Статья 8. Принцип законности
1. Налог устанавливается в соответствии с настоящим Кодексом и нормы налогового законодательства не могут противоречить принципам, установленным настоящим Кодексом.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налог, не предусмотренный настоящим Кодексом, либо установленный с нарушением его норм.
Статья 9. Принцип обязательности
Все субъекты налоговых правоотношений обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и соблюдать нормы налогового законодательства.
Статья 10. Принцип обоснованности налогообложения и сотрудничества налоговых органов с налогоплательщиком
1. Обоснованность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Таджикистан всех элементов налога, налогоплательщика, налоговых льгот, порядка, исполнение и прекращение налоговых обязательств.
2. В рамках налоговых отношений налоговые органы обязаны сотрудничать с налогоплательщиком с целью обеспечения исполнения налогового законодательства Республики Таджикистан. При этом налоговые органы не вправе создавать искусственные препятствия законной деятельности налогоплательщика, а налогоплательщик должен оказывать содействие налоговым органам для исполнения своих полномочий.
Статья 11. Принцип справедливости
1. Налогообложение в Республике Таджикистан является всеобщим, и все налогоплательщики платят налоги соразмерно доходам и имуществу.
2. Запрещается устанавливать дифференцированные налоговые ставки, налоговые льготы или иные преимущества в зависимости от формы собственности, источника финансирования, а также устанавливать налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Статья 12. Принцип единства налоговой системы
1. Налоговая система является единой на всей территории Республики Таджикистан.
2. Не допускается установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство Республики Таджикистан, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров (услуг) или финансовых средств на территории Республики Таджикистан.
Статья 13. Принцип прозрачности
1. Нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правовые отношения, подлежат обязательному опубликованию.
2. Нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правовые отношения, которые официально не опубликованы, не имеют юридическую силу.
ГЛАВА 3. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ И ДРУГИЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ КОДЕКСЕ
Статья 14. Субъекты налоговых отношений
1. Субъектами налоговых отношений являются лица, прямо или косвенно участвующие в налоговых отношениях, имеющие права и обязанности, действия или бездействие, которых приводит к возникновению налоговых обязательств.
2. Резидентами Республики Таджикистан в целях налогообложения признаются:
1) если физическое лицо находилось на территории Республики Таджикистан в течение периода или периодов, в совокупности превышающих 182 дня в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в текущем календарном году, считается резидентом Республики Таджикистан (далее - резидент) на текущий календарный год, но с учётом следующего:
а) физическое лицо, которое является резидентом в текущем календарном году, но не являлось резидентом Республики Таджикистан в течение предыдущего календарного года, рассматривается как резидент в текущем налоговом периоде только за период, начинающийся с первого дня, когда лицо физически присутствовало в Республике Таджикистан;
б) физическое лицо, которое является резидентом Республики Таджикистан в текущем календарном году, но не является резидентом в последующем налоговом периоде, считается резидентом за текущий налоговый период только за период, заканчивающийся на последний день, когда лицо физически присутствовало в Республике Таджикистан;
2) гражданин Республики Таджикистан, находившийся в течение календарного года на государственной службе Республики Таджикистан за пределами Республики Таджикистан, считается резидентом в текущем календарном году, независимо от продолжительности такой службы;
3) физические лица, являющиеся гражданами Республики Таджикистан;
4) физические лица, подавшие заявление о получении гражданства Республики Таджикистан или о разрешении на постоянное проживание в Республике Таджикистан без получения гражданства Республики Таджикистан, независимо от срока их нахождения в Республике Таджикистан, признаются резидентами, если лицо не имеет постоянного места жительства за пределами Республики Таджикистан.
3. Физическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с настоящей статьёй, считается нерезидентом Республики Таджикистан.
4. Гражданин иностранного государства не считается резидентом Республики Таджикистан независимо от срока его пребывания на территории Республики Таджикистан, если он является лицом с дипломатическим или консульским статусом (или членом семьи), либо сотрудником международной организации, или лицом, находящимся на государственной службе иностранного государства (или членом семьи такого лица).
5. Статус резидента и нерезидента в отношении физического лица определяется для каждого календарного года.
