В случае, если вновь образованный налогоплательщик не выбрал СНР в порядке, определенном частью первой настоящего пункта, то такой налогоплательщик признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.
2. Налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на СНР:
1) «Платформенная занятость» - СНР на основе патента;
2) на основе патента - СНР «Платформенная занятость», для крестьянских или фермерских хозяйств;
3) с использованием специального мобильного приложения - СНР «Платформенная занятость», на основе патента, для крестьянских или фермерских хозяйств;
4) для малого бизнеса - с общеустановленного порядка налогообложения или иного СНР;
5) для крестьянских или фермерских хозяйств - с общеустановленного порядка налогообложения или иного СНР.
3. Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, в случае, установленном пунктом 4 статьи 703настоящего Кодекса, в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывают все применяемые налоговые режимы.
4. Выбранный СНР для крестьянских или фермерских хозяйств изменению в течение календарного года не подлежит, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения СНР, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.
5. При переходе (переводе) со СНР для самозанятых и малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на данные СНР возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.
6. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.
При этом датой начала применения другого СНР или общеустановленного порядка налогообложения будет явятся 1 число месяца, в котором возникли такие условия.
7. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».
8. Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным настоящим разделом для применения соответствующего СНР.
В случае установления таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 настоящего Кодекса.
В случае установления таких фактов датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.
9. Датой начала применения выбранного СНР является, если иное не установлено настоящим разделом:
1) для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, указавших выбранный СНР в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, - дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;
2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения в установленный настоящей статьей срок, - дата государственной регистрации в регистрирующем органе;
3) для лиц, осуществляющих переход на СНР для самозанятых, - дата выбора СНР в уведомлении о применяемом режиме налогообложения;
4) в остальных случаях - 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
10. Применение СНР или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на СНР в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Статья 692. Особенности признания доходов при применении СНР
1. Доходом налогоплательщика, применяющего СНР, является доход, полученный налогоплательщиком от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан (без учета расходов).
2. Датой признания дохода является дата получения расчетов (в том числе денежных) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Доход, указанного в пункте 1 настоящей статьи, определяется по кассовому методу.
3. В случае получения других видов доходов, предусмотренных настоящим Кодексов, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет и исполнять налоговые обязательства в общеустановленном порядке налогообложения.
Получение других видов дохода определяется по методу начислений.
4. Индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», обязаны вести налоговые регистры, подтвержденные первичными документами. Такие налогоплательщики вправе вести налоговый учет в упрощенном порядке, предусмотренном главой 24 настоящего Кодекса.
ГЛАВА 76. СНР для самозанятых
Параграф 1. Общие положения
Статья 693. Общие положения
1. Для целей настоящего Кодекса самозанятыми признаются физические лица - граждане Республики Казахстан, кандасы, применяющие СНР для самозанятых.
2. СНР для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты (далее в целях настоящей главы - индивидуальный подоходный налог), социальных платежей.
3. СНР для самозанятых вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
1) не используют труд работников;
2) осуществляют деятельность от своего лица;
3) доход за календарный месяц не превышает - 340-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
4) при применении СНР на основе патента и с использованием специального мобильного приложения осуществляют услуги исключительно физическим лицам по следующим видам деятельности:
штукатурные работы;
столярные и плотницкие работы;
работы по покрытию полов и облицовке стен;
малярные и стекольные работы;
деятельность такси;
грузовые перевозки автомобильным транспортом;
управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
деятельность в области фотографии;
переводческое (устное и письменное) дело;
прокат видеозаписей и дисков;
услуги образования в сфере культуры;
услуги в области прочего образования;
вспомогательные образовательные услуги;
деятельность в области искусства;
деятельность по уходу за детьми;
ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
ремонт коммуникационного оборудования;
ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
ремонт обуви;
парикмахерские услуги;
дизайнерские услуги;
маникюр и педикюр;
ветеринарные услуги;
услуги по обработке земельных участков;
услуги по ведению домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу;
услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
услуги по выпечке хлебобулочных и мучных кондитерских изделий не длительного хранения;
доставка готовой пищи на заказ;
аренда (субаренда) и управление собственной или арендованной жилой недвижимостью;
изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
выпас домашних животных;
прочие электромонтажные работы;
монтаж систем водоснабжения, отопления и кондиционирования воздуха.
4. Не вправе применять СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
Параграф 2.СНР «Платформенная занятость»
Статья 694. Основные понятия, используемые в настоящем параграфе
Основные понятия, используемые в настоящем параграфе:
1) интернет-платформа - электронная интернет площадка, обеспечивающая взаимодействие оператора интернет-платформы, заказчика услуг и лица, указанного в пункте 1 статьи 682-3 настоящего Кодекса;
2) оператор интернет-платформы - индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющие технические, организационные, информационные и иные возможности с применением информационных технологий и систем для установления контактов по оказанию услуг(в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания услуг) между лицом, указанным в пункте 1 статьи 682-3 настоящего Кодекса, и заказчиком, зарегистрированным на интернет-платформе;
3) заказчик услуг - физическое или юридическое лицо, размещающее на интернет-платформе заказ на оказание услуг.
Статья 695. Общие положения
1. СНР «Платформенная занятость» предусматривает особый порядок исполнения обязательств по индивидуальному подоходному налогу и социальным платежам физическими лицами, зарегистрированными на интернет-платформе, оказывающими услуги заказчику услуг, размещаемым на интернет-платформе заказ на оказание услуг с использованием интернет-платформы (далее в целях настоящей раздела - лица, зарегистрированные на интернет-платформе).
2. СНР «Платформенная занятость» вправе применять налогоплательщики, осуществляющие исключительно виды деятельности по оказанию услуг заказчику услуг, размещаемым на интернет-платформе заказ на оказание услуг с использованием интернет-платформы.
В случае осуществления иных видов деятельности помимо видов деятельности по оказанию услуг заказчику услуг, размещаемым на интернет-платформе, налогоплательщики обязан выбрать другие режимы налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом или обшеустановленный порядок налогообложения.
3. Лица, зарегистрированные на интернет-платформе, проходят процедуру онлайн-регистрации на интернет-платформе.
При прохождении процедуры онлайн-регистрации:
1) проходит биометрическую идентификацию посредством Digital ID;
2) выбирает СНР «Платформенная занятость» с использованием специального мобильного приложения путем заполнения уведомления о применяемом режиме налогообложения;
3) предоставляет согласие на удержание и перечисление оператором интернет-платформы индивидуального подоходного налога и социальных платежей.
4. Оператор интернет-платформы обеспечивает интеграцию интернет-платформы со специальным мобильным приложением для:
выбора СНР «Платформенная занятость»;
формирования и выдачи чека специального мобильного приложения по соответствующей услуге, оказанной лицом, зарегистрированным на интернет-платформе;
получения сведений об исчисленных суммах индивидуального подоходного налога, социальных платежей по доходам лиц, зарегистрированных на интернет-платформе, полученным при оказании услуг с использованием интернет-платформы;
передачи сведений о полученных доходах лиц, зарегистрированных на интернет-платформе, при оказании соответствующих услуг с использованием интернет-платформы, в информационную систему налогового органа.
5. Оператор интернет-платформы ведет учет доходов лиц, зарегистрированных на интернет-платформе, на основании чеков сформированной по соответствующей услуге, оказанной ими с использованием интернет-платформы.
6. Налоговым периодом для применения СНР «Платформенная занятость» является календарный месяц.
Статья 696. Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей и их уплата
1. Налоговым агентом, в части исполнения обязательств по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налогаи социальных платежей в целях настоящей главы признается оператор интернет-платформы.
2. Объектом обложения индивидуального подоходного налога и социальных платежей является доход лиц, зарегистрированных на интернет-платформе, полученных от оказания услуг, размещаемых на интернет-платформе заказ на оказание услуг с использованием интернет-платформы.
3. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процента к объекту обложения.
4. Исчисление сумм социальных платежей определяются в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
5. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится оператором интернет-платформы не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
6. Индивидуальный подоходный налог и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, единым платежом на банковский счет Государственной корпорации.
7. Распределение и перечисление суммы, указанной в пункте 6 настоящей статьи, в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей осуществляется в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
Параграф 3. СНР на основе патента
Статья 697. Общие положения
1. Патентом является электронный документ, подтверждающий факт уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей.
2. Форма патента утверждается уполномоченным органом.
3. Налоговым периодом для применения СНР на основе патента является календарный месяц.
Статья 698. Порядок применения
1. Для применения СНР на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее в целях настоящей главы - расчет).
2. Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство»:
1) вновь образованными, - в день подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения;
2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного СНР, - до 1 числа месяца применения СНР на основе патента;
3) применяющими СНР на основе патента для получения очередного патента, - до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.
3. Налогоплательщики для получения очередного патента должны представить расчет - до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.
4. Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.
Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 настоящего Кодекса.
5. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.
В случае уплаты стоимости патента через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза «электронного правительства», формируемое на веб-портале «электронного правительства» при указании в запросе реквизитов платежного документа.
Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы, подтверждающие уплату стоимости патента.
6. В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», налогоплательщиками указываются реквизиты платежных документов по уплате сумм налогов и социальных платежей, включаемых в стоимость патента.
После представления налогоплательщиками расчета налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.
7. СНР на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца налогоплательщиками:
1) вновь выбравшими СНР на основе патента путем представления расчета в последнем месяце текущего налогового периода;
2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.
8. Для приостановления представления налоговой отчетности налогоплательщиками, применяющими СНР на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, определенном статьей 214 настоящего Кодекса.
Статья 699. Исчисление стоимости патента
1. В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей.
2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 0 процента к доходу, полученному за налоговый период.
3. Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
4. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, налогоплательщики обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.
Положения настоящего пункта не применяются в случае, если сумма фактически полученного дохода превысила размер предельного дохода, установленного подпунктом 3) пункта 3 статьи 682-1 настоящего Кодекса.
На основании указанного расчета взамен ранее сформированного патента формируется новый патент.
5. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента (с учетом случаев его досрочного прекращения) менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.
В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, определенном главой 11 настоящего Кодекса.
6. В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода, установленного подпунктом 3) пункта 3 статьи 682-1 настоящего Кодекса, доход индивидуального предпринимателя, полученный с даты начала применения общеустановленного порядка или иного СНР, установленных статьей 679 настоящего Кодекса, облагается соответственно в общеустановленном порядке или в порядке, определенном СНР.
7. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налога возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
Параграф 4. СНР с использованием специального мобильного приложения
Статья 700. Порядок применения
1. Налоговым периодом для применения СНР с использованием специального мобильного приложения является календарный месяц.
2. Датой начала применения СНР с использованием специального мобильного приложения считается дата выбора СНР с использованием специального мобильного приложения.
3. При переходе со СНР с использованием специального мобильного приложения на СНР для малого бизнеса или общеустановленный порядок налогообложения датой окончания режима является последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Статья 701. Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном мобильном приложении и их уплата
1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процента к доходу, полученному за налоговый период.
3. Исчисление социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
4. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
5. Индивидуальный подоходный налог и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
ГЛАВА 77. СНР для малого бизнеса
Статья 702. Общие положения
1. СНР для малого бизнеса устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой настоящего пункта, производятся в общеустановленном порядке.
2. Налогоплательщик, применяющий СНР для малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 38 настоящего Кодекса.
3. Налоговым периодом для применения СНР для малого бизнеса является календарный год.
Статья 703. Условия применения СНР для малого бизнеса
1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие СНР для малого бизнеса.
2. СНР для малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
1) доход за налоговый период не превышает - 135 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
2) не осуществляющие следующие виды деятельности:
деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
производство и (или) оптовая реализация подакцизной продукции;
реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
проведение лотерей;
деятельность в сфере игорного бизнеса;
деятельность, связанная с оборотом радиоактивных материалов;
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
охранная деятельность;
деятельность, связанная с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
деятельность по цифровому майнингу І подвида.
недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
деятельность в рамках финансового лизинга;
аренда и эксплуатация торгового рынка;
сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания.
2. Не вправе применять СНР для малого бизнеса налогоплательщики:
1) оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
2) осуществляющие деятельность в одном объекте ведения бизнеса, путем создания нескольких субъектов бизнеса, имеющих признаки создания условий для минимизации налоговых обязательств.
3. Не вправе применять СНР для малого бизнеса:
1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;
2) структурные подразделения юридических лиц;
3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.
В целях налогообложения лиц, применяющих СНР, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;
4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР;
6) некоммерческие организации;
7) участники Международного финансового центра «Астана.
4. Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок налогообложения при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным настоящей статьей Кодекса.
Статья 704. Порядок определения доходов при применении СНР для малого бизнеса
1. Размер доходов, указанных в пункте 1 статьи 687 настоящего Кодекса, при применении СНР для малого бизнеса определяется:
1) юридическим лицом - в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса;
2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности), - в соответствии с главой 24 настоящего Кодекса;
3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, - в соответствии со статьями 226 - 240 настоящего Кодекса.
2. При получении доходов, не указанных в пункте 1 статьи 687 настоящего Кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 705. Исчисление налогов по СНР для малого бизнеса
1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР для малого бизнеса, является доход, полученный от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан за налоговый период (без учета расходов).
2. Исчисление налогов по СНР для малого бизнеса производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:
1) 2 процента - по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено подпунктами 2) и 3) настоящего пункта;
2) 8 процентов - по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, если иное не предусмотрено подпунктом 3) настоящего пункта;
3) 2 процента - по доходам, полученным от производства и реализации товаров собственного производства при осуществлении видов деятельности, относящихся к обрабатывающей промышленности.
3. Налогоплательщик, применяющий СНР для малого бизнеса, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам, применяемым в соответствии с положениями пункта 2 настоящей статьи.
4. При возникновении случаев несоответствия условиям применения СНР, установленным статьей 686-5 настоящего Кодекса, доход налогоплательщика, полученный с даты начала применения общеустановленного порядка налогообложения, подлежит налогообложению, соответственно, в общеустановленном порядке.
Статья 706. Сроки представления декларации и уплаты налогов
1. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога.
ГЛАВА 78. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств
Статья 707. Общие положения
1. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).
2. В целях применения СНР для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:
1 территориальной зоны - 5 000 га;
2 территориальной зоны - 3 500 га;
3 территориальной зоны - 1500 га;
4 территориальной зоны - 500 га.
Для целей настоящего пункта применяется следующее зонирование земельных участков:
1 территориальная зона: пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Актюбинской, Атырауской, Жамбылской, Кызылординской, Мангистауской, Туркестанской областей и области Жетісу, городов Алматы и Шымкента;
2 территориальная зона: земли Акмолинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, областей Ұлытау, Абай, города Астаны, а также Актюбинской области, за исключением земель 1 территориальной зоны;
3 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель 1 территориальной зоны;
4 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Туркестанской областей, области Жетісу, городов Алматы и Шымкента, за исключением земель 1 территориальной зоны.
В случае наличия у крестьянского или фермерского хозяйства земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в разных территориальных зонах, для целей настоящего пункта совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон.
При этом площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленной для таких территориальных зон.
3. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты,) с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.
4. Налоговым периодом для применения СНР является календарный год.
5. При выборе СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, такой налоговый режим применяется налогоплательщиками при соответствии условиям его применения, сроком не менее одного календарного года.
6. Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703настоящего Кодекса.
При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.
Статья 708. Объект обложения
1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции (в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный СНР), продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.
2. При получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702настоящего Кодекса не распространяется действие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом:
1) в СНР, установленных в подпунктах 1) - 2) пункта 1 статьи 678 настоящего Кодекса - при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) в общеустановленном порядке.
Статья 709. Порядок исчисления налога
Исчисление индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.
Статья 710. Особенности применения СНР для крестьянских или фермерских хозяйств
1. Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:
1) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный СНР, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
2) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса;
3) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса;
4) социального налога - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный СНР;
5) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный СНР.
2. Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке либо в порядке, предусмотренном главой 89-1 настоящего Кодекса.