См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 6 июня 2002 года N ДМ-1-2-18/5682 "Касательно налогового учета операций, осуществляемых с применением индексации".
3. Для целей пункта 2 настоящей статьи:
1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода;
2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода;
3) предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц - 4.
4. исключен
В статью 95 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 95. Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам
В случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.
Порядок отнесения на вычеты, предусмотренный настоящей статьей, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.
В статью 96 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 96. Вычеты по сомнительным требованиям
1. Сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:
1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;
2) при наличии следующих документов, оформленных в установленном порядке: счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.
См.: Письмо НК МФ РК от 20 сентября 2003 года N НК-УНА-07-1-15-1/7509 "Вычет по сомнительным требованиям, корректировки сумм налогов и изменения сроков уплаты налогов", Письмо НК МФ РК от 27 января 2003 года N НК-УНК-08-3-14-/681.
3. В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных в пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение органов юстиции об исключении его из Государственного регистра. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика-дебитора банкротом.
4. исключен
В статью 97 внесены изменения в соответствии с Законами РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); от 10.07.03 г. № 483-II (см. стар. ред.)
Статья 97. Вычеты по отчислениям в резервные фонды
1. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на вычеты суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанные с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.
Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование.
2. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств, за исключением активов и условных обязательств, представленных в пользу аффилиированных лиц либо третьим лицам по обязательствам аффилиированных лиц (кроме активов и условных обязательств кредитных товариществ): депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам; дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям; условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям. Порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнительных и безнадежных определяется уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным государственным органом.
Для целей настоящего пункта аффилиированным лицом признается:
1) аффилиированное лицо банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
2) лицо, связанное с банком особыми отношениями в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
3) супруг лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта;
4) юридическое лицо, в котором лица, указанные в подпунктах 1)-3) настоящего пункта, являются крупным участником и (или) первым руководителем;
5) лицо, которое является крупным участником и (или) первым руководителем, близким родственником, супругом лиц, указанных в подпунктах 1)-3) настоящего пункта.
3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных настоящей статьей.
Статья 98. Вычеты по расходам на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы
Расходы на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 7 марта 2003 г. N НК-УМ-07-1-21/1814.
Статья 99. Вычет расходов по страховым премиям
1. Страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету по классам страхования в пределах, установленных уполномоченным органом по регулированию и надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
См.: Письмо НК МФ РК от 26 августа 2003 года N НК-УМ-08-1-21/6811 "Касательно вычетов расходов по страховым премиям (страхование арендованного имущества)", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 11 июня 2002 года N ДМ-1-2-14/5803 "Касательно определения видов обязательного страхования", Письмо Министерства государственных доходов РК от 15 июля 2002 года N ДМ-1-2-18/7124 "Касательно отнесения на вычет расходов по страховым премиям".
2. Банки - участники системы коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.
В статью 100 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 13.03.03 г. № 394-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 100. Вычеты расходов на социальные выплаты
1. Вычету подлежат расходы налогоплательщика в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан:
1) начисленные по оплате временной нетрудоспособности работников;
2) начисленные по оплате отпуска по беременности и родам;
3) направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей;
4) начисленные по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования.
2. Добровольные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договорам о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.
В статью 101 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 101. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
1. Расходы, произведенные недропользователем на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых в период оценки и обустройства, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов.
Такие расходы, произведенные после образования отдельной группы, относятся на ее увеличение.
Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением:
1) доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;
2) доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
2. Порядок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов.
3. Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.
Статья 102 изложена в редакции Закона РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 102. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы
В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 4 мая 2003 г. N НК-УМ-07-1-17/3326 "Касательно учета курсовой разницы в целях налогообложения".
Статья 103. Вычет налогов
1. Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налога на сверхприбыль.
2. Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.
Статья 104. Расходы, не подлежащие вычету
Вычету не подлежат:
1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;
2) расходы на строительство и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;
3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;
4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные настоящим Кодексом нормы отнесения на вычеты;
5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;
7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.
См.: Письма НК МФ РК от 4 августа 2003 года N НК-УМ-08-1-21/6221, от 14 октября 2002 года N УМ-07-1-2-18/9774.
§ 3. Вычеты по фиксированным активам
В статью 105 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 105. Фиксированные активы
1. Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода.
1-1. Основные средства - материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет более пятидесяти месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
2. Нематериальные активы - нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) для получения совокупного годового дохода.
Статья 106. Стоимость фиксированных активов
1. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.
2. При внесении основных средств участниками, учредителями в качестве их вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью данных средств является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
См.: Письмо НК МФ РК от 26 марта 2003 года N НК-УМ-07-1-21\2316.
При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи названных средств, но не выше их рыночной стоимости.
3. Вознаграждение за кредиты (займы), полученные на строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строительства, включается в стоимость объекта строительства.
4. Первоначальной стоимостью нематериальных активов являются затраты по их приобретению, включая затраты участников, учредителей.
5. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
В статью 107 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 107. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам
1. Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земля;
2) продуктивный скот;
3) музейные ценности;
4) памятники архитектуры и искусства;
5) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;
6) незавершенное капитальное строительство;
7) объекты, относящиеся к фильмофонду;
8) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
9) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта.
2. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной статьей 110 настоящего Кодекса, к стоимостному балансу подгруппы на конец налогового периода.
В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.
3. По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 июня 2002 года N ДМ-1-2-18/5651, Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года N ДМ-1-2-21/8857 "О вычетах по амортизационным отчислениям".
В статью 108 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 108. Определение стоимостного баланса амортизационных подгрупп
1. По каждой амортизационной подгруппе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.
2. Стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, производимых согласно статье 111 и пунктам 2 и 6 статьи 113 настоящего Кодекса,
плюс
поступившие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса,
минус
выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы по стоимости, определенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса.
Статья 109. Поступление и выбытие фиксированных активов
1. При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса.
2. Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс подгрупп:
при реализации, передаче в финансовый лизинг - на стоимость реализации;
при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса;
при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;
при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.
См.: Письмо НК МФ РК от 26 марта 2003 года N НК-УМ-07-1-21\2316.
3. Если реализуется только часть фиксированного актива, то стоимость фиксированного актива в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.
В статью 110 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. срок введения в действие) (см. стар. ред.)
Статья 110. Предельные нормы амортизации фиксированных активов
1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
N групп | N под- групп | Наименование фиксированных активов | Предельная норма амортизации (%) |
I | | Здания, строения | |
| 1 | Здания, строения | 8 |
II | | Сооружения | |
| 1 | Нефтяные и газовые скважины | 20 |
| 2 | Нефтегазохранилища | 10 |
| 3 | Каналы судоходные, водные | 10 |
| 4 | Мосты | 7 |
| 5 | Дамбы, плотины | 7 |
| 6 | Речные и морские причальные сооружения | 7 |
| 7 | Железнодорожные пути предприятий | 8 |
| 8 | Берегоукрепительные берегозащитные сооружения | 7 |
| 9 | Резервуары, цистерны, баки и другие емкости | 8 |
| 10 | Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть | 7 |
| 11 | Закрытая коллекторно-дренажная сеть | 7 |
| 12 | Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов | 8 |
| 13 | Сооружения парков и зоопарков | 8 |
| 14 | Спортивно-оздоровительные сооружения | 10 |
| 15 | Теплицы и парники | 10 |
| 16 | Прочие сооружения | 7 |
III | | Передаточные устройства | |
| 1 | Устройства и линии электропередач и связи | 10 |
| 2 | Внутренние газопроводы и трубопроводы | 8 |
| 3 | Сети водопроводные, канализационные и тепловые | 7 |
| 4 | Прочие | 7 |
IV | | Силовые машины и оборудование | |
| 1 | Теплотехническое оборудование | 15 |
| 2 | Турбинное оборудование и газотурбинные установки | 15 |
| 3 | Электродвигатели и дизель-генераторы | 10 |
| 4 | Комплексные установки | 8 |
| 5 | Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | 7 |
V | | Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) | |
| 1 | Машины и оборудование черной, цветной металлургии | 20 |
| 2 | Машины и оборудование химической промышленности | 20 |
| 3 | Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности | 20 |
| 4 | Машины и оборудование нефтегазодобычи | 15 |
| 5 | Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше | 25 |
| 6 | Оборудование электронной промышленности | 25 |
| 7 | Машины и оборудование по производству строительных материалов | 20 |
| | целлюлозно-бумажной промышленности | |
| 9 | Машины и оборудование полиграфической промышленности | 15 |
| 10 | Машины и оборудование легкой промышленности | 20 |
| 11 | Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности | 20 |
| 12 | Машины и оборудование торговли и общественного питания | 15 |
| 13 | Оборудование для производства транспорта, машин и механизмов | 20 |
| 14 | Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование | 20 |
| 15 | Машины и оборудование для литейного производства, оборудования абразивного и алмазного производства | 20 |
| 16 | Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи | 25 |
| 17 | Оборудование спутниковой, сотовой связи, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи | 15 |
| 18 | Аналоговое оборудование коммутаций системы передач | 10 |
| 19 | Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности | 15 |
| 20 | Машины и оборудование прочих отраслей | 10 |
VI | | Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | |
| 1 | Тракторы промышленные | 20 |
