Статья 139 изложена в редакции Закона РК от 08.01.03 г. № 375-II (см. стар. ред.); в статью внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 139. Порядок применения инвестиционных налоговых преференций
1. Инвестиционные налоговые преференции (далее - преференции) предоставляются налогоплательщикам - юридическим лицам, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта.
2. Преференции предоставляются налогоплательщикам в соответствии с контрактом (нотариально удостоверенная копия которого передается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика), устанавливающим дату начала применения преференций в следующие сроки:
с 1 января года, следующего за годом ввода в эксплуатацию фиксированных активов, - налогоплательщиками, осуществляющими хозяйственную деятельность на момент заключения контракта;
с момента ввода в эксплуатацию фиксированных активов - вновь зарегистрированными налогоплательщиками.
Преференции по корпоративному подоходному налогу дают налогоплательщику право относить на вычеты из совокупного годового дохода стоимость вводимых в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта фиксированных активов, за исключением фиксированных активов, не подлежащих амортизации, указанных в подпунктах 1)-8) пункта 1 статьи 107 настоящего Кодекса, равными долями в зависимости от срока действия преференций.
Порядок и условия предоставления преференций определяются законодательством Республики Казахстан об инвестициях.
3. Для применения преференций по корпоративному подоходному налогу налогоплательщик по вновь вводимым в эксплуатацию фиксированным активам не включает их стоимость в стоимостной баланс подгруппы и ведет по ним раздельный учет.
4. После истечения срока действия преференций по налогу на имущество налогоплательщик начинает уплачивать налог на имущество в порядке, установленном статьями 351-360, и земельный налог в порядке, установленном статьями 323-344 настоящего Кодекса.
5. Срок действия преференций определяется в каждом отдельном случае в зависимости от объемов инвестиций в фиксированные активы, но не может превышать пять лет с даты, указанной в пункте 2 настоящей статьи.
В статью 140 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.). Статья изложена в редакции Закона РК от 08.01.03 г. № 375-II (см. стар. ред.)
Статья 140. Прекращение действия преференций
1. Действие преференций прекращается в сроки, указанные в контракте с учетом пункта 5 статьи 139 настоящего Кодекса, либо может быть прекращено до истечения такого срока.
Досрочное прекращение действия преференций может быть осуществлено по соглашению сторон, а также в одностороннем порядке каждой из сторон в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан об инвестициях.
2. При досрочном прекращении действия преференций налогоплательщик уплачивает налоги и несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом и законами Республики Казахстан.
Кодекс дополнен разделом 5-1 в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II
Раздел 5-1. Особенности налогообложения отдельных категорий
налогоплательщиков
Глава 22-1. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность
на территориях специальных экономических зон
В статью 140-1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 140-1. Общие положения
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, признаются юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) состоят на регистрационном учете в налоговых органах на территориях специальных экономических зон;
2) не имеют структурных подразделений за пределами территорий специальных экономических зон;
3) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) в результате осуществления на территории специальной экономической зоны следующих видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны:
проектирования, разработки, внедрения, опытного производства и производства программного обеспечения, баз данных и аппаратных средств;
и (или) создания новых информационных технологий на основе искусственных иммунных и нейронных систем;
и (или) проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по созданию и внедрению проектов в области информационных технологий.
Перечень конкретных видов работ и услуг по указанным в подпункте 3) настоящего пункта видам деятельности определяется Правительством Республики Казахстан.
2. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения исполнительного органа, созданного на территориях специальных экономических зон, выданного в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом по вопросам управления соответствующей отраслью промышленности, по согласованию с уполномоченным государственным органом.
Статья 140-2. Исчисление, порядок и сроки уплаты налогов
1. Исчисление налогов организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, производится в порядке, установленном настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 2 и 4 настоящей статьи.
2. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на 50 процентов.
Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.
3. Уплата корпоративного подоходного налога и внесение авансовых платежей осуществляются в порядке и сроки, которые установлены статьей 127 настоящего Кодекса.
4. По объектам налогообложения, расположенным на территориях специальных экономических зон и используемым при осуществлении видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 140-1 настоящего Кодекса, применяются:
1) коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога;
2) ставка 0 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество.
5. Обороты по реализации услуг, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 140-1 настоящего Кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Статья 140-3. Налоговый период и налоговая отчетность
Налоговый период, порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
Кодекс дополнен главой 22-2 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
Глава 22-2. Налогообложение организаций, осуществляющих
деятельность на территории специальной экономической зоны
"Морпорт Актау"
Статья 140-4. Общие положения
1. Если 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, к организациям, осуществляющим деятельность на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау", относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) не менее девяноста процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, включая реализацию объектов строительства, по следующим видам деятельности, включенным в перечень приоритетных видов деятельности, утверждаемый Правительством Республики Казахстан:
химическая промышленность;
производство резиновых и пластмассовых изделий;
производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
металлургическая промышленность;
производство готовых металлических изделий;
производство машин и оборудования;
2) состоят на регистрационном учете в налоговом органе на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау";
3) не имеют за пределами территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау" структурных подразделений и территориально обособленных подразделений, по местонахождению которых оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
2. К организациям, осуществляющим деятельность на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау", не относятся:
недропользователи;
организации, производящие подакцизные товары;
организации, применяющие специальные налоговые режимы.
3. Отнесение полученных (подлежащих получению) доходов к доходам от видов деятельности, указанных в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, осуществляется на основании подтверждения исполнительного органа, находящегося на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау", выданного в порядке и по форме, которые установлены уполномоченными органами по вопросам управления соответствующей отраслью промышленности и по делам архитектуры, градостроительства и строительства по согласованию с уполномоченным государственным органом.
Статья 140-5. Исчисление, порядок и сроки уплаты налогов
1. Исчисление налогов организациями, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау", производится в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
2. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на сто процентов.
Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.
3. По объектам налогообложения, расположенным на территории специальной экономической зоны "Морпорт Актау" и используемым при осуществлении видов деятельности, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 140-4 настоящего Кодекса, применяются:
1) коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога;
2) ставка 0 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество.
Статья 140-6. Налоговый период и налоговая отчетность
Налоговый период, порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог
Глава 23. Общие положения
Статья 141. Плательщики
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса (далее по разделу - налогоплательщики).
Статья 142. Особенности налогообложения физических лиц-нерезидентов
Физические лица-нерезиденты производят исчисление, уплату и представление налоговой декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии со статьями 141-174, за исключением случаев, установленных в статьях 187-192 настоящего Кодекса.
Статья 143. Объекты налогообложения
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 настоящего Кодекса, являются:
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 19 апреля 2002 года N ДМ-1-1-22/3977.
В статью 144 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 10.07.03 г. № 483-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 144. Доходы, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 апреля 2003 года N УМ-07-3-18/3230.
2) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
3) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка);
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 марта 2003 года N УМ-07-3-18/2236, Письмо Министерства государственных доходов от 13 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/2333 Республики Казахстан "О налогообложении выплат по возмещению ущерба", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7638, Письмо Налогового комитета МФ РК от 29 декабря 2002 года N НК-УМ-07-3-18/12201 "О налогообложении возмещения ущерба в части утраченного заработка".
4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций и вознаграждение по долговым ценным бумагам;
См.: Письмо НК МФ РК от 1 августа 2003 года N НК-УМ-01-3-2/6119 "О налогообложении вознаграждений по вкладам в банках и организациях".
5) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
6) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;
См.: Письмо НК МФ РК от 4 апреля 2003 г. N НК-УМ-07-3-18/2630, Письмо НК МФ РК от 15 марта 2003 г. N НК-УМ-07-3-18/2014, Письмо НК МФ РК от 12 ноября 2002 г. N НК-М-07-3-18/10661, Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7640.
7) выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;
8) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий год;
9) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
10) выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
11) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;
12) доходы в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя за налоговый год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доходы инвалидов III группы;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 марта 2003 года N УМ-07-3-18/2101, Письмо Министерства государственных доходов РК от 8 апреля 2002 г. N ДНП-1-1-13/3335 "О специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 17 февраля 2003 года N НК-УМ-07-3-18/1249.
13) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи;
14) единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);
15) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 50-кратного месячного расчетного показателя в течение налогового года;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 21 февраля 2003 года N НК-УНА-09-2-21/1408 "Относительно обложения индивидуальным подоходным и социальным налогами материальной помощи на приобретение путевок в санатории и профилактории", Письмо НК МФ РК от 28 декабря 2002 года N НК-УНА-09-1/12155, Письмо МГД РК от 15 марта 2002 года N ДМ-1-1-22/2427, Письмо МГД РК от 4 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/1933 "О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета", Письмо МГД РК от 13 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/2330 "О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета", Письмо МГД РК от 15 марта 2002 года N ДМ-1-1-19/2423, Письмо МГД РК от 12 июня 2002 года N ДМ-1-1-22/5834, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 28 июня 2002 года N ДМ-2-1-21/6568.
16) компенсации при служебных командировках в размерах, установленных статьей 93 настоящего Кодекса;
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 1 июля 2002 года N ДРН-2-2-17/6602 О доходах работников в виде командировочных расходов сверх установленных норм.
17) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией;
18) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
19) официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;
20) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета;
21) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;
22) исключен
См.: Письмо МГД РК от 15 мая 2002 года N ДМ-1-1-18/4760
22-1) расходы работодателя, не связанные с получением совокупного годового дохода и не относимые на вычеты, не являющиеся доходами конкретных физических лиц;
23) полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо МГД РК от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7250.
24) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
25) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;
26) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, установленных в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;
См.: Письмо Налогового комитета МФ РК от 21 декабря 2002 г. N НК-УМН-14-3-21/11877.
26-1) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;
27) социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
28) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;
29) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
30) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, за исключением имущества, полученного индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом в целях осуществления их деятельности;
См.: Письмо МГД РК от 15 марта 2002 года N ДМ-1-1-22/2427.
31) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной, благотворительной помощи;
См.: Письма МГД РК от 4 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/1933 "О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета", от 13 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/2330 "О налогообложении выплат из средств профсоюзного бюджета", от 13 марта 2002 г. N ДРН-2-2-17/2333 "О налогообложении выплат по возмещению ущерба".
31-1) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
32) страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
33) суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем, выплачиваемые при любом виде страхования, в период действия договора, за исключением доходов, предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса;
34) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников;
См.: Письмо МГД РК от 11 июня 2002 года N ДМ-1-2-14/5803 "Касательно определения видов обязательного страхования".
35) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты;
См.: Письмо НК МФ РК от 21 апреля 2003 года N НК-УМ-07-1-21/3127 "Касательно налогообложения дивидендов".
36) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;
37) суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
38) страховые выплаты, осуществляемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования.
2. исключен
В статью 145 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 145. Ставки налога
1. Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год, за исключением доходов, указанных в пунктах 1-1, 2 и 3 настоящей статьи, подлежат обложению по следующим ставкам:
Облагаемый доход налогоплательщика | Ставка |
до 15-кратного годового расчетного показателя | 5 процентов с суммы облагаемого дохода |
от 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 8 процентов с суммы, превышающей его |
от 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 13 процентов с суммы, превышающей его |
от 200-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его |
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его |
См.: Таблицу по исчислению индивидуального подоходного налога с доходов
физических лиц на 2003 год на основе данных ставок и размера месячного
расчетного показателя на 2003 год.
1-1. Доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не
превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы,
установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на
соответствующий финансовый год, подлежат обложению по ставке "0" при
условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не
превышает минимального размера заработной платы.
2. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением
вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей
облагаются по ставке 15 процентов.
3. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10
процентов.
См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 27
июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7630 "О налогообложении адвокатской
деятельности".
Глава 24. Доходы, облагаемые у источника выплаты
Статья 146. Доходы налогоплательщика, облагаемые у источника выплаты
К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:
1) доход работника;
2) доход от разовых выплат;
3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 октября 2002 года N УМ-07-1-2-18/9774 "О порядке учета в целях налогообложения расходов на рекламу, связанных с передачей товаров.
В статью 147 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 147. Исчисление и уплата налога
1. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 11 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/3522, Письмо Министерства государственных доходов РК от 25 июля 2002 года N ЮД-2-1-19/7552, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 25 июля 2002 года N ДНП-1-1-21/7520.
2-1. Налоговые агенты осуществляют уплату налога по структурным подразделениям в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
3. Порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, установлены в статьях 383 и 390 настоящего Кодекса.
4. Источником выплаты доходов по депозитарным распискам является эмитент базового актива таких депозитарных расписок.
В статью 148 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 148. Расчет по индивидуальному подоходному налогу
1. Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам, за исключением доходов, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 144 настоящего Кодекса.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 6 июня 2002 года N ДМ-1-2-22/5673, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 25 июля 2002 года N ДНП-1-1-21/7520, Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 9 января 2003 года N НК-УНК-08-2-15/173.
2. Налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы по видам деятельности, указанным в пункте 1 статьи 378 и в пункте 1 статьи 385, представление расчета по индивидуальному подоходному налогу производится в соответствии со статьями 384 и 390 настоящего Кодекса.
§ 1. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
Статья 149. Доход работника, облагаемый у источника выплаты
1. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 152 настоящего Кодекса.
2. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 марта 2003 года N НК-УМ-07-3-21/1830, Письмо Министерства государственных доходов РК от 15 марта 2002 г. N ДМ-1-1-19/2431 "По исчислению и уплате социального налога", Письмо Министерства государственных доходов РК от 15 мая 2002 года N ДМ-1-1-18/4760, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 20 июня 2002 года N ДМ-1-1-22/6211, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 1 июля 2002 года N ДРН-2-2-17/6602 "О доходах работников в виде командировочных расходов сверх установленных норм", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7254, Письмо Министерства государственных доходов РК от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7640, Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 октября 2002 года N УМ-07-1-2-18/9774 "О порядке учета в целях налогообложения расходов на рекламу, связанных с передачей товаров".
Статья 150. Доход работника в натуральной форме
1. Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:
1) оплату труда в натуральной форме;
2) полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе;
3) оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц.
2. Доходом работника в натуральной форме является стоимость таких товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.
В статью 151 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 151. Доход работника в виде материальной выгоды
Доход работника, полученный в виде материальной выгоды, включает в том числе:
1) отрицательную разницу между стоимостью товаров (работ, услуг), реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров (работ, услуг);
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 29 мая 2002 года N ДМ-1-1-18/5324.
2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;
3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников;
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 26 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/4194.
4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с его деятельностью.
В статью 152 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 152. Налоговые вычеты
1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:
1) сумма в размере месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;
2) сумма в размере месячного расчетного показателя на каждого члена семьи, состоящего на иждивении работника, начиная с месяца появления иждивенца. Указанные вычеты применяются к доходу одного налогоплательщика - члена семьи.
Под семьей понимается совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители (в том числе временно отсутствующие).
Иждивенец - член семьи налогоплательщика, проживающий за счет его дохода и не имеющий самостоятельного источника дохода за месяц в размере, превышающем месячный расчетный показатель;
3) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2003 года N НК-УМ-07-3-21/1305.
4) добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу, в размере не более суммы 10-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;
5) добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;
6) страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования жизни и здоровья, в пределах 5-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
1-1. При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, вычеты в размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи не производятся.
2. Право на вычет в соответствии с подпунктами 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов (на иждивенцев), представленных налогоплательщиком. См.: Письмо НК МФ РК от 3 октября 2003 года N НК-УМ-08-3-18/7834, Письмо МГД РК от 9 апреля 2002 года N ДМ-1-1-19/3386, Письмо МГД РК от 26 июня 2002 года N ДМ-1-1-19/6416, Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года N ДМ-1-1-21/8840 "Об уплате адвокатами подоходного и социального налогов".
Статья 153. Исчисление и удержание налога
1. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.
2. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
3. При увольнении работника до истечения налогового года налоговый агент обязан произвести перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период, и представить работнику расчет о полученном доходе и уплаченном налоге.
При изменении места работы физическое лицо должно представить налоговому агенту по новому месту работы расчет с прежнего места работы о полученном доходе и уплаченном налоге за проработанный период.
Параграф дополнен статьей 153-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
Статья 153-1. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с отдельных видов доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан
