|
|
4. | Действующий Налоговый кодекс содержит широкий спектр налоговых льгот. При этом, отсутствует комплексный подход к установлению налоговых льгот с учетом всех аспектов, включая вопросы инициирования, предоставления, продления, отмены, учета, мониторинга, анализа налоговых льгот, а также межведомственной координации. | Изучение опыта политик различных стран (страны ОЭСР, ЕЭС, Сингапур, Таиланд и др.) в отношении налоговых льгот показало наличие ряда схожих принципов, которые на сегодня не находят применения в Казахстане: четкая идентифицируемость налоговых льгот в законодательстве; детальная регламентированность процессов предоставления налоговых льгот и контроля за их применением; наличие лимитов использования льгот, с целью ограничения объемов государственных расходов на налоговую поддержку. Так, в России непосредственно в Налоговом кодексе механизму регулирования налоговых льгот посвящены отдельные разделы - определены виды льгот, права и обязанности налогоплательщиков, пользующихся льготами, регламентирован порядок предоставления, закреплено требование о наличии основания предоставления льготы. Показателен опыт Сингапура, где принят отдельный нормативный акт, регулирующий исключительно налоговые льготы по налогу на прибыль - Закон «О налоговых льготах, способствующих экономическому развитию». Статья 60 Налогового кодекса Грузии посвящена налоговым льготам. Согласно данной статье, налоговой льготой считается преимущество, предоставленное налогоплательщику отдельной категории по сравнению с другими налогоплательщиками, в частности возможность уплачивать налог в меньшем размере или освободиться от уплаты налога. Определяется, что налоговая льгота для уплаты местного налога устанавливается путем внесения изменения в соответствующий нормативный акт. Запрещается установление налоговой льготы индивидуального характера и освобождение от налогов отдельных лиц. Налогоплательщик вправе пользоваться налоговой льготой с момента возникновения соответствующего правового основания в течение всего периода его действия. Опыт Кыргызстана интересен тем, что на законодательном уровне установлен принцип эффективности налоговых льгот. Согласно статье 14 Налогового кодекса Кыргызской Республики, налоговые льготы предоставляются в целях: 1) стимулирования устойчивого развития экономики Кыргызской Республики; 2) привлечения инвестиций и финансирования в приоритетные сектора экономики для устойчивого развития; 3) достижения основных приоритетов Национальной стратегии развития страны; 4) социальной поддержки населения; 5) поощрения общественно полезной, в том числе благотворительной, деятельности. При этом, индивидуальный предприниматель и организация, применяющие налоговую льготу, обязаны предоставлять информацию для оценки эффективности налоговой льготы. Статья 36 Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - НК КР) посвящена оценке эффективности налоговых льгот. Такая оценка является прямым следствием принципа эффективности налоговых льгот. Согласно статье 36 НК КР, под эффективностью налоговой льготы понимается соотношение результата деятельности соответствующей отрасли за период применения налоговой льготы с результатом за предшествующий период соответственно, характеризующее степень достижения цели предоставления налоговой льготы, в разрезе по налогоплательщикам. Перечень налоговых льгот, подлежащих оценке в соответствии с настоящей статьей, а также порядок и виды оценки эффективности налоговых льгот определены постановлением Правительства Кыргызской Республики от 8 декабря 2016 года № 646. НК КР также связывает налоговую отчетность с оценкой эффективности налоговых льгот. Согласно статье 99 НК КР налоговой отчетностью является документ налогоплательщика на бумажном и/или электронном носителе, представленный в налоговый орган в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, содержащий информацию о размере налогового обязательства, а также сведения, необходимые для исчисления налогового обязательства и формирования информационной базы для оценки эффективности налоговых льгот. Статьей 19 Налогового кодекса Республики Армения определяется общие положения применения налоговых льгот и виды налоговых льгот: 1) освобождение от налога; 2) уменьшение объекта налогообложения; 3) уменьшение базы налогообложения; 4) уменьшение ставки налога; 5) уменьшение налога; 6) отсрочка срока уплаты налога; 7) освобождение от установленных Кодексом пеней и штрафов, исчисленных за нарушение положений Кодекса, их уменьшение, отсрочка сроков уплаты. Что касается анализа эффективности налоговых льгот странами ОЭСР, для соблюдения баланса между предоставлением налоговых льгот в целях стимулирования роста определенных сфер экономики и налоговых расходов, сокращающих доходную часть бюджета, еще в 1960-е годы разработана концепция налоговых расходов бюджета, которая получила широкое распространение и внедрена во многих странах (Германия-1959, США - 1967, Австрия - 1978, Испания - 1978, Великобритания - 1979, Канада - 1979, Швеция - 1979, Австралия - 1980, Франция - 1980, Голландия - 1987, Швейцария - 1997). В соответствии с данной концепцией налоговые льготы рассматриваются в качестве одной из форм государственных расходов и для них предусмотрена отчетность по налоговым расходам бюджета, которая является инструментом анализа эффективности налоговых льгот и налоговой политики в целом. | 5. | Взаимоотношения между ОГД и налогоплательщиками носят карательный характер. | Согласно мировой практике модернизация налогового администрирования во многих индустриально развитых странах (США, Канада, Австралия, Израиль, страны ЕС) все более осуществляется в интересах налогоплательщиков, т.е. успешный переход от карательной к сервисной модели налогового администрирования в целях снижения барьеров для бизнеса и повышения собираемости налогов в бюджет. В передовых иностранных государствах (США, Швеция, Германия, Канада, Австралия, Грузия) имеются разные подходы к организации системы налогового администрирования. В США 83 % всех налогов/платежей в бюджет уплачиваются налогоплательщиками добровольно; определенные функции налогового органа переданы в частный сектор, к примеру, по вопросам сбора налогов через коммерческий банк; ведется активная PR-деятельность, что неуплата налога негативно влияет на социально-экономическое положение страны; опыт использования телефона доверия (при этом подобные информаторы получают премии от размера обнаруженной недоимки в размере до 10 %, но не свыше $100 тыс.). В Швеции система налогового администрирования функционирует под лозунгом «Единая декларация — единый счет — единый платеж — единый адрес (платежа)»: для любого налогоплательщика заводится личный счет в местном налоговом органе, одновременно применяемый в качестве расчетного счета; уплата налогов происходит с использованием единого платежного поручения; полученные общие налоговые суммы налоговые органы сами распределяют на соответствующие счета налогоплательщиков. В Германии функции налогового администрирования осуществляет налоговая полиция «Штойфа» (в структуре Минфина), имеется институт налогового консалтинга, лицензируемый Минфином. В Канаде основная характерная черта действующей системы налогового администрирования - канадское государство может требовать уплаты налогов абсолютно с любых получаемых доходов, в том числе от продажи незаконной продукции. Большое число экспертов утверждает, что в Канаде сформирована близкая к идеальной система налогового администрирования. IT-опыт Австралии в налоговом администрировании - практически внедрен такой IT-продукт, как «биометрия» и «блокчейн», уплата налога с применением мобильного приложения, и налоговики используют биометрические параметры распознавания речи и голоса вместо e-подписи, в составе персонала австралийских налоговых органов пятая часть приходится на IT-специалисты. В Грузии учет подакцизной продукции осуществляется e-способом, без использования специальных акцизных марок (в виде наклеек). Действует механизм «предварительного решения» (налогоплательщику дается возможность заранее узнать о действиях налоговиков из-за проведения конкретной операции). При действии налогоплательщика на основании предварительного решения налоговики не накладывают на него штрафы. | 6. | В налоговом законодательстве РК основной акцент делается на налоговую политику. В настоящее время созрела необходимость в смещении акцента на налоговое администрирование. Так, в РК в части налогового администрирования требуют проработки следующие вопросы: при исполнении уведомления ОГД формируют в информационных системах заключение о подтверждении и не подтверждении нарушений, на основании которых в КНП/СОНО с 2023 года в порядке информирования налогоплательщиков аккумулируются статусы уведомлений (исполнено, на исполнении, не исполнено) доступные для просмотра налогоплательщиком; налоговое заявление на прекращение деятельности (далее - Заявление) представляются нарочно либо через кабинет налогоплательщика и по ним осуществляются действия в ручном режиме. То есть, в ручном режиме направляется запросы о предоставлении сведений по зарегистрированным объектам в уполномоченные органы, по движению денежных средств с банков второго уровня, а также получение ответов; со дня получения всех сведений с уполномоченных органов, а также на основании имеющихся сведений КГД МФ РК осуществляется камеральный контроль путем ручного сопоставления данных: по завершению камерального контроля сформированный документ (заключения камерального контроля) налогоплательщик относит самостоятельно в НАО «Правительство для граждан»; горизонтальный мониторинг проводится в 2 этапа. При этом первый этап включает в себя предпроектную работу, второй этап включает в себя пилотное внедрение и др. | В Республике Армения с 1 января 2018 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, в котором акцент был сделан на совершенствование налогового администрирования с целью увеличения государственных доходов и упрощение введения бизнеса: внедрена новая система учета налоговых обязательств налогоплательщиков в отношении государственного бюджета; сокращение количества представляемых в налоговый орган расчетов по налогам: вместо расчета по НДС и расчета по акцизному налогу внедрен единый расчет по косвенным налогам; выдача налогоплательщиком акцизных марок и контрольных знаков, предусмотренных для товаров широкого потребления, без уплаты авансовых платежей; исключение необходимости выполнения зачета с одного вида налога на другой, сокращение сроков зачета и возврата налогов, уплаченных налогоплательщиком и др. В Республике Беларусь в период 2016-2018 гг. в налоговое законодательство введены новшества касательно деноминации, перехода к электронным счетам-фактурам по НДС, введения новых форм товарных накладных и товарно-транспортных накладных. В рамках упрощения административных процедур реализован электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», который позволяет представлять налоговые декларации в электронном виде, получать актуальную информацию о налоговых платежах, о наличии переплат, задолженностей по налогам, оплачивать налоговые платежи через интернет-банкинг, записываться на прием, получать различные сообщения, разъяснения, уведомления от налоговых органов. С 1 января 2019 года в Республике Беларусь вступил в силу новый Налоговый кодекс, при подготовке которого особый упор был сделан на упрощение налогового администрирования. Изменены подходы к приостановлению операций по счетам налогоплательщиков, имеющих задолженность по текущим платежам в бюджет, за счет внедрения риск-ориентированного подхода с делением плательщиков на группы по степени риска. В Кыргызской Республике в 2018 году произошли изменения в части порядка возмещения и возврата НДС. Что касается мер по совершенствованию налогового администрирования в Кыргызской Республике был принят ряд новых нормативных актов. В России в 2017 году упрощен порядок налогового администрирования в части возможности для налогоплательщиков-физических лиц получить документы, подтверждающие статус налогового резидента в территориальной инспекции. Кроме того, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе подать заявление о постановке на учет в любую налоговую инспекцию независимо от места жительства (места пребывания). Введено особое правовое регулирование взимания НДС при оказании услуг в электронной форме и др. | 7. | Не все процессы налогового контроля прошли процедуру цифровизации. Кроме того, в Казахстане при действующих 39 ФНО у налогоплательщиков при исполнении налоговых обязательств по составлению и представлению налоговой отчетности возникает налоговая нагрузка: сложные и разные ФНО, трудности в выборе и их заполнении, объемность годовых, квартальных ФНО, разные сроки уплаты и подачи ФНО, ошибки в заполнении ФНО. Также налоговая отчетность зачастую дублируется, отнимает у бизнеса время на заполнение. | Согласно мировой практике количество ФНО в большинстве случаев соответствует количеству налогов/платежей и с каждым годом уменьшается в связи с развитием цифровизации и внедрением IT-технологий в деятельности налоговых органов. К примеру, основных налогов в КНР - 13, России - 7, Эстонии - 7, Грузии - 6, США - 5, Германии - 5. В КНР основным источником дохода государственной казны являются налоговые платежи, нет понятия «теневая экономика», поэтому ежемесячно каждый гражданин выплачивает налоги (25 видов налогов), в зависимости от вида налога, необходимо подавать по ним налоговую отчетность (даже в случае отсутствия деятельности «нулевая» налоговая отчетность должна быть подана в срок), периодичность представления налоговой отчетности - ежемесячно, ежеквартально, ежегодно. В Сингапуре обязательная ежегодная отчетность (Отчет о предполагаемом налогооблагаемом доходе Компании за прошедший финансовый год и Налоговая декларация о доходах юридических лиц), применимая ко всем юридическим лицам, независимо от того, ведут они активную деятельность или просто номинально существуют. В Эстонии налоговая система является одной из самых привлекательных для бизнеса в Европе: построена на фундаменте дружелюбия к предпринимателю, отсутствуют налог на наследство, налог на недвижимое имущество, налог на прирост капитала, скрытые налоги, и нет налоговой отчетности по ним. Эстонская компания ежемесячно до 20 числа отчитывается по НДС, и ежегодно сдает отчетность по работе самой компании (1 раз в год). В США сдавать отчетность необходимо во всех штатах, в том числе «нулевки», отчетность сдается раз в год в федеральное налоговое управление и управление отдельного штата. В России налоговую отчетность постепенно отменяют: в 2023 году декларации не направляют самозанятые, бизнес на АУСН, участники налогового мониторинга, у ФНС есть возможность освободить от отчетности все категории налогоплательщиков, а не только малый бизнес и, например, физических лиц. В Грузии периодичность представления налоговых деклараций: ежегодно и ежемесячно, неограниченное представление ДФНО, за несвоевременную сдачу ФНО нет начисления пени на лицевой счет налогоплательщика, штрафов. В странах Ближнего Востока практически отсутствует налоговая отчетность, где налогоплательщики ведут бухгалтерский и налоговый учет в удобной для них форме, налоговую отчетность подают в налоговый орган на одном листе (указывают общие суммы доходов и расходов и суммы к начислению/уплате, при этом налоговые нарушения выявляются в ходе налогового аудита). | 8. | В РК предусмотрено освобождение от КПН при реинвестировании прибыли. Эта норма распространяется только на субъекты малого бизнеса в обрабатывающей промышленности. Кроме того, действующим Налоговым кодексом предусмотрены вычеты в 1,5-кратном размере от расходов на финансирование науки. | В Сингапуре, КНР и Великобритании предусмотрены «супервычеты» до 300% по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы. Меры налогового стимулирования в Сингапуре позволили обеспечить рост хай-тек предприятий, увеличение доли малого и среднего бизнеса, инвестирующего в НИОКР, инновации и рост коммерциализации результатов научной и научно-технической деятельности. Следует отметить, что все крупные научно-исследовательские центры в США, Великобритании, Норвегии, Германии, Франции, Японии, Южной Корее, Тайване, Китае, Малайзии созданы за счет частных инвестиций, налоговых преференций, субсидий. Норвегия в 1960-х годах создала научно-исследовательский кластер в области добычи углеводородов, обязав крупные транснациональные компании проводить локализацию технологий или передать их научно-исследовательские институты. Это позволило в кратчайшие сроки сформировать судостроительную и нефтесервисную отрасли, ИТ-сектор, а также развить новые технологии бурения и добычи нефти и газа на шельфе. Справочно: В Казахстане доля ВВП в НИОКР - 0,13% с долей государственного финансирования на НИОКР - 59%. В зарубежных странах в доле расходов на НИОКР в ВВП лидируют Республика Корея - 4,8%, Израиль - 5,4%, Япония - 3,3%, Финляндия - 2,9% и Швеция - 3,5%. | 9. | Уменьшение минимум на 20% общего количества видов налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. | Мировая практика показывает, что система налогообложения включает в себя большие возможности для воздействия на развитие предпринимательства, динамику и структуру общественного производства, и его размещение. Налоговые поступления составляют основной источник формирования бюджета любого государства. Налоговые системы всех государств существенно различаются друг от друга: по соотношению различных видов налогов, по уровню налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщика, по источникам налогообложения, по мерам ответственности за нарушение налогового законодательства. Особенностью формирования бюджета Японии является очень высокий уровень неналоговых платежей. В Германии бюджет формируется за счет страховых сборов, вексельного сбора, налога с оборота капитала. Во многих странах используется система семейного налогообложения, где семья считается единицей налогообложения. Например, во Франции, подоходный налог взимается с общей суммы семейного дохода. При этом, многие страны реализуют налоговую политику в части уменьшения количества налогов и иных обязательных платежей в бюджет. К примеру, в Республике Беларусь отменены местный сбор на развитие территорий, налог на услуги, три платежа в составе экологического налога. Произошло упрощение исчисления и уплаты налогов и платежей. | 10. | Для поддержки и стимулирования развития бизнеса, в том числе и для обрабатывающей промышленности, предусмотрен широкий спектр налоговых льгот и преференций. В соответствии с главой 80 Налогового кодекса организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект, на основании инвестиционного контракта: уменьшает КПН на 100 процентов; при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного приоритетного проекта, к соответствующим ставкам земельного налога применяет коэффициент 0; по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на территории РК, исчисляет налог на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе. Одновременно налоговое законодательство РК предусматривает систему мер, направленную на стимулирование обновления основных средств, модернизацию производства. НК предусмотрены инвестиционные налоговые преференции (далее - ИНП). ИНП заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Могут применяться юридическими лицами, за исключением налогоплательщиков, зарегистрированных на территории СЭЗ, осуществляющих производство и (или) реализацию подакцизных товаров, применяющих специальные налоговые режимы. К объектам ИНП относятся впервые вводимые на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые будут использованы в деятельности направленной на получение дохода в течение трех последовательных налоговых периодов. Срок переноса убытков может быть продлен до 10 лет. Справочно: На вычеты затраты относятся по выбору налогоплательщика, следующими методами: до ввода объекта в эксплуатацию либо после ввода объекта в эксплуатацию. К подобным мерам также можно отнести уплату НДС методом зачета при импорте оборудования, освобождение от НДС импорта предметов лизинга. Данные льготы распространяются на оборудование, включенное в специальные перечни, утверждаемые Правительством. Уплата НДС методом зачета заключается в освобождении от уплаты НДС на импорт, параллельно с сохранением права импортера на вычет суммы НДС, полагавшейся к уплате при импорте. Учитывая, что крупные системообразующие металлургические предприятия Казахстана построены в середине прошлого века необходима их крупномасштабная реновация, чтобы сохранить их конкурентоспособность. При этом, более целесообразно дальнейшее развитие и расширение производства с использованием уже сложившейся инфраструктуры, взамен строительства новой. В связи с чем, с 2018 года действует расширенная норма по льготному налогообложению организаций, реализующих инвестиционный приоритетный проект. | Мировая практика реализации промышленной политики свидетельствует о безусловном преимуществе экспортоориентированности производства. Опыт зарубежных стран показывает, что для развития отдельных отечественных производителей или ряда отраслей национальной экономики с целью повышения их конкурентоспособности на внутреннем рынке необходимо предоставление государственных мер поддержки, в том числе создание налоговых стимулов. Мировой технологический прогресс в промышленном секторе усилил цифровой разрыв между странами. Тотальное недофинансирование научных разработок в промышленности, отсутствие стимулирующих факторов со стороны государства привели к замедлению развития в Казахстане передовых технологий. Индустриальные страны имеют в целом схожую организационную структуру государственного управления развитием промышленности, основными элементами которой можно выделить следующие: 1) четкое законодательное регулирование промышленной политики, которое позволяет проводить централизованную и сбалансированную промышленную политику на всей территории страны, систематизирует и фокусирует процесс и условия оказания государственной поддержки промышленности; 2) центральные государственные органы, отвечающие за политику по развитию промышленности, сопутствующих услуг, а также их продвижение на внешних рынках; 3) скоординированная система институтов промышленно-инновационного развития; 4) крупные государственные или национальные компании, специально определенные государством, с полномочиями для привлечения инвестиций и реализации крупных промышленных проектов и создания производств в новых отраслях; 5) научная, технологическая, инновационная политика, на реализацию которой направлены планы, программы, концепции отраслевых министерств и ведомств. К основным различиям можно отнести условия, критерии поддержки предприятий, а также возможности государства обеспечить и определенным путем облегчить уровень фискальной, таможенной нагрузки предприятий, стремящихся к внедрению новых технологий и обновлению основных фондов. К примеру, Турецкая Республика осуществляет развитие частного предпринимательства через организацию по развитию малых и средних предприятий путем реализации программы модернизации предприятий малого и среднего бизнеса. Поддерживаются инвестиционные проекты по увеличению производства продукции с высокой добавленной стоимостью в средне- и высокотехнологичных секторах Турции, а также продуктов, которые имеют решающее значение для развития этих секторов, в рамках технологически ориентированного промышленного движения. Если машины, оборудование и программное обеспечение являются отечественными товарами, к ставке невозмещаемой поддержