1. Аккредитация профессиональной организации подтверждается свидетельством об аккредитации по форме, утвержденной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений и уполномоченным органом в сфере информатизации. Свидетельство об аккредитации действительно на всей территории Республики Казахстан.
2. Профессиональные организации являются некоммерческими организациями и действуют на основании устава, принимаемого на общем собрании их членов.
Пункт3 изложен в редакции Закона РК от 16.05.14 г. № 203-V(см. стар. ред.)
3. Структура и рабочие органы профессиональных организаций, соответствующие порядку аккредитации профессиональных организаций, определяются их уставами.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
4. Учредителями и участниками профессиональных организаций могут быть только аудиторы и аудиторские организации. Аудиторы и аудиторские организации выступают членами только одной профессиональной организации.
Аудиторы - члены профессиональной организации имеют право избирать и быть избранными в их органы управления.
5. Исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
Статья 11. Права и обязанности профессиональных организаций
1. Профессиональные организации вправе:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1) Исключен в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
2) Исключен в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Пункт дополнен подпунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
2-1) проводить курсы по обучению кандидатов в аудиторы;
3) анализировать, обобщать и распространять опыт работы аудиторов и аудиторских организаций;
4) представлять интересы аудиторов и аудиторских организаций в государственных, общественных, иностранных и международных организациях;
5) рассматривать споры аудиторов, аудиторских организаций, являющихся их участниками, связанные с осуществлением аудиторской деятельности;
6) проводить рейтинг аудиторских организаций и публиковать в периодических печатных изданиях;
7) участвовать в работе международных организаций по бухгалтерскому учету и аудиту;
8) разрабатывать, издавать и распространять учебную литературу, методические рекомендации, периодические печатные издания в области аудиторской деятельности;
9) давать рекомендации по стандартам аудита и иным вопросам аудиторской деятельности;
10) по итогам проведенного внешнего контроля качества исключать из профессиональной организации лиц, допустивших нарушения стандартов аудита и Кодекса этики;
Пункт дополнен подпунктом 11 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
11) разрабатывать и утверждать учебные программы повышения квалификации аудиторов.
2. Профессиональные организации обязаны:
1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;
Пункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
1-1) осуществлять внешний контроль качества аудиторских организаций, не являющихся объектами внешнего контроля качества профессионального совета, в соответствии с настоящим Законом;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
2) Исключен в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
3) обеспечивать своих членов нормативными правовыми актами Республики Казахстан в области аудиторской деятельности;
4) исключен в соответствии с Законом РК от 13.05.20 г. № 325-VI (введено в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. стар. ред.)
Пункт дополнен подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
4-1) способствовать развитию аудита, повышению его эффективности, организации и координации деятельности аудиторов и аудиторских организаций;
Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
5) обеспечивать соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита, Кодекса этики;
Пункт дополнен подпунктом 5-1 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
5-1) обеспечивать прохождение курсов по повышению квалификации аудиторов, по окончании которых выдаются сертификаты о прохождении курсов, в порядке, определенном уполномоченным органом;
6) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
7) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
В подпункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
8) в случае принятия (выбытия, исключения) членов, а также изменения персонального состава рабочего органа управления сообщать об этих изменениях в течение пятнадцати рабочих дней в уполномоченный орган;
9) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
10) предоставлять информацию о своей деятельности в уполномоченный орган в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
О введении в действие статьи 12 см. статью 30
Статья 12. Лишение свидетельства об аккредитации
1. Профессиональная организация лишается свидетельства об аккредитации в случае, если:
1) исключен в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
2) Исключен в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
3) десять процентов от средней численности, но не менее пяти аудиторских организаций - членов профессиональной организации за двенадцать календарных месяцев были лишены лицензии на осуществление аудиторской деятельности без ходатайства со стороны такой профессиональной организации;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
4) систематически (более двух раз подряд) в течение года нарушала Правила аккредитации;
5) предоставляла заведомо ложную информацию в уполномоченный орган о себе и своей деятельности;
Подпункт 6 изложен в редакции Закона РК от 13.05.20 г. № 325-VI (введено в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. стар. ред.)
6) в течение трех месяцев не устранена причина, по которой вынесено предупредительное письмо уполномоченного органа;
7) исключен в соответствии с Законом РК от 13.05.20 г. № 325-VI (введено в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. стар. ред.)
Пункт дополнен подпунктом 8 в соответствии с Законом РК от 12.11.15 г. № 393-V
8) Исключен в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 29.06.20 г. № 351-VI (введено в действие с 1 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
2. Профессиональные организации вправе обжаловать решение уполномоченного органа в порядке, установленном законами Республики Казахстан.
Статья 13. Аттестация кандидатов на присвоение квалификации «аудитор»
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1. К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и трудовой стаж не менее трех лет в экономической, финансовой, контрольно-ревизионной или в правовой сферах или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.05.20 г. № 325-VI (введены в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. стар. ред.)
2. Лица, прошедшие аттестацию, получают квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор» и личную печать аудитора (далее - личная печать) с указанием номера квалификационного свидетельства, фамилии, собственного имени, а также, по желанию, - отчества.
Решение о присвоении квалификации «аудитор» публикуется на казахском и русском языках в средствах массовой информации, определяемых Квалификационной комиссией.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
3. Лица, не прошедшие экзамен по аттестации, допускаются к его повторному прохождению по истечении трех месяцев с момента принятия решения Квалификационной комиссией.
См. также: Правила проведения аттестации кандидатов в аудиторы, Положение о порядке проведения квалификационных экзаменов по аттестации кандидатов в аудиторы
Закон дополнен статьей 13-1 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
Статья 13-1. Профессиональный совет
1. Профессиональный совет действует согласно уставу, утвержденному его учредителями в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Имущество профессионального совета формируется за счет единовременных или регулярных поступлений от аудиторских организаций, которые проводят обязательный аудит, профессиональных организаций, а также за счет источников, предусмотренных законодательством Республики Казахстан и соответствующих целям деятельности профессионального совета.
3. Имущество, переданное профессиональному совету его учредителями, является собственностью профессионального совета.
Учредители профессионального совета не имеют имущественных прав на имущество профессионального совета.
4. Высшим органом управления профессионального совета является правление профессионального совета (далее - правление), к ведению которого относится принятие решений по вопросам деятельности профессионального совета, определенным законами Республики Казахстан, уставом профессионального совета и внутренними документами профессионального совета.
5. В состав правления входят следующие представители от:
1) профессиональных организаций - в равном количестве;
2) уполномоченного органа (руководитель или его заместитель по вопросам, касающимся осуществления государственного регулирования в области аудиторской деятельности, являющийся председателем правления);
3) акционерного общества «Казахстанская фондовая биржа» - по вопросам, относящимся к аудиту;
4) Международного финансового центра «Астана»;
5) высших учебных заведений и (или) научных организаций;
6) а также независимый директор, имеющий квалификационное свидетельство «аудитор» и (или) один из международных сертификатов в области аудита, признанных Международной федерацией бухгалтеров.
В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
6. Количество членов правления должно составлять нечетное число, при этом численность представителей профессиональных организаций должна составлять не более одной трети от общего числа членов правления. Правление возглавляется председателем.
7. Представителям правления вознаграждение не выплачивается.
8. К исключительной компетенции правления относятся:
1) утверждение внутренних документов профессионального совета, включая порядок формирования имущества профессионального совета;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
2) утверждение выдвинутых кандидатур в исполнительные органы профессионального совета;
3) осуществление контроля за соответствием деятельности профессионального совета уставным целям;
4) определение направления деятельности профессионального совета в целях развития аудиторской деятельности и повышения качества аудиторских услуг;
5) согласование программы аттестации кандидатов в аудиторы;
6) утверждение требований к объектам внешнего контроля качества профессионального совета;
7) согласование порядка проведения внешнего контроля качества аудиторских организаций;
В подпункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
8) рассмотрение и выдача рекомендаций по ходатайствам, представленным комитетом по контролю качества профессионального совета, об исключении аудиторской организации из членства в профессиональной организации;
9) согласование результатов проведенного внешнего контроля качества деятельности объектов внешнего контроля качества профессионального совета;
10) рассмотрение обращений в отношении профессиональных организаций, аудиторских организаций и аудиторов;
11) утверждение годовой отчетности о деятельности профессионального совета;
12) утверждение правил осуществления деятельности апелляционной комиссии профессионального совета;
13) рассмотрение и согласование результатов контроля, осуществляемого путем проведения проверки аудиторских и профессиональных организаций на соответствие порядку проведения внешнего контроля качества аудиторских организаций, в случаях отсутствия возражений к ним и (или) наличия решения апелляционной комиссии.
Правление вправе принять к рассмотрению любой вопрос, связанный с деятельностью профессионального совета.
9. Профессиональный совет не вправе создавать филиалы и представительства.
В пункт 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
10. Исполнительными органами профессионального совета являются комитет по контролю качества профессионального совета, Квалификационная комиссия, исполнительный коллегиальный орган, иные органы, утвержденные правлением.
11. Профессиональный совет направляет в уполномоченный орган и уполномоченный орган по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций годовую отчетность о деятельности в срок не позднее тридцати календарных дней со дня ее утверждения правлением.
12. Исполнительный коллегиальный орган, возглавляемый председателем, осуществляет текущее руководство деятельностью профессионального совета в соответствии с уставом профессионального совета.
13. Сведения о деятельности профессионального совета и его исполнительных органов должны быть открытыми и общедоступными.
Закон дополнен статьей 13-2 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
Заголовок изложен в редакции Закона РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
Статья 13-2. Комитет по контролю качества профессионального совета
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
1. В состав комитета по контролю качества профессионального совета входят не менее двух непрактикующих экспертов на срок до трех лет, обладающих опытом работы в области проведения аудита не менее десяти лет, и (или) могут входить непрактикующие эксперты, обладающие опытом работы в области проведения аудита не менее пяти лет, имеющие квалификационное свидетельство «аудитор» и (или) один из международных сертификатов в области аудита, признанных Международной федерацией бухгалтеров, и не привлекавшиеся к ответственности за нарушение требований законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
2. К исключительной компетенции комитета по контролю качества профессионального совета относятся:
1) осуществление контроля путем проведения проверки объектов внешнего контроля качества профессионального совета на соответствие требованиям к объектам внешнего контроля качества профессионального совета, утвержденным правлением;
2) проведение внешнего контроля качества объектов внешнего контроля качества профессионального совета;
3) представление в правление на согласование результатов проведенного внешнего контроля качества объектов внешнего контроля качества профессионального совета;
4) разработка и утверждение по согласованию с правлением порядка проведения внешнего контроля качества аудиторских организаций в соответствии с типовыми правилами проведения внешнего контроля качества аудиторских организаций, в том числе критериями проверок аудиторских и профессиональных организаций, утвержденными уполномоченным органом;
5) размещение результатов проведенного внешнего контроля качества объектов внешнего контроля качества профессионального совета на интернет-ресурсе профессионального совета;
6) исключен в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
Подпункт 7 в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI введен в действие с 1 января 2022 г.
7) представление в правление ходатайства об исключении аудиторской организации из членства в профессиональной организации;
8) осуществление контроля путем проведения проверки аудиторских и профессиональных организаций на соответствие порядку проведения внешнего контроля качества аудиторских организаций, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1) настоящего пункта.
3. Сведения, составляющие коммерческую тайну, полученные комитетом по контролю качества при проведении внешнего контроля качества аудиторских организаций, не подлежат разглашению, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан.
О введении в действие статьи 14 см. статью 30
Статья 14 изложена в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Статья 14. Квалификационная комиссия
1. В состав Квалификационной комиссии входят представитель уполномоченного органа и равное количество представителей от профессиональных организаций, при этом состав Квалификационной комиссии должен состоять из нечетного числа ее членов. В состав Квалификационной комиссии могут входить также непрактикующие эксперты.
2. Председателем Квалификационной комиссии избирается аудитор, обладающий опытом работы в области проведения аудита.
Председатель Квалификационной комиссии избирается простым большинством голосов членов Квалификационной комиссии сроком на три года. Одно и то же лицо не может быть избрано председателем два раза подряд.
3. Председателем Квалификационной комиссии не может быть избрано лицо, которое привлекалось к ответственности за совершение коррупционного правонарушения.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
4. Квалификационная комиссия разрабатывает, утверждает и согласовывает с правлением программу аттестации кандидатов в аудиторы, которая должна соответствовать международным стандартам финансовой отчетности, выпущенным Фондом международных стандартов финансовой отчетности, стандартам аудита и законодательству Республики Казахстан.
5. В случае нарушения порядка проведения аттестации кандидатов в аудиторы уполномоченный орган вправе обжаловать решение Квалификационной комиссии в суд.
Статья 15 изложена в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Статья 15. Лишение квалификационного свидетельства «аудитор»
Лишение квалификационного свидетельства «аудитор» осуществляется в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
Решение о лишении квалификационного свидетельства «аудитор» уполномоченным органом направляется профессиональным организациям и публикуется на казахском и русском языках в средствах массовой информации.
Лица, которые были лишены квалификационного свидетельства «аудитор», к повторной аттестации допускаются не ранее чем через три года.
В статью 16 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.01.07 г. № 222-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.02.07 г. № 230-III; изложена в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.05.14 г. № 203-V(см. стар. ред.)
Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности
1. Аудиторская деятельность подлежит лицензированию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.
2. Лицензия прекращает свое действие только в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях».
3. Приостановление действия и лишение лицензии осуществляются в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
4. В случае прекращения действия лицензии, в том числе ее лишения, аудиторские организации в течение десяти рабочих дней со дня принятия решения о прекращении действия лицензии, в том числе ее лишении, обязаны возвратить в уполномоченный орган лицензию, за исключением случаев оформления лицензии в электронной форме.
При лишении лицензии срок исчисляется со дня вступления в законную силу постановления суда.
5. Заявление на выдачу лицензии аудиторской организации, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, рассматривается не ранее чем через год.
См. Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 30 марта 2020 года № 336 «Об утверждении Правил оказания государственной услуги «Выдача лицензии на осуществление аудиторской деятельности», Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 24 января 2022 года № 79 «О некоторых вопросах лицензирования аудиторской деятельности»
В статью 17 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.)
В заголовок внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 13.05.20 г. № 325-VI (введено в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. стар. ред.)
Статья 17. Договор на проведение аудита, аудита по налогам, аудита иной информации, сопутствующих и других услуг в соответствии со стандартами аудита
1. Отношения между аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 13.05.20 г. № 325-VI (введено в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. стар. ред.)
2. В договоре на проведение аудита и (или) предоставление сопутствующих и других услуг в соответствии со стандартами аудита предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 13.05.20 г. № 325-VI (введено в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. стар. ред.)
3. Договор на проведение обязательного аудита, аудита по налогам, аудита иной информации и (или) сопутствующих и других услуг в соответствии со стандартами аудита аудируемого субъекта должен соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 03.07.19 г. № 262-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введен в действие с 12 сентября 2023 г.) (см. стар. ред.)
4. Сведения, полученные аудитором и (или) аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита, аудита по налогам, составляют коммерческую тайну, за исключением сведений, представляемых органам государственных доходов, а также сведений, раскрываемых (передаваемых) в соответствии с Законом Республики Казахстан «О возврате государству незаконно приобретенных активов» уполномоченному органу по возврату активов.
Сведения, полученные аудитором и (или) аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита иной информации, составляют коммерческую тайну, за исключением сведений, предоставляемых с согласия клиентов аудиторской организации уполномоченному органу по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
Нарушение обязанности сохранения сведений, содержащих коммерческую тайну, влечет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.
См.: Ответ Министра финансов РК от 23 декабря 2020 года на вопрос от 12 декабря 2020 года № 656841 (dialog.egov.kz) «Предоставление сведений, полученных аудитором или аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита в уполномоченный орган по финансовому мониторингу, не является разглашением коммерческой тайны»
Статья 18. Аудиторский отчет
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
1. Аудиторский отчет составляется по результатам проведенного аудита и должен соответствовать требованиям настоящего Закона и стандартам аудита.
Аудиторский отчет содержит независимое мнение аудитора - исполнителя и аудиторской организации о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, аудируемого субъекта в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
2. Аудиторский отчет подписывается аудитором-исполнителем с указанием номера и даты выдачи квалификационного свидетельства, заверяется его личной печатью, утверждается подписью руководителя аудиторской организации и заверяется печатью аудиторской организации.
В аудиторском отчете также указываются номер и дата выдачи лицензии аудиторской организации.
За ненадлежащее использование и хранение личной печати аудитор несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
3. В случае несоответствия аудиторского отчета законодательству Республики Казахстан или фактическим данным такой отчет признается недействительным по решению суда.
Статья 18-1. Исключена в соответствии с Законом РК от 24.05.18 г. № 156-VI (см. стар. ред.)
Закон дополнен статьей 18-2 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V
Статья 18-2. Аудиторское заключение по налогам
1. Аудиторское заключение по налогам должно соответствовать требованиям, установленным настоящим Законом и иными нормативными правовыми актами.
2. Аудиторское заключение по налогам подписывается аудитором - исполнителем с указанием номера и даты выдачи квалификационного свидетельства, заверяется его личной печатью, утверждается подписью руководителя аудиторской организации и заверяется печатью аудиторской организации.
Закон дополнен статьей 18-3 в соответствии с Законом РК от 12.11.15 г. № 393-V
Статья 18-3. Особенности проведения аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.11.22 г. № 157-VII (введены в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1. Порядок проведения аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора и представления аудиторского заключения по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора определяется Высшей аудиторской палатой Республики Казахстан по согласованию с уполномоченными органами по внутреннему государственному аудиту, по управлению государственным имуществом и центральным уполномоченным органом по государственному планированию.
Аудиторское заключение по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора размещается в единой базе данных по государственному аудиту и финансовому контролю.
2. Аудиторское заключение по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора подписывается аудитором- исполнителем с указанием номера и даты выдачи квалификационного свидетельства, заверяется его личной печатью, утверждается подписью руководителя аудиторской организации и заверяется печатью аудиторской организации.
В статью 19 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 10.07.12 г. № 36-V (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
Статья 19. Контроль качества и его виды
1. Контроль качества направлен на соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита, Кодекса этики и законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности и осуществляется на основе риск-ориентированного подхода.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 06.04.24 г. № 71-VIII (введен в действие с 8 июня 2024 г.) (см. стар. ред.)
2. Видами контроля качества являются внутренний и внешний контроль качества.
Внутренний контроль качества осуществляется аудиторской организацией самостоятельно в соответствии со стандартами аудита и стандартами организаций.
Внешний контроль качества осуществляется профессиональной организацией в отношении аудиторских организаций, которые не являются объектами внешнего контроля качества профессионального совета, не реже одного раза в три года.
Внешний контроль качества осуществляется комитетом по контролю качества в отношении объектов внешнего контроля качества профессионального совета не реже одного раза в три года.
При этом для аудиторских организаций, прошедших внешний контроль качества в комитете по контролю качества профессионального совета, прохождение внешнего контроля качества в рабочем органе профессиональной организации не требуется.
См.: Типовые правила проведения внешнего контроля качества аудиторских организаций, в том числе критерии проверок аудиторских и профессиональных организаций
3. Внеплановый внешний контроль качества проводится:
1) в случае получения обращения на действия (бездействие) аудиторов, аудиторских организаций и профессиональных организаций;
2) в случае несогласия с результатами работы аудиторов и (или) аудиторских организаций;
3) по инициативе объектов внешнего контроля качества профессионального совета;
4) по инициативе уполномоченного органа согласно поступившим обращениям, связанным с деятельностью аудиторов, аудиторских организаций и профессиональных организаций.
Решение о необходимости проведения внепланового внешнего контроля качества по обращению на действия (бездействие) аудиторов, аудиторских организаций и профессиональных организаций выносится после рассмотрения фактических данных, изложенных в обращении.
4. Расходы по проводимому внеплановому внешнему контролю качества в соответствии с подпунктом 3) пункта 3 настоящей статьи оплачиваются проверяемой аудиторской организацией.
Расходы по проводимому внеплановому внешнему контролю качества в соответствии с подпунктами 1), 2) и 4) пункта 3 настоящей статьи оплачиваются физическим или юридическим лицом, направившим обращение. Подача обращения в уполномоченный орган не освобождает лицо, направившее обращение, от оплаты расходов на проведение внешнего контроля качества. При этом в случае подтверждения фактов, изложенных в обращении, оплата расходов производится проверяемой аудиторской организацией, а лицу, направившему обращение, возвращается оплата.
5. Профессиональные организации проводят внешний контроль качества аудиторских организаций в соответствии с порядком, утвержденным комитетом по контролю качества.
6. Аудиторская организация вправе обжаловать результаты внешнего контроля качества в апелляционную комиссию профессионального совета и (или) в суд.
Деятельность апелляционной комиссии профессионального совета осуществляется в соответствии с правилами, определяемыми правлением.
Статья 20. Права и обязанности аудиторов
1. Аудиторы вправе:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.); Закона РК от 12.11.15 г. № 393-V (см. стар. ред.)
1) получать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию аудируемого субъекта для выполнения условий договора на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора;
Пункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV
1-1) вступить в профессиональную организацию;
2) получать у должностных лиц аудируемого субъекта разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам;
3) обжаловать решение профессиональных организаций в судебном порядке.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)
2. Аудиторы обязаны:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 13.05.20 г. № 325-VI (введено в действие с 15 ноября 2020 г.) (см. стар. ред.)
1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;
Пункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 03.07.20 г. № 358-VI (введены в действие с 6 июля 2021 г.)
1-1) проходить курсы по повышению квалификации аудиторов в соответствии с требованиями правил повышения квалификации аудиторов и получать сертификат о прохождении курсов по повышению квалификации аудиторов;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введен в действие с 12 сентября 2023 г.) (см. стар. ред.)
2) не разглашать коммерческую тайну, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан;
3) предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных нарушениях в ведении бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью;
Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 28.08.09 г. № 192-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.06.14 г. № 206-V (см. стар. ред.)
4) сообщать руководителю аудиторской организации, участником которой он является, сведения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Пункт дополнен подпунктом 5 в соответствии с Законом РК от 12.07.23 г. № 23-VIII (введен в действие с 12 сентября 2023 г.)
5) сообщать руководителю аудиторской организации, участником которой он является, сведения в соответствии с Законом Республики Казахстан «О возврате государству незаконно приобретенных активов», включая сведения, составляющие коммерческую тайну.
Статья 21. Права и обязанности аудиторских организаций
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (см. стар. ред.)
1. Аудиторские организации вправе:
1) самостоятельно определять методы проведения аудита;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.11.15 г. № 393-V (см. стар. ред.); Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