6. Физическое лицо, признаваемое нерезидентом, обязано представить налоговому агенту или налоговому органу по месту пребывания (жительства) не позднее даты получения дохода или даты подачи налоговой отчётности документ, подтверждающий статус резидента в иностранном государстве этого лица или лица без гражданства и нотариально заверенный перевод на государственный язык документа, удостоверяющего личность (паспорт).
7. Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на основе патента или свидетельства.
8. Юридическое лицо может быть резидентом и нерезидентом:
1) юридическое лицо - резидент - юридическое лицо признается резидентом, если оно создано в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и (или) его основной орган управления (руководящий орган, орган управления) находится на территории Республики Таджикистан;
2) юридическое лицо - нерезидент - юридическое лицо, учрежденное в соответствии с иностранным законодательством, рассматривается в Республике Таджикистан как юридическое лицо, даже если оно не является юридическим лицом в соответствии с законодательством государства, в котором оно создано.
9. Филиал и представительство юридического лица - отдельное подразделение юридического лица, вне зависимости от его включения в учредительные документы или иные документы юридического лица в целом должны отвечать следующим условиям:
1) осуществляют предпринимательскую или непредпринимательскую деятельность;
2) имеют территориальную и (или) имущественную обособленность от юридического лица;
3) имеют штатные единицы, созданные на срок более одного календарного месяца, и (или) персонал, связанный с организацией или данным подразделением отношениями, регулируемыми Трудовым кодексом Республики Таджикистан.
10. Налогоплательщик - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, юридическое лицо, филиалы и их представительства, осуществляющие экономическую деятельность, независимо от организационно-правовой формы, вида деятельности, подчинения и формы собственности, или объекта налогообложения, на которых возложена налоговым законодательством обязанность по уплате налогов, государственных пошлин и сборов.
11. Государственные органы - составная часть государственного аппарата, осуществляющая государственно-властные полномочия с соответствующими организационно-правовыми формами, в соответствии с компетенцией и структурой, установленными нормативными правовыми актами:
1) уполномоченный государственный орган в области финансов -центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает ведение единой государственной политики и нормативного правового регулирования финансовой, бюджетной, налоговой и иной деятельности, координирующий деятельность исполнительных органов государственной власти по выполнению и соблюдению налогового законодательства, учёту своевременного поступления налогов, пошлин и других обязательных платежей со стороны налогоплательщиков в государственный бюджет и государственные фонды и управлению государственными финансами;
2) уполномоченный государственный орган - центральный исполнительный орган государственной власти, обеспечивающий исполнение и соблюдение положений налогового законодательства;
3) уполномоченные органы - государственные органы Республики Таджикистан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Таджикистан осуществлять исчисление и (или) сбор отдельных налогов и (или) осуществлять иные функции, связанные с налогообложением.
12. Налоговый агент - организация или индивидуальный предприниматель, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов, удерживаемых у налогоплательщика или у источника выплаты.
13. Налоговый агент обязан:
1) в полном объёме и в установленные сроки исчислять, удерживать и перечислять в бюджет удерживаемые с налогоплательщика или у источника выплаты, налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные настоящим Кодексом и налоговым законодательством;
2) вести учёт доходов, выплаченных налогоплательщикам и налогов, удержанных с них (или у источника выплаты) и перечисленных в соответствующие бюджеты, вести отдельный учёт по каждому налогоплательщику;
3) представлять в налоговый орган по месту своего учёта налоговую отчётность в порядке, установленном настоящим Кодексом.
14. Лицо - любое физическое или юридическое лицо, постоянное учреждение, филиал или иное обособленное подразделение нерезидента.
15. Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Республики Таджикистан (далее - организации-резиденты), иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, в том числе его филиалы и представительства, созданные на территории Республики Таджикистан, международные организации (далее - иностранные организации).
Статья 15. Предпринимательская и непредпринимательская деятельность
1. Предпринимательская деятельность - самостоятельная деятельность, осуществляемая лицами на свой риск, направленная на получение дохода (прибыли) за счёт использования имущества, реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг.
2. Предпринимательская деятельность по размеру валового дохода подразделяется на следующие виды:
1) малая предпринимательская деятельность - деятельность индивидуального предпринимателя и юридического лица, общий доход которых за 12 последовательных (непрерывных) прошедших календарных месяцев составляет менее 1 000 000 (одного миллиона) сомони;
2) средняя предпринимательская деятельность - деятельность юридического лица, общий доход которого за 12 последовательных (непрерывных) прошедших календарных месяцев составляет от 1 000 000 (одного миллиона) сомони до 25 000 000 (двадцати пяти миллионов) сомони;
3) крупная предпринимательская деятельность - деятельность юридического лица, общий доход которого за 12 последовательных (непрерывных) прошедших календарных месяцев составляет более 25 000 000 (двадцати пяти миллионов) сомони.
3. Под благотворительной деятельностью понимается деятельность, осуществляемая в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О благотворительной деятельности».
4. В целях налогообложения оказание любой помощи не считается благотворительной деятельностью при наличии одного из следующих условий:
1) лицо, получающее помощь, принимает обязательство имущественного или неимущественного характера (кроме обязательства использовать полученные средства или имущество по целевому назначению) перед лицом, оказывающим такую помощь;
2) лицо, принимающее такую помощь, и лицо, оказывающее такую помощь, считаются взаимосвязанными лицами.
5. Следующие виды деятельности не рассматриваются в качестве предпринимательской деятельности:
1) деятельность органов государственной власти всех уровней и органов самоуправления посёлков и сёл, непосредственно связанная с выполнением возложенных на них государственных полномочий;
2) благотворительная деятельность;
3) религиозная деятельность;
4) деятельность общественных организаций;
5) деятельность некоммерческой организации, финансируемая учредителями некоммерческой организации;
6) выполнение физическим лицом работы по найму.
6. Для целей налогообложения осуществление следующих видов деятельности физическим лицом, учреждением, финансируемым за счёт учредителя, и (или) некоммерческой организацией не признается предпринимательской деятельностью, если такая деятельность не является основной деятельностью физического лица:
1) размещение денежных средств в финансово-кредитных организациях;
2) передача в аренду движимого и (или) недвижимого имущества;
3) передача имущества в доверительное управление;
4) приобретение (продажа) или передача другому лицу доли в уставном капитале юридического лица или его ценных бумаг;
5) приобретение (продажа) или передача другому лицу облигаций или любых других векселей;
6) приобретение (продажа) или передача другому лицу пая в долевом инвестиционном фонде и (или) авторских прав и любых аналогичных прав, принадлежащих продавцу;
7) работа по найму, осуществляемая на основании заключения договоров гражданско-правового характера, или без заключения договоров.
7. В той части, где лица, осуществляющие указанные в части 5 настоящей статьи виды деятельности, ведут предпринимательскую деятельность, предпринимательская деятельность таких лиц, подлежит налогообложению, их активы и деятельность, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежат отдельному (раздельному от основной деятельности) учёту.
8. Деятельность юридического лица, являющегося государственным учреждением, часть специальных средств которых взимается в бюджет в размере и в порядке, определенными законодательством, не считается предпринимательской деятельностью.
Статья 16. Работа по найму
1. Для целей настоящего Кодекса понятие, «работа по найму» означает:
1) выполнение физическим лицом обязательств в рамках отношений, регулируемых гражданским законодательством Республики Таджикистан, трудовым законодательством Республики Таджикистан или законодательством Республики Таджикистан о государственной службе;
2) выполнение физическим лицом обязательств, непосредственно связанных со службой в рядах Вооруженных Сил Республики Таджикистан или в правоохранительных и (или) приравненных к ним органах (учреждениях);
3) работа физического лица на руководящей должности на предприятии или в организации.
2. Физическое лицо, работавшее, работающее или которое будет работать по найму, в рамках настоящего Кодекса именуется «работником». Лицо, оплачивающее услуги, оказанные таким физическим лицом, именуется «работодателем», а оплата - «заработной платой».
3. Для целей настоящего Кодекса основным местом работы работника является место работы, по которому в соответствии с трудовым законодательством Республики Таджикистан работодатель обязан вести трудовую книжку работника.
Статья 17. Создание постоянного учреждения нерезидента
1. Под постоянным учреждением нерезидента (иностранного предприятия или лица - нерезидента) в Республике Таджикистан (далее - постоянное учреждение), если настоящей статьёй не установлено иное, понимается постоянное место деятельности, через которое это иностранное лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, в том числе деятельность, выполняемую через уполномоченное лицо.
2. Постоянным местом деятельности, указанным в части 1 настоящей статьи, считаются:
1) любое место управления, филиал, отделение, бюро, контора, кабинет, агентство, фабрика, завод, цех, мастерская, лаборатория;
2) место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки и упаковки товара;
3) любое место, в том числе магазин или складское помещение, используемое в качестве торговой точки;
4) места, используемые для строительства, площадки для строительных работ, монтажа или иные места, связанные с осуществлением надзорной деятельности;
5) одно из следующих мест, где оказываются услуги через работников:
a) место, в котором более 90 календарных дней предоставляются услуги с привлечением работников в течение всего непрерывного двенадцатимесячного периода, который заканчивается в этом отчётном периоде;
б) любые места, где осуществляется установка, эксплуатация и использование игорных автоматов (в том числе приставок), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов.
6) рудники, нефтяные или газовые скважины, или другие места для проведения геолого-разведывательной деятельности или добычи природных ресурсов, карьер или площадки для разработки и добычи природных ресурсов;
7) место монтажа оборудования или сооружений, используемых для геологического изучения (разведки), разработки, добычи природных ресурсов, но только в том случае, если такое оборудование или сооружения находятся в эксплуатации, или готовы к эксплуатации в течение периода, превышающего 182 дня;
8) любое место осуществления деятельности (включая контроль или наблюдение), связанной с газопроводами и другими трубопроводами.
3. Нерезидент также считается владельцем постоянного учреждения в Республике Таджикистан, если:
1) производит сбор страховых премий и (или) осуществляет страхование, или перестрахование рисков в Республике Таджикистан через уполномоченного агента;
2) является участником договора о совместной деятельности (простого товарищества), образованного в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и действующего на территории Республики Таджикистан;
3) организует платные выставки в Республике Таджикистан и (или) осуществляет поставку (реализацию) товаров на них;
4) на основе договорных отношений наделяет лицо полномочием представлять его интересы в Республике Таджикистан, действовать и (или) заключать от его имени договоры;
5) уполномочивает лицо в Республике Таджикистан хранить запасы товаров и осуществлять регулярные поставки от его имени;
6) учредители или руководящие лица юридического лица-резидента и нерезидента являются взаимосвязанными лицами.
4. Нерезидент может вести свою деятельность в Республике Таджикистан без образования постоянного учреждения, указанного в части 1 настоящей статьи, через лицо, уполномоченное выступать от его имени, совершать действия по заключению гражданско-правовых договоров. В таком случае, местом деятельности такого нерезидента признается место деятельности данного уполномоченного лица (в случаях, когда это лицо не имеет постоянное место для осуществления деятельности, таким местом деятельности нерезидента считается место постоянного жительства его уполномоченного лица).
5. Дочернее предприятие юридического лица-нерезидента, созданное в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, не может считаться постоянным учреждением основного предприятия-нерезидента.
6. Зарегистрированное представительство и (или) филиал иностранного предприятия считается постоянным учреждением нерезидента.
7. Деятельность иностранного юридического лица в Республике Таджикистан в соответствии с положениями настоящей статьи считается постоянным учреждением с даты начала такой деятельности в Республике Таджикистан.
8. Для целей применения положений настоящего Кодекса, датой начала деятельности иностранного юридического лица в Республике Таджикистан, считаются следующие даты:
1) дата заключения любого договора на:
а) оказание услуг в Республике Таджикистан;
б) наделение полномочий на осуществление действий от его имени в Республике Таджикистан;
в) приобретение товаров в Республике Таджикистан для использования или реализации на территории Республики Таджикистан;
г) закупку услуг в Республике Таджикистан;
2) дата подписания первоначального трудового договора с целью осуществления деятельности в Республике Таджикистан;
3) дата въезда физического лица-нерезидента в Республику Таджикистан в качестве наемного работника или найм резидента иностранным юридическим лицом любым другим способом для выполнения условий договора, указанных в пунктах 1) и 2) настоящей части.
9. Если деятельность иностранного юридического лица имеет мобильный характер (проект строительства дорог, поиск полезных ископаемых и другие мобильные виды деятельности), весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его характера.
10. Если в соответствии с требованиями настоящего Кодекса место деятельности нерезидента в Республике Таджикистан признано постоянно действующим учреждением нерезидента, в таком случае нерезидент до начала такой деятельности в Республике Таджикистан проходит государственную регистрацию в качестве налогоплательщика и регистрируется в налоговом органе по месту деятельности.
11. Деятельность нерезидента в соответствии с положениями настоящей статьи, независимо от того, зарегистрировано оно в налоговых органах или нет, означает создание постоянного учреждения. Постоянное учреждение нерезидента для целей налогообложения в Республике Таджикистан признается юридическим лицом и исчисляет, уплачивает налоги в бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом, если не предусмотрено настоящим Кодексом иное. В случае, если постоянное учреждение не зарегистрировано в налоговых органах, налоги удерживаются у источника выплаты налоговым агентом в порядке, установленном для нерезидентов.
12. В целях налогообложения для установления наличия постоянного иностранного учреждения у резидента за пределами Республики Таджикистан также применяются положения частей 1-11 настоящей статьи, при этом ссылки в этих частях на нерезидента означают резидента, а ссылки на Республику Таджикистан означают иностранное государство.
Статья 18. Финансовая аренда (лизинг) и лизинговая организация
1. Передача другому лицу амортизируемого имущества на основании договора финансовой аренды (лизинга), заключенного на срок более 12 месяцев в соответствии с законодательством о финансовой аренде (лизинге), является финансовым лизингом, если такая деятельность отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) срок договора финансовой аренды превышает 75 процентов срока эксплуатации (полезного использования) передаваемого имущества и (или) остаточная стоимость финансовой аренды по окончанию срока аренды составит менее 25 процентов от первоначальной стоимости;
2) по истечении срока договора финансовой аренды объект финансовой аренды переходит в собственность арендатора;
3) по истечении срока финансовой аренды, арендатор имеет право приобрести арендованное имущество по цене, установленной условиями финансовой аренды;
4) текущая дисконтированная стоимость минимального платежа за вес срок финансового лизинга превышает 90 процентов рыночной цены передаваемого по финансовому лизингу имущества;
5) передаваемое в финансовую аренду имущество под заказ арендатора и по окончании срока аренды не может быть использовано иным лицом, кроме арендатора.
2. Для целей настоящего Кодекса лизинг представляет собой особый вид финансовой аренды, при котором одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучателя) приобретает у третьей стороны (продавца) в собственность обусловленное договором лизинга имущество и передает его лизингополучателю за плату во владение и пользование по договору, соответствующему требованиям, установленным частью 1 настоящей статьи.
3. Для целей налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом лизингополучатель, получивший арендованное имущество во владение и пользование по договору финансовой аренды (лизинга), является покупателем этого имущества. Для целей налога на добавленную стоимость финансовая аренда рассматривается как периодическая поставка, при которой каждая периодическая передача является частично поставкой товаров и частично предоставлением процентов финансовых услуг.
4. Для целей настоящей статьи срок аренды включает дополнительный срок, на который арендатор имеет право возобновить аренду в соответствии с договором аренды.
Статья 19. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан
1. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан -проекты, предусмотренные на основе кредитных (грантовых) договоров об их финансировании (реализации) между Республикой Таджикистан (Правительством Республики Таджикистан) и иностранными государствами (правительствами иностранных государств), отечественными, иностранными и международными финансовыми организациями, включенными в реестр инвестиционных проектов государственным уполномоченным органом в сфере инвестиций. В данный реестр также включаются проекты по строительству социальных сооружений, которые передаются на безвозмездной основе физическими и юридическими лицами соответствующему государственному органу. Порядок ведения реестра инвестиционных проектов по предложению уполномоченного государственного органа в сфере инвестиций по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом в налоговой сфере утверждается Правительством Республики Таджикистан.
2. Инвестиционные проекты Правительства Республики Таджикистан реализуются с использованием льгот, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Кредитные (грантовые) договоры о финансировании (реализации) инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан, предусматривающие предоставление дополнительных налоговых льгот, подлежат утверждению со стороны Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан. Такие договоры не могут содержать положения об освобождении от налога на доходы и социального налога граждан Республики Таджикистан.
4. В случае ухудшения условий налогообложения для реализации инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан, до завершения таких проектов в их отношении используются условия налогообложения, действовавшие на момент подписания соответствующих договоров.
Статья 20. Личный кабинет налогоплательщика
1. Личный кабинет налогоплательщика (далее - личный кабинет) - это информационный источник, размещенный на официальном сайте, уполномоченного государственного органа. Порядок его ведения устанавливается уполномоченным государственным органом.
2. Личный кабинет каждого налогоплательщика формируется после регистрации налогоплательщика в налоговых органах.
3. Обмен информацией между налоговым органом и налогоплательщиком, в том числе нерезидентом без и или с образованием юридического лица, а также иностранными лицами, оказывающими дистанционные услуги, производится только через личный кабинет, посредством которого налогоплательщик и налоговый орган могут осуществлять взаимные права и обязанности, за исключением отдельных случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
4. Вход в личный кабинет налогоплательщика осуществляется через интегрированную информационную налоговую систему посредством электронной цифровой подписи. Электронная цифровая подпись выдается налогоплательщику структурным подразделением уполномоченного государственного органа на основании его заявления.
5. После активации личного кабинета и вплоть до приостановления его деятельности, налоговый орган направляет все документы и информацию налогоплательщику исключительно через личный кабинет. В аналогичном порядке налогоплательщик направляет документы в налоговые органы.
6. Если при направлении налоговым органом электронного документа в личный кабинет налогоплательщика получено сведение о приостановлении действия личного кабинета налогоплательщика или прекращении использования ключа электронной цифровой подписи, данный документ направляется налогоплательщику в бумажной форме в течение трех рабочих дней со дня получения указанной информации.
7. Налогоплательщик, который без уважительной причины не подает налоговую декларацию или другой документ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, несет ответственность за его письменную обработку.
Статья 21. Рыночные цены
1. Для целей налогообложения в качестве цены на товары (работу, услуги) принимается фактическая цена, указанная (закрепленная действительными документами, включая договор, квитанцию, накладные) сторонами договора, если настоящей статьёй не предусмотрено иное. В случае, если указанная цена на товар (работу, услугу), отличается от рыночной цены в случаях, предусмотренных частью 9 настоящей статьи, и налогоплательщиком не представлены обоснованные причины расхождения цен, при налогообложении подобных операций используется рыночная цена.
2. Рыночной ценой на товар (работу, услугу) признается цена, сложившаяся на основе спроса и предложения на рынке идентичного товара (работы, услуги) (при его отсутствии - однородных) и на основании договора, заключенных на соответствующем рынке между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Договор между взаимозависимыми лицами учитывается только при условии, что их взаимозависимость не влияет на результаты такого договора.
3. Рыночная цена на товар (работу, услугу) определяется на основании информации о договорах, заключенных на соответствующем рынке на момент поставки этого товара (работы, услуги), а в случае отсутствия такового - на ближайший к моменту реализации день, предшествующий или следующий за моментом реализации такого товара (работы, услуги) на идентичный (однородный) товар (работу, услугу), в том числе информации о ценах, определенных оценщиками, фиксированных цен на международных и других биржах. Если рыночная цена определяется со ссылкой на аналогичный товар (работу или услугу), цена корректируется с учётом различий между аналогичным товаром (работой или услугой) и фактическим товаром (работой или услугой).
4. При реализации товара (работы, услуги) цены (тарифы) на которые регулируются в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, в целях налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).
5. Рынком товара (работ, услуг) признается сфера обращения этого товара (работы, услуги), определяемая для продавца (покупателя) на ближайшей территории для продавца (покупателя) в Республике Таджикистан или за её пределами продажи (покупки) товара (работы, услуги) исходя из возможности продавца (покупателя).
6. При отсутствии договоров по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) на рынке товаров (работ, услуг) или поставок на этот рынок таких товаров (работ, услуг) рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется ценами, сформировавшимися на основании сделок, заключенных в отношении идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в день ближайший моменту реализации товаров (работ, услуг) или следующий за моментом реализации таких товаров (работ, услуг) или ценами последней сделки, но не более чем на 30 календарных дней до или после момента реализации таких товаров (работ, услуг).
7. При невозможности применения положений частей 2-6 настоящей статьи рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется по методу цены последующей реализации и методу «затраты плюс».
8. При определении рыночной цены на товары (работы, услуги) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги), в том числе база статистических, банковских и биржевых данных, информация, предоставляемая по запросу налогового органа налогоплательщиками, оценщиками, экспертами.
9. Налоговые органы применяют рыночные цены в следующих случаях, если:
1) договор подписан между взаимосвязанными лицами и их взаимосвязанность повлияло на результаты такого соглашения;
2) обязательства сторон исполняются через обмен товарами (работой или услугами);
3) одна из сторон внешнеторгового договора является резидентом страны со льготным налогообложением согласно статье 223 настоящего Кодекса;
4) одна из сторон договора использует налоговые льготы;
5) цена, использованная сторонами договора, отличается от официальной статистической цены, сформированной в день, ближайший к моменту реализации товаров (работ, услуг) или следующий за ним, но не более чем на 30 календарных дней до или после момента реализации таких товаров (работ, услуг) на 30 процентов. Настоящее положение применяется при сравнении розничных цен с розничными и оптовых цен с оптовыми.
10. Для целей настоящей статьи применяются следующие понятия:
1) идентичные товары - различные товары, имеющие одинаковые характеристики, в частности физические характеристики, качество, репутацию на рынке, страну происхождения и производителя;
2) однородные товары - различные товары, не являющиеся идентичными, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми;
3) профессиональные торговцы - торговцы, биржевые трейдеры;
4) период определения цены - период, в течение которого устанавливается средняя (высокая и низкая) цена поставки товаров (выполнения работ и оказания услуг), необходимая для определения рыночной цены;
5) дата перехода права собственности к покупателю - дата завершения поставки товаров (работ, услуг) в соответствии с условиями договора, в международных договорах в рамках долгосрочных договоров с момента поставки товаров (работ, услуг) покупателю, дата подписания договора о товарах, проданных на основе долгосрочных договоров, дата заключения кредитного договора на услуги по предоставлению кредитов, дата подписания договора по выполнению других работ и оказанию услуг;
6) обмен товаров - момент поставки или замены товара (работы, услуги), регулируемый в соответствии с договором и подтвержденный в виде определенного документа;
7) источники информации - официально признанные источники информации, данные органов государственной власти, уполномоченных органов других государств и организаций, данные, предоставленные со стороны участников договора, а также другие источники информации;
8) конечный потребитель - независимая сторона или сторона, которая не состоит в особых отношениях со сторонами договора, и не может повлиять на экономические результаты договора и не передает приобретенные товары (работы и услуги) другому субъекту;
9) метод определения цены последующей продажи (перепродажи) - означает метод определения рыночной цены, при котором маржа, полученная при перепродаже между взаимосвязанными лицами (контролируемый договор) сравнивается с маржей, полученной при перепродаже в результате неконтролируемой сделки;
10) метод «затраты плюс» - означает метод определения рыночной цены, при котором наценка на затраты, прямо или косвенно понесенные при поставке товаров или услуг в рамках контролируемой операции, сравнивается с наценкой на эти прямо или косвенно понесенные затраты при поставке товаров или услуг в рамках сопоставимого неконтролируемых действий;
11) оптовая цена - цена товара, установленная продавцом покупателю для крупной партии (оптом) с целью дальнейшей перепродажи или профессионального использования;
12) розничная цена - цена, по которой товары продаются через розничную сеть конечным потребителям поштучно или мелкими партиями.
11. Положения данной статьи и главы 33 настоящего Кодекса не распространяются на деятельность кредитных финансовых организаций, в том числе для привлеченных ими кредитов.
12. Налогообложение аренды имущества, за исключением объектов, которые государственными органами в установленном порядке сдаются в аренду, устанавливается по фактической стоимости арендной платы, но не менее минимальной суммы, в соответствии с Законом Республики Таджикистан о Государственном бюджете Республики Таджикистан на соответствующий финансовый год, в зависимости от его местонахождения и других характеристик.
