Статья 336. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога
1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:
сумма исчисленного корпоративного подоходного налога налогоплательщиком, полученная сложением сумм исчисленного корпоративного подоходного налога от налогооблагаемого дохода по каждому виду деятельности в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,
плюс
сумма исчисленного корпоративного подоходного налога с облагаемого дохода контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты в соответствии со статьей 343 настоящего Кодекса при наличии документов, подтверждающих удержание налога,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода, перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
2. Корпоративный подоходный налог от налогооблагаемого дохода по каждому виду деятельности, предусмотренному пунктом 2 статьи 348настоящего Кодекса, исчисляется как произведение налогооблагаемого дохода для исчисления налога и соответствующей ставки корпоративного подоходного налога по виду деятельности.
Налогооблагаемый доход для исчисления налога определяется в следующем порядке:
налогооблагаемый доход, определенный в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса,
минус
уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 328 настоящего Кодекса,
минус
убытки, переносимые либо компенсируемые в порядке, определенном статьями 330-335 настоящего Кодекса.
3. Сумма корпоративного подоходного налога с облагаемого дохода контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний исчисляется сложением:
суммы корпоративного подоходного налога, исчисляемого как произведение ставки корпоративного подоходного налога и облагаемого дохода контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, с учетом уменьшения на сумму убытков в соответствии со статьей 330настоящего Кодекса; и
суммы корпоративного подоходного налога, исчисляемого как произведение ставки корпоративного подоходного налога и облагаемого дохода контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.
4. Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие налоговые периоды в течение срока исковой давности и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.
Статья 337. Зачет иностранного налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному или индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи - иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа.
2. Не предоставляется в Республике Казахстан зачет иностранного подоходного налога, исчисленного с доходов налогоплательщика-резидента из источников за пределами Республики Казахстан:
освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса;
подлежащих уменьшению в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса;
подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями международного договора независимо от факта уплаты и (или) удержания иностранного подоходного налога с таких доходов в иностранном государстве в пределах излишне уплаченной суммы налога в иностранном государстве. При этом излишне уплаченная сумма налога определяется как разница между фактически уплаченной суммой иностранного подоходного налога и суммой иностранного подоходного налога, подлежащей уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора.
3. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных настоящей статьей, определяется по каждому иностранному государству отдельно.
При этом размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих сумм:
1) сумму фактически уплаченного в иностранном государстве иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан;
2) сумму иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащую уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора Республики Казахстан;
3) сумму корпоративного или индивидуального подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан по ставке, установленной настоящим Кодексом.
Налогоплательщик в течение срока исковой давности, установленного статьей 62 настоящего Кодекса, производит зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором указанный доход подлежит получению (получен).
В случае признания дохода в иностранном государстве в налоговом периоде, отличном от налогового периода, в котором указанный доход признается в соответствии с настоящим Кодексом, налогоплательщик-резидент вправе произвести зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором такой доход начислен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Положение настоящего пункта не распространяется на положения пункта 4 настоящей статьи.
4. Подлежит зачету в счет уплаты корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан сумма подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, исчисленная по следующей формуле:
Нз = П × Д × Сэ/100 %, где:
Нз - сумма подоходного налога, подлежащая отнесению в зачет;
П - положительная величина финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или положительная величина финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, включенная в объект обложения резидента в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса;
Д - коэффициент прямого или косвенного, или конструктивного участия или прямого или косвенного, или конструктивного контроля резидента в контролируемой иностранной компании, определяемый в соответствии со статьей 326 настоящего Кодекса;
Сэ - эффективная ставка, определяемая в соответствии с подпунктом 12) пункта 4 статьи 323 настоящего Кодекса, без учета подоходного налога, в том числе удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан с доходов, указанных в подпунктах 1) - 10) части первой пункта 4 статьи 326 настоящего Кодекса.
Положения части первой настоящего пункта не применяются к контролируемой иностранной компании и (или) постоянному учреждению контролируемой иностранной компании, которые зарегистрированы в государствах с льготным налогообложением и (или) резидент при исчислении суммарной прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании использует в текущем налоговом периоде формулу с долей пассивных доходов.
В случае если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась иностранным подоходным налогом в двух и более иностранных государствах, то в зачет принимается только тот иностранный подоходный налог, у которого эффективная ставка составляет максимальную величину из эффективных ставок иностранного подоходного налога, уплаченного в таких иностранных государствах. Положения настоящей части применяются:
1) при косвенном владении долями участия (голосующими акциями) или косвенном контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога в двух и более иностранных государствах (в которых зарегистрировано (зарегистрированы) контролируемое лицо (контролируемые лица), через которое (которые) осуществляется такое косвенное владение или такой косвенный контроль) с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, или
2) при прямом владении долями участия (голосующими акциями) или прямом контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в иностранных государствах, в которых зарегистрированы:
постоянное учреждение контролируемой иностранной компании;
контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение.
В случае владения резидентом прямо и косвенно долями участия (голосующими акциями) либо наличия у резидента прямого и косвенного контроля в контролируемой иностранной компании сумма иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащая отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом, рассчитывается отдельно по каждому прямому и косвенному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю в контролируемой иностранной компании. При этом отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом подлежит сумма величин такого иностранного подоходного налога, рассчитанных отдельно по прямому и косвенному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю в контролируемой иностранной компании.
Для применения настоящего пункта у резидента должны быть в наличии (с обязательным переводом на казахский или русский язык) следующие документы:
копия утвержденной отдельной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;
документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) резидента, раскрывающий единую организационную структуру консолидированной группы, участником (акционером) которой является резидент, с отражением наименования всех участников такой консолидированной группы и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), размеров долей участия и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы (при наличии налоговой регистрации);
копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания или зарегистрировано постоянное учреждение контролируемой иностранной компании, иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;
копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства (иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;
документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты.
Статья 338. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога
1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 336 настоящего Кодекса, по месту нахождения.
2. Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный налоговый период.
Налогоплательщик осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.
3. Налогоплательщик осуществляет уплату корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после последнего срока, установленного пунктом 4 статьи 350 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не применяются к корпоративному подоходному налогу, исчисленному с налогооблагаемого дохода контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.
Параграф 2. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
Статья 339. Плательщики авансовых платежей
1. Плательщиками авансовых платежейявляются плательщики корпоративного подоходного налога, за исключением следующих лиц:
1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, предшествующего предыдущему финансовому году. При определении совокупного годового дохода для целей настоящего подпункта не учитываются доходы, указанные в пункте 3 настоящей статьи;
2) если иное не установлено настоящим подпунктом, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода. Вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения является плательщиком авансовых платежей в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация, а также в течение двух последующих налоговых периодов в случае, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация;
3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;
4) некоммерческие организации, применяющие положения пункта 1 статьи 320 и статьи 321 настоящего Кодекса;
5) специализированные организации лиц с инвалидностью, соответствующие условиям статьи 322 настоящего Кодекса;
6) участники автономного кластерного фонда «Астана Хаб»;
7) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;
8) органы Центра в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана» и организации органа МФЦА;
9) недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, применяющие особенности налогообложения, предусмотренные главой 82 настоящего Кодекса.
2. На налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере цифровых активов, не распространяются исключения, предусмотренные подпунктами 1) - 9) пункта 1 настоящей статьи.
3. При определении совокупного годового дохода не учитываются:
1) доходы от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого они обладают, при применении уменьшения налогооблагаемого дохода всоответствии с подпунктом 14) пункта 2 статьи 328 настоящего Кодекса;
2) доходы налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза и (или) предоставляющего услуги по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, при применении уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 12) пункта 2 статьи 328 настоящего Кодекса;
3) доходы от приоритетных видов деятельности, по которым применяется уменьшение корпоративного подоходного налога в соответствии с разделом 17 настоящего Кодекса.
Статья 340. Авансовые платежи за 1 квартал
1. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за 1 квартал отчетного налогового периода уплачивают плательщики авансовых платежей, которые являлись плательщиками авансовых платежей в предыдущем налоговом периоде.
2. Авансовые платежи за 1 квартал отчетного налогового периода исчисляются (начисляются) налоговым органом за каждый месяц 1 квартала в размере одной двенадцатой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты.
3. Авансовые платежи за каждый месяц 1 квартала подлежат уплате в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца 1 квартала.
Статья 341. Авансовые платежи после декларации
1. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи - авансовые платежи после декларации) уплачивают плательщики авансовых платежей.
2. Авансовые платежи после декларации исчисляются за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода в следующем порядке:
1) в размере одной двенадцатой от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 336 и статьей 676 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 2) настоящего пункта. В целях исчисления авансовых платежей в сумму корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, не включается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленная с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии со статьей 326 настоящего Кодекса;
2) исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в следующих случаях:
если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 336 и статьей 676 настоящего Кодекса, равна нулю;
если вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения является плательщиком авансовых платежей - в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;
продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;
налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сфере цифровых активов.
3. Плательщики авансовых платежей составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика расчет авансовых платежей после декларации. Срок представления данного расчета - не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
4. Налогоплательщики вправе откорректировать сумму авансовых платежей после декларации, исчисленную согласно пункту 2 настоящей статьи, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. Суммы авансовых платежей после декларации с учетом таких корректировок не могут иметь отрицательное значение.
Суммы корректировок, предусмотренные настоящим пунктом, отражаются в дополнительном расчете авансовых платежей после декларации. Налогоплательшик вправе представить такой расчет не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.
5. Авансовые платежи после декларации за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода подлежат уплате в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца этих кварталов.
ГЛАВА 36. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, УДЕРЖИВАЕМЫЙ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ
Статья 342. Доходы, облагаемые у источника выплаты
1. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты следующие виды доходов юридического лица-резидента Республики Казахстан при их выплате юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение:
1) выигрыши;
2) вознаграждение.
2. Подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты следующие виды доходов юридического лица-нерезидента Республики Казахстан:
1) выигрыши и вознаграждение при их выплате юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи:
2) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 666 настоящего Кодекса, за исключением указанных в подпункте 3) настоящего пункта, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, при их выплате юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
3) дивиденды при их выплате юридическим лицом-резидентом, а также паевыми инвестиционными фондами, созданными в соответствии с законами Республики Казахстан, структурному подразделению юридического лица-нерезидента или постоянному учреждению нерезидента.
3. Не подлежат обложению у источника выплаты:
1) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям;
2) вознаграждение, выплачиваемое единому накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам;
3) вознаграждение, выплачиваемое добровольному накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам;
4) вознаграждение, выплачиваемое страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни;
5) вознаграждение, выплачиваемое паевым и акционерным инвестиционным фондам,
6) вознаграждение, выплачиваемое Государственному фонду социального страхования;
7) вознаграждение, выплачиваемое фонду социального медицинского страхования;
8) вознаграждение, выплачиваемое организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;
9) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;
10) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций;
11) вознаграждение по кредиту (займу), депозиту, выплачиваемое банку-резиденту;
12) вознаграждение по договору лизинга, выплачиваемое лизингодателю-резиденту;
13) вознаграждение по операциям репо;
14) вознаграждение по микрокредитам, выплачиваемое организациям, осуществляющим микрофинансовую деятельность (за исключением ломбардов);
15) вознаграждение по долговым ценным бумагам, выплачиваемое:
организациям, осуществляющим профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
юридическим лицам через организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
16) вознаграждение по депозитам, выплачиваемое:
некоммерческим организациям, за исключением зарегистрированных в форме акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома;
участникам автономного кластерного фонда «Астана Хаб»;
17) вознаграждение, выплачиваемое по кредиту (займу, микрокредиту), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности»;
18) вознаграждение, выплачиваемое организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;
19) вознаграждение по договору банковского вклада, выплачиваемое организации устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку, в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), переданной организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.
Статья 343. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты
1. Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной подпунктом 2) пункта 1 статьи 348настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.
2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 342настоящего Кодекса, за исключением доходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 342настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.
3. Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если вновь созданное структурное подразделение юридического лица признается налоговым агентом, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
Положения настоящего пункта не распространяются на корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов, выплачиваемых (подлежащих выплате) юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения.
Статья 344. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан
Исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, установленных пунктом 2 статьи 342настоящего Кодекса, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, определенном главой 71 настоящего Кодекса.
Статья 345. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом по доходам, выплачиваемым резиденту в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, а также возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты
1. При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода - резиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право не облагать такие доходы подоходным налогом у источника выплаты в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, или применить к доходам физического лица-резидента ставку подоходного налога, предусмотренную подпунктом 1) статьи 354 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:
1) наличия списка держателей депозитарных расписок или документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки, содержащих:
фамилии, имена, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физических лиц или наименования юридических лиц, являющихся держателями депозитарных расписок;
информацию о количестве и виде депозитарных расписок;
наименования и реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, или номера и даты государственной регистрации юридических лиц, являющихся держателями депозитарных расписок;
2) наличия документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан, лица - окончательного (фактического) получателя (владельца) дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.
При этом документ, подтверждающий резидентство Республики Казахстан, представляется налоговому агенту не позднее одной из дат, указанных в пункте 3 статьи 692 настоящего Кодекса, которая наступит первой.
Список держателей депозитарных расписок, указанный в подпункте 1) части первой настоящего пункта, составляется организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Республики Казахстан или иностранного государства, в случае, если договор на осуществление учета и подтверждение прав собственности на депозитарные расписки заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией.
Документ, подтверждающий право собственности на депозитарные расписки, указанный в подпункте 1) части первой настоящего пункта, выдается одним из следующих лиц, оказывающих услуги номинального держания в соответствии с законами Республики Казахстан:
организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Республики Казахстан или иностранного государства;
профессиональным участником рынка ценных бумаг Республики Казахстан, осуществляющим учет финансовых инструментов и денег клиентов и подтверждение прав на них, хранение документарных финансовых инструментов клиентов с принятием на себя обязательств по их сохранности;
иной организацией, оказывающей услуги по номинальному держанию ценных бумаг, а также осуществляющей учет и подтверждение прав на ценные бумаги и регистрацию сделок с ценными бумагами таких держателей.
2. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с настоящим Кодексом, ставки подоходного налога.
3. В случае неприменения налоговым агентом положений настоящего Кодекса при выплате резиденту через номинального держателя депозитарных расписок - нерезидента доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной статьей 669 настоящего Кодекса.
Сумма удержанного подоходного налога подлежит перечислению в срок, установленный подпунктом 1) пункта 1 статьи 670настоящего Кодекса.
4. Окончательный (фактический) получатель дохода - резидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом в случае перечисления налоговым агентом в бюджет подоходного налога, удержанного с доходов такого резидента.
При этом резидент за период, в котором им получен доход в виде дивидендов, обязан представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии:
1) документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки;
2) документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан;
3) документа, подтверждающего получение дохода в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.
Документы, указанные в настоящем пункте, представляются резидентом до истечения срока исковой давности, установленного статьей 62 настоящего Кодекса, со дня последнего перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты в бюджет.
При этом возврат резиденту излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом.
5. Налоговый агент вправе представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительный расчет по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, на сумму уменьшения при применении ставки налога, предусмотренной для резидентов, или освобождения от налогообложения за налоговый период, в котором произведены удержание и перечисление подоходного налога с доходов резидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.
В указанном случае зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится налоговому агенту в порядке, определенном статьей 114 настоящего Кодекса.
Статья 346. Порядок перечисления корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты
1. Налоговый агент обязан перечислить сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.