов и других обязательных платежей являются:
объект налогообложения;
налогооблагаемая база;
ставка;
порядок исчисления;
налоговый период;
порядок представления налоговой отчетности;
порядок уплаты.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при установлении налога и другого обязательного платежа в налоговом законодательстве могут предусматриваться льготы по ним, а также основания для их применения налогоплательщиком.
Налогоплательщики, элементы налогов и других обязательных платежей устанавливаются применительно к каждому налогу или другому обязательному платежу.
Статья 25. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются имущество, действия, результат действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязательство по исчислению и (или) уплате налога или другого обязательного платежа.
Статья 26. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, количественную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения в показателях, применительно к которым установлена ставка налога или другого обязательного платежа.
Статья 27. Ставка
Ставка представляет собой величину начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы в процентах или в абсолютной сумме.
Ставки налогов и других обязательных платежей устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья 28. Порядок исчисления
Порядок исчисления налога и другого обязательного платежа определяет правила расчета суммы налога и другого обязательного платежа за налоговый период исходя из налогооблагаемой базы, ставки, а также льгот при их наличии.
Исчисление налога и другого обязательного платежа производится налогоплательщиком самостоятельно.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению налога и другого обязательного платежа может быть возложена на орган государственной налоговой службы или на налогового агента.
В случаях, предусмотренных законодательством, при исчислении отдельных видов налогов и других обязательных платежей устанавливается их минимальный размер, подлежащий к уплате.
Статья 29. Налоговый период
Налоговый период представляет собой период времени, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога или другого обязательного платежа.
Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по итогам которых возникает обязательство по представлению расчетов и уплате причитающихся сумм налогов и других обязательных платежей.
Не является отчетным периодом период времени, в котором возникает обязательство по уплате текущих платежей.
Статья 30. Льготы по налогам и другим обязательным платежам
Льготами по налогам и другим обязательным платежам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные настоящим Кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан, а в отдельных случаях решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог и (или) другой обязательный платеж либо уплачивать их в меньшем размере.
Предоставление льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому земельному налогу может осуществляться органами государственной власти на местах в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия.
В соответствии с налоговым законодательством льготы по налогам и другим обязательным платежам могут предоставляться с условием направления высвобожденных средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма нецелевого использования подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке. Сумма средств, высвобожденных в связи с предоставлением льгот по налогам и другим обязательным платежам и неиспользованных в течение срока действия этих льгот, может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот. При этом неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в республиканский бюджет Республики Узбекистан.
Центральный банк Республики Узбекистан, его главные управления в Республике Каракалпакстан, областях и городе Ташкенте, а также учреждения Центрального банка Республики Узбекистан и Государственное унитарное предприятие «Центр по оказанию услуг в агропромышленном комплексе» по оказываемым услугам для осуществления контрольных функций Инспекции по контролю за агропромышленным комплексом при Кабинете Министров Республики Узбекистан освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением единого социального платежа.
Глава 4. Права и обязанности субъектов налоговых отношений
Статья 31. Права налогоплательщиков
Налогоплательщики имеют право:
получать от органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов информацию о действующих налогах, других обязательных платежах, об изменениях в налоговом законодательстве;
получать данные, имеющиеся в органах государственной налоговой службы и иных уполномоченных органах, по исполнению своих налоговых обязательств;
представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя;
использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан, а в отдельных случаях решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан;
на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, других обязательных платежей, пени и штрафов;
получать отсрочку и (или) рассрочку по уплате налогов и других обязательных платежей в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и иными нормативно-правовыми актами;
самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей;
знакомиться с материалами и получать акты налоговых проверок;
представлять органам государственной налоговой службы, осуществляющим налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового законодательства;
не выполнять акты и требования органов государственной налоговой службы, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу и другим нормативно-правовым актам;
обжаловать в установленном порядке решения органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконными решениями органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов или незаконными действиями их должностных лиц.
Налогоплательщики могут иметь и иные права в соответствии с законодательством.
Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.
Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенное в связи с участием этого налогоплательщика в налоговых отношениях, признается действиями (бездействием) налогоплательщика.
Статья 32. Обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики обязаны:
своевременно и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства;
вести бухгалтерский учет, составлять финансовую и налоговую отчетность в соответствии с законодательством;
представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы;
представлять органам государственной налоговой службы во время проведения налоговых проверок документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и других обязательных платежей;
выполнять законные требования органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов и их должностных лиц, а также не препятствовать законной деятельности указанных органов и их должностных лиц.
Налоговые агенты, кроме обязанностей, предусмотренных в части первой настоящей статьи, обязаны:
правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет и государственные целевые фонды налоги и другие обязательные платежи;
вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других обязательных платежей, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Налогоплательщики могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.
Статья 33. Права и обязанности уполномоченных органов
Права и обязанности уполномоченных органов регулируются настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Раздел II. Исполнение налогового обязательства
Глава 5. Общие правила исполнения налогового обязательства
Статья 34. Налоговое обязательство
Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.
Налогоплательщик во исполнение налогового обязательства обязан:
в случаях, установленных настоящим Кодексом, встать на учет в органах государственной налоговой службы;
определять и вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
составлять финансовую и налоговую отчетность и представлять ее в органы государственной налоговой службы;
своевременно и в полном размере уплачивать налоги и другие обязательные платежи.
Статья 35. Порядок исполнения налогового обязательства
Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно налогоплательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим Кодексом и иными законами это возлагается на иное лицо.
Налоговое обязательство юридического лица по его обособленным подразделениям должно исполняться данными обособленными подразделениями самостоятельно в случае, если они наделены обособленным имуществом и имеют самостоятельный баланс.
При передаче имущества в доверительное управление налоговое обязательство налогоплательщика, являющегося учредителем управления, может исполняться доверительным управляющим, если это обязанность будет возложена на него учредителем управления.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства к налогоплательщику применяются меры по его обеспечению в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статья 36. Сроки исполнения налогового обязательства
Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в сроки, установленные настоящим Кодексом.
Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
Сроки для исполнения налогового обязательства определяются календарной датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц, декада и день).
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало. Налоговое обязательство должно быть исполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока исполнения налогового обязательства.
Если последний день срока исполнения налогового обязательства приходится на выходной (нерабочий) день, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день.
Статья 37. Прекращение налогового обязательства
Налоговое обязательство физического лица прекращается:
с его смертью;
с вступлением в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
Налоговое обязательство юридического лица прекращается:
после его ликвидации;
после его реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица),слияния, разделения и преобразования.
Статья 38. Срок исковой давности по налоговому обязательству
Орган государственной налоговой службы может начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после окончания налогового периода.
Налогоплательщик вправе потребовать зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в течение пяти лет после окончания налогового периода.
Течение срока исковой давности по налоговому обязательству приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским законодательством.
Глава 6. Определение и ведение учета объектов налогообложения
и объектов, связанных с налогообложением
Статья 39. Определение и учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением
Объект налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по каждому виду налога и другого обязательного платежа определяются в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.
Доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег (метод начисления).
Учет имущества производится в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Статья 40. Определение объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в отдельных случаях
В случае утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации органы государственной налоговой службы могут определять суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые фонды, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в порядке, устанавливаемом Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих коммерческих и финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен, которые применялись бы между невзаимосвязанными юридическими лицами, при определении объекта налогообложения, налогооблагаемая база по которому исчисляется на основании цены реализации товаров (работ, услуг), органы государственной налоговой службы используют цены, которые применялись бы между невзаимосвязанными юридическими лицами.
Взаимосвязанными являются юридические лица:
зарегистрированные в Республике Узбекистан, и их учредители (участники, члены), являющиеся юридическими лицами иностранных государств;
иностранных государств и их учредители (участники, члены), являющиеся юридическими лицами, зарегистрированными в Республике Узбекистан;
зарегистрированные в Республике Узбекистан, и юридические лица иностранных государств, учредителями (участниками, членами) которых являются одни и те же юридические или физические лица.
Статья 41. Учетная документация. Составление и хранение учетной документации
Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогов и других обязательных платежей.
Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству, установленному статьей 38 настоящего Кодекса.
При реорганизации юридического лица обязательства по хранению учетной документации реорганизованного юридического лица возлагаются на его правопреемника.
При ликвидации юридического лица учетная документация передается в соответствующий государственный архив в порядке, определяемом законодательством.
Статья 42. Раздельный учет и правила его ведения
Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета.
Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета.
Метод ведения раздельного учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, определяется учетной политикой юридического лица на весь календарный год и не может изменяться в течение года.
При пропорциональном методе учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к определенному виду деятельности пропорционально доле чистой выручки от реализации по этим видам деятельности в общей сумме чистой выручки от реализации.
При применении метода прямого учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к тому виду деятельности, с осуществлением которого они связаны. При этом доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, которые невозможно отнести ни к одному из видов деятельности, относятся к определенному виду деятельности пропорциональным методом учета.
Глава 7. Налоговая отчетность
Статья 43. Понятие налоговой отчетности
Налоговая отчетность - документ налогоплательщика, который включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и другого обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, составляется по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 44. Составление налоговой отчетности
Налоговая отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа с соблюдением требований к электронному документу.
Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, а также заверена его печатью, если это юридическое лицо не является субъектом предпринимательства. Налоговая отчетность, представленная в виде электронного документа, подтверждается электронной цифровой подписью налогоплательщика.
При реорганизации или ликвидации налогоплательщика- юридического лица на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного баланса либо ликвидационного баланса соответственно. Указанная отчетность представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, разделительного баланса или ликвидационного баланса. Положения настоящей части не распространяются на юридические лица, реорганизуемые путем преобразования, а также присоединения другого юридического лица.
В случае добровольной ликвидации субъекта предпринимательства юридического лица отдельная налоговая отчетность на него составляется с начала налогового периода до даты уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, о начале процедуры ликвидации.
Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика.
Статья 45. Порядок представления налоговой отчетности
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в сроки, установленные настоящим Кодексом.
Налоговая отчетность представляется в орган государственной налоговой службы по месту постановки на учет налогоплательщика. Налоговая отчетность по отдельным видам налогов также представляется налогоплательщиком по месту по объектной постановки на учет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Крупные налогоплательщики, независимо от местонахождения, представляют налоговую отчетность в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию по крупным налогоплательщикам.
Физические лица представляют налоговую декларацию в орган государственной налоговой службы по месту жительства.
Налогоплательщики, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи, вправе представлять налоговую отчетность по своему усмотрению:
явочным порядком;
по почте заказным письмом;
по телекоммуникационным каналам в виде электронного документа.
Субъекты предпринимательства представляют налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам в виде электронного документа.
Датой представления налоговой отчетности в орган государственной налоговой службы является:
при представлении налоговой отчетности явочным порядком - дата принятия налоговой отчетности органом государственной налоговой службы;
при представлении налоговой отчетности по почте заказным письмом - дата отправки почтового отправления, указанная на штемпеле организации связи;
при представлении налоговой отчетности в виде электронного документа - дата получения электронного документа органом государственной налоговой службы.
Орган государственной налоговой службы не вправе отказать в принятии налоговой отчетности, представляемой явочным порядком, и обязан по требованию налогоплательщика сделать на копии налоговой отчетности отметку о дате принятия отчетности.
При принятии налоговой отчетности в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам орган государственной налоговой службы обязан передать налогоплательщику подтверждение о приеме отчетности в электронном виде.
Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля и без обсуждения ее содержания.
Налоговая отчетность считается не представленной в орган государственной налоговой службы, если в ней:
не указан либо неверно указан идентификационный номер налогоплательщика;
не указан налоговый период и (или) сумма налога или другого обязательного платежа;
нарушены требования к составлению налоговой отчетности, установленные статьями 43 и 44 настоящего Кодекса.
При представлении налоговой отчетности по неустановленной форме орган государственной налоговой службы в течение трех дней со дня ее получения направляет налогоплательщику письменное уведомление об этом и возвращает ее на доработку с указанием конкретных замечаний.
В случае представления исправленной налоговой отчетности до истечения установленного срока ее представления меры ответственности к налогоплательщику не применяются.
Статья 46. Представление уточненной налоговой отчетности
Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 настоящего Кодекса, представить уточненную налоговую отчетность за тот же период. Данная норма не применяется в случаях, если уточненная налоговая отчетность, предусматривающая уменьшение суммы налогов и других обязательных платежей, представляется за период, проверенный органами государственной налоговой службы в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии).
Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по уточненной налоговой отчетности превышает сумму налога или другого обязательного платежа, исчисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то к налоговым обязательствам по уплате соответствующего налога или другого обязательного платежа добавляется данное отклонение с начислением пени.
Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по уточненной налоговой отчетности меньше суммы налога или другого обязательного платежа, начисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то со дня представления уточненной налоговой отчетности в лицевой карточке отражается уменьшение суммы налога или другого обязательного платежа на величину отклонения. Образовавшиеся излишне уплаченные суммы налогов, других обязательных платежей, пени подлежат зачету или возврату в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 47. Срок хранения налоговой отчетности
Налоговая отчетность хранится в органах государственной налоговой службы и у налогоплательщика в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, определенного статьей 38 настоящего Кодекса.
Глава 8. Уплата налогов и других обязательных платежей
Статья 48. Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей
Обязательством по уплате налогов и других обязательных платежей считается обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог или другой обязательный платеж, а также погасить имеющуюся налоговую задолженность при наличии обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом.
Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей считается исполненным с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату соответствующего налога или другого обязательного платежа при наличии достаточных денежных средств на счете налогоплательщика, а при уплате налога или обязательного платежа наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в банк или в кассу уполномоченного органа. Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей также считается исполненным при предоставлении налогоплательщиком органам государственной налоговой службы копии платежных документов о перечислении суммы доначисленных налогов и других обязательных платежей на депозитные счета соответствующих правоохранительных органов.
Налог или другой обязательный платеж не считается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога или другого обязательного платежа, а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения этот налогоплательщик имеет неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с актами законодательства исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
Обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей может быть исполнено также путем зачета в порядке, установленном главой 10 настоящего Кодекса.
Обязательство налогового агента по перечислению удержанных сумм в бюджет или государственные целевые фонды считается исполненным в соответствии с частями второй и четвертой настоящей статьи.
Уплата налогов и других обязательных платежей производится в национальной валюте, а в случаях, предусмотренных законодательством, в иностранной валюте.
Сумма налога или другого обязательного платежа уплачивается налогоплательщиком в сроки, установленные настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка и (или) рассрочка уплаты налога и (или) обязательного платежа, а также пени.
Неисполнение или исполнение налогоплательщиком налогового обязательства с нарушением порядка, установленного настоящим Кодексом, является основанием для применения к нему мер по обеспечению исполнения налогового обязательства.
В случаях, когда исчисление налогооблагаемой базы производится органами государственной налоговой службы, в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей возникает с даты получения письменного требования органа государственной налоговой службы.
Налоги и другие обязательные платежи, а также финансовые санкции зачисляются в бюджет и государственные целевые фонды в следующем порядке:
основная сумма;
начисленная пеня;
