|
|
9. | Всеобщее декларирование физических лиц. Упрощение и оптимизация состава декларируемых сведений при усилении механизмов контроля. | Эффективный налоговый контроль. Снижение нагрузки на декларантов. Снижение трудозатрат государства. | Отсутствует | 10. | Обновление налогового администрирования. Новшества в сфере администрирования касаются внедрения новой сервисной модели, сокращения налоговой отчетности, упрощения контроля и цифровизации. Предлагается регламентация положений по горизонтальному мониторингу в Налоговом кодексе в целях исключения неопределенности восприятия горизонтального мониторинга как одной из форм налогового контроля. Камеральный контроль. Полная автоматизация подачи и обработка заявлений на ликвидацию, направление/получение запросов уполномоченных органов, проведения камерального контроля. | Увеличение поступлений в бюджет, снижение теневого оборота и уменьшение рисков для добросовестного бизнеса при заключении сделок. Снижение количества жалоб со стороны налогоплательщиков и коррупционных рисков. Сокращение времени на закрытие налогоплательщиков, снижение коррупционных рисков за счет исключения человеческого фактора, снижение ошибок при определении нарушений из-за «человеческого фактора», сокращение временных ресурсов, затрачиваемых на ручной анализ. | Отсутствуют | 11. | 1. Полная цифровизация налогового контроля. Полную цифровизацию налогового контроля предлагается реализовать через расширенное использование всевозможных источников информации с возможностью применения дистанционных мер администрирования. Предполагается аккумулирование и централизация информации о налогоплательщиках из других госорганов, БВУ (банковская тайна), стран ближнего и дальнего зарубежья. К 2025 году планируется запуск в эксплуатацию новых систем: Интегрированная система налогового администрирования (ИСНА), Интегрированная база данных (ИБД) и ИС KEDEN, а также обеспечение соответствующим техническим оснащением, связанным с необходимостью хранения и обработки больших баз данных. Также предполагается расширение использования превентивных методов контроля, направленных на предупреждение нарушений, в том числе оповещение налогоплательщиков через сервисы банков второго уровня и собственных сервисов Министерства финансов РК. 2. Сокращение ФНО на 30%. Работа по сокращению налоговой отчетности проводится по мере изменения и реформирования налогового законодательства (с 2009 года) путем введения налоговых регистров, исключения дополнительных форм, объединения нескольких форм отчетности в одну и т.д. Справочно: количество ФНО: 2008 г. - 70, 2009 г. - 45, 2010-2012 г. - 48, 2013 г. - 33, 2014-2015 гг. - 52, 2016 г. -54, 2017 г. - 38, 2018 г. - 37, 2019-2022 г. - 37. Предлагается сокращение ФНО на 30% за счет исключения дублирующих приложений к ФНО, отмены налоговой отчетности для субъектов малого бизнеса, не имеющих наемных работников (обязательства будут ограничиваться только уплатой налогов через различные платформы: мобильные приложения ОГД, мобильные приложения банков, портал egov, портал КГД МФ РК kgd.gov.kz и другие). В рамках проводимой государством работы по цифровизации, а также в целях автоматизации бизнес-процессов налогового администрирования и создания благоприятных условий налогоплательщику предлагается упрощение процедуры вручения документов путем направления в веб-приложение и личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства». | Цифровизация налогового администрирования (контроля) дает налогоплательщику комфорт, удобства и все необходимые условия по своевременному и качественному исполнению налоговых обязательств перед государством. Плюсы: минимизация контактов налогоплательщиков с ОГД; снижение количества бумажной волокиты и бюрократии при взаимодействии с ОГД; снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков, стимулирование активности и развитие бизнеса; сокращение либо отмена налоговой отчетности и других документов, подаваемых налогоплательщиками в ОГД; сокращение документов, направляемых ОГД в адрес налогоплательщиков по итогам налогового администрирования; повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков деятельностью ОГД; экономия времени и снижение затрат ОГД за счет автоматизации их деятельности; ускорение всех бизнес-процессов налогового администрирования; быстрая реакция на изменения налогового законодательства в области налогового администрирования; многообразие IT технологий, в том числе для взаимодействия налогоплательщиков с ОГД. Справочно. Согласно индексу цифрового интеллекта (Digital IQ), Казахстан уже занимает 20-е место по скорости цифровизации и входит в группу наиболее перспективных стран для развития цифрового благополучия. | Отсутствуют | 12. | Уменьшение минимум на 20% общего количества видов налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Из 43 других обязательных платежей в бюджет, предлагается сократить платежи, по которым незначительные поступления в бюджет. К примеру, предлагается объединить 3 платы (за пользование водными ресурсами поверхностных источников, за лесные пользования и за пользование животным миром) в одну плату за использование природных ресурсов (с тремя объектами обложения и единым КБК). В результате количество ставок по платам сократится на 77 ставок или на 21% от общего количества ставок плат. Также предлагается упразднить сборы (порядка 8), часть видов государственных пошлин (порядка 6). | Денежные средства, сэкономленные субъектами предпринимательства, не будут изъяты из оборота и послужат развитию бизнеса налогоплательщиков. Сокращение количества малозначительных платежей упростит проведение мероприятий в рамках автоматизации налогового администрирования. | Исключение плат и сборов приведет к сокращению поступлений в бюджет. | 13. | Освобождение иностранных и отечественных инвесторов от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет на первые три года реализации новых проектов обрабатывающей промышленности. | Контроль над эффективностью предоставления льгот и пресечение злоупотребления льготами, выявление недостатков в развитии отрасли. | Отсутствуют. | 14. | Упорядочение и сокращение объема налоговых льгот минимум на 20%, определение четких правил их предоставления. Предлагается исключить ряд неэффективных налоговых льгот. Также предлагается часть льгот ограничить во времени (срочные льготы), а определенной части льгот придать постоянный характер. Дальнейшее усиление мониторинга за эффективным применением налоговых льгот будет действенной мерой при оптимизации налоговых льгот. В целях достижения системности в установлении и применении налоговых исключений, целесообразно использовать методический подход. Понятие «налоговые льготы» и установление норм, определяющих, что относится к налоговым льготам, предлагается отразить новом Налоговом кодексе. Кроме того, является целесообразным отражение всех предоставляемых льгот в ФНО. | Усиление мониторинга за эффективным применением налоговых льгот. | Снижение инвестиционной привлекательности в связи с нестабильностью налогообложения. | 15. | Упрощение процедуры возврата налога на добавленную стоимость. Предлагается осуществлять возврат НДС с применением цифровых решений. | Предлагаемый подход позволит обеспечить своевременное поступление НДС на всех звеньях, что, в свою очередь, позволит сократить контрольные мероприятия, в том числе сокращение сроков возврата НДС и недопущению вывода в тень. | Бизнесом в качестве ключевого недостатка указывается риск замораживания НДС на каждом этапе поставки, что может привести к дефициту оборотных средств. | 16. | Введение нормы в НК РК по администрированию НДС путем применения форматно-логического контроля при заполнении ФНО. | Сокращение количества представляемой налоговой отчетности, снижение фактов уклонения от исполнения налоговых обязательств посредством своевременной уплаты налогов. | Отсутствует. |
4. Влияние предлагаемых путей решения на: | Плюсы | Минусы | 1. Социальное развитие (уровень измерения человеческого капитала) | Отсутствует | Отсутствует | 2. Развитие предпринимательства | Учитывая многообразие форм предпринимательской деятельности для независимых работников (осуществляющих деятельность в форме личного предпринимательства, без применения наемного труда) возможно упрощение исполнения обязательств по налогам и социальным платежам, путем применения мобильного приложения. Функционал такого приложения позволит на основании представленных сведений банков второго уровня и операторов электронных площадок автоматически формировать реестр доходов, рассчитать их обязательства по налогам и социальным платежам, выдавать чеки, а также освободить налогоплательщиков от представления налоговой отчетности. Принимая во внимание значимость развития малого и среднего предпринимательства для экономики страны СНР должны соответствовать текущей экономической ситуации. | Отсутствует | 3. Органы государственной власти | Модернизация налогового администрирования во многих индустриально развитых странах (США, Канада, Австралия, Израиль, страны Европейского союза) все более осуществляется в интересах налогоплательщиков и для налогоплательщиков, то есть успешно применяется проактивная модель взаимодействия налогоплательщиков, налоговых органов и основывается на теории подталкивания (англ. nudge theory), которая развивает ответственное поведение граждан в налоговых отношениях, санкции зависят от того, были ли действия налогоплательщика умышленными, а также помогает ли налогоплательщик налоговым органам. В этой связи предлагается переход на сервисную модель взаимодействия государства с предпринимателями - развитие налоговых электронных сервисов на различных интернет-платформах (КГД МФ РК, банки второго уровня, др.), расширение информирования налогоплательщиков посредством email, sms рассылок, push уведомлений о налогах/наличии налоговых обязательств, списание налогов в один клик, предзаполнение и автоматическое декларирование. | Отсутствует | 4. Экономическую систему | Адекватное налогообложение лиц с низким уровнем доходов можно решить через налоговые вычеты или иные формы уменьшения их налоговых обязательств (сейчас применяется стандартный вычет в размере 14 МРП, что эквивалентно 48300 тенге). В частности, при действующей структуре налогообложения увеличение суммы налогового вычета позволит часть средств физического лица освободить от налогообложения, соответственно, оставить в его распоряжении. При этом увеличение необлагаемой суммы доходов предусматривает полное декларирование фактических доходов физическими лицами (иными словами легализацию доходов) в целях получения в дальнейшем социальных гарантий в виде социальных выплат, пенсионных накоплений, медицинского обслуживания. Вместе с тем, при увеличении налоговой нагрузки на собственность, которая относится к предметам роскоши, соответственно, увеличится нагрузка на физических лиц с более высоким уровнем дохода. Тем самым, решится вопрос справедливого налогообложения и повышения доходов бюджета за счет других налогов на физических лиц, не затрагивая чувствительную зону обложения доходов и снижается риск негативного социального отклика. | Отсутствует | 5. Экологическую среду | Отсутствует | Отсутствует | 6. Объемы доходов и расходов государственного бюджета | Отсутствует | Отсутствует | 7. Иные | Отсутствует | Отсутствует |
5. Ожидаемые результаты от введения предлагаемого пути решения: № п/п | Текущие показатели | Результат | Срок (обоснование) | 1. | Ставка НДС в Казахстане является одной из самых низких в мире - 12%. Применяется право отнесения в зачет дополнительных сумм НДС. | Сохранение права отнесения в зачет дополнительных сумм НДС определенным категориям налогоплательщиков является одним из важных факторов, влияющих на развитие отрасли, к которой относится налогоплательщики, которым предоставлено такое право. Таким образом, эффективнее сохранить дополнительный зачет по НДС с дальнейшей его доработкой. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 2. | В Казахстане применяется плоская шкала налогообложения дохода. Так, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства - 10%. Дифференциация ставок налога в зависимости от отраслей экономики отсутствует. | Предлагается увеличение ставки подоходного налога привязать к отрасли экономической деятельности в зависимости от прибыльности. Также предлагается рассмотреть сохранение действующего механизма применения единой ставки КПН и пересмотреть необходимость каждой действующей налоговой льготы по КПН, так как поступления КПН в бюджет зависит не от дифференциации ставки налога, а от наличия экономически необоснованных налоговых льгот. В свою очередь, предусмотрение пониженных ставок КПН может привести к созданию схем в целях минимизации налоговых обязательств посредством дробления бизнеса и создания дополнительных компаний в других отраслях экономики, для которых установлены пониженные ставки КПН. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 3. | Налоговым законодательствам предусмотрено освобождение от КПН при реинвестировании прибыли. Эта норма распространяется только на субъекты малого бизнеса в обрабатывающей промышленности. Кроме того, действующим Налоговым кодексом предусмотрены вычеты в 1,5-кратном размере от расходов на финансирование науки. | Предлагается внедрить налоговые меры, которые позволят достигнуть цели по реинвестированию полученных доходов в развитие бизнеса. На сегодняшний день, имеющиеся в налоговом законодательстве налоговые стимулы, не позволяют в полной мере достигнуть указанной цели. Данные меры поддержки бизнеса окажут положительное влияние на его развитие. | Согласно пункту 3.2 Протокола совещания под председательством Премьер-Министра РК о мерах по реализации поручений Главы государства, данных на расширенном заседании Правительства 7 февраля 2024 года и с учетом пункта 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 4. | По действующему налоговому законодательству в СНР для крестьянских или фермерских хозяйств вместо 6 налогов и плат уплачивается только единый земельный налог. Также плательщики единого земельного налога не являются плательщиками НДС независимо от размера оборота. | В целом, действующие СНР для производителей сельскохозяйственной продукции введены с целью предоставления оптимальных условий для ведения деятельности и направлены на снижение административной и налоговой нагрузки. Предлагаемые подходы являются стимулирующей мерой по повышению эффективности использования сельскохозяйственных земель. для крестьянских или фермерских хозяйств; для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов. | Согласно пункту 3.2 Протокола совещания под председательством Премьер-Министра РК о мерах по реализации поручений Главы государства, данных на расширенном заседании Правительства 7 февраля 2024 года и с учетом пункта 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 5. | Гармонизация ставок акцизов на табачные изделия. | В Соглашении предусмотрено установление в 2024 году единой индикативной ставки акцизов на сигареты в размере 35 евро на 1000 штук. При этом определен диапазон отклонений от нее в размере 20%. Предлагается поэтапное увеличение ставок акцизов на табачные изделия в рамках Соглашения. | Пунктом 1 статьи 3 Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств-членов Евразийского экономического союза от 19 декабря 2019 года установлено, что гармонизация (сближение) ставок акцизов на табачную продукцию осуществляется путем установления каждые 5 лет единой индикативной ставки на табачную продукцию, а также допустимый диапазонов отклонения фактических ставок акцизов на табачную продукцию от индикативной ставки. В соответствии со статьей 4 Соглашения индикативная ставка акциза на сигареты с фильтром на 2024 год установлена в размере 35 евро, а также максимально возможные диапазоны отклонения от нее не более чем 20% (в меньшую или большую сторону). В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Соглашения государства-члены ЕАЭС не позднее 2 лет до окончания срока применения индикативной ставки в рамках работы консультативного органа при Коллегии Евразийской экономической комиссии по вопросам налоговой политики и администрирования вырабатывают предложения о мерах по гармонизации (сближению) ставок акцизов на табачную продукцию на следующий срок применения индикативной ставки. | 6. | Реформирование СНР. | Предлагаемые подходы в части реформирования СНР позволят облегчить исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками, в том числе самозанятыми, субъектами микро и малого бизнеса. Кроме того, послужат стимулом для максимального вовлечения в систему налогообложения и «обеления» получаемых доходов, создания стимулов для роста и укрупнения бизнеса, вывода предпринимателей из «тени». | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 7. | Всеобщее декларирование физических лиц. Охват физических лиц всеобщим декларированием 2-х этапов декларирования. На первом этапе в систему всеобщего декларирования вошли порядка 497 тыс. человек, на втором этапе - 2,1 млн.человек. | Охват всех физических лиц всеобщим декларированием. Эффективный налоговый контроль. | В 2027 году контролем будут охвачены все физические лица, вошедшие в систему всеобщего декларирования. | 8. | Обновление налогового администрирования. | 1. По госуслугам В Казахстане количество государственных услуг ОГД - 42, 39 форм налоговой отчетности, 18 налоговых заявлений, 18 уведомлений ОГД, 21 электронных сервисов на портале КГД МФ РК, наличие различных платформ (портал egov, мобильные приложения КГД МФ РК, БВУ и т.д.). Предлагаются следующие подходы: - переход от карательной к сервисной модели налогового администрирования (основная цель - максимальное снижение административных издержек для налогоплательщиков, развитие экономики, повышение собираемости налогов в бюджет); - сопровождение налогоплательщика на всех этапах жизненного цикла (начиная от регистрации и заканчивая ликвидацией налогоплательщика); - переход к применению видеосвязи при консультировании налогоплательщиков, проведении налоговых обследований (при подтверждении местонахождения налогоплательщика) и т.д.; - проактивный метод регистрации налогоплательщиков, т.е. без подачи налогового заявления; - отмена налоговой регистрации в качестве ИП для субъектов платформенной занятости; - ужесточение регистрации НП (ЮЛ) путем введения дополнительных параметров, в том числе Digital ID (Face ID); упрощение ликвидации налогоплательщика (ЮЛ) через регистрирующий орган (органы юстиции, Госкорпорпация) по принципу «одного окна»; - перевод государственных услуг органов государственных доходов в электронные (цифровые) сервисы; - развитие электронных (цифровых) сервисов через различные платформы (мобильные приложения КГД, БВУ, е-gov); - упрощение форм налоговой отчетности, налоговых заявлений, уведомлений органов государственных доходов; - отмена налоговой отчетности для микробизнеса и субъектов платформенной занятости в форме личного предпринимательства; - предзаполнение налоговой отчетности субъектов микро-бизнеса; - обучение налогоплательщиков (в том числе вновь зарегистрированных) исполнению налоговых обязательств; другие подходы. 2. По налоговым проверкам В целях обеспечения соблюдения экономической безопасности Республики Казахстан ОГД проводится совершенствование нормативно-правовой базы, информационных систем, что позволит обеспечить снижение роста теневой экономики, защитить интересы добросовестного бизнеса, а также сократит количество жалоб на результаты проверки в судах и в Департаменте апелляции МФ. При непогашении налоговой задолженности способы и меры принудительного взыскания применяются на сумму от 1 тенге и выше в зависимости от отнесения к высокой либо средней степени риска, за исключением ограничений по банковским счетам, где обременение на счета накладывается при налоговой задолженности более 6 МРП. Предлагается ввести дифференцированный подход при применении способов и мер принудительного взыскания налоговой задолженности с исключением привязки к степени риска. Так, при непогашении налоговой задолженности: - менее 20 МРП - выставляется извещение о наличии налоговой задолженности и начисляется пеня; - от 20 до 45 МРП - в адрес налогоплательщика выставляется уведомление о погашении налоговой задолженности с начислением пени, с выставлением распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам и инкассовых распоряжений; - более 45 МРП - способы и меры принудительного взыскания применяются в соответствии с действующим нормами Налогового кодекса с добавлением меры в виде ограничения выезда индивидуального предпринимателя и должностного лица юридического лица по истечении 60 рабочих дней. 3. Предоставление рассрочки под залог либо под банковскую гарантию. Предлагается ввести предоставление рассрочки не обеспеченной залогом, налогоплательщикам с налоговой задолженностью до 1600 МРП и испытывающим временными финансовыми затруднениями, что позволит освободить должника от проведения оценки залогового имущества и его обязательного страхования, а также сокращает временные рамки по предоставлению рассрочки. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 9. | Введение норм по горизонтальному мониторингу. | Горизонтальный мониторинг предусматривает обмен информацией и документами между ОГД и налогоплательщиком посредством информационных решений и настройки рисков, который будет осуществляться через Витрину данных информационного взаимодействия. В международной практике горизонтальный мониторинг является технологическим решением, который предусматривает дальнейшее развитие налогового мониторинга крупных налогоплательщиков. Горизонтальный мониторинг обеспечит раскрытие всех налогов и платежей в бюджет, что позволит проводить постоянный контроль за правильностью исчисления и полной уплатой налогов и платежей в бюджет. Участие в горизонтальном мониторинге позволит автоматизировать процессы в учетных системах налогоплательщика, а также процессы формирования налоговой отчетности. В свою очередь, это снизит издержки бизнеса на налоговый контроль и позволит улучшить социальную сферу региона, привлечь дополнительные инвестиции в экономику. | В связи с неполной автоматизацией учетных систем налогоплательщика, переход в режим горизонтального мониторинга может продлиться до полутора лет. | 10. | Полная цифровизация налогового контроля с сокращением форм налоговой отчетности на 30%. Избыточное количество ФНО в Казахстане - 39 форм по сравнению с другими странами, где количество форм налоговой отчетности соответствует количеству налогов/платежей и с каждым годом уменьшается в связи с развитием интеграции с объектами информатизации, являющихся первоисточниками данных, имеющихся в ФНО. К примеру, налогов в КНР - 17, России - 7, Эстонии - 7, Грузии - 6, США - 5, Германии - 5. | Сокращение ФНО приведет к снижению нагрузки на налогоплательщиков, созданию благоприятных условий для бизнеса, легализации и развитию бизнеса, улучшению позиции Казахстана в международном рейтинге, повышению удовлетворенности налогоплательщиков качеством оказания государственных услуг ОГД, сокращению трудозатрат в ОГД. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 11. | Камеральный контроль. В РК в части налогового администрирования требуют проработки следующие вопросы: при исполнении уведомления ОГД формируют в информационных системах заключение о подтверждении и не подтверждении нарушений, на основании которых в КНП/СОНО с 2023г. в порядке информирования налогоплательщиков аккумулируются статусы уведомлений (исполнено, на исполнении, не исполнено), доступные для просмотра налогоплательщикам, соответственно, используя данный механизм предусмотреть направления извещения о завершении камерального контроля. Подача и обработка заявлений на ликвидацию, направление/получение запросов в уполномоченные органы и проведение камерального контроля осуществляется в ручном режиме. | Информирование налогоплательщиков, при признании уведомления об устранении нарушений, выявленных ОГД по результатам камерального контроля, исполненным или не исполненным посредством направления в КНП и ЕХД. Автоматизация процесса ликвидации в упрощенном порядке. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 12. | Уменьшение минимум на 20% общего количества видов налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. | Из 43 других обязательных платежей в бюджет, предлагается сократить платежи, по которым незначительные поступления в бюджет. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 13. | Освобождение иностранных и отечественных инвесторов от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет на первые три года реализации новых проектов обрабатывающей промышленности. | Контроль над эффективностью предоставления льгот и пресечение злоупотребления льготами, выявление недостатков в развитии отрасли. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 14. | Упрощение процедуры возврата налога на добавленную стоимость. | Предлагаемый подход позволит обеспечить своевременное поступление НДС на всех звеньях, что позволит сократить контрольные мероприятия, в том числе сокращение сроков возврата НДС и недопущению вывода в тень. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. | 15. | В настоящее время нарушения заполнения ФНО при отсутствии применения форматно-логического контроля, осуществляется только за счет выявления нарушений при проведении камерального контроля. | Форматно-логический контроль, осуществляющий проверку полноты и корректности заполнения ФНО заключается в недопущении использования налогоплательщиками минимизации налоговых обязательств и исполнению обязательств по уплате налогов в установленный срок. | 30 июня 2025 года | 16. | Упорядочение и сокращение объема налоговых льгот минимум на 20%, определение четких правил их предоставления. | Дальнейшее усиление мониторинга за эффективным применением налоговых льгот будет действенной мерой при оптимизации налоговых льгот. В целях достижения системности в установлении и применении налоговых исключений будет использоваться методический подход, включающий в себя, в том числе анализ и оценку налоговых исключений, а также их инвентаризацию. Отражение во всех ФНО предоставляемых льгот позволит облегчить осуществление инвентаризации и дальнейшего анализа их эффективности. Отдельные льготы будут временными. Например, до 3-5 лет. При этом, решение о продлении будет приниматься с учетом эффективности на период применения. Предусматривается закрепление встречных обязательств, установление, изначально, при введении налоговых льгот, предельно ясных и четких специфических целей предоставляемых налоговых льгот для обеспечения возможности корректной оценки эффективности их применения. | Согласно пункту 85 Закрепления контроля по исполнению пунктов Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2023 года «Экономический курс Справедливого Казахстана» - октябрь 2024 года. |
6. Механизмы реализации с указанием алгоритмов действий в случае законодательного регулирования (институциональные и организационные мероприятия): Мероприятия | Сроки | Ответственный государственный орган (должностное лицо) | Бюджет | Принятие нового Налогового кодекса | Октябрь 2024 года | Министерство национальной экономики Республики Казахстан, Министерство финансов Республики Казахстан | Не требуется |
7. Возможные риски: Возможные риски (в том числе социальные риски) | Причины возможных рисков | Система управления рисками | Явные риски отсутствуют | Форс мажорные обстоятельства | Ввиду отсутствия явных рисков не требуется система управления рисками |
8. Целевые группы для публичного обсуждения: Государственные органы, некоммерческие организации, налогоплательщики, в том числе физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели. Государственные органы являются ключевыми участниками по реализации вводимых норм. Некоммерческие организации, налогоплательщики, в том числе физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели являются основными субъектами, применяющими в своей деятельности вводимые нормы. Консультации будут проводиться с представителями государственных органов, некоммерческих организаций и налогоплательщиками. 9. Способ публичного обсуждения: Размещен КДРП на портале «Открытых НПА» для проведения публичного обсуждения. 10. Результаты публичного обсуждения № п/п | Предлагаемое решение | Отношение общественности (целевых групп) | 1. | | | 2. | | | 3. | | |
11. Структура и содержание проекта закона (в случае принятия решения о необходимости разработки законодательного акта) Налоговый кодекс состоит из Общей и Особенной частей. Части состоят из разделов, разделы из глав, главы из параграфов и статей, статьи из частей, пунктов и подпунктов. К проекту Налогового кодекса разрабатывается сопутствующий проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения». Проект Закона состоит из: Статья 1. Внести изменений и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан: 1. Кодекс Республики Казахстан от 29 октября 2015 год «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан»; 2. Закон Республики Казахстан от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»; 3. Закон Республики Казахстан от 5 июля 2004 года «О связи»; 4. Закон Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц»; 5. Закон Республики Казахстан от 26 июля 2016 года «О платежах и платежных системах»; 6. Закон Республики Казахстан от 2 июля 2018 года «О валютном регулировании и валютном контроле» и др. Статья 2. Переходные положения. Статья 3. Введение в действие. 12. Индикаторы оценки эффективности вводимого регулирования с указанием сроков их пересмотра Основные направления налоговой политики позволяют бизнесу определить свой бизнес-ориентир на десятилетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории РК. Концепция налоговой политики представляет собой базу для подготовки Правительством РК предложений в налоговое законодательство. Такой порядок повышает прозрачность и предсказуемость, что также имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения. Налоговая политика будет способствовать обеспечению макроэкономической и бюджетной стабильности, достижению устойчивости бюджета в среднесрочном периоде и соответствовать долгосрочным целям Правительства в области экономического развития. Темпы и масштабы восстановления мировой экономики остаются неопределенными. На фоне роста государственного долга и высоких бюджетных дефицитов в мире доступ к внешнему финансированию будет ограничен, финансирование крупных дефицитов остается трудной задачей, учитывая ограниченные возможности увеличения доходов. Предлагаемые подходы направлены на совершенствование налогового администрирования и укрепление доходной части бюджета. Консультативный документ регуляторной политики к проекту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - КДРП) (сентябрь 2023 года) 1. Описание проблемы: № п/п | Проблемный вопрос | Основные причины возникшей проблемы | Аналитические сведения, показывающие уровень и значимость описываемой проблемы | Способы измерения проблемы | 1. | Пересмотр ставки и «порога» для постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) | Ставка НДС в Казахстане является одной из самых низких в мире - 12%, тогда как в России, Беларуси, Армении - 20%, в странах ОЭСР - доходит до 27%. При этом собираемость налога находится на низком уровне. | В Казахстане «порог» для постановки на учет по НДС (с 1 января 2022 года 20 тыс. МРП или 153,1 тыс. долл. США) является один из самых высоких, если сравнивать с постсоветскими странами и странами ОЭСР. В Казахстане существует исключение из общего правила по «порогу» для индивидуальных предпринимателей, работающих в упрощенной форме налогообложения. Такие налогоплательщики не включают размер оборота по реализации для постановки на учет по НДС сумму безналичного оборота до 380 млн. тенге (874 тыс. долл. США) при условии использования программного продукта ТИС (трехкомпонентная интегрированная система). Кроме того, как показывает сравнительный анализ, применяемая в настоящее время в Казахстане единая ставка НДС в размере 12% является одной из самых низких ставок НДС в мире. В первые годы независимости ставка НДС в Казахстане составляла 28%. При этом постепенно с годами ставка постепенно снижалась. Целью такого снижения было повышение уровня собираемости налога за счет сокращения «теневого» оборота товаров, работ, услуг. При этом, в мировой практике применяются дифференцированные ставки для социально-значимых и «чувствительных» товаров. Однако, как показывает международный опыт, низкие ставки для отдельных товаров применяются при высоких базовых ставках и наличие нескольких налоговых ставок существенно усложняет налоговое администрирование. | Учитывая уровень и значимость описываемой проблемы, масштабы проблемы могут быть разными для отдельных отраслей. |
|
|