Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Пункт дополнен подпунктом 8-1 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.)
8-1) доходы от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов;
9) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 января 2019 года на вопрос от 3 января 2019 года № 528974 (dialog.egov.kz) «В случае если норма, не применена налоговым агентом к доходу физического лица, то физическое лицо вправе в течение срока исковой давности, представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению», Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 марта 2020 года на вопрос от 13 марта 2020 года № 600186 (dialog.egov.kz) «О налогообложении доходов прикомандированного сотрудника специальных государственных органов»
10) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
11) выигрыш по одной лотерее в пределах 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выигрышей;
12) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в 12-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты;
13) выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».
Положения настоящего подпункта применяются при представлении физическим лицом:
заявления для применения корректировки дохода в пределах, установленных законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»;
копий подтверждающих документов;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 марта 2018 года на вопрос от 15 марта 2018 года № 488531 (dialog.egov.kz) «Выплаты по социальной защите исключаются из налогооблагаемых доходов работников, осуществляющих трудовую деятельность вахтовым методом», Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 июля 2018 года на вопрос от 27 июня 2018 года № 505462 (dialog.egov.kz) «Касательно применения налоговых льгот и представления подтверждающих документов гражданами, пострадавшими вследствие экологического бедствия и ядерных испытаний», Ответ Председателя КГД МФ РК от 22 августа 2018 года на вопрос от 11 августа 2018 года № 511240 (dialog.egov.kz) «Касательно налогообложения доходов работников, осуществляющих трудовую деятельность вахтовым методом в зонах экологического бедствия», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 июля 2018 года на вопрос от 11 июля 2018 года № 507110 (dialog.egov.kz) «Касательно исчисления и удержания ИПН и СН с суммы компенсации за неиспользованный экологический отпуск», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 октября 2019 года на вопрос от 10 октября 2019 года № 574532 (dialog.egov.kz) «О документах, подтверждающих право граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне, применить корректировку дохода подлежащего налогообложению», Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 25 ноября 2020 года на вопрос от 23 ноября 2020 года № 653556 (dialog.egov.kz) «Норма по исключению из налогооблагаемого дохода распространяется также при начислении компенсации за неиспользованный оплачиваемый дополнительный экологический отпуск при расторжении трудового договора с работником»
Подпункт 14 пункта 1 статьи 341 действует до 1 января 2021 года в соответствии с подпунктом 3 статьи 2 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI)
Статьи 316 - 366 действуют до 1 января 2025 года в редакции статьи 33 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI)
В подпункт 14 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
Об исключении подпункта 14 см. ответ Председателя КГД МФ РК от 12 января 2021 года № 659502; ответ Министра национальной экономики РК от 18 января 2020 года № 661821
14) доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 282-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующей сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства:
скот крупный рогатый молочного стада живой;
скот крупный рогатый живой;
лошади и животные семейства лошадиных прочие, живые;
верблюды и верблюдовые живые;
овцы и козы живые;
свиньи живые;
домашняя птица живая;
яйца куриные в скорлупе свежие;
мясо скота крупного рогатого, свиней, овец, коз, лошадей и животных семейства лошадиных свежее или охлажденное;
молоко сырое скота крупного рогатого молочного стада;
мясо птицы домашней свежее или охлажденное;
картофель;
морковь;
капуста;
баклажаны;
помидоры;
огурцы;
чеснок;
лук;
свекла сахарная;
яблоки;
груши;
айва;
абрикосы;
вишня;
персики;
сливы;
шерсть щипаная, шкуры, кожи сырые скота крупного рогатого, животных семейства лошадиных, овец, коз.
Определение видов продукции в целях применения настоящего подпункта осуществляется в соответствии с Классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющий государственное регулирование в области технического регулирования.
Положения настоящего подпункта применяются только одним налоговым агентом - заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, в отношении физического лица, представившего заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующие документы:
подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:
земельного участка с указанием площади;
домашних животных с указанием количества;
домашних птиц с указанием количества;
заявление на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению.
При этом документы представляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применена такая корректировка;
См. Письмо КГД МФ РК от 3 февраля 2023 года №ЖТ-2023-00093469 «Касательно действия пп. 14 п. 1 ст. 341 НК РК в 2023 году»
15) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:
на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;
такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.
В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.
При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 июля 2018 года на вопрос от 9 июля 2018 года № 506913 (dialog.egov.kz) «Касательно налогообложения дохода физического лица (единственного учредителя ТОО) от прироста стоимости при реализации доли участия в юридическом лице», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 и 27 марта 2018 года на вопрос от 13 марта 2018 года № 488265 (dialog.egov.kz) «О порядке налогообложения дивидендов и доходов от реализации и (или) безвозмездной передаче физическим лицом доли участия в юридическом лице нерезиденту», Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 августа 2018 года на вопрос от 26 июля 2018 года № 509146/1 (dialog.egov.kz) «В случае перерегистрации юр. лица началом срока владения доли участия в уставном капитале юр. лица будет считаться дата повторной регистрации», Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 сентября 2018 года на вопрос от 17 сентября 2018 года № 515504/1 (dialog.egov.kz) «Касательно оснований для применения подпункта 15) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, если ТОО является недропользователем и производит добычу подземных вод не для собственных нужд», Ответ Председателя КГД МФ РК от 8 ноября 2018 года на вопрос от 25 октября 2018 года № 520421 (dialog.egov.kz) «Касательно определения дохода от прироста стоимости при реализации доли участия в юридическом лице», Ответ Председателя КГД МФ РК от 14 апреля 2021 года на вопрос от 1 апреля 2021 года № 676574 (dialog.egov.kz) «Учитывая, что АО использует воду при оказании санаторно-курортного лечения, соответственно, присутствует намерение последующего совершения сделок в отношении добытых общераспространенных полезных ископаемых либо подземных вод, АО производит добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод в целях осуществления предпринимательской деятельности (оказания услуг), то есть не для собственных нужд», Ответ Председателя КГД МФ РК от 3 июля 2021 года на вопрос от 20 июня 2021 года № 691642 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах физического лица-учредителя при реализации доли участия в ТОО», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 апреля 2022 года на вопрос от 13 апреля 2022 года № 735076 (dialog.egov.kz) «О корректировке дохода от прироста стоимости в целях налогообложения по ИПН при реализации физическим лицом-резидентом доли участия в юридическом лице-резиденте»
16) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 мая 2021 года на вопрос от 26 апреля 2021 года № 681737 (dialog.egov.kz) «Дивиденды по акциям, находящимся на дату начисления таких дивидендов в списке фондовой биржи МФЦА - AIX и KASE, а также доход от прироста стоимости при реализации акций на указанных биржах методом открытых торгов (при условии их нахождения на день реализации в официальных списках данных бирж) освобождаются от обложения индивидуальным подоходным налогом», Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 июля 2021 года на вопросы от 25 июня 2021 года № 692705, 692709 (dialog.egov.kz) «При реализации акций АО «КазТрансОйл», выпущенных по программе «Народное IPO» и размещенных на торговой площадке KASE, возникает обязательство по представлению Декларации по форме 240.00», Ответ Министра финансов РК от 29 октября 2021 года на вопрос от 15 октября 2021 года № 709958 (dialog.egov.kz) «О сдаче физическими лицами декларации по ИПН при осуществлении торговли ценными бумагами»
В подпункт 17 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.07.22 г. № 135-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
17) следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
в виде разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
при причинении вреда жизни и здоровью - государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
в виде поощрения - лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан;
в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
в виде возмещения имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения;
в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
в виде поощрения - призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд Республики Казахстан за высокие результаты на международных соревнованиях в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
в виде ежемесячного пожизненного содержания - судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста;
в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 20 мая 2020 года на вопрос от 27 апреля 2020 года № 611122 (dialog.egov.kz) «Если компенсация за неиспользованный трудовой отпуск выплачена за счет средств бюджета, то такая сумма исключается из доходов физического лица, подлежащих налогообложению»
В подпункт 18 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 июля 2021 г.) (см. стар. ред.)
18) выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:
для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;
в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);
на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 июля 2021 года на вопросы от 21 июня 2021 года № 691734 (dialog.egov.kz) «При выплате работнику материальной помощи на погребение лиц, не имеющим родственных отношений с таким работником, налоговый агент вправе применить корректировку в пределах 94-кратного размера МРП», Ответ Председателя КГД МФ РК от 3 ноября 2022 года на вопрос от 21 октября 2022 года № 757638 (dialog.egov.kz) «О применении корректировки налогооблагаемого дохода работника при представлении заявления на выплату материальной помощи на погребение, в том числе по дальним родственникам и членам семьи»
Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов.
Положения настоящего подпункта не распространяются на случаи, предусмотренные подпунктом 10-1) пункта 2 статьи 319 настоящего Кодекса;
См.: Письмо КГД МФ РК от 23 октября 2020 года № КГД-07-2-9/ЗТ-Л-3888 «Поскольку предоставление лекарственных препаратов не является медицинской услугой, стоимость таких средств не корректируется, а также не применяется вычет на такую стоимость при определении облагаемого ИПН дохода работника», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 декабря 2019 года на вопрос от 6 декабря 2019 года № 584370 (dialog.egov.kz) «О налогообложении и налоговых вычетах по добровольному медицинскому страхованию», Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 августа 2018 года на вопрос от 31 июля 2018 года № 509737/1 (dialog.egov.kz) «До 01.01.2020 г. форма «Заявление о применении налоговых вычетов при исчислении ИПН» предоставляется налоговому агенту-работодателю в произвольной форме», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 июля 2020 года на вопрос от 14 июля 2020 года № 628365 (dialog.egov.kz) «О применении пп.18 п. 1 ст. 341 Налогового кодекса при оплате услуг на проведение тестов на наличие вируса COVID-19», Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 июля 2020 года на вопрос от 10 июля 2020 года № 627759 (dialog.egov.kz) «Расходы работодателя на оплату ПЦР на коронавирус работников, в т.ч. административных сотрудников, работающих в офисе, подлежат отнесению на вычеты, в том числе в виде расходов по начисленным доходам работников», Письмо КГД МФ РК от 15 декабря 2020 года № КГД-07-2-9/ЗТ-Б-5316 «Касательно налогообложения возмещенных работодателем расходов работника и расходов непосредственно работодателя на тестирование ПЦР на COVID-19», Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 мая 2021 года на вопрос от 19 апреля 2021 года № 680335 (dialog.egov.kz) «Выплаты на погребение, признанные расходом в бухгалтерском учете налогоплательщика, в целях исчисления КПН подлежат вычету в виде расходов работодателя по начисленным доходам», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 8 апреля 2022 года № 734302 (dialog.egov.kz) «Физическое лицо при оказании услуг по договорам ГПХ не вправе применить корректировку дохода в размере 94 МРП, предусмотренную пп. 18) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса»
19) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
20) официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;
21) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;
22) пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата;
23) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
24) премии государства по образовательным накопительным вкладам, выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных Законом Республики Казахстан «О Государственной образовательной накопительной системе»;
25) расходы, направленные на обучение, произведенные в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 288 настоящего Кодекса;
26) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;
27) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, - в пределах 12-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.
Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя;
28) стипендии, выплачиваемые организациями лицам, обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;
29) специальные стипендии Президента Республики Казахстан и стипендии Президента Республики Казахстан, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
30) государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством Республики Казахстан, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
31) выплаты для оплаты расходов, связанных с организацией обучения и прохождения стажировок победителей конкурса на присуждение международной стипендии Президента Республики Казахстан «Болашак», в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
32) компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся на основе государственного образовательного заказа, выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
33) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.
Положения настоящего подпункта не распространяются на:
имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях;
пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами;
34) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;
См.: Письмо КГД МФ РК от 4 августа 2020 года № КГД-07-2-13-КГ/ЗТ-И -2612 «Касательно отражения в приложении 200.05 декларации по ИПН по форме 200.00 дивидендов, вознаграждений, выигрышей, доходов в виде социальной поддержки физлица», Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 декабря 2020 года на вопрос от 11 ноября 2020 года № 651810 (dialog.egov.kz) «Доходы физического лица в виде социальной поддержки в пределах 647 МРП не подлежат обложению ИПН при соответствии условиям, установленным пп. 20) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса», Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 марта 2021 года на вопрос от 23 февраля 2021 года № 669963 (dialog.egov.kz) «Доходы сотрудников в виде стоимости безвозмездно оказанной некоммерческой организацией социальной поддержки в пределах 647 МРП не подлежат обложению ИПН при соответствии установленным условиям»
35) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 июля 2021 года на вопрос от 13 июля 2021 года № 695475 (dialog.egov.kz) «О корректировке налогооблагаемого дохода работника на стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста», Ответ Председателя КГД МФ РК от 2 августа 2021 года на вопрос от 27 июля 2021 года № 697538 (dialog.egov.kz) «Об исключении из облагаемого дохода физических лиц, не являющихся работниками, суммы затрат налогового агента на стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16-летнего возраста»
36) страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 329 настоящего Кодекса;
См.: Письмо КГД МФ РК от 11 ноября 2022 года № КГД-07-1-15/66180-КГД «О применении нормы п.п. 36 п. 1 ст. 341 Налогового кодекса в случае, если плательщиком страховой премии и выгодополучателем по договору страхования является Банк (залогодержатель, страхователь), а не физическое лицо (залогодатель, застрахованный)»
Подпункт 37 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
37) страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены физическим лицом в свою пользу и (или) в пользу близких родственников, супруга (супруги) и (или) работодателем в пользу работника;
Пункт дополнен подпунктом 37-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.)
37-1) выкупные суммы, выплачиваемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности;
38) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от физического лица-резидента, в том числе индивидуального предпринимателя, являющегося доверительным управляющим;
Подпункт 39 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
39) дивиденды, распределенные из финансовой прибыли (или ее части) контролируемой иностранной компании и (или) иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом согласно статье 340 настоящего Кодекса;
40) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;
Подпункт 41 изложен в редакции Закона РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
41) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, а также субсидии из средств бюджета для оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 февраля 2020 года на вопрос от 8 января 2020 года № 588670 (dialog.egov.kz) «Если работники не признаются гражданскими служащими, то пособие на оздоровление считается доходом работника, облагаемым всеми видами налогов и обязательных платежей аналогично заработной плате», Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 июня 2022 года на вопрос от 5 июня 2022 года № 742577 (dialog.egov.kz) «О налогообложении компенсации расходов на питание за счет средств бюджета, выплачиваемые спортсменам в пределах установленных норм»
42) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;
43) страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей;
44) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов;
45) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи;
46) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников;
47) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 декабря 2019 года на вопрос от 1 ноября 2019 года № 578529 (dialog.egov.kz) «О налогообложении доходов физических лиц в виде грантов и при выплате суточных, превышающих предел установленных размеров»
48) доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, - в размере 85 процентов от суммы такого дохода.
При определении дохода, предусмотренного настоящим подпунктом, налоговые вычеты, указанные в главе 37 настоящего Кодекса, не применяются;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 2 августа 2018 года на вопрос от 13 июля 2018 года № 507440/1 (dialog.egov.kz) «Касательно налогообложения дохода физического лица от реализации лома и отходов цветных и черных металлов»
49) исключен в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 февраля 2021 года на вопрос от 23 января 2021 года № 663479 (dialog.egov.kz) «Об определении налогооблагаемого дохода для исчисления ИПН с учетом корректировки 90% при доходе менее 25 МРП»
50) доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса;
51) подпункт в редакции Закона РК от 02.07.20 г. № 354-VI действовал с 1 апреля 2020 г. до 1 октября 2020 г.
Пункт дополнен подпунктом 52 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.)
52) доходы физического лица, полученные в виде расходов некоммерческой организации, определенной пунктом 1 статьи 289 настоящего Кодекса, в рамках реализации уставных целей и задач на проезд, проживание и питание физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с такой организацией и (или) не в рамках договора об оказании услуг, выполнении работ;
Пункт дополнен подпунктом 53 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.)
53) страховые премии (страховые взносы - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более.
В целях части первой настоящего подпункта корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страховой премии (страхового взноса), и подтверждающими документами для применения такой корректировки являются:
заявление о применении налогового вычета;
договор накопительного страхования;
график уплаты страховых взносов (при наличии);
документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов);
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 мая 2021 года на вопрос от 9 апреля 2021 года № 678374 (dialog.egov.kz) «Сумма страховых взносов, уплаченная матерью работника по договору добровольного накопительного страхования жизни, не подлежит корректировке при определении облагаемого дохода такого работника», Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 ноября 2021 года на вопрос от 22 ноября 2021 года № 715931 (dialog.egov.kz) «О применении корректировки дохода физического лица по страховым премиям», Ответ Председателя КГД МФ РК от 10 декабря 2021 года на вопрос от 7 декабря 2021 года № 718261 и от 27 декабря 2021 года на вопрос от 13 декабря 2021 года № 718981 (dialog.egov.kz) «О применении работодателем корректировки на сумму страховых взносов, уплаченных работником в страховую компанию в пользу самого работника, а также ребенка и супруги», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 апреля 2022 года на вопрос от 11 апреля 2022 года № 734746 (dialog.egov.kz) «О корректировке дохода физического лица по договору страхования», Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 апреля 2022 года на вопрос от 11 апреля 2022 года № 734675 (dialog.egov.kz) «О корректировке ИПН при наличии просроченных страховых взносов по договору накопительного страхования», Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 октября 2022 года на вопрос от 20 сентября 2022 года № 754844 (dialog.egov.kz) «Об исчислении ИПН с доходов физических лиц по договорам накопительного страхования»
Пункт дополнен подпунктом 54 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.)
54) невостребованная сумма гарантийного возмещения, учитываемая на индивидуальном пенсионном счете для учета добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;
Пункт дополнен подпунктом 55 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (действует с 1 января 2023 г. до 1 января 2025 г.)
55) компенсация (премия) по депозитам физических лиц, размещенным в национальной валюте (тенге), выплачиваемая в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан;
Пункт дополнен подпунктом 56 в соответствии с Законом РК от 06.02.23 г. № 196-VII (введен в действие с 1 апреля 2023 г.)
56) доход от прироста стоимости при реализации цифровых активов, по которым доход исчислен в соответствии с пунктом 2-1 статьи 681 настоящего Кодекса.
2. В случае если корректировка дохода, предусмотренная подпунктами 13), 14) и 18) пункта 1 настоящей статьи, не применена налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
Глава 37. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
Подпункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.)
1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 16 декабря 2020 года № 657554 (dialog.egov.kz) «Относительно перерасчета ИПН с применением вычета по ОПВ и ВОСМС и формы заявления на применение налоговых вычетов»
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя: