1) разведку;
2) государственное геологическое изучение недр;
3) геологическое изучение недр;
4) совмещенную разведку и добычу;
5) добычу, предусматривающие подготовительные работы к добыче;
6) строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, связанных с разведкой и (или) добычей.
3. Положения настоящего параграфа не распространяются на деятельность недропользователя, осуществляемую по следующим контрактам на недропользование на:
1) разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, указанных в строке 13 таблицы подпункта 1) пункта 1 статьи 768 настоящего Кодекса, подземных вод, лечебных грязей, за исключением случаев, когда операции по указанным в настоящем подпункте контрактам являются частью деятельности по контрактам (лицензиям) на разведку и (или) добычу углеводородов или твердых полезных ископаемых;
2) строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей;
3) указанным в пункте 1 статьи 742 настоящего Кодекса.
Статья 297. Основные понятия, определяемые для использования в настоящем параграфе
1. В настоящем параграфе используются следующие основные понятия:
1) контракт с расходами до начала добычи - контракт на недропользование, на который распространяются положения настоящего параграфа и по которому недропользователь производит расходы до начала добычи, указанные в подпункте 5) настоящего пункта;
2) группа по расходам до начала добычи - группа амортизируемых активов, состоящая из расходов, указанных в подпункте 5) настоящей статьи, формируемая недропользователем в порядке и на условиях, установленных статьей 298 настоящего Кодекса;
3) группа переносимых активов - группа амортизируемых активов, формируемая недропользователем в контракте с расходами до начала добычи для учета расходов (части расходов) до начала добычи в порядке и на условиях, установленных статьей 305 настоящего Кодекса;
4) дата начала добычи после обнаружения - календарный день, в который в рамках деятельности по контракту на недропользование:
по углеводородам наступит первым следующее событие:
утверждены запасы уполномоченным органом по изучению недр и осуществляется добыча углеводородов; или
осуществлена добыча углеводородов после утверждения запасов углеводородов уполномоченным органом по изучению недр либо при наличии утвержденных запасов;
по твердым полезным ископаемым:
осуществлена добыча минерального сырья после завершения горно-подготовительных работ к добыче; или
направлено уведомление в уполномоченный орган с указанием месяца и года начала добычи.
Дата начала добычи после обнаружения по твердым полезным ископаемым, установленная настоящим подпунктом, определяется по выбору недропользователя;
5) расходы до начала добычи - расходы недропользователя по контракту с расходами до начала добычи, произведенные до даты начала добычи после обнаружения, включая:
расходы на геологическое изучение, разведку (за исключением эксплуатационной разведки), в том числе оценку;
расходы на подготовительные работы к добыче полезных ископаемых;
расходы по обустройству месторождения;
общие административные расходы;
суммы выплаченного подписного бонуса;
суммы выплаченного бонуса коммерческого обнаружения;
расходы (затраты) по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) - 6) пункта 2 статьи 268 настоящего Кодекса. К таким затратам (расходам) относятся расходы (затраты), подлежащие включению в первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов в соответствии с пунктом 3 статьи 270 настоящего Кодекса, а также последующие расходы по таким активам, произведенные в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса;
стоимость права (части права) недропользования и (или) группы по расходам до начала добычи, сформированной ранее другим недропользователем, а также основных средств и нематериальных активов, внесенных таким другим недропользователем до даты начала добычи после обнаружения в уставный капитал лица для дальнейшего осуществления деятельности по контракту на недропользование;
расходы до начала добычи другого недропользователя и (или) стоимость основных средств и нематериальных активов другого недропользователя по контракту с расходами до начала добычи, полученных в счет предоставления отступного, зачета встречного однородного требования и (или) иных оснований прекращения обязательства одного лица перед другим согласно гражданскому законодательству Республики Казахстан;
расходы до начала добычи, понесенные по контракту с расходами до начала добычи другим недропользователем и включенные в стоимость нематериальных активов, приобретенных у такого лица в связи с приобретением права недропользования или заключением контракта на недропользование (получением лицензии на добычу твердых полезных ископаемых);
иные расходы.
Для целей настоящего параграфа к расходам до начала добычи также относятся последующие расходы, понесенные после даты начала добычи после обнаружения по основным средствам и нематериальным активам, введенным в эксплуатацию недропользователем до даты начала добычи после обнаружения, подлежащие отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости таких активов, указанные в пункте 4 статьи 266 настоящего Кодекса;
6) продолжающий контракт на недропользование - контракт на недропользование, заключенный по результатам деятельности на контрактной территории (участке недр) контракта с расходами до начала добычи.
К продолжающему контракту на недропользование относится контракт на:
добычу, в том числе заключенный в результате выделения участка недр и заключения отдельного контракта на добычу по такому участку;
разведку, заключенный в результате деятельности на контрактной территории (участке недр) контракта с расходами до начала добычи, в том числе в связи с преобразованием участка недр;
совмещенную разведку и добычу;
7) другой контракт на недропользование - контракт на добычу или на совмещенную разведку и добычу, отличный от:
контракта с расходами до начала добычи, из которого производится перенос стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи;
продолжающего контракта на недропользование;
8) утвержденные запасы - запасы, утверждение (принятие) которых произведено в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании в следующем порядке:
по углеводородам - утверждение запасов уполномоченным органом по изучению недр положительным заключением государственной экспертизы недр в отношении отчета по подсчету геологических запасов, которым устанавливается объем утвержденных запасов (балансовых запасов). При этом не является утверждением запасов по углеводородам заключение государственной экспертизы недр в отношении отчета по оперативному подсчету геологических запасов углеводородов, которым устанавливается объем предварительно оцененных запасов;
по твердым полезным ископаемым:
утверждение запасов по классификации уполномоченного органа по изучению недр положительным заключением государственной экспертизы недр в отношении отчета по подсчету геологических запасов, которым устанавливается объем утвержденных запасов (балансовых запасов);
принятие уполномоченным органом по изучению недр отчета об оценке ресурсов и (или) запасов твердых полезных ископаемых, подготовленного в соответствии с Казахстанским кодексом публичной отчетности о результатах геологоразведочных работ, минеральных ресурсах и минеральных запасах (Кодекс KAZRC);
9) стоимостный баланс группы - итоговые суммы по группе по расходам до начала добычи и по группе переносимых активов, определяемые на начало и конец налогового периода.
2. Понятия, определенные в подпунктах 2) и 5) пункта 1 настоящей статьи, используются в других статьях настоящего Кодекса в значениях, определяемых настоящей статьей.
Статья 298. Общие положения по вычетам расходов до начала добычи
1. Расходы до начала добычи, понесенные недропользователем по контракту с расходами до начала добычи, формируют отдельную группу по расходам до начала добычи.
2. Размер расходов до начала добычи при включении в группу по расходам до начала добычи не должен превышать нормы для отнесения таких расходов на вычеты, установленные статьями 251 - 265, 279, 280 настоящего Кодекса.
3. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода по:
контракту с расходами до начала добычи, по которому осуществляется добыча после обнаружения, или
внеконтрактной деятельности
в порядке и на условиях, установленных настоящим параграфом, в виде амортизационных отчислений или в соответствии с пунктом 3 статьи 303 настоящего Кодекса.
4. Группа по расходам до начала добычи, образованная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, может быть перенесена полностью или частично для целей налогового учета из контракта с расходами до начала добычи в:
продолжающий контракт на недропользование - в порядке, предусмотренном статьей 301 настоящего Кодекса; или
другой контракт на недропользование или внеконтрактную деятельность - в порядке, предусмотренном статьей 304 или 305 настоящего Кодекса.
5. С учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 743 настоящего Кодекса, размер расходов до начала добычи для включения в группу по расходам до начала добычи, в отношении контракта на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) определяется путем применения к таким расходам следующего условного коэффициента:
1,5 - по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам на суше;
2,0 - по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным морским проектам.
6. Если иное не установлено статьей 302 настоящего Кодекса, недропользователь ведет налоговый учет расходов, возникающих после наступления даты начала добычи после обнаружения в рамках контракта с расходами до начала добычи, в порядке, установленном статьями 250 - 275, 279 - 281 настоящего Кодекса.
Статья 299. Порядок исчисления амортизационных отчислений
1. Амортизационные отчисления по группе по расходам до начала добычи определяются путем применения установленных недропользователем в налоговом регистре по учету расходов до начала добычи норм амортизации к стоимостному балансу группы по расходам до начала добычи на конец налогового периода.
Такие установленные недропользователем нормы амортизации не должны превышать следующие предельные нормы амортизации:
1) 37,5 процента - для определения суммы амортизационных отчислений для вычета из совокупного годового дохода по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным морским проектам на срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 743 настоящего Кодекса;
2) 25 процентов - для определения суммы амортизационных отчислений для вычета из совокупного годового дохода по:
иным контрактам на недропользование, в том числе по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным морским проектам после окончания срока предусмотренного подпунктом 1) настоящего пункта;
внеконтрактной деятельности, в случае переноса стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи в соответствии с пунктом 1 статьи 304 настоящего Кодекса.
2. Исчисление амортизационных отчислений для целей определения вычета по расходам до начала добычи в соответствии с настоящей статьей начинается:
1) по контракту с расходами до начала добычи - начиная с налогового периода, в котором наступила дата начала добычи после обнаружения;
2) по продолжающему контракту на недропользование или по другому контракту на недропользование - начиная с налогового периода, в котором стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи или стоимостный баланс группы переносимых активов был перенесен из контракта с расходами до начала добычи и:
увеличил группу по расходам до начала добычи;
при отсутствии группы по расходам до начала добычи формирует такую группу;
3) по внеконтрактной деятельности - начиная с налогового периода, в котором стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи был перенесен из контракта с расходами до начала добычи в налоговый учет по внеконтрактной деятельности и:
увеличил группу по расходам до начала добычи;
при отсутствии группы по расходам до начала добычи формирует такую группу.
Статья 300. Определение стоимостных балансов группы по расходам до начала добычи
1. Стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи на начало налогового периода определяется недропользователем как:
стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи на конец предыдущего налогового периода
минус
сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде.
2. Стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи на конец налогового периода определяется недропользователем как:
стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи на начало налогового периода
плюс
сумма расходов или затрат недропользователя, понесенных по контракту с расходами до начала добычи в течение налогового периода до даты начала добычи после обнаружения и подлежащих включению в группу по расходам до начала добычи,
плюс
сумма последующих расходов, понесенных после даты начала добычи после обнаружения по основным средствам и нематериальным активам, введенным в эксплуатацию недропользователем до даты начала добычи после обнаружения, подлежащих отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости таких активов, указанных в пункте 4 статьи 266 настоящего Кодекса,
плюс
сумма расходов недропользователя, перенесенная в группу по расходам до начала добычи из стоимостного баланса группы переносимых активов,
плюс
стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи или его часть, перенесенный из контракта с расходами до начала добычи в соответствии со статьей 301 или 304 настоящего Кодекса,
плюс
размер стоимостных балансов групп фиксированных активов и убытков от предпринимательской деятельности, указанных в статье 302 настоящего Кодекса,
минус
корректировки в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса,
минус
сумма расходов, перенесенная недропользователем из стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи в стоимостной баланс группы переносимых активов,
минус
стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи, полностью или в части перенесенный недропользователем в другой контракт на недропользование в соответствии со статьей 301 или 304 настоящего Кодекса.
Статья 301. Перенос стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи для определения вычета по расходам до начала добычи по продолжающему контракту на недропользование
1. В случае заключения продолжающего контракта на недропользование, стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи, образованный в соответствии с пунктом 1 статьи 296 настоящего Кодекса, переносится на продолжающий (продолжающие) контракт (контракты).
2. Перенос из контракта с расходами до начала добычи стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи осуществляется по выбору недропользователя полностью или в части одновременно:
1) путем уменьшения стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи по контракту с расходами до начала добычи; и
2) путем:
увеличения стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи;
формирования такой группы при отсутствии стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи в налоговом учете по продолжающему контракту на недропользование.
3. В случае заключения недропользователем нескольких продолжающих контрактов на недропользование, величина переносимого стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи распределяется и переносится в соответствующей части в налоговый учет по таким продолжающим контрактам на недропользование. Такое распределение между продолжающими контрактами на недропользование производится на основании метода ведения раздельного налогового учета, принятого в налоговой учетной политике для такого случая или, при отсутствии его в налоговой учетной политике, по удельному весу объемов утвержденных запасов по каждому продолжающему контракту на недропользование в общем объеме утвержденных запасов по всем продолжающим контрактам на недропользование, в налоговый учет которых производится перенос данных расходов.
4. Перенос стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи полностью или в части из контракта с расходами до начала добычи на продолжающий контракт на недропользование осуществляется недропользователем в том налоговом периоде, в котором заключен продолжающий контракт на недропользование.
5. Размер переносимого стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи определяется на дату переноса в порядке, установленном статьей 300 настоящего Кодекса.
6. Перенос стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи для целей вычета по продолжающему контракту (продолжающим контрактам) на недропользование производится недропользователем на основании налогового регистра недропользователя.
7. В случае отсутствия у недропользователя на дату прекращения действия контракта с расходами до начала добычи продолжающего контракта на недропользование и (или) отсутствия обнаружения для использования недропользователем права заключения продолжающего контракта на недропользование, недропользователь в целях отнесения на вычеты производит перенос расходов в порядке, установленном статьей 304 настоящего Кодекса.
Статья 302. Порядок переноса и отнесения на вычеты в продолжающем контракте на недропользование образованных по контракту с расходами до начала добычи стоимостных балансов групп фиксированных активов, убытков от предпринимательской деятельности
При завершении деятельности по недропользованию в рамках контракта с расходами до начала добычи, по которому наступила дата начала добычи после обнаружения, образовавшиеся стоимостные балансы групп фиксированных активов и убытки от предпринимательской деятельности подлежат:
1) включению в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи;
2) переносу в продолжающий (продолжающие) контракт (контракты) на недропользование в порядке, установленном статьей 301 настоящего Кодекса;
3) отнесению на вычеты в таком продолжающем контракте на недропользование в порядке, установленном статьей 299 настоящего Кодекса.
Статья 303. Корректировки стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи
1. Стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи (кроме начисленного, но невыплаченного вознаграждения по инвестиционному финансированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании), уменьшается на следующие суммы:
1) доходы, относящиеся к контракту с расходами до начала добычи, полученные недропользователем до даты начала добычи после обнаружения, включая доходы от реализации полезных ископаемых, а также доходы от выбытия активов, включенных в группу по расходам до начала добычи;
2) доходы, полученные от реализации права недропользования или его части по этому контракту с расходами до начала добычи;
3) стоимость активов, учтенных в группе по расходам до начала добычи, при их передаче в качестве вклада в уставный капитал иного юридического лица. При этом такая стоимость определяется на основе стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица;
4) стоимость безвозмездно переданных активов, учтенных в группе по расходам до начала добычи, указанную в акте приема-передачи названных активов иному лицу, в размере не менее, чем балансовая стоимость таких активов по данным бухгалтерского учета недропользователя на дату передачи.
2. По контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) суммы расходов в виде стоимости активов, предусмотренные подпунктами 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, определяются с учетом ранее примененного условного коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 298 настоящего Кодекса.
3. В случае завершения деятельности по контракту на недропользование, недропользователь имеет право отнести на вычеты в налоговом учете по такому контракту на недропользование величину стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи, сложившуюся на конец последнего налогового периода, в котором завершил действие контракт на недропользование, за исключением случая прекращения действия контракта на недропользование в связи с переоформлением права недропользования на лицензионный режим недропользования. Размер данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.
Статья 304. Вычет группы по расходам до начала добычи при завершении действия контракта на недропользование
В случае завершения деятельности налогоплательщика по контракту на недропользование, налогоплательщик имеет право отнести на вычеты в налоговом учете по такому контракту на недропользование сумму стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи, сложившуюся на конец последнего налогового периода, в котором завершил действие контракт на недропользование.
Статья 305. Перенос стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи для определения вычета по расходам до начала добычи при отсутствии продолжающего контракта на недропользование
1. В случае отсутствия у недропользователя на дату прекращения действия контракта с расходами до начала добычи заключенного продолжающего контракта на недропользование и (или) отсутствия обнаружения полезных ископаемых для использования недропользователем права заключения продолжающего контракта на недропользование, недропользователь вправе перенести стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи в налоговый учет по выбору недропользователя по деятельности, осуществляемой по другому контракту на недропользование, или по внеконтрактной деятельности.
2. Перенос стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи из контракта с расходами до начала добычи в налоговый учет по другому контракту на недропользование или по внеконтрактной деятельности осуществляется одновременно:
1) в налоговом учете по контракту с расходами до начала добычи - путем уменьшения стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи по такому контракту на начало налогового периода с учетом:
расходов до начала добычи;
расходов после прекращения действия такого контракта, являющихся исполнением обязательств по такому контракту; и
корректировок стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи;
2) в налоговом учете по другому контракту на недропользование или по внеконтрактной деятельности - путем:
увеличения стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи;
формирования такой группы при отсутствии стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи.
3. В случае переноса в более, чем один налоговый учет по другому контракту на недропользование и (или) по внеконтрактной деятельности, передаваемый стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи распределяется и переносится между такими налоговыми учетами на основании одного из методов распределения, установленного для распределения общих расходов пунктом 11 статьи 744 настоящего Кодекса и указанного в налоговой учетной политике недропользователя.
4. Перенос, установленный настоящей статьей, производится на основании налогового регистра недропользователя.
Статья 306. Особенности вычета расходов до начала добычи по другим контрактам на недропользование
1. По расходам, образовавшим группу по расходам до начала добычи, недропользователь вправе сформировать группу переносимых активов в целях переноса и отнесения на вычеты по другому (другим) контракту (контрактам) на недропользование этого недропользователя в любом налоговом периоде.
2. Формирование группы переносимых активов производится недропользователем путем уменьшения величины группы по расходам до начала добычи с одновременным увеличением на сумму уменьшения величины группы переносимых активов на основании налогового регистра недропользователя.
При наступлении случаев, установленных пунктом 8 настоящей статьи, не перенесенная в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование часть стоимостного баланса группы переносимых активов подлежит включению в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи.
3. Перенос стоимостного баланса группы переносимых активов из контракта с расходами до начала добычи в другой контракт на недропользование осуществляется одновременно:
1) в налоговом учете по контракту с расходами до начала добычи - путем уменьшения стоимостного баланса группы переносимых активов по такому контракту;
2) в налоговом учете по другому контракту на недропользование - путем:
увеличения стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи;
формирования такой группы при отсутствии стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи.
4. Перенос, установленный настоящей статьей, производится на основании налогового регистра недропользователя.
Величина переносимого в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование стоимостного баланса группы переносимых активов определяется на дату переноса по выбору налогоплательщика полностью или в части.
5. В случае наличия у недропользователя двух и более других контрактов на недропользование, передаваемый стоимостный баланс группы переносимых активов распределяется и переносится в соответствующей части в налоговый учет по таким другим контрактам на недропользование. Распределение стоимостного баланса группы переносимых активов между другими контрактами на недропользование производится на основании метода ведения раздельного налогового учета, принятого в налоговой учетной политике для такого случая или, при отсутствии его в налоговой учетной политике, по удельному весу прямых доходов, приходящихся на каждый другой контракт на недропользование в общей сумме прямых доходов, полученных недропользователем по таким контрактам за налоговый период.
6. Отнесение на вычеты в другом (других) контракте (контрактах) на недропользование стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи производится в порядке, установленном статьей 299 настоящего Кодекса.
7. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет группы переносимых активов и группы по расходам до начала добычи.
8. Величина стоимостного баланса группы переносимых активов, которая ранее не была перенесена в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование, подлежит включению в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи и вычету из совокупного годового дохода в порядке, установленном настоящим параграфом для группы по расходам до начала добычи:
в налоговом периоде, в котором начался период добычи по контракту с расходами до начала добычи или в котором заключен контракт на добычу на основании обнаружения и оценки месторождения по контракту с расходами до начала добычи;
на дату прекращения действия контракта с расходами до начала добычи.
Статья 307. Вычеты по расходам на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения
1. Затраты (расходы) на приобретение и (или) создание амортизируемых активов, фактически понесенные недропользователем при подготовке эксплуатационных блоков (полигонов) к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания в период после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу амортизируемых активов в рамках соответствующего контракта на недропользование.
К амортизируемым активам, указанным в настоящем пункте, относятся:
1) откачные, закачные и наблюдательные технологические скважины, эксплуатационно-разведочные скважины, сооруженные на блоках (полигонах), в том числе затраты по геофизическим исследованиям по ним;
2) технологические трубопроводы, сооруженные от эксплуатационных блоков (полигонов) до пескоотстойника на промышленной площадке участка переработки продуктивных растворов, в том числе закачные и откачные коллекторы на блоках (полигонах);
3) технологические трубопроводы, сооруженные между блоками (участками полигона);
4) технологические трубопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);
5) технологические узлы закисления, сооруженные на блоках (полигонах);
6) узлы распределения продуктивных растворов, сооруженные на блоках (полигонах);
7) узлы приемки технических растворов, сооруженные на блоках (полигонах);
8) узлы приема кислоты и склады жидких реагентов, а также кислотопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);
9) технологические насосные станции с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах);
10) насосы для перекачки растворов с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах) на этапе горно-подготовительных работ;
11) погружные насосы со шкафами управления, установленные на сооруженных скважинах на этапе горно-подготовительных работ;
12) объекты энергетического снабжения, установленные или сооруженные на блоках (полигонах): трансформаторные подстанции, компрессорные станции, воздушные электролинии, кабельные линии;
13) аппаратура контроля и автоматизации процессов, устанавливаемая на блоках (полигонах);
14) воздухопроводы на блоках (полигонах);
15) подъездные технологические автодороги к блокам (полигонам) и внутри блоков;
16) пескоотстойники или емкости продуктивных растворов и выщелачивающих растворов на блоках (полигонах);
17) защита от выдувания песков на блоках (полигонах);
18) серная кислота на закисление.
В стоимость амортизируемых активов, указанных в настоящем пункте, включаются затраты (расходы) на приобретение и (или) создание активов, а также другие затраты (расходы), подлежащие включению в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в стоимость таких активов.
При этом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер расходов, указанных в настоящем пункте, относимых в отдельную группу амортизируемых активов, не должен превышать установленные нормы для отнесения таких расходов на вычеты для целей корпоративного подоходного налога.
2. Затраты (расходы), указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых.
При этом сумма амортизационных отчислений, исчисленная в соответствии с настоящей статьей, относится на вычет в пределах суммы амортизационных отчислений такой группы активов, исчисленных по данным бухгалтерского учета налогоплательщика.
Сумма амортизационных отчислений по группе амортизируемых активов, в соответствии с настоящей статьи, расчитывается по следующей формуле:
где:
S - сумма амортизационных отчислений;
С1 - стоимость группы амортизируемых активов на начало налогового периода;
С2 - стоимость амортизируемых активов, подготовленных в налоговом периоде к добыче;
С3 - стоимость отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 3 настоящей статьи, приобретенной у третьих лиц или полученной в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования;
V1 - физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода;
V2 - физический объем запасов урана, подготовленных в налоговом периоде к добыче;
V3 - физический объем готовых к добыче запасов урана, приобретенных у третьих лиц или полученных в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования;
V4 - физический объем погашенных запасов урана с учетом нормируемых потерь в недрах за налоговый период.
Для налогового периода 2025 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода признается сумма накопленных затрат (расходов) по подготовке к добыче урана, определяемая в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи по состоянию на 1 января
2025 года.
Для налогового периода 2025 года физическим объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода признается физический объем готовых к добыче запасов урана по состоянию на 1 января 2025 года.
Показатель С2 для 2025 года определяется как стоимость активов, подготовленных к добыче и на которых начата добыча в отчетном налоговом периоде за минусом стоимости активов, которая была включена в состав отдельной группы амортизируемых активов в периоды, предшествующие 1 января 2025 года, и на которых на 31 декабря 2025 года не начата добыча;
Показатель V2 для 2025 года определяется как физический объем готовых к добыче запасов урана на подготовленных участках (блоках) полигона, на которых начата добыча в налоговом периоде, за минусом физического объема готовых к добыче в предыдущих периодах запасов на участках (блоках) полигона, на которых на 31 декабря 2025 года не начата добыча.
В последующие налоговые периоды после 2025 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода является стоимость указанной группы активов на конец предыдущего налогового периода, определяемая в следующем порядке:
стоимость отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода
плюс
стоимость амортизируемых активов, подготовленных в налоговом периоде к добыче;
плюс
затраты по приобретению у третьих лиц группы амортизируемых активов, указанной в пункте 3 настоящей статьи,
плюс
стоимость группы амортизируемых активов, полученной в качестве вклада в уставный капитал, указанной в пункте 3 настоящей статьи,
минус
сумма амортизационных отчислений за налоговый период.
Для налогового периода 2025 года физическим объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода признается физический объем готовых к добыче запасов урана по состоянию на 1 января 2025 года.
При этом, показатель V2 для 2025 года определяется как физический объем готовых к добыче запасов урана на новых подготовленных блоках, на которых начата добыча в налоговом периоде плюс физический объем готовых к добыче запасов на блоках (участках полигона), стоимость которых была включена в состав группы в периоды, предшествующие 1 января 2025 года.
В последующие налоговые периоды после 2025 года, объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода является физический объем готовых к добыче запасов на конец предыдущего налогового периода, определяемый в следующем порядке:
физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода
плюс
физический объем запасов урана, подготовленных в налоговом периоде к добыче;
плюс
физический объем готовых к добыче запасов урана, приобретенных у третьих лиц или полученных в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования,
минус
объем добытогоурана с учетом нормируемых потерь в недрах в течение налогового периода.
В случае уменьшения количества готовых к добыче запасов урана на отдельном участке (блока) полигона, объем списанных готовых запасов данного отдельного участка (блока) уменьшает показатель V2 того налогового периода, в котором налогоплательщиком утвержден перерасчет запасов.
В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, стоимость отдельной группы амортизируемых активов на конец налогового периода подлежит вычету в последнем налоговом периоде, в котором осуществлена добыча.