49-3. При создании кредитно-обесцененного займа путем существенной модификации действующего займа осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при прекращении признания действующего займа:
| Дт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
| 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам |
| 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
| 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
| Кт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| 1407 | Факторинг клиентам |
| 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| 1435 | Премия по займам, предоставленным клиентам |
| 1313 | Премия по займам, предоставленным другим банкам; |
2) на сумму созданного кредитно-обесцененного займа:
| Дт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| 1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам |
| 1407 | Факторинг клиентам |
| 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| 1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам |
| 5071 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента |
| 5241 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента |
| Кт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
| 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
| 1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам |
| 4413 | Доходы, возникающие при корректировке валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией |
| 4436 | Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам.»; |
дополнить пунктом 52-1 следующего содержания:
«52-1. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:
| Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:
| Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:
| Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
| Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:
| Дт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты.»; |
пункт 75 изложить в следующей редакции:
«75. При начислении расходов в виде вознаграждения по операции «РЕПО» осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 5250 | Расходы по операциям «РЕПО» с ценными бумагами |
| Кт | 2725 | Начисленные расходы по операциям «РЕПО» с ценными бумагами.»; |
пункт 78 изложить в следующей редакции:
«78. При начислении вознаграждения по операции обратного «РЕПО» осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1748 | Начисленные доходы по операциям «РЕПО» с ценными бумагами |
| Кт | 4465 | Доходы по операциям «РЕПО» с ценными бумагами.»; |
дополнить пунктами 78-1, 78-2 и 78-3 следующего содержания:
«78-1. При продаже принимающей стороной ценных бумаг, принятых по операции «обратное РЕПО» в качестве обеспечения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2257 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции «РЕПО». |
78-2. При получении от эмитента вознаграждения по ценным бумагам, принятым по операции «обратное РЕПО» в качестве обеспечения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2256 | Обязательство в виде вознаграждения полученного по ценным бумагам, переданным по операциям «обратное РЕПО». |
78-3. При переоценке обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операции «обратное РЕПО» в качестве обеспечения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму отрицательной корректировки стоимости обязательства:
| Дт | 5260 | Расходы от переоценки обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операциям «обратное РЕПО» |
| Кт | 2257 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции «обратное РЕПО»; |
на сумму положительной корректировки стоимости обязательства:
| Дт | 2257 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции «обратное РЕПО» |
| Кт | 4466 | Доходы от переоценки обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операции «обратное РЕПО».»; |
пункт 79 изложить в следующей редакции:
«79. При передаче ранее полученных ценных бумаг по операции «обратного РЕПО» на сумму начисленного вознаграждения по операции «обратного РЕПО» и сумму закрытия операции «обратного РЕПО» (стоимость закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
| Кт | 1461 | Операции «обратное РЕПО» с ценными бумагами |
| 1748 | Начисленные доходы по операциям «РЕПО» с ценными бумагами.»; |
пункты 163 и 164 изложить в следующей редакции:
«163. При домицилиации векселя осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и обязательств по домицилированному векселю:
| Дт | 6180 | Возможные требования по векселям |
| Кт | 6680 | Возможные обязательства по векселям; |
одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге:
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы; |
2) на сумму денег, принимаемых в качестве обеспечения обязательств домицилианта:
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2213 | Краткосрочный вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц |
| 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц |
| 2240 | Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов; |
| 2241 | Долгосрочный вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц; |
3) на сумму комиссионного дохода:
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы. |
164. При совершении домицилиатом платежа по векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму платежа по векселю:
| Дт | 2213 | Краткосрочный вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц |
| 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц |
| 2240 | Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов |
| 2241 | Долгосрочный вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц; |
2) на сумму условных требований и обязательств по домицилированному векселю:
| Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
| Кт | 6180 | Возможные требования по векселям; |
одновременно:
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы.»; |
пункты 167 и 168 изложить в следующей редакции:
«167. При проставлении аваля на векселе осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и обязательств:
| Дт | 6180 | Возможные требования по векселям |
| Кт | 6680 | Возможные обязательства по векселям; |
2) на сумму денег, принимаемых в качестве обеспечения обязательств по авалю:
| Дт | 1001 | Наличность в кассе |
| 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2213 | Краткосрочный вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц |
| 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц |
| 2240 | Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов; |
| 2241 | Долгосрочный вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц; |
3) на стоимость залогового имущества:
| Приход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
168. При осуществлении платежа по авалированному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и обязательств:
| Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
| Кт | 6180 | Возможные требования по векселям; |
2) на сумму денег, ранее принятых в качестве обеспечения обязательств по авалю:
| Дт | 2213 | Краткосрочный клад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц |
| 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц |
| 2240 | Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов |
| 2241 | Долгосрочный вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц |
| Кт | 1001 | Наличность в кассе |
| 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц; |
3) на стоимость залогового имущества:
| Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы.»; |
дополнить главой 12-1 следующего содержания:
«Глава 12-1. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами
Параграф 1. Учет операций с покрытыми импортными аккредитивами
177-1. При открытии банком-эмитентом покрытого импортного аккредитива путем перевода денег с текущего счета клиента и депонировании их на счете-покрытия для осуществления расчетов по аккредитиву на сумму покрытия аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам. |
177-2. При осуществлении банком-эмитентом платежа по импортному покрытому аккредитиву при выполнении условий аккредитива и при наличии покрытия в банке на сумму исполнения аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| 2013 | Корреспондентские счета других банков. |
177-3. В случае аннулирования импортного покрытого аккредитива на сумму возврата покрытия по аккредитиву клиенту осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц. |
177-4. В случае исполнения платежа по импортному покрытому аккредитиву через исполняющий банк, после получения подтверждения от исполняющего банка о проверке им товароотгрузочных документов и соответствии их условиям аккредитива, на сумму перевода осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
177-5. После получения подтверждения от исполняющего банка о получении соответствующих документов и перечислении суммы аккредитива в пользу бенефициара, на сумму закрытия аккредитива банком-эмитентом осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам. |
177-6. При аннулировании импортного покрытого аккредитива путем осуществления платежа по аккредитиву осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму поступления переведенной суммы покрытия по импортному аккредитиву от исполняющего банка:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам; |
2) при возврате суммы покрытия по аккредитиву клиенту:
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц. |
Параграф 2. Учет операций с непокрытыми импортными аккредитивами
177-7. При открытии банком-эмитентом непокрытого импортного аккредитива по поручению приказодателя аккредитива – клиента-импортера на сумму аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 6005 | Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам |
| Кт | 6505 | Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам. |
177-8. При исполнении банком-эмитентом аккредитива в соответствии с условиями аккредитива на основании распоряжения, договора или заявления клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму выставленного и оплаченного банком аккредитива:
| Дт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) на сумму займа, предоставленного клиенту и погашение оплаченной банком суммы аккредитива за счет денег, предоставленных банком в качестве кредита:
| Дт | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
| 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
| Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам. |
177-9. Дальнейший порядок учета предоставленного займа осуществляется в порядке, установленном в главе 4 Инструкции.
177-10. При исполнении банком-эмитентом импортного непокрытого аккредитива в банке-эмитенте на сумму закрытия аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 6505 | Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам |
| Кт | 6005 | Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам. |
177-11. В случае аннулирования импортного непокрытого аккредитива осуществляются бухгалтерские записи, аналогичные пункту 177-10 Инструкции.
Параграф 3. Учет комиссионного вознаграждения по аккредитиву
177-12. В случае, если в условиях аккредитива предусмотрено комиссионное вознаграждение на период действия аккредитива, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму начисленных комиссионных доходов:
| Дт | 1822 | Начисленные комиссионные доходы по документарным расчетам |
| Кт | 4612 | Комиссионные доходы по документарным расчетам; |
2) при погашении начисленного комиссионного вознаграждения:
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1822 | Начисленные комиссионные доходы по документарным расчетам; |
3) в случае, если согласно условиям аккредитива, комиссионные вознаграждения взимаются в день оказания услуги, на сумму взимаемого комиссионного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 4612 | Комиссионные доходы по документарным расчетам. |
177-13. При осуществлении оплаты комиссий других банка-эмитента, банка посредника по услугам, связанным с обслуживанием аккредитивов (в том числе за подтверждение аккредитива), за счет денежных средств клиента (аппликанта/бенефициара) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| 2013 | Корреспондентские счета других банков. |
177-14. При отсутствии денежных средств на текущем счете клиента (аппликанта/бенефициара) для осуществления оплаты комиссий других банка-эмитента, банка посредника по услугам, связанным с обслуживанием аккредитивов (в том числе за подтверждение аккредитива), за счет денежных средств клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Дт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| 2013 | Корреспондентские счета других банков. |
177-15. При возмещении клиентом расходов банка по комиссионному вознаграждению, выплаченному банку-посреднику, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц |
| Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам. |
Параграф 4. Учет операций с экспортными аккредитивами
177-16. При авизовании экспортного аккредитива бухгалтерские записи не осуществляются.
177-17. При поступлении товароотгрузочных документов по экспортируемому товару от бенефициара и их соответствии условиям аккредитива, принятые документы приходуются по условной оценке 1 документ – 1 тенге и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Приход | 7339 | Разные ценности и документы; |
и одновременно (в случае подтверждения экспортного аккредитива), на сумму аккредитива:
| Дт | 6025 | Возможные требования по подтвержденным покрытым аккредитивам |
| 6010 | Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам |
| Кт | 6525 | Возможные обязательства по подтвержденным покрытым аккредитивам |
| 6510 | Возможные обязательства по подтвержденным непокрытым. |
177-18. При поступлении суммы покрытия от иностранного банка для исполнения аккредитива в пользу бенефициара осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
| Кт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам; |
и одновременно:
| Дт | 6525 | Возможные обязательства по подтвержденным покрытым аккредитивам |
| 6010 | Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам |
| Кт | 6025 | Возможные требования по подтвержденным покрытым аккредитивам |
| 6510 | Возможные обязательства по подтвержденным непокрытым. |
177-19. При отправке банку-эмитенту документов по аккредитиву банком осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
177-20. При зачислении исполняющим банком (банком-бенефициаром) суммы аккредитива бенефициару после получения подтверждения от банка-эмитента о соответствии документов условиям, указанным в аккредитиве, на сумму зачисления осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
| 2204 | Текущие счета физических лиц. |
177-21. В случае возврата неосвоенной части аккредитива иностранному банку-эмитенту, на сумму перечисления банком-бенефициаром осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
| Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 1052 | Корреспондентские счета в других банках.». |
