(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ТРА...

А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПО ФОРМЕ 700.00 ЗА 2014 ГОД

См. пример заполнения декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество за 2013 год

Основные изменения в форме и Правилах составления Декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00), составляемой за 2014 год

Правила составления Декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (Форма 700.00) за 2014 год утверждены приказом Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от «6» декабря 2013 года № 558. В правила составления Декларации, а также в саму форму 700.00 внесены следующие изменения:

В форме 700.00, а также в правилах составления Декларации за 2014 год в разделе «Общая информация о налогоплательщике» исключена строка РНН плательщика по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество.

В форме 700.01, а также в правилах составления Декларации за 2014 год в разделе «Общая информация о налогоплательщике» исключена строка РНН плательщика налога на транспортные средства.

В форме 700.02, а также в правилах составления Декларации за 2014 год в разделе «Общая информация о налогоплательщике» исключены строки РНН плательщика по земельному налогу и РНН юридического лица, структурным подразделением которого является филиал, представительство, которая заполнялась в случае, если структурное подразделение было признано самостоятельным плательщиком.

Главное же изменение затронуло форму 700.01, в которой был добавлен подраздел 6.1 «Легковые автомобили, с объемом двигателя свыше 3000 куб.см, ввезенные на территорию Республики Казахстан после 31.12.2013 года или произведенные (изготовленные или собранные) в Республике Казахстан после 31.12.2013 года», в котором заполняются строки: 700.01.022 - свыше 3000 до 3200; 700.01.023 - свыше 3200 до 3500; 700.01.024 - свыше 3500 до 4000; 700.01.025 - свыше 4000 до 5000; 700.01.026 - свыше 5000 куб.см.

В связи с вышеуказанным изменением сдвинулись все строки, подлежащие заполнению по подразделам 7, 8 и 9. Так, по строке 700.01.027 по 700.01.029 заполняются данные по подразделу 7 «Летательные аппараты, приобретенные после 1.04.1999 года из-за пределов Республики Казахстан»; по строке 700.01.030 по 700.01.032 заполняются данные по подразделу 8 «Летательные аппараты, приобретенные до 1.04.1999 года, а также приобретенные после 1.04.1999 года и (или) находящиеся в эксплуатации в Республике Казахстан до 1.04.1999 года»; по строке 700.01.033 заполняются данные по подразделу 9 «Железнодорожный тяговый и мотор-вагонный подвижной состав».

Общее количество строк по форме 700.01 увеличилось с 28 до 33.

Согласно приказу Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2012 года № 496 «Об утверждении Перечня данных из форм налоговой отчетности» разноска сумм на лицевой счет налогоплательщика производится из следующих строк:

- по налогу на транспортные средства - КБК 104401 - со строк 700.00.005 или 700.00.006;

- по земельному налогу - КБК 104301 - 104308 - со строк 700.00.009 или 700.0010 по каждому коду бюджетной классификации земельного налога;

- по налогу на имущество - КБК 104101 - со строк 700.00.013 или 700.00.014.

Также следует обратить внимание, что для раскрытия данных Декларации 700.00 налогоплательщик обязан составлять налоговые регистры в порядке, установленном статьей 77 Налогового кодекса.

Пример заполнения Декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество за 2014 год

Заполним Декларацию по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество за 2014 год на примере ТОО «INVENTERRA», БИН 100440009922, общеустановленный режим налогообложения.

ТОО «INVENTERRA» имеет на балансе:

Легковой автомобиль с объемом двигателя 3 200 куб.см. ввезен на территорию Республики Казахстан до 31 декабря 2013 года. Также 8 августа 2014 года была приобретена Toyota HiAce на 13 посадочных мест и легковой автомобиль с объемом двигателя 4 700 куб.см, ввезенный на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года. ТОО сдан расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства (форма 701.00) по сроку 05.07.2014 года за легковой автомобиль с объемом двигателя 3 200 куб.см.

Земельный участок категории населенных пунктов площадью 1 031 кв. метра расположен на территории Турксибского района г. Алматы, южнее улицы Майлина, западнее улицы Ахметова, кадастровый номер 20 - 317 - 012 - 155. Целевое предназначение земельного участка - благоустройство и озеленение территории. ТОО состоит на учете по месту нахождения земельного участка в Управлении государственных доходов по Турксибскому району города Алматы и ежегодно отчитывается по земельному налогу. ТОО сдан расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) по сроку 15.02.2014 года.

1 декабря 2014 года было приобретено административное здание за 35 000 000 тенге, а также земельный участок площадью 1 000 кв. метров, находящийся под зданием, кадастровый номер 20 - 317 - 012 - 154 в Турксибском районе города Алматы.

Законодательная база.

По налогу на транспортные средства. Общие положения по налогу на транспортные средства, налогоплательщики, объекты обложения, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога, представление налоговой отчетности установлен статьями 365 - 371 Налогового кодекса.

Согласно статье 368 Налогового кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству. В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 указанной статьи.

При передаче права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) для передающей стороны:

- по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

- по транспортным средствам, приобретенным в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

2) для приобретающей стороны - сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на указанное транспортное средство.

Юридические лица по транспортным средствам, находящимся на начало налогового периода на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, а также по транспортным средствам, по которым возникли и (или) прекращены такие права в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода, исчисляют текущие платежи:

1) в случае, если право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства возникло в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода и не прекращено до 1 июля налогового периода - в размере суммы налога, исчисленной за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, до конца налогового периода;

2) в случае, если в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства:

- прекращено - в размере суммы налога, исчисленной за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором прекращено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства;

- возникло и прекращено - в размере суммы налога, исчисленной за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, до первого числа месяца, в котором прекращено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на такие транспортные средства;

3) в остальных случаях - в размере годовой суммы налога. При этом в случае прекращения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортные средства в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода в декларации указывается сумма налога, исчисленная за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором прекращено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства.

Юридические лица не исчисляют текущие платежи и не представляют расчет текущих платежей по транспортным средствам, по которым право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления возникло в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода. При этом в декларации указывается сумма налога, исчисленная в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 2 указанной статьи.

Юридические лица производят уплату сумм текущих платежей по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода.

В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Плательщики - юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Анализ ситуации.

По легковому автомобилю с объемом двигателя 3 200 куб.см., ввезенному на территорию Республики Казахстан до 31 декабря 2013 года, ТОО исчислены суммы текущих платежей по налогу на транспортные средства (форма 701.00) по сроку 05.07.2014 года. Для исчисления сумм текущих платежей по легковым автомобилям применяются следующие ставки:

МРП в 2014 году составляет 1 852 тенге.

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 3 МРП, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 6 МРП, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 9 МРП, свыше 3 000 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 15 МРП, свыше 4 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 117 МРП, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

По легковому автомобилю расчет налога на транспортные средства за 2014 год будет следующим:

Таким образом, сумма текущих платежей составила сумму 29 180 тенге. Данную сумму ТОО отразило в расчете 701.00 за 2014 год.

При начислении и уплате текущих платежей по налогу на транспортные средства используется следующая корреспонденция счетов:

По данному легковому автомобилю заполним приложение 700.01 «Налог на транспортные средства». Данное Приложение к декларации предназначено для исчисления налогоплательщиками налога на транспортные средства в соответствии с разделом 13 Налогового кодекса. Форма 700.01 составляется налогоплательщиком в совокупности по всем транспортным средствам, имеющимся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, а также переданным (полученным) по договору финансового лизинга, в течение налогового периода. Приложение составляется отдельно:

1) по транспортным средствам, используемым в деятельности, по которой применяется специальный налоговый режим;

2) по транспортным средствам, не используемым в деятельности, по которой применяется специальный налоговый режим.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) БИН плательщика налога на транспортные средства - 100 440 009 922;

2) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется налоговая отчетность - 2014;

3) строка 3 заполняется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов в соответствии со статьями 448 - 452 Налогового кодекса, и указывается вид применяемого режима налогообложения по отношению к транспортным средствам:

ячейка 3 А отмечается плательщиками налога по транспортным средствам, не используемым в деятельности, по которой применяется специальный налоговый режим - не заполняется;

ячейка 3 В отмечается плательщиками налога по транспортным средствам, используемым в деятельности, по которой применяется специальный налоговый режим - не заполняется.

В разделе «Исчисление налога на транспортные средства»:

По графе А «объекты налогообложения по видам (категориям) транспортных средств», транспортные средства распределены по видам (категориям) транспортных средств и сгруппированы в зависимости от характеристик транспортного средства и применяемой налоговой ставки, установленной в статье 367 Налогового кодекса:

по строке 700.01.015 по 700.01.021 заполняются данные по подразделу 6 «Легковые автомобили»;

в строке 700.01.020 заполняются данные:

по графе В - количество транспортных средств в году - 1;

по графе С - сумма налога за фактический период владения - 29 180;

по графе D - справочная информация по суммарному превышению объема двигателя по подразделу «Легковые автомобили» - 200;

по графе Е - справочная информация по общему количеству месяцев фактического владения - 12.

8 августа 2014 года была приобретена Toyota HiAce на 13 посадочных мест. Поскольку право собственности возникло в период после 1 июля, то ТОО не исчисляет текущие платежи и не представляет расчет текущих платежей по транспортным средствам, а отразит начисление налога на транспортные средства в годовой декларации 700.00 за 2014 год.

Для исчисления суммы налога по автобусам применяются следующие ставки:

По автобусу расчет налога на транспортные средства за 2014 год будет следующим:

По данному автобусу заполним приложение 700.01 «Налог на транспортные средства».

В разделе «Исчисление налога на транспортные средства»:

По графе А «объекты налогообложения по видам (категориям) транспортных средств», транспортные средства распределены по видам (категориям) транспортных средств и сгруппированы в зависимости от характеристик транспортного средства и применяемой налоговой ставки, установленной в статье 367 Налогового кодекса:

по строке 700.01.006 по 700.01.008 заполняются данные по подразделу 3 «Автобусы»;

в строке 700.01.007 заполняются данные:

по графе В - количество транспортных средств в году - 1;

по графе С - сумма налога за фактический период владения - 10 803;

по графе Е - справочная информация по общему количеству месяцев фактического владения - 5.

8 августа 2014 года был приобретен легковой автомобиль с объемом двигателя 4 700 куб. см., ввезенный на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года.

Поскольку право собственности возникло в период после 1 июля, то ТОО не исчисляет текущие платежи и не представляет расчет текущих платежей по транспортным средствам, а отразит начисление налога на транспортные средства в годовой декларации 700.00 за 2014 год.

Для исчисления суммы налога по легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 3000 куб. см., ввезенным на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, применяются следующие ставки:

При объеме двигателя легковых автомобилей, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 3 МРП, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 6 МРП, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 9 МРП, свыше 3 000 до 3 200 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 35 МРП, свыше 3 200 до 3 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 46 МРП, свыше 3 500 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 66 МРП, свыше 4 000 до 5 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 130 МРП, свыше 5 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 200 МРП, сумма налога увеличивается на каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

По легковому автомобилю, ввезенному на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, расчет налога на транспортные средства за 2014 год будет следующим:

По данному легковому автомобилю заполним приложение 700.01 «Налог на транспортные средства».

В разделе «Исчисление налога на транспортные средства»:

По графе А «объекты налогообложения по видам (категориям) транспортных средств», транспортные средства распределены по видам (категориям) транспортных средств и сгруппированы в зависимости от характеристик транспортного средства и применяемой налоговой ставки, установленной в статье 367 Налогового кодекса:

по строке 700.01.022 по 700.01.026 заполняются данные по подразделу 6.1 «Легковые автомобили, с объемом двигателя свыше 3000 куб. см, ввезенные на территорию Республики Казахстан после 31.12.2013 года или произведенные (изготовленные или собранные) в Республике Казахстан после 31.12.2013 года»;

в строке 700.01.025 заполняются данные:

по графе В - количество транспортных средств в году - 1;

по графе С - сумма налога за фактический период владения - 102 358;

по графе D - справочная информация по суммарному превышению объема двигателя по подразделу «Легковые автомобили» - 700;

по графе Е - справочная информация по общему количеству месяцев фактического владения - 5.

Заполним основную форму Декларации 700.00 по разделу «Налог на транспортные средства» на основании данных приложения 700.01.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) ИИН/БИН плательщика по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество - 100 440 009 922;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (год) - отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами) - 2014;

3) Ф.И.О. или наименование налогоплательщика - ТОО «INVENTERRA».

Указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или полное наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

4) вид декларации - очередная.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

5) номер и дата уведомления - не заполняется.

Строки заполняются в случае представления дополнительной декларации по уведомлению, предусмотренной подпунктом 4 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

6) категория налогоплательщика - не заполняется.

Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках A, B, C, D;

7) номер и дата заключения контракта - не заполняется.

Заполняется недропользователем, если отмечена строка 6 D с указанием номера и даты заключения контракта на недропользование;

8) код валюты - KZT.

Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;

9) представленные приложения - 1 и 2.

Отмечаются ячейки представленных приложений к декларации;

10) количество листов приложений.

Указывается количество листов представленных приложений к Декларации по следующим формам (указывается арабскими цифрами):

в строке А - по приложению 700.01 - 2;

в строке В - по приложению 700.02 - 2.

В разделе «Налог на транспортные средства»:

1) в строке 700.00.001 указывается сумма налога, всего, исчисленная за налоговый период, определяемая как сумма строки 700.00.002 и 700.00.003 - 142 341;

2) в строке 700.00.002 указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период плательщиками налога на транспортные средства за исключением плательщиков налога на транспортные средства, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, определяемая как сумма строк с 700.01.001 по 700.01.033 графы С - 142 341;

3) в строке 700.00.003 указывается сумма налога, исчисленная за налоговый период плательщиками налога на транспортные средства, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, в общеустановленном порядке и уменьшенная на 70% в соответствии со статьей 451 Налогового кодекса, определяемая как сумма строк с 700.01.001 по 700.01.033 графы С - не заполняется;

4) в строке 700.00.04 указывается сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период - 29 180;

5) в случае если сумма исчисленного налога за налоговый период, указанная в строке 700.00.001, больше суммы исчисленных текущих платежей, отраженной в строке 700.00.004, в строке 700.00.005 указывается сумма налога к начислению, определяемая как разница строк 700.00.001 и 700.00.004 - 113 161;

6) в случае если сумма исчисленных текущих платежей за налоговый период, указанная в строке 700.00.004, больше суммы исчисленного налога, отраженной в строке 700.00.001, в строке 700.00.006 указывается сумма налога к уменьшению, определяемая как разница строк 700.00.004 и 700.00.001 - 0.

Законодательная база.

По земельному налогу. Общие положения по земельному налогу, плательщики, объекты обложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты земельного налога, представление налоговой отчетности установлен статьями 372 - 393 Налогового кодекса. Согласно статье 388 Налогового кодекса исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода. При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей окончательный расчет и уплата суммы налога производятся не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога.

В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом первоначальным плательщиком исчисляется сумма налога с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующим плательщиком исчисляется сумма налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

Юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей не позднее 15 февраля текущего налогового периода. При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются статьей 381 Налогового кодекса в расчете на один квадратный метр площади. При этом, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 378, 379, 381, 383 Налогового кодекса, за исключением земель, выделенных (отведенных) под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции и занятых под казино.

Анализ ситуации.

По земельному участку площадью 1 031 кв. метра, расположенному на территории Турксибского района г. Алматы, южнее улицы Майлина, западнее улицы Ахметова, ТОО исчислены суммы текущих платежей по земельному налогу по сроку 15.02.2014 года. Для исчисления сумм текущих платежей применяется базовая ставка земельного налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, по столбцу 3 статьи 381 Налогового кодекса и равняется по городу Алматы 28,95 тенге. При этом, Решением XXХ сессии маслихата города Алматы IV созыва от 24 сентября 2010 года № 356 утверждены поправочные коэффициенты к налоговым ставкам на земли и схемы ценового зонирования земель для целей налогообложения.

Поправочные коэффициенты к налоговым ставкам на земли

Примечание: Согласно Правилам ведения государственного земельного кадастра в РК построение кадастрового номера определяется: кодом области или городов республиканского значения, столицы; кодом района или города областного (районного) значения; кодом учетного квартала; порядковым номером земельного участка в учетном квартале. Учетными кварталами могут являться: квартал населенного пункта, рабочие поселки и сельские населенные пункты, садоводческие и дачные общества, колочные леса, линейные объекты: железные, автомобильные дороги, наземные, надземные и подземные трубопроводы с полосами отвода, водоемы и др. 2 первые цифры кадастрового номера земельного участка обозначают код области или городов республиканского значения, столицы, 3 последующие - код района или города областного (районного) значения, еще 3 последующих - код учетного квартала и 3 последних цифры - порядковый номер земельного участка внутри учетного квартала. В случае, если количество земельных участков внутри учетного квартала превышает число 999, то последующим земельным участкам, формируемым внутри этого учетного квартала присваивается четырехзначный порядковый номер.

г. Алматы - 20

Алмалинский - 311

Ауэзовский - 312

Бостандыкский - 313

Жетысуский - 314

Медеуский - 315

Турксибский - 317

Алатауский - 321

По рассматриваемой ситуации по кадастровому номеру земельного участка 20 - 317 - 012 - 155 по трем цифрам 012 определяется номер учетного квартала для определения на карте цветовой зоны для применения коэффициента повышения ставки. В нашем случае земельный участок по номеру учетного квартала 012 относится к VI налогооблагаемой зоне с поправочным коэффициентом 1,10.

Сумма текущих платежей составила сумму 1 031 × 28, 95 × 1,10 = 32 837 тенге. Данную сумму ТОО распределило в расчете 701.01 по земельному налогу по 4 срокам уплаты на 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября 2014 года.

При начислении и уплате текущих платежей по земельному налогу следующая корреспонденция счетов:

По данному земельному участку заполним приложение 700.02 «Земельный налог». Данное приложение предназначено для исчисления земельного налога налогоплательщиками в соответствии с разделом 14 Налогового кодекса. Форма 700.02 составляется за каждый земельный участок, находившийся на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования в течение налогового периода.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

ИИН/БИН плательщика по земельному налогу - 100 440 009 922;

БИН юридического лица, структурным подразделением которого является филиал, представительство - не заполняется;

3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется налоговая отчетность - 2014;

В разделе «Исчисление земельного налога»:

1) в строке 700.02.001 указывается местоположение земельного участка (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля), являющегося объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьями 375 и 376 Налогового кодекса - г. Алматы, Турксибский район, южнее улицы Майлина, западнее улицы Ахметова;

2) в строке 700.02.002 указывается кадастровый номер земельного участка на основании идентификационных документов - 20 - 317 - 012 - 155;

3) в строке 700.02.003 указывается общая площадь земельного участка в соответствии с идентификационными документами на земельный участок. Налогоплательщики, определенные пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса, указывают общую площадь земельного участка, находящегося в фактическом владении и пользовании - 1 031;

4) в строке 700.02.003 I указывается площадь земельного участка, не облагаемого земельным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса - не заполняется;

5) в строке 700.02.003 II указывается площадь земельного участка, подлежащего обложению земельным налогом, определяемая как разница строк 700.02.003 и 700.02.003 I - 1 031;

6) в строке 700.02.004 указывается размер повышения или понижения ставки земельного налога, установленный решением местного представительного органа за налоговый период, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса (в процентах) - 10;

7) в строке 700.02.005 указывается установленный размер повышения ставки земельного налога на земельные участки, занятые под автостоянки, автозаправочные станции, казино за налоговый период, согласно решениям местного представительного органа в соответствии со статьей 386 Налогового кодекса - не заполняется;