(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ТРА...

8) в строке 700.02.006 указывается коэффициент, установленный пунктами 2, 3 статьи 387 Налогового кодекса для соответствующих налогоплательщиков - не заполняется;

9) в строке 700.02.007 указывается коэффициент, установленный пунктом 5 статьи 387 Налогового кодекса для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон - не заполняется;

10) в строке 700.02.008 указывается ставка земельного налога с учетом корректировок базовой налоговой ставки, предусмотренных в строках 700.02.004, 700.02.005, 700.02.006 и 700.02.007 - 31,85;

11) в строке 700.02.09 I указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, определяемая по формуле: (700.02.003 II × 700.02.008/12) × количество месяцев фактического периода владения или пользования земельным участком в налоговом периоде - 32 837.

В случае предоставления налогоплательщику инвестиционных налоговых преференций по земельному налогу в соответствии с контрактом на применение инвестиционных налоговых преференций, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на 100% и, соответственно, в данной строке указывается 0;

12) в строке 700.02.009 II указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, подлежащего уплате с учетом особенности, предусмотренной статьей 451 Налогового кодекса, определяемая по формуле: (700.02.003 II × 700.02.008/12) × количество месяцев фактического владения или пользования земельным участком в налоговом периоде × 0,3 - не заполняется;

13) в строке 700.02.010 указывается соответствующий код бюджетной классификации земельного налога, утвержденный уполномоченным государственным органом - 104308.

1 декабря 2014 года был приобретен земельный участок площадью 1 000 кв. метра в Турксибском районе г. Алматы улица Ахметова, 3, кадастровый номер 20 - 317 - 012 - 154. Так как земельный участок приобретен 1 декабря 2014 года после последнего срока уплаты текущего платежа, то дополнительный расчет текущих платежей по этому земельному участку не сдается, и ТОО отразит начисление земельного налога по годовой декларации 700.00 за 2014 год в отдельном приложении 700.02. По кадастровому учетному номеру участка 012 земельный участок относится к VI налогооблагаемой зоне с коэффициентом повышения ставки 1,10. Фактический период владения земельного участка составляет 1 месяц. Начисленная сумма земельного налога по данному земельному участку составит (1 000 × 28, 95 × 1,10) / 12 × 1 = 2 654 тенге.

В основной форме 700.00 по обоим земельным участкам ТОО отразит данную сумму земельного налога за минусом текущих платежей к начислению.

По приобретенному 01.12.2014 года земельному участку заполним второе приложение 700.02.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

ИИН/БИН плательщика по земельному налогу - 100 440 009 922;

БИН юридического лица, структурным подразделением которого является филиал, представительство - не заполняется;

3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется налоговая отчетность - 2014;

В разделе «Исчисление земельного налога»:

1) в строке 700.02.001 указывается местоположение земельного участка (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля), являющегося объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьями 375 и 376 Налогового кодекса - г. Алматы, Турксибский район, улица Ахметова 3;

2) в строке 700.02.002 указывается кадастровый номер земельного участка на основании идентификационных документов - 20 - 317 - 012 - 154;

3) в строке 700.02.003 указывается общая площадь земельного участка в соответствии с идентификационными документами на земельный участок. Налогоплательщики, определенные пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса, указывают общую площадь земельного участка, находящегося в фактическом владении и пользовании - 1 000;

4) в строке 700.02.003 I указывается площадь земельного участка, не облагаемого земельным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса - не заполняется;

5) в строке 700.02.003 II указывается площадь земельного участка, подлежащего обложению земельным налогом, определяемая как разница строк 700.02.003 и 700.02.003 I - 1 000;

6) в строке 700.02.004 указывается размер повышения или понижения ставки земельного налога, установленный решением местного представительного органа за налоговый период, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса (в процентах) - 10;

7) в строке 700.02.005 указывается установленный размер повышения ставки земельного налога на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции, казино за налоговый период, согласно решениям местного представительного органа в соответствии со статьей 386 Налогового кодекса - не заполняется;

8) в строке 700.02.006 указывается коэффициент, установленный пунктами 2, 3 статьи 387 Налогового кодекса для соответствующих налогоплательщиков - не заполняется;

9) в строке 700.02.007 указывается коэффициент, установленный пунктом 5 статьи 387 Налогового кодекса для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон - не заполняется;

10) в строке 700.02.008 указывается ставка земельного налога с учетом корректировок базовой налоговой ставки, предусмотренных в строках 700.02.004, 700.02.005, 700.02.006 и 700.02.007 - 31,85;

11) в строке 700.02.09 I указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, определяемая по формуле: (700.02.003 II х 700.02.008/12) х количество месяцев фактического периода владения или пользования земельным участком в налоговом периоде - 2 654.

В случае предоставления налогоплательщику инвестиционных налоговых преференций по земельному налогу в соответствии с контрактом на применение инвестиционных налоговых преференций, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на 100% и, соответственно, в данной строке указывается 0;

12) в строке 700.02.009 II указывается сумма налога, исчисленного за налоговый период, подлежащего уплате с учетом особенности, предусмотренной статьей 451 Налогового кодекса, определяемая по формуле: (700.02.003 II × 700.02.008/12) × количество месяцев фактического владения или пользования земельным участком в налоговом периоде × 0,3 - не заполняется;

13) в строке 700.02.010 указывается соответствующий код бюджетной классификации земельного налога, утвержденный уполномоченным государственным органом - 104308.

Заполним основную форму Декларации 700.00 по разделу «Земельный налог» на основании 2-х приложений 700.02.

В разделе «Земельный налог»:

1) в строке 700.00.007 напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку, указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период, определяемая как сумма строк 700.02.009 I и 700.02.009 II по каждому коду бюджетной классификации всех форм 700.02 - 35 491: 104308 - 35 491;

2) в строке 700.00.008 напротив кода бюджетной классификации, соответствующего земельному участку, указываются суммы исчисленных текущих платежей за налоговый период, которые определяются как значение строк 104303, 104304, 104305, 104306, 104307, 104308 графы G Расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (701.01), представленного налогоплательщиком по земельному участку на начало года, плюс (минус) значение графы G по всем формам Расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество, представленного при изменении налоговых обязательств (701.01) по кодам бюджетной классификации в течение налогового периода - 32 837: 104308 - 32 837;

3) в случае если исчисленные суммы земельного налога за налоговый период, указанные в строке 700.00.007 по каждому коду бюджетной классификации, больше сумм исчисленных текущих платежей за налоговый период, отраженных в строке 700.00.008 по каждому коду бюджетной классификации, в строке 700.00.009 по каждому коду бюджетной классификации указываются суммы налога к начислению (+) 2 654: 104308 - 2 654.

4) в случае если суммы исчисленных текущих платежей за налоговый период, указанные в строке 700.00.008 по каждому коду бюджетной классификации, больше сумм исчисленных налогов за налоговый период, отраженных в строке 700.00.007 по каждому коду бюджетной классификации, в строке 700.00.010 по каждому коду бюджетной классификации указываются суммы налога к уменьшению (-) - не заполняется.

Законодательная база.

По налогу на имущество. Плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты и представления налоговой отчетности установлен статьями 394 - 402 Налогового кодекса. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Плательщики налога, за исключением ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком, за исключением ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. Налоговой базой по объектам налогообложения ИП и юридических лиц, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Анализ ситуации.

1 декабря 2014 года было приобретено административное здание за 35 000 000 тенге, находящееся по адресу: город Алматы, Турксибский район, ул. Ахметова, 3. Ставка амортизации - 7%.

Так как административное здание приобретено 1 декабря 2014 года после последнего срока уплаты текущего платежа, то расчет текущих платежей по этому зданию не сдается, и ТОО отразит начисление налога на имущество в годовой декларации 700.00 за 2014 год.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Для составления 700.00 формы по налогу на имущество и исчисления годовой суммы налога ТОО требуется определить среднегодовую балансовую стоимость здания, которая определяется как 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца 2014 года и 01.01.2015 года. Поскольку в форме декларации 700.00 за 2014 год нет приложения 700.03 по налогу на имущество, то ТОО составит налоговый регистр по налогу на имущество к 700.00 форме.

Налоговый регистр к форме 700.00 по налогу на имущество

(строка 700.00.011 сумма исчисленного налога)

ТОО «INVENTERRA»

БИН 100 440 009 922

Налоговый период: 2014

Должность (подпись) Ф. И. О.

На основании налогового регистра заполним основную форму 700.00 раздел «Налог на имущество».

В разделе «Налог на имущество»:

1) в строке 700.00.011 I указывается сумма налога на имущество, исчисленная за налоговый период налогоплательщиками, указанными в статье 394 Налогового кодекса (всех категорий по коду бюджетной классификации 104101) - 77 942;

2) в строке 700.00.011 II указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период плательщиками налога на имущество применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, в общеустановленном порядке и уменьшенная на 70% в соответствии со статьей 451 Налогового кодекса - не заполняется;

3) в строке 700.00.011 III указывается сумма налога на имущество, исчисленная за налоговый период налогоплательщиками, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по объектам, указанным в статье 407 Налогового кодекса (по коду бюджетной классификации 104102) - не заполняется;

4) в строке 700.00.012 I указывается сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период, определяемая путем суммирования строк 104101 графы G Расчета текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (701.01), по всем представленным формам 701.01 за текущий налоговый период - 0;

5) в случае если сумма исчисленного налога за налоговый период, указанная в строке 700.00.011 по каждому коду бюджетной классификации, больше суммы исчисленных текущих платежей, отраженной в строке 700.00.012, в строке 700.00.013 указывается сумма налога к начислению, определяемая как разница строк 700.00.011 и 700.00.012 - 77 942;

6) в случае если сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период, указанная в строке 700.00.012, больше суммы исчисленного налога, отраженной в строке 700.00.011, в строке 700.00.014 указывается сумма налога к уменьшению, определяемая как разница строк 700.00.12 и 700.00.011 - не заполняется.

В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Ф. И. О. налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя и отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя) в соответствии с учредительными документами. Если Декларация представляется физическим лицом, поле должно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность - Петров Иван Александрович.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим указываются фамилия, имя и отчество (при его наличии) доверительного управляющего в соответствии с договором доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) дата подачи декларации - не позднее 31 марта 2015 года.

Указывается текущая дата представления декларации в налоговый орган;

3) код налогового органа - 6008.

Указывается код налогового органа по месту нахождения и (или) регистрации объекта налогообложения;

4) в поле «Ф. И. О. должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего декларацию;

5) дата приема декларации - не позднее 31 марта 2015 года.

Указывается дата представления декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;

6) входящий номер документа.

Указывается регистрационный номер декларации, присваиваемый налоговым органом;

7) дата почтового штемпеля.

Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

В электронном виде Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) и приложения к ней (формы 700.01 и 700.02) на 2014 год будут выглядеть следующим образом: