Закон
Республики Казахстан
О трансфертном ценообразовании
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 24.11.2021 г.)
Данная редакция действовала до внесения изменений от 19 апреля 2023 года
См.: Обобщение редакций Закона о трансфертном ценообразовании (Аширбек Бекарыс, юрист ТОО «Olympex Advisers», магистр права)
Статья 1. Законодательство Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Статья 3. Осуществление контроля при трансфертном ценообразовании
Статья 4. Полномочия уполномоченных органов
Статья 5. Права и обязанности участников сделки и участников международной группы
Статья 5-1. Заявление об участии в международной группе
Статья 6. Мониторинг сделок
Статья 7. Отчетность по трансфертному ценообразованию, представляемая участником международной группы
Статья 7-1. Местная отчетность
Статья 7-2. Основная отчетность
Статья 7-3. Межстрановая отчетность
Статья 7-4. Использование отчетности по трансфертному ценообразованию в целях налогообложения
Статья 8. Взаимодействие уполномоченных органов с другими организациями
Статья 9. Проведение проверок по вопросам трансфертного ценообразования
Статья 10. Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением
Статья 10-1. Определение рыночной цены и корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением в отдельных случаях
Статья 11. Определение взаимосвязанности сторон
Статья 12. Методы определения рыночной цены
Статья 13. Метод сопоставимой неконтролируемой цены
Статья 14. Метод «затраты плюс»
Статья 15. Метод цены последующей реализации
Статья 16. Метод распределения прибыли
Статья 17. Метод чистой прибыли
Статья 18. Источники информации, используемые для определения рыночной цены
Статья 19. Ответственность за нарушение законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании
Статья 20. Порядок введения в действие настоящего Закона
Настоящий Закон регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями.
Статья 1. Законодательство Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании
1. Законодательство Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов.
2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются правила международного договора.
Статья 2 изложена в редакции Закона РК от 09.06.10 г. № 288-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
1) цена из источников информации - цена, полученная из официально признанных источников информации, данных о биржевых котировках, от уполномоченных органов, а также из других источников информации;
2) диапазон цен - ряд значений рыночных цен, ограниченный минимальным и максимальным значениями рыночных цен, определенных в результате применения одного из методов определения рыночных цен или источников информации в порядке, установленном настоящим Законом;
Статья дополнена подпунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.)
2-1) контроль - контроль, определяемый в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми фондовыми биржами для допуска ценных бумаг к торгам.
Понятие «контроль» используется для целей отчетности по трансфертному ценообразованию;
Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 05.12.13 г. № 152-V (введены в действие с 1 января 2014 г.) (см. стар. ред.)
3) котировальный период - период ценообразования, но не более тридцати одного календарного последовательного дня, за которые опубликованы котировки цен на бирже, установленный в контракте на реализацию товара (работы, услуги), в течение которого в соответствии с условиями сделки сторонами сделки определяется среднеарифметическое значение среднеарифметических ежедневных котировок цен на соответствующие биржевые товары (работы, услуги), а также небиржевые товары, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары;
Статья дополнена подпунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введены в действие с 1 января 2014 г.)
3-1) котировальный день - день, в котором имеется опубликованная котировка на товар (работу, услугу) в официально признанных источниках информации;
4) идентичные товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки: физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя;
5) соответствующий рынок идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) - рынок назначения (поставки) товара (работы, услуги), на котором формируется рыночная цена, или рынок, на базе которого на рынке назначения (поставки) товара (работы, услуги) объективно формируется и (или) определяется рыночная цена;
6) однородные товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть взаимозаменяемыми;
7) дифференциал - размер корректировки, применяемый для приведения в сопоставимые экономические условия цены сделки или цены из источника информации;
8) государство с льготным налогообложением - иностранное государство, определяемое в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
9) комиссионное (агентское) вознаграждение - плата за услуги торгового брокера, трейдера или агента по купле-продаже товара, выполнению работы, оказанию услуги, выплачиваемая в виде суммы или процента от суммы совершенной сделки, предусмотренная отдельным соглашением между участником сделки и торговым брокером, трейдером или агентом;
10) сделка, совершаемая на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанная с международной деловой операцией, - сделка по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, которые в последующем явились предметом международной деловой операции;
Статья дополнена подпунктом 10-1 в соответствии с Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введены в действие с 1 января 2014 г.); изложен в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
10-1) финансовый год - период, за который составляется годовая консолидированная финансовая отчетность международной группы;
Статья дополнена подпунктом 10-2 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.)
10-2) неблагоприятные социально-экономические последствия - совокупность социальных и экономических последствий, препятствующих реализации национальных интересов или создающих им опасность, а также ставящих под угрозу устойчивое развитие национальной экономики;
11) экономическое обоснование применяемой цены - документы и информация, подтверждающие обоснованность применения цены сделки и предоставляемые в уполномоченные органы;
12) принцип «вытянутой руки» - принцип, применяемый для определения рыночной цены с учетом диапазона цен, на основе сравнения условий сделок между взаимосвязанными сторонами с условиями сделок между независимыми сторонами, осуществляющими сделки по рыночной цене, определяемой в порядке, установленном настоящим Законом;
13) маржа - сумма, получаемая торговым брокером, трейдером или агентом в результате проведения сделок по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг;
14) диапазон маржи - ряд значений, ограниченный минимальным и максимальным значениями рыночной маржи, определенными в соответствии с принципом «вытянутой руки», в сопоставимых экономических условиях;
15) цена сделки - цена товара (работы, услуги), применяемая участниками сделок при совершении сделки, регулируемой настоящим Законом;
16) участник сделки - физическое или юридическое лицо, заключившее сделку, регулируемую настоящим Законом;
В подпункт 17 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.); Закона РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.)
17) отчетность по мониторингу сделок - данные по сделкам, включая сделки с применением трансфертных цен, совершенным в течение отчетного периода, представляемые участником сделки в органы государственных доходов ежегодно в соответствии с порядком и формой, утверждаемыми уполномоченным органом;
18) рыночная цена - цена товара (работы, услуги), сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях, определяемых в соответствии с принципом «вытянутой руки»;
19) диапазон норм рентабельности - ряд значений норм рентабельности, ограниченный минимальным и максимальным значениями норм рентабельности, определенными в соответствии с принципом «вытянутой руки», в сопоставимых экономических условиях;
20) норма рентабельности - отношение бухгалтерской прибыли от основной деятельности, полученной от реализации товара (работы, услуги), к затратам на производство и реализацию данного товара (работы, услуги);
21) льготы по налогам - освобождение (уменьшение) от налоговых обязательств по отдельным категориям налогоплательщиков, наличие инвестиционных налоговых преференций в соответствии с контрактом по инвестициям или осуществление деятельности на территории специальных экономических зон;
22) сопоставимые экономические условия - условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг), если различие между такими условиями не влияет на цену или может быть скорректировано в целях приведения условий сделок к сопоставимым экономическим условиям в соответствии с настоящим Законом;
23) торговый брокер, агент - лицо, выполняющее посреднические услуги в соответствии с условиями агентского соглашения, заключенного с участником сделки;
24) компенсация за выполнение торгово-посреднических функций - возмещение одной из сторон сделки в форме денежного вознаграждения или предоставления скидки (уменьшения цены) к цене реализации товара (работы, услуги) за осуществление торгово-посреднических услуг;
25) трансфертная цена (трансфертное ценообразование) - цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с настоящим Законом;
26) соглашение по применению трансфертного ценообразования - письменный договор между уполномоченными органами и участником сделки, устанавливающий метод определения рыночной цены и источник информации, применяемый для определения рыночной цены, на определенный период;
См.: Правила заключения соглашения по применению трансфертного ценообразования
27) трейдер - лицо, осуществляющее посреднические функции при купле-продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг самостоятельно и (или) по поручению участника сделки;
28) конечный потребитель - независимая сторона, не имеющая с участниками сделки особых взаимоотношений, оказывающих влияние на экономические результаты сделки, осуществляемой такими участниками сделки;
Статья дополнена подпунктом 28-1 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.)
28-1) выручка - доходы от реализации товаров, работ и услуг, определяемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми фондовыми биржами для допуска ценных бумаг к торгам;
Подпункт 29 изложен в редакции Закона РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.)
29) уполномоченный орган - орган государственных доходов Республики Казахстан;
30) долгосрочная цена - цена сделки, установленная на определенный период в официально признанных источниках информации и (или) контракте (договоре) между участниками сделки;
Статья дополнена подпунктом 30-1 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.)
30-1) международная группа - совокупность лиц, являющихся участниками международной группы, включая материнскую компанию такой международной группы, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
в состав совокупности лиц, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, входит хотя бы одно лицо, которое признается резидентом Республики Казахстан либо не признается резидентом Республики Казахстан, но осуществляет в Республике Казахстан предпринимательскую деятельность через структурное подразделение, постоянное учреждение;
связаны между собой посредством контроля и (или) участия;
в их отношении составляется консолидированная финансовая отчетность либо финансовая отчетность которых не учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности исключительно в силу размера или существенности данных таких лиц в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми фондовыми биржами для допуска ценных бумаг к торгам;
Статья дополнена подпунктом 30-2 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.)
30-2) участник международной группы - лицо, соответствующее одному из следующих условий:
материнская компания международной группы;
лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, в отношении которого составляется консолидированная финансовая отчетность международной группы либо составлялась бы консолидированная финансовая отчетность (в случае отсутствия таковой), если бы ценные бумаги такого лица были бы допущены к торгам на фондовой бирже;
лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, финансовая отчетность которого не учитывается при составлении консолидированной финансовой отчетности международной группы исключительно в силу размера или существенности данных такого лица в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми фондовыми биржами для допуска ценных бумаг к торгам;
структурное подразделение или постоянное учреждение лица, определенного абзацами вторым и (или) третьим, и (или) четвертым настоящего подпункта, в отношении которого составляется отдельная финансовая отчетность для целей внутреннего контроля либо финансовой, налоговой или иной регуляторной отчетности лица, создавшего такое структурное подразделение или постоянное учреждение;
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 июня 2019 года на вопрос от 17 мая 2019 года № 550385 (dialog.egov.kz) «О признании субъекта участником международной группы в рамках трансфертного ценообразования»
Статья дополнена подпунктом 30-3 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.)
30-3) уполномоченный участник международной группы - участник международной группы, не являющийся материнской компанией международной группы, но который уполномочен:
материнской компанией международной группы подготовить и (или) представить от имени международной группы межстрановую отчетность и который в правоотношениях по представлению межстрановой отчетности осуществляет те же права и обязанности, что и материнская компания международной группы,
Абзац третий подпункта 30-3 введен в действие с 1 января 2019 г.
или иным участником международной группы подготовить и (или) представить от имени международной группы или такого участника основную отчетность и (или) местную отчетность в государстве (на территории), резидентом которого (которой) является иной участник международной группы, который предоставил соответствующие полномочия, либо в котором (на которой) такой участник международной группы осуществляет предпринимательскую деятельность через структурное подразделение, постоянное учреждение. Уполномоченный участник в правоотношениях по представлению основной отчетности и (или) местной отчетности осуществляет те же права и обязанности, что и иной участник международной группы, который передал соответствующие полномочия.
Действия (бездействие) уполномоченного участника международной группы в правоотношениях, регулируемых настоящим Законом, признаются действиями (бездействием) участника международной группы, предоставившего соответствующие полномочия уполномоченному участнику международной группы;
Статья дополнена подпунктом 30-4 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.)
30-4) материнская компания международной группы - участник международной группы, удовлетворяющий одновременно следующим условиям:
такой участник прямо и (или) косвенно участвует в уставном капитале других участников международной группы и доля такого участия составляет величину, достаточную для того, чтобы в отношении участников международной группы составлялась консолидированная финансовая отчетность;
такой участник не имеет над собой другую материнскую компанию;
ни один иной участник международной группы не удовлетворяет одновременно всем условиям, указанным в настоящем подпункте;
31) международные деловые операции - экспортные и (или) импортные сделки по купле-продаже товаров; сделки по выполнению работ, оказанию услуг, одной из сторон которых является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения; сделки резидентов Республики Казахстан, совершенные за пределами территории Республики Казахстан, по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг;
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 июня 2019 года на вопрос от 17 мая 2019 года № 550385 (dialog.egov.kz) «О признании субъекта участником международной группы в рамках трансфертного ценообразования, Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 декабря 2019 года на вопрос от 20 ноября 2019 года № 581455 (dialog.egov.kz) «Касательно обязанностей по представлению местной отчетности»
Статья дополнена подпунктом 32 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.)
32) консолидированная финансовая отчетность - финансовая отчетность международной группы, составляемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми фондовыми биржами для допуска ценных бумаг к торгам, в которой активы, обязательства, капитал, доходы, расходы и денежные потоки материнской компании международной группы и других участников международной группы представлены как активы, обязательства, капитал, доходы, расходы и денежные потоки одного лица.
В статью 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 09.06.10 г. № 288-IV (введены в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 26.12.17 г. № 124-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
Статья 3. Осуществление контроля при трансфертном ценообразовании
1. Контроль при трансфертном ценообразовании (далее - контроль) осуществляется по следующим сделкам:
1) международным деловым операциям.
При этом для целей настоящего подпункта:
экспорт товаров - вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан, а также вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза;
импорт товаров - ввоз товаров на территорию Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза;
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 октября 2021 года на вопрос от 17 сентября 2021 года № 706075 (dialog.egov.kz) «О применении положений ЗРК о трансфертном ценообразовании при получении займа от нерезидента»
2) совершаемым на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями:
по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 июня 2019 года на вопрос от 21 июня 2019 года № 555672 (dialog.egov.kz) «Касательно обязательств по представлению местной отчетности при оказании нерезиденту услуг, контролируемых в рамках трансфертного законодательства»
2. Контроль осуществляется посредством проведения уполномоченными органами:
1) мониторинга сделок;
2) проверок;
3) иных процедур, установленных законами Республики Казахстан.
3. Порядок взаимодействия уполномоченных органов при проведении контроля, осуществляемого в соответствии с настоящим Законом, определяется уполномоченными органами.
См.: Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 7 июня 2010 года № 249 «О распределении контрольных функций при трансфертном ценообразовании», Письмо НК МФ РК от 21 ноября 2009 года № НК-13-18/11651
Статья дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI
4. Контроль не осуществляется по сделкам, совершенным на товарной бирже с биржевыми товарами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о товарных биржах.
См.: Ответ Министра финансов РК от 15 сентября 2021 года на вопрос от 7 сентября 2021 года № 704305 (dialog.egov.kz) «Сделки, совершаемые на иностранных биржах, не подпадают под норму контроля при трансфертном ценообразовании»
В статью 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 09.06.10 г. № 288-IV (введены в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 4. Полномочия уполномоченных органов
1. Уполномоченные органы для целей осуществления контроля имеют право:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 29.06.20 г. № 352-VI (см. стар. ред.)
1) запрашивать от участников сделки, государственных органов и третьих лиц в порядке, установленном законами Республики Казахстан, информацию, необходимую для определения рыночной цены и дифференциала, а также другие данные для проведения мониторинга сделок;
2) исключен в соответствии с Законом РК от 13.01.14 г. № 159-V (см. стар. ред.)
3) осуществлять мониторинг сделок;
4) исключен в соответствии с Законом РК от 13.01.14 г. № 159-V (см. стар. ред.)
5) исключен в соответствии с Законом РК от 13.01.14 г. № 159-V (см. стар. ред.)
В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 24.11.21 г. № 75-VII (см. стар. ред.)
6) заключать соглашение по применению трансфертного ценообразования в порядке, определенном уполномоченным органом;
Пункт дополнен подпунктом 7 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)
Подпункт 7 с 1 января 2016 г. до 1 января 2019 г. действовал в редакции статьи 6 Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI
7) направить требование участнику международной группы о представлении в уполномоченный орган основной и (или) межстрановой отчетности за отчетный финансовый год в случаях, установленных статьями 7-2 и 7-3 настоящего Закона.
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.)
3. Уполномоченные органы обязаны:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
1) соблюдать права участников сделки и участников международной группы, на которых распространяются положения настоящего Закона;
2) защищать интересы государства;
3) рассматривать экономическое обоснование применяемой цены, в том числе документы, подтверждающие цену сделки и дифференциал, информацию о применении одного из методов определения рыночной цены и другую информацию, подтверждающую обоснованность применяемой цены;
3-1) рассматривать заявление участника сделки на заключение соглашения по применению трансфертного ценообразования в течение девяноста рабочих дней со дня получения от участника сделки заявления;
3-2) направлять участнику сделки письменный ответ с причинами отказа в заключении соглашения по применению трансфертного ценообразования в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения по результатам рассмотрения заявления участника сделки;
4) разъяснять порядок заполнения форм установленной отчетности по мониторингу сделок;
5) соблюдать тайну сведений, полученных в ходе осуществления контроля;
6) проводить рассмотрение жалоб участников сделки по результатам проверки в соответствии с законами Республики Казахстан.
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.)
4. Уполномоченные органы выполняют иные полномочия, предусмотренные настоящим Законом, иными законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан.
В статью 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 09.06.10 г. № 288-IV (введены в действие с 1 января 2010 г.) (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)
Статья 5. Права и обязанности участников сделки и участников международной группы
1. Участники сделки и участники международной группы имеют право:
1) предоставлять уполномоченным органам экономическое обоснование применяемой цены, в том числе документы, подтверждающие цену сделки и дифференциал, информацию о применении одного из методов определения рыночной цены и другую информацию, подтверждающую применяемую цену;
2) получать от уполномоченных органов информацию и разъяснения по законодательству Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;
3) представлять свои интересы по вопросам, возникающим в связи с осуществлением контроля, лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;
4) предоставлять уполномоченным органам экономическое обоснование применяемой цены и другую информацию, подтверждающую применяемую цену, в ходе осуществления контроля и обжалования уведомления о результатах налоговой проверки;
5) обжаловать в порядке, определенном законами Республики Казахстан, уведомления по актам проверок и действия (бездействие) должностных лиц уполномоченных органов;
6) самостоятельно корректировать до проверки цену сделки и (или) объекты налогообложения, а также объекты, связанные с налогообложением;
7) заключать с уполномоченными органами соглашения по применению трансфертного ценообразования.
Часть вторая пункта 1 с 1 января 2016 г. до 1 января 2019 г. действовала в редакции статьи 7 Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI
При этом участник международной группы также имеет право уполномочить другого участника международной группы подготовить и (или) представить от его имени межстрановую и (или) основную, и (или) местную отчетность.
2. Участники сделки и участники международной группы имеют иные права, установленные законами Республики Казахстан.
3. Участники сделки обязаны:
1) своевременно и в полном объеме исполнять обязанности в соответствии с настоящим Законом;
2) выполнять законные требования уполномоченных органов;
3) вести отчетность и документацию, подтверждающую обоснованность применяемой цены сделки;
4) представлять в уполномоченные органы информацию и отчетность по мониторингу сделок, а также иные документы в порядке, определенном настоящим Законом.
По запросу уполномоченных органов участник сделки представляет информацию и документы, подтверждающие обоснованность применяемой цены сделки, в течение девяноста календарных дней;
5) по требованию уполномоченных органов в ходе проведения проверок предоставлять экономическое обоснование применяемой цены, в том числе документы, подтверждающие цену сделки и дифференциал, информацию о применении одного из методов определения рыночной цены и другую информацию, подтверждающую применяемую цену.
С 1 января 2018 г. до 1 января 2019 г. пункт 4 действовал в редакции статьи 9 Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI
4. Участники международной группы обязаны:
1) своевременно и в полном объеме исполнять обязанности в соответствии с настоящим Законом;
2) выполнять законные требования уполномоченных органов;
3) представлять в уполномоченный орган заявление об участии в международной группе в соответствии со статьей 5-1 настоящего Закона;
4) вести местную и (или) основную, и (или) межстрановую отчетность, если на участника международной группы возложены обязанность или требование по представлению такой отчетности;
5) представлять в уполномоченный орган отчетность по трансфертному ценообразованию в соответствии с положениями настоящего Закона, за исключением случаев, установленных подпунктом 6) настоящего пункта;
6) по требованию уполномоченных органов представлять основную и (или) межстрановую отчетность в соответствии с положениями настоящего Закона.
5. Участники сделок и участники международной группы выполняют иные обязанности, предусмотренные настоящим Законом.
Закон дополнен статьей 5-1 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.)
Статья 5-1. Заявление об участии в международной группе
1. Участник международной группы обязан представить в уполномоченный орган заявление о своем участии в международной группе не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным финансовым годом.
Форма заявления и порядок ее заполнения утверждаются уполномоченным органом.
2. Обязанность по представлению заявления об участии в международной группе возлагается на следующих участников международной группы:
1) материнскую компанию международной группы, которая является резидентом Республики Казахстан;
2) уполномоченного участника международной группы (в случае, если отчетность по трансфертному ценообразованию подлежит представлению уполномоченным участником международной группы);
3) резидента, являющегося участником международной группы и не являющегося материнской компанией международной группы или уполномоченным участником международной группы, при наличии обязанности или требования по представлению отчетности по трансфертному ценообразованию в соответствии с настоящим Законом;
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 ноября 2018 года на вопрос от 31 октября 2018 года № 521218 (dialog.egov.kz) «О сроках представления заявления об участии в международной группе», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 декабря 2018 года на вопрос от 5 декабря 2018 года № 525434 (dialog.egov.kz) «Касательно представления заявления об участии в международной группе и представления межстрановой отчетности», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 декабря 2019 года на вопрос от 24 декабря 2019 года № 586929 (dialog.egov.kz) «Касательно признания участником международной группы и обязательств по представлению межстрановой и местной отчетности»
4) нерезидента, являющегося участником международной группы и осуществляющего предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение, постоянное учреждение, при наличии обязанности или требования по представлению отчетности по трансфертному ценообразованию в соответствии с настоящим Законом.
3. В случае обнаружения участником международной группы неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного заявления об участии в международной группе такой участник обязан представить скорректированное заявление с учетом обновленной информации.
При этом срок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на представление скорректированного заявления.
4. Непредставление участником международной группы заявления об участии в международной группе или представление таким участником международной группы в уполномоченный орган заявления, содержащего недостоверные сведения, влечет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 09.06.10 г. № 288-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 6. Мониторинг сделок
1. Мониторинг сделок осуществляется путем наблюдения уполномоченными органами за ценами, применяемыми участниками сделок.
Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.)
2. Мониторингу сделок подлежат международные деловые операции по товарам (работам, услугам), перечень которых утверждается уполномоченным органом.
3. По результатам мониторинга сделок в случае установления отклонения цены сделки от рыночной цены уполномоченными органами проводится проверка по вопросам трансфертного ценообразования.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие по истечении трех месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 29.09.14 г. № 239-V (см. стар. ред.)
4. Правила осуществления мониторинга сделок утверждаются уполномоченным органом и включают в себя порядок заполнения участником сделки утвержденных форм отчетности по мониторингу сделок и их представления в уполномоченные органы, а также порядок ведения документации по мониторингу сделок.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 августа 2009 года № НК-05-22/8102
В статью 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 09.06.10 г. № 288-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (см. стар. ред.)
С 1 января 2016 г. до 1 января 2019 г. статья 7 действовала в редакции статьи 10 Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI
Статья 7. Отчетность по трансфертному ценообразованию, представляемая участником международной группы
1. Отчетность по трансфертному ценообразованию, представляемая участником международной группы, состоит из заявления об участии в международной группе и следующих видов отчетности:
