2. Если ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, является наследником умершего физического лица, не состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя и (или) лица, занимающегося частной практикой,то такой наследник освобождается от погашения налоговой задолженности наследодателя, а налоговая задолженность наследодателя списывается на основании решения о списании налоговой задолженности.
Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании документа, подтверждающего статус ребенка-сироты,ребенка, оставшегося без попечения родителей и данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на дату смерти.
3. Если наследником умершего индивидуального предпринимателя и (или) лица, занимающегося частной практикой, являются ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, то обязательство по погашению налоговой задолженности наследодателя возлагается на такого наследника только на основании вступившего в законную силу решения суда о взыскании налоговой задолженности.
Налоговый орган обращается с иском о взыскании налоговой задолженности в суд на основании документа, подтверждающего статус ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей, данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на дату смерти.
При отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности налоговая задолженность наследодателя списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.
Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения суда об отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности.
4. Если имущества умершего физического лица недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.
Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения суда о недостаточности имущества.
5. При отсутствии наследников или отказе всех наследников от наследства и передаче имущества в коммунальную собственность налоговая задолженность умершего физического лица списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.
Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в силу решения суда о признании имущества умершего физического выморочным.
6. При отмене судом решения об объявлении физического лица умершим действие ранее списанной налоговой задолженности такого физического лица независимо от срока исковой давности возобновляется налоговым органом согласно решению об отмене решения о списании налоговой задолженности и подлежит взысканию.
Решение об отмене решения о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу решения об отмене решения об объявлении физического лица умершим.
Параграф 3. Исполнение отдельных налоговых обязательств при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности
Статья 71. Общие положения исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности
1. Для целей настоящей статьи:
1) лицом, прекращающим деятельность, признаются:
ликвидируемое юридическое лицо-резидент;
прекращающее деятельность в Республике Казахстан структурное подразделение юридического лица-нерезидента;
прекращающее деятельность в Республике Казахстан постоянное учреждение юридического лица-нерезидента;
прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица-резидента;
прекращающий деятельность индивидуальный предприниматель;
прекращающее деятельность лицо, занимающееся частной практикой;
реорганизуемое юридическое лицо путем выделения, слияния, разделения или присоединения;
постоянное учреждение нерезидента, передающее права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту.
2) под постоянным учреждением нерезидента понимается постоянное учреждение без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента;
3) под иностранным юридическим лицом-резидентом понимается юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.
2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым лицо, прекращающее деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению ликвидационной налоговой отчетности, до даты представления в налоговый орган такой отчетности.
Если срок представления очередной налоговой отчетности за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором представлено заявление о прекращении деятельности в регистрирующий орган, наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
3. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в очередной налоговой отчетности, представленной в соответствии с частью второй пункта 2 настоящей статьи, и ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
Положение настоящего пункта не распространяется на реорганизуемое юридическое лицо путем слияния, присоединения или выделения, постоянное учреждение нерезидента, передающее права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту.
4. При прекращении осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, лицо, прекращающее деятельность, обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии) в порядке, определенном настоящим Кодексом.
5. Порядок исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности, упрощенный порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности, отдельные категории налогоплательщиков, а также условия, при одновременном соответствии которым налогоплательщики подлежат отнесению их к отдельной категории, устанавливаются уполномоченным органом.
6. Лицо, прекращающее деятельность, после представления соответствующего заявления признается налоговым органом налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации (прекращения деятельности).
Сведения о таком налогоплательщике в течение трех рабочих дней, следующих за днем представления соответствующего заявления, включаются в список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), подлежащий размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
7. Исключение налогоплательщика из списка налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), производится налоговым органом в нижеперечисленных случаях и в течение трех рабочих дней, следующих за днем:
1) получения сведений об исключении из реестров номеров;
2) снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой;
3) вынесения решения об отказе в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой;
4) обращения налогоплательщика об изменении решения о ликвидации (прекращении деятельности).
Статья 72. Особенности исполнения налогового обязательства при ликвидации
1. Для целей настоящей статьи ликвидируемым налогоплательщиком признаются:
ликвидируемое юридическое лицо-резидент;
прекращающее деятельность в Республике Казахстан структурное подразделение юридического лица-нерезидента;
прекращающее деятельность в Республике Казахстан постоянное учреждение юридического лица-нерезидента;
прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица-резидента.
2. Налоговая задолженность ликвидируемого налогоплательщика погашается за счет денег таких лиц, в том числе полученных от реализации их имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.
Налоговая задолженность прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента, структурных подразделений юридических лиц через прекращающее деятельность постоянное учреждение или структурное подразделение погашается за счет денег создавшего их юридического лица.
Если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, оставшаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого налогоплательщика в случаях, установленных законами Республики Казахстан.
3. Излишне (ошибочно) уплаченные ликвидируемым налогоплательщиком суммы налогов, платежей в бюджет и пени, штрафов, а также таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат зачету в счет погашения его задолженности и возврату оставшаяся часть ликвидируемому налогоплательщиком в порядке и с учетом условий, установленных законодательством Республики Казахстан.
В случае, если ликвидируемый налогоплательщик на дату снятия с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость имеет сумму превышения по налогу на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащую возврату, указанное превышение подлежит возврату в порядке, определенном настоящим Кодексом.
4. При возникновении у ликвидируемого налогоплательщика в течение периода со дня представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения налогового администрирования налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов и платежей в бюджет, социального обязательства, такое лицо обязано исполнить указанные обязательства в полном объеме на основании уведомления о суммах, начисленных в период ликвидации.
5. При возникновении доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов в течение периода со дня, следующего за днем завершения налогового администрирования, до дня утверждения ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительную налоговую отчетность к ликвидационной налоговой отчетности по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме.
6. Налоговый орган направляет в регистрирующий орган сведения об отсутствии (наличии) задолженности ликвидируемого налогоплательщика после представления им ликвидационного баланса.
7. Основанием для представления ликвидируемым налогоплательщиком ликвидационного баланса в налоговый орган по месту своего нахождения является одновременное соблюдение следующих условий:
1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе после проведенного налогового администрирования;
2) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов, превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии с настоящим Кодексом, таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, в порядке и в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан.
8. Ликвидируемый налогоплательщик при представлении налоговым органом сведений об отсутствии (наличии) задолженности, предусматривающих отсутствие у него задолженности, обязан обратиться в регистрирующий орган для завершения процедуры прекращения деятельности не позднее трех рабочих дней с даты направления таких сведений.
Статья 73. Особенности исполнения налогового обязательства индивидуальным предпринимателем и лицом, занимающимся частной практикой, при прекращении деятельности
1.Налоговая задолженность прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, погашается за счет денег такого лица, в том числе полученных от реализации их имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.
2. Основанием для снятия индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, с регистрационного учета является одновременное соблюдение следующих условий:
1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе после проведенного налогового администрирования;
2) возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов, таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, в порядке и в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан.
3. Налоговый орган вправе проводить налоговое администрирование деятельности индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, после прекращения физическим лицом такой деятельности в упрощенном порядке в пределах срока исковой давности.
При выявлении налоговым органом расхождений (нарушений) по деятельности, указанной в части первой настоящего пункта, физическое лицо:
1) исчисляет налоговые обязательства по налогам, платежам в бюджет и социальное обязательство в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действовавшим на момент осуществления такой деятельности;
2) исполняет налоговые обязательства и социальное обязательство в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
4. Информация о снятии и об отказе в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, подлежит размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Статья 74. Особенности исполнения налогового обязательства при реорганизации юридического лица и при передаче постоянным учреждением без открытия структурного подразделения юридического лица-нерезидента прав и обязанностей в связи с наличием места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан
1. Исполнение налогового обязательства:
1) реорганизуемого юридического лица, за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности при реорганизации путем разделения и выделения, возлагается на его правопреемника.
Установление правопреемника, а также доли его участия в погашении налоговой задолженности реорганизуемого юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;
2) постоянного учреждения нерезидента, передавшего права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту, возлагается на иностранное юридическое лицо-резидента.
Для целей настоящей статьи:
под постоянным учреждением нерезидента понимается постоянное учреждение без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента;
под иностранным юридическим лицом-резидентом понимается юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.
2. Реорганизация юридического лица, а также передача прав и обязанностей постоянным учреждением нерезидента иностранному юридическому лицу-резиденту не являются основанием изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет правопреемником.
3. Излишне (ошибочно) уплаченные реорганизуемым юридическим лицом или постоянным учреждением нерезидента, передающим права и обязанности иностранному юридическому лицу-резиденту, суммы налогов, платежей в бюджет и пени, штрафов, а также таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат зачету в счет погашения задолженности такого лица, а оставшаяся часть возврату в порядке и с учетом условий, установленных законодательством Республики Казахстан:
1) правопреемнику реорганизуемого юридического лица пропорционально доле в имуществе, полученном им при реорганизации;
2) иностранному юридическому лицу-резиденту, которому переданы права и обязанности постоянного учреждения нерезидента.
4. Основанием для представления реорганизуемым юридическим лицом разделительного баланса в налоговый орган по месту своего нахождения является одновременное соблюдение следующих условий:
1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе после проведенного налогового администрирования;
2) возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов, таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени в порядке и в случаях, определенных законодательством Республики Казахстан.
5. Налоговый орган после получения сведений реестров номеров о реорганизации юридического лица передает сальдо по лицевым счетам юридических лиц в соответствующий налоговый орган.
Статья 75. Основания прекращения налогового обязательства
1. Налоговое обязательство юридического лица прекращается после:
1) ликвидации такого лица;
2) реорганизации такого лица путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.
2. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, прекращается после прекращения такими лицами деятельности в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.
3. Налоговое обязательство физического лица прекращается при его смерти и объявления его умершим на основании вступившего в законную силу решения суда.
Параграф 4. Обеспечение исполнения налогового обязательства
Статья 76. Обеспечение исполнения налогового обязательства
1. Налоговый орган в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового обязательствав срок, установленный настоящим Кодексом, или несоблюдения требования налогового законодательства Республики Казахстан применяет к налогоплательщику (налоговому агенту)способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
2. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства (далее в целях данной главы - способ обеспечения) - меры имущественного и (или) ограничительного характера, стимулирующее надлежащее исполнение налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом).
3. Способами обеспечения являются:
1) начисление пени;
2) приостановление расходных операций;
3) ограничение в распоряжении имуществом;
4) приостановление выписки электронных счетов-фактур;
4. Способы обеспечения, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 3настоящей статьи, подлежат отмене:
1) со дня вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом, в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;
2) со дня утверждения судом соглашения об утверждении плана реабилитационной процедуры, в части сумм, включенных в реестр требований кредиторов;
3) со дня вступления в законную силу определения суда об утверждении соглашения о реструктуризации задолженности, в части сумм, включенных в такое соглашение;
4) с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии филиала банка-нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организацией-нерезидента Республики Казахстан на проведение банковских операций;
5) с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банка второго уровня, страховой (перестраховочной) организацией.
5. Обжалование действий по обеспечению исполнения налогового обязательства не приостанавливает применение или действие способов обеспечения исполнения налогового обязательства.
6. Применение способов обеспечения, за исключением ограничения в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), приостанавливается:
1) в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки в уполномоченный орган:
до вынесения уполномоченным органом решения по результатам рассмотрения жалобы;
на пятнадцать рабочих дней с момента вынесения по результатам рассмотрения жалобы решения об оставлении без удовлетворения;
2) в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки в суд - до вступления в законную силу решения по результатам рассмотрения жалобы.
Статья 77. Извещение налогового органа
1. В целях обеспечения исполнения налоговых обязательств налоговый орган извещает налогоплательщика (налогового агента):
1) об образовании налоговой задолженности в сумме, не превышающей предельный размер налоговой задолженности.
В целях настоящего подпункта под налогоплательщиком (налоговым агентом) понимается юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой.
Извещение о наличии налоговой задолженности представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня образования налоговой задолженности в сумме, не превышающей предельный размер налоговой задолженности.
2) о совершении взаиморасчетов с налогоплательщиком, не исполнившим уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
3) о совершении взаиморасчетов с налогоплательщиком, уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, которого признано неисполненным.
Извещение в случаях, указанных в подпунктах 2), 3) настоящего пункта:
содержит сведения об электронных счетах-фактурах, по которым имеются нарушения;
представляется контрагентам налогоплательщика в течение одного рабочего дня, следующего за днем приостановления выписки электронных счетов-фактур.
Статья 78. Уведомления налогового органа информационно-предупредительного характера
1. К уведомлениям налогового органа информационно-предупредительного характера относятся:
1) уведомление о сумме исчисленного налога на имущество.
Уведомление о сумме исчисленного налога на имущество содержит сведения о сумме исчисленного налога и предельном сроке исполнения налогового обязательства.
Уведомление о сумме исчисленного налога на имущество представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления налоговым органом налога на имущество с указанием суммы исчисленного налога и предельного срока исполнения налогового обязательства.
2) уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом.
Уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом, содержит сведения о сумме исчисленных налогов, плат и предельном сроке исполнения налогового обязательства.
Уведомление о сумме налогов и (или) плат, исчисленных налоговым органом, представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления налоговым органом на основании сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, в пределах компетенций, с указанием суммы исчисленного налогов и (или) плат и предельного срока исполнения налогового обязательства.
3) уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду содержит сведения о сумме начисленной платы и предельном сроке исполнения налогового обязательства.
Уведомление о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее десяти рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченного органа в области охраны окружающей среды и его территориальных органов о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду;
4) уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля.
Уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля содержит описание выявленных расхождений и период, в котором эти расхождения выявлены, для самостоятельного устранения их налогоплательщиком (налоговым агентом) или предоставления пояснения.
Уведомление о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем завершениякамерального контроля;
5) уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.
Уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг содержит описание выявленных нарушений и период, в котором эти нарушения выявлены, для самостоятельного устранения их налогоплательщиком (налоговым агентом) или предоставления пояснения.
Уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем выявления нарушений по итогам сопоставительного контроля выписки электронных счетов-фактур;
6) уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе.
Уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе содержит описание нарушений требований налоговой регистрации и период, в котором эти нарушения выявлены, для их устранения налогоплательщиком (налоговым агентом) или предоставления пояснения.
Уведомление о постановке на регистрационный учет в налоговом органе представляется налогоплательщику (налоговому агенту) по итогам мониторинга соблюдения требований налоговой регистрации.
7) уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке.
Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, содержит сведения о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату, и извещает о необходимости представления налогового заявления на возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость.
Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение двух рабочих дней, следующих за днем представления требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость.
2. Срок исполнения уведомлений информационно-предупредительного характера составляет тридцать рабочих дней, следующих за днем вручения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Срок исполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения.
Уведомление о сумме превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденной к возврату в упрощенном порядке, не содержит срока исполнения.
Статья 79. Уведомления налогового органа обязательного характера
1. К уведомлениям налогового органа обязательного характера относятся:
1) уведомление о результатах налоговой проверки.
Уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта налоговой проверки, при выявлении по итогам проведенной налоговой проверки нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов.
2) уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.
Уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решенияпо результатам рассмотрения жалобы в случае отмены обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки в части.
3) уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.
Уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней со дня выявления нарушений налогового законодательства Республики Казахстан при выявлении налоговым органом фактов не соблюдения налогоплательщиком (налоговым агентом) требований, установленных настоящим Кодексом.
4) уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации.
Уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации, содержит сведения о сумме начисленных налогов, платежей в бюджет и социальных платежей и предельном сроке исполнения налогового обязательства.
Уведомление о суммах, начисленных в период ликвидации, представляется ликвидируемому налогоплательщику (налоговому агенту)не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта ликвидационной налоговой проверки при возникновении в течение периода со дня представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения налогового администрирования обязательств по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.
5) уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.
Уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика представляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение одного рабочего дня, следующего за днем составления акта налогового обследования при отсутствии на момент налогового обследования налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.
6) уведомление о погашении налоговой задолженности.
Уведомление о погашении налоговой задолженности представляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем образования налоговой задолженности у юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности.
7) уведомление о подтверждении дебиторской задолженности.
Уведомление о подтверждении дебиторской задолженности представляется дебитору налогоплательщика (налогового агента) при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности после принятия мер принудительного взыскания за счет денег, находящихся на его банковских счетах, не позднее чем за десять рабочих дней до обращения взыскания.
8) уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц.
Уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц представляется налогоплательщику при образовании налоговой задолженности у физического лица по налоговым обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности и частной практики.
Уведомление о погашении налоговой задолженности физических лиц представляется налогоплательщику не позднее двадцати рабочих дней со дня образования налоговой задолженности.
2. Срок исполнения уведомлений обязательного характера составляет тридцать рабочих дней, следующих за днем вручения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Срок исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности составляет десять рабочих дней, следующих за днем вручения.
Срок исполнения составляет двадцать рабочих дней, следующих за днем вручения следующих уведомлений:
1) о подтверждении дебиторской задолженности;
2) о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.
Статья 80. Пени
1. Пени начисляется независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, мер принудительного взыскания и иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.
2. Пени начисляется банковской организации за:
1) несоблюдение очередности списания сумм с банковских счетов;
2) неперечисление (незачисление) их в бюджет;
3) несвоевременное перечисление в бюджет:
списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков (налоговых агентов);
внесенных наличных денег в кассы банковской организации в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, пени, штрафов;
начисленных банковских вознаграждений.
3. Пени не начисляется:
1) кредитору принудительно ликвидируемого банка второго уровня или прекращающего деятельность филиала банка-нерезидента Республики Казахстан в случае, если единственной причиной возникновения налоговой задолженности явилась ликвидация или прекращение деятельности дебитора, - с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии;
2) по налогу на сверхприбыль за период, предшествующий пяти налоговым периодам до календарного года, в котором выявлено нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;
3) при исчислении или пересмотре налоговым органом исчисленных сумм налогов на имущество и транспортные средства с физических лиц после срока уплаты данных налогов за соответствующий налоговый период;
4) при принудительном выпуске объявленных акций - со дня подачи иска в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения;
5) при признании физического лица безвестно отсутствующим - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;
6) при возбуждении в соответствии с Законом Республики Казахстан
«О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан» или «О реабилитации и банкротстве» производства по делу о применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства или банкротстве или реабилитации - со дня вынесения судом соответствующего определения, в части включенной в реестр требований кредиторов;
7) при применении процедуры реструктуризации задолженности - со дня вынесения судом решения о применении такой процедуры, в части включенной в соглашение о реструктуризации задолженности;
8)в период введенного чрезвычайного положения и (или) объявленной чрезвычайной ситуации в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
9) на сумму исчисленных (начисленных) налогов и платежей в бюджет, возникшую при нарушении участником горизонтального мониторинга налогового законодательства Республики Казахстан в результате исполнения им налоговых обязательств в соответствии с полученным предварительным разъяснением, за исключением установления ранее неизвестных обстоятельств.
Для целей подпункта 9) настоящего пункта ранее неизвестнымиобстоятельствами признаются обстоятельства, влияющие на позицию уполномоченного органа, отраженную в предварительном разъяснении, предоставленном по запросу участника горизонтального мониторинга, которые прежде не были доведены до сведения уполномоченного органа:
1) в указанном запросе;
2) в письменных пояснениях налогоплательщика (налогового агента), предоставленных в уполномоченный орган или его должностным лицам в рамках рассмотрения такого запроса.
4. Начисление пени возобновляется в следующих случаях:
1) вступления в законную силу решения суда об отказе в признании налогоплательщика банкротом или в применении в отношении его реабилитационной процедуры или процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства - со дня вынесения судом определения о возбуждении соответствующего производства;