| 2 | Металлорежущее оборудование | 15 |
| 3 | Компрессорные машины и оборудование | 15 |
| 4 | Кузнечно-прессовое оборудование | 15 |
| 5 | Насосы | 20 |
| 6 | Подъемно-транспортные, погрузочно- разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ | 15 |
| 7 | Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование | 20 |
| 8 | Машины и оборудование для подводно- технических работ | 20 |
| 9 | Машины и оборудование для электросварки и резки | 10 |
| 10 | Емкости всех видов для технологических процессов | 8 |
| 11 | Оборудование по изготовлению монет | 20 |
| 12 | Прочие машины и оборудование | 10 |
VII | | Мобильный транспорт | |
| 1 | Железнодорожный подвижной состав | 15 |
| 2 | Морские, речные суда, суда рыбной промышленности | 10 |
| 3 | Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси) | 15 |
| 4 | Легковые автомобили и такси | 10 |
| 5 | Магистральные трубопроводы | 15 |
| 6 | Коммунальный транспорт | 10 |
| 7 | Воздушный транспорт | 15 |
| 8 | Прочие транспортные средства | 7 |
VIII | | Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных | |
| 1 | Компьютеры | 30 |
| 2 | Периферийные устройства и оборудование по обработке данных | 25 |
IX | | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | |
| 1 | Многолетние насаждения | 10 |
| 2 | Нематериальные активы | 15 |
| 3 | Офисная мебель | 10 |
| 4 | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности | 10 |
| 5 | Копировально-множительная техника | 20 |
| 6 | Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование | 15 |
| 7 | Прочие | 7 |
См.: Письмо Агентства Республики Казахстан по статистике от 26 февраля 2003
г. № 03-1а/02 "Об индексах увеличения стоимости основных средств на
1.01.2003 года", Письмо МГД РК от 9 сентября 2002 года N ДРН-2-1-21/8930
"О налогообложении".
2. По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на
территории Республики Казахстан, налогоплательщик вправе в первый
налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по
двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных
активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет.
Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации
учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий
налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в
стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
В статью 111 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (вводится в действие с 1 января 2005 года) (см. стар. ред.)
Статья 111. Другие вычеты по фиксированным активам
1. После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.
2. Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.
3. Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.
Статья 112. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях финансового лизинга
1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы лизингополучателя.
2. Стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов, переданных в финансовый лизинг, если активы были включены в стоимостный баланс подгруппы до передачи их в финансовый лизинг.
В статью 113 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. срок введения в действие) (см. стар. ред.)
Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода:
N группы | Наименование группы | Предельная норма (%) |
I | Здания, строения | 15 |
II | Сооружения | 15 |
III | Передаточные устройства | 15 |
IV | Силовые машины и оборудование | 25 |
V | Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) | 25 |
VI | Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | 25 |
VII | Мобильный транспорт | 25 |
VIII | Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных | 20 |
IX | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс соответствующей подгруппы пропорционально фактическим расходам.
3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из государственного бюджета, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс групп.
4. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещенные арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в порядке, определенном настоящей статьей.
5. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, не отнесены на вычеты в соответствии с настоящей статьей, такие расходы образуют у арендатора соответствующие отдельные амортизационные подгруппы и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений в течение срока действия договора аренды в порядке, определенном статьей 107 настоящего Кодекса. После истечения срока действия договора аренды арендатор исключает стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
6. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, увеличивает соответствующий стоимостный баланс подгруппы.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 января 2003 года N НК-УМ-07-1-17/455 "Касательно изменений в ст. 113 НК РК", Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года N ДМ-1-2-21/8857 "О вычетах по амортизационным отчислениям"
§ 4. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
Статья 114. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
1. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового периода в части фактического их исполнения.
Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг сроком действия более одного года.
2. Доля исполнения контракта определяется посредством сопоставления суммы расходов, произведенных до конца налогового периода, с общей суммой расходов по данному контракту.
Глава 16. Отдельные положения по налогообложению некоторых категорий
налогоплательщиков
§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций
В статью 115 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 115. Объект налогообложения
1. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию и перестрахованию является доход в виде страховых премий, подлежащих получению (полученных) от страхователей и перестрахователей в течение налогового периода по договорам страхования (перестрахования), уменьшенный на сумму страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования.
Не являются объектом налогообложения страховой (перестраховочной) организации следующие виды доходов от страховой деятельности:
