Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Статья 657. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
Статья 658. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях
Статья 659. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу
Глава 75. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Статья 660. Условия применения международного договора
Статья 661. Порядок применения международного договора
Статья 662. Порядок отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан
Статья 663. Метод пропорционального распределения расходов
Статья 664. Порядок корректировки данных финансовой отчетности юридического лица-нерезидента при применении метода пропорционального распределения расходов в отдельных случаях
Статья 665. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты
Статья 666. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан
Статья 667. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан
Статья 668. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок
Статья 669. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента от оказания услуг по международной перевозке через постоянное учреждение
Статья 670. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения чистого дохода от деятельности нерезидента в Республике Казахстан через постоянное учреждение
Статья 671. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами
Статья 672. Порядок представления нерезидентом заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора
Статья 673. Порядок рассмотрения заявления нерезидента и принятия решения по результатам рассмотрения
Статья 674. Порядок обжалования решения по результатам рассмотрения заявления нерезидента и вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы
Статья 675. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента
Статья 676. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов
Статья 677. Помощь в сборе налогов
РАЗДЕЛ 20. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Глава 76. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 678. Виды специальных налоговых режимов
Статья 679. Порядок выбора и прекращения применения специального налогового режима
Глава 77. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМАМ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА
Параграф 1. Общие положения
Статья 680. Общие положения
Статья 681. Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения
Статья 682. Особенности признания в налоговом учете доходов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
Статья 683. Условия применения специального налогового режима
Статья 684. Налоговый период
Параграф 2. Специальный налоговый режим на основе патента
Статья 685. Порядок применения
Статья 686. Исчисление стоимости патента
Параграф 2-1. Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения
Статья 686-1. Специальное мобильное приложение
Статья 686-2. Порядок применения
Статья 686-3. Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном мобильном приложении и их уплата
Параграф 3. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Статья 687. Исчисление налогов по упрощенной декларации
Статья 688. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов
Статья 689. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов, социальных платежей и единого платежа
Параграф 4. Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета
Статья 690. Объект обложения
Статья 691. Доходы
Статья 692. Порядок определения расходов, относимых на вычеты
Статья 693. Дополнительный фиксированный вычет
Статья 694. Уменьшение налогооблагаемого дохода
Статья 695. Исчисление налогов по специальному налоговому режиму с использованием фиксированного вычета
Статья 696. Порядок представления налоговой декларации и уплаты налогов по специальному налоговому режиму с использованием фиксированного вычета
Глава 77-1. Исключена
Глава 77-2. Специальный налоговый режим розничного налога
Статья 696-3. Порядок применения специального налогового режима розничного налога и исчисления налогов при его применении
Статья 696-4. Налоговый период, сроки представления декларации и уплаты налогов
Глава 78. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
Статья 697. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции
Параграф 1. Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов
Статья 698. Общие положения
Статья 699. Налоговый период
Статья 700. Особенность исчисления отдельных видов налогов
Статья 701. Сроки уплаты налогов и представления налоговой отчетности
Параграф 2. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств
Статья 702. Общие положения
Статья 703. Объект обложения
Статья 704. Порядок исчисления единого земельного налога
Статья 705. Особенности применения специального налогового режима
Статья 706. Сроки уплаты отдельных видов налогов и платежей в бюджет
Статья 707. Сроки представления налоговой декларации для плательщиков единого земельного налога
РАЗДЕЛ 21. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ИНДУСТРИАЛЬНЫХ ЗОН, ОРГАНИЗАЦИЙ, РЕАЛИЗУЮЩИХ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРИОРИТЕТНЫЕ ПРОЕКТЫ, ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИНВЕСТИЦИЯХ, СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ
Глава 79. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ИНДУСТРИАЛЬНЫХ ЗОН
Статья 708. Общие положения
Статья 709. Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, управляющих компаний специальных экономических и индустриальных зон
Статья 710. Налоговый период и налоговая отчетность
Глава 80. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, РЕАЛИЗУЮЩИХ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРИОРИТЕТНЫЕ ПРОЕКТЫ
Статья 711. Общие положения
Статья 712. Налогообложение организаций, реализующих инвестиционные приоритетные проекты
Глава 80-1. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестициях
Статья 712-1. Общие положения
Статья 712-2. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестициях
Статья 712-3. Порядок уменьшения налоговых обязательств от суммы фактических затрат налогоплательщика
Глава 80-2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ
Статья 712-4. Общие положения
Статья 712-5. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестиционных обязательствах
РАЗДЕЛ 22. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ
Глава 81. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ
Статья 713. Плательщики
Статья 714. Объект обложения
Статья 715. Порядок исчисления
Статья 716. Ставки рентного налога на экспорт
Статья 717. Налоговый период
Статья 718. Сроки уплаты
Статья 719. Налоговая декларация
РАЗДЕЛ 23. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 82. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 720. Отношения, регулируемые настоящим разделом
Статья 721. Особенности исполнения налогового обязательства недропользователями
Статья 722. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными недропользователями
Статья 722-1. Особенности исполнения налогового обязательства по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам
Статья 723. Особенности налогового учета операций по недропользованию
Статья 723-1. Особенности налогового учета при переоформлении права недропользования на лицензионный режим недропользования
Глава 83. ПОДПИСНОЙ БОНУС
Статья 724. Общие положения
Статья 725. Плательщики
Статья 726. Порядок исчисления подписного бонуса
Статья 727. Особенности исчисления подписного бонуса по лицензиям на недропользование, за исключением лицензий, выдаваемых по результатам аукциона
Статья 728. Налоговый период
Статья 729. Сроки уплаты подписного бонуса
Статья 730. Налоговая декларация
Глава 84. ПЛАТЕЖ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ ИСТОРИЧЕСКИХ ЗАТРАТ
Статья 731. Общие положения
Статья 732. Плательщики
Статья 733. Порядок установления платежа по возмещению исторических затрат
Статья 734. Порядок и сроки уплаты
Статья 735. Налоговая декларация
Глава 85. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 736. Общие положения
Статья 737. Особенности уплаты
Статья 738. Плательщики
Параграф 1. Налог на добычу полезных ископаемых на углеводороды
Статья 739. Объект обложения
Статья 740. Налоговая база
Статья 741. Порядок определения стоимости углеводородов
Статья 742. Порядок исчисления налога
Статья 743. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Параграф 2. Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
Статья 744. Объект обложения
Статья 745. Налоговая база
Статья 746. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Параграф 3. Налог на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи
Статья 747. Объект обложения
Статья 748. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Статья 749. Налоговый период
Статья 750. Сроки уплаты
Статья 751. Налоговая декларация
Глава 86. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Статья 752. Общие положения
Статья 753. Плательщики
Статья 754. Объект обложения
Статья 755. Чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 756. Налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 757. Валовый годовой доход по контракту на недропользование для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 758. Вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 759. Корпоративный подоходный налог по контракту на недропользование
Статья 760. Расчетная сумма налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента по контракту на недропользование
Статья 761. Порядок исчисления
Статья 762. Ставки налога на сверхприбыль, уровни и размеры процентов для расчета предельной суммы распределения чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 763. Налоговый период
Статья 764. Срок уплаты налога
Статья 765. Налоговая декларация
Глава 87. АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ НАЛОГ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЕ
Статья 766. Общие положения
Статья 767. Порядок исчисления альтернативного налога на недропользование
Статья 768. Ставка налога
Статья 769. Налоговый период
Статья 770. Срок уплаты налога
Статья 771. Налоговая декларация
Глава 88. ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, РЕНТНОМУ НАЛОГУ НА ЭКСПОРТ ПО УГЛЕВОДОРОДАМ, РОЯЛТИ И ДОЛЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО РАЗДЕЛУ ПРОДУКЦИИ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ
Статья 772. Порядок исполнения налогового обязательства по роялти и доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме
Статья 773. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам в натуральной форме
Раздел 24. Исключен
Глава 89. Исключена
Статья 774. Исключена
Статья 775. Исключена
Статья 776. Исключена
Раздел 24-1. Единый платеж
Глава 89-1. Единый платеж
Статья 776-1. Общие положения
Статья 776-2. Объект обложения единым платежом
Статья 776-3. Ставка единого платежа и доля в нем индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты
Статья 776-4. Порядок исчисления, уплаты единого платежа и отражения обязательств по нему в соответствующей налоговой отчетности
Статья 776-5. Налоговый период
Статья 776-6. Компетенция Государственной корпорации «Правительство для граждан» в рамках единого платежа
Раздел 25. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
Глава 90. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ТОРГОВЛИ ТОВАРАМИ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
Статья 777. Основные понятия, используемые в настоящем разделе
Статья 778. Условная регистрация иностранной компании
Статья 779. Общие положения
Статья 780. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам
Настоящий Кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства.
1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе
1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:
1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
2) специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков;
Пункт дополнен подпунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.)
2-1) организация органа Международного финансового центра «Астана» - юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с действующим правом Международного финансового центра «Астана», 50 и более процентов доли участия (голосующих акций) которого прямо или косвенно принадлежат органу Международного финансового центра «Астана».
Косвенное владение означает владение органом Международного финансового центра «Астана» через другое юридическое лицо, которое прямо принадлежит органу Международного финансового центра «Астана»;
Действие подпункта 3 было приостановлено до 1 января 2023 года, в период приостановления данный подпункт действовал в редакции статьи 3 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.12.23 г. № 45-VIII (введен в действие с 1 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)
3) социальные платежи - обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
4) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевых инвестиционных фондов, исламские ценные бумаги;
Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
5) недоимка - исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах проверки, уведомлении о результатах горизонтального мониторинга в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;
6) долговые ценные бумаги - государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
7) дисконт по долговым ценным бумагам (далее - дисконт) - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;
8) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;
9) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;
10) другие обязательные платежи в бюджет (далее - платежи в бюджет) - обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом;
11) рыночный курс обмена валюты - курс тенге к иностранной валюте, определенный в порядке, определенном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
12) веб-приложение - персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа интернет-ресурс уполномоченного органа, предназначенный для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;
13) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):
государствами, правительствами государств - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключениям государственных органов, - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;
иностранцами и лицами без гражданства - Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан;
В подпункт 14 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.18 г. № 211-VI (см. стар. ред.)
14) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, лекарственных средств и медицинских изделий, иного имущества, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;
15) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:
физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;
некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;
В подпункт 16 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
16) дивиденды - доход:
в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;
в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;
от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;
получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 - 324 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке:
Д = Сп - Су,
где:
Д - доход от распределения имущества;
Сп - балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения;
Су:
размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества;
размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 228 настоящего Кодекса, у участника, в пользу которого осуществляется распределение имущества.
Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 мая 2022 года на вопрос от 15 апреля 2022 года № 735490 (dialog.egov.kz) «Касательно выплаты дивидендов и применения освобождения от КПН при осуществлении деятельности в социальной сфере», Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 октября 2019 года на вопрос от 7 октября 2019 года № 573775 (dialog.egov.kz) «О налогообложении дивидендов, выплаченных путем передачи в собственность имущества»
17) дизайнерские услуги - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;
18) общеустановленный порядок налогообложения - порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный Особенной частью настоящего Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20 настоящего Кодекса;
19) лицо, занимающееся частной практикой, - частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор;
В подпункт 20 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введен в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
20) социальная поддержка физического лица - безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Перечень категорий лиц, предусмотренных настоящим подпунктом, утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 декабря 2019 года на вопрос от 4 декабря 2019 года № 583778 (dialog.egov.kz) «Доходы физического лица в виде стоимости безвозмездно оказанной налоговым агентом социальной поддержки в пределах 647 МРП не подлежат обложению ИПН», Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 июня 2021 года на вопрос от 26 мая 2021 года № 687184 (dialog.egov.kz) «О налогообложении доходов в виде благотворительной помощи, оказанной Общественным фондом»
21) личное имущество физического лица - вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:
не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;
не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;
22) контракт на недропользование - договор между компетентным органом или уполномоченным органом по изучению и использованию недр или местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы в соответствии с компетенцией, установленной законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, и физическим и (или) юридическим лицом на проведение разведки, добычи, совмещенной разведки и добычи полезных ископаемых либо строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, либо на государственное геологическое изучение недр.
Для целей настоящего Кодекса к контракту на недропользование также относятся лицензии на недропользование и другие виды предоставления права недропользования и (или) водопользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
При этом термины «контракт на разведку», «контракт на добычу», «контракт на совмещенную разведку и добычу» и «лицензия на разведку или добычу», используемые в настоящем Кодексе, идентичны понятию «контракт на недропользование», термин «контракт на разведку и добычу» идентичен понятию «контракт на совмещенную разведку и добычу»;
23) операции по недропользованию - работы, относящиеся к геологическому изучению недр, разведке и (или) добыче полезных ископаемых, в том числе связанные с разведкой и добычей подземных вод, лечебных грязей, разведкой недр для сброса сточных вод, а также по строительству и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанные с разведкой и (или) добычей;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 февраля 2023 года на вопрос от 27 августа 2022 года № 752421 (dialog.egov.kz) «Компания, осуществляющая деятельность с кодом ОКЭД «71.12.2» не вправе применять СНР на основе УД в связи с несоответствием условиям применения СНР»
24) недропользователи - физические или юридические лица, обладающие правом проведения операций по недропользованию, включая нефтяные операции, и (или) водопользованию на территории Республики Казахстан в соответствии с законами Республики Казахстан;
25) работник:
физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);
государственный служащий;
член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;
иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 настоящего Кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 апреля 2018 года на вопрос от 12 апреля 2018 года № 492121/1 (dialog.egov.kz) «Работником признается физическое лицо, являющееся членом совета директоров акционерного общества»
26) структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство;
27) инвестиционное золото - золото, соответствующее следующим условиям:
для золотых монет:
такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;
чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам, или 21,6 карата).
При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий:
отчеканена до 1800 года;
отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества «пруф» (proof);
имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров;
ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов.
Стоимость золота, содержащегося в монете, определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий указанной дате.
Для остального золота:
такое золото является аффинированным (чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента, или 23,88 карата);
такое золото соответствует национальному или международному стандарту, изготовлено в виде мерного или стандартного слитка и (или) пластины с нанесенной на них следующей маркировкой:
для стандартного слитка и (или) пластины:
серийный номер (может включать год изготовления);
товарный знак изготовителя;
чистота (массовая доля) золота;
год изготовления, если он не включен в серийный номер;
для мерного слитка:
наименование металла;
товарный знак изготовителя;
чистота (массовая доля) золота;
масса слитка;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 16 февраля 2021 года № 668353 (dialog.egov.kz) «Об отражении сведений о стоимости золотых монет в декларации об активах и обязательствах (ф. 250.00)»
28) инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 декабря 2019 года на вопрос от 21 ноября 2019 года № 581735 (dialog.egov.kz) «О понятии инжиниринговых услуг, оказываемых нерезидентом, в целях налогового учета»
29) интернет-площадка - информационная система, размещенная в Интернете, которая оказывает посреднические услуги по организации электронной торговли товарами;
30) интернет-магазин - информационная система, размещенная в Интернете, предназначенная для реализации товаров на собственном интернет-ресурсе;
31) исламские ценные бумаги - исламские арендные сертификаты и исламские сертификаты участия;
32) профессиональный медиатор - медиатор, осуществляющий деятельность на профессиональной основе в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «О медиации»;
33) среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период - курс, определенный по следующей формуле:
R = (R1 + R2 + ... + Rn)/n,
где:
R - среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период;
R1, R2 ., Rn - ежедневный рыночный курс обмена соответствующей валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий каждому дню периода в течение периода;
n - количество календарных дней в периоде;
34) внеконтрактная деятельность - любая иная деятельность недропользователя, которая прямо не предусмотрена положениями контракта на недропользование;
35) контрактная деятельность - деятельность недропользователя, осуществляемая в соответствии с положениями контракта на недропользование;
36) консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 января 2023 года на вопрос от 8 декабря 2022 года № 761335 (dialog.egov.kz) «Налогоплательщики, осуществляющие консультационные и бухгалтерские услуги, а также деятельность по ОКЭД 74.90.9, не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации»
Действие подпункта 37 было приостановлено до 1 июля 2018 года, в период приостановления данный подпункт действовал в редакции статьи 3 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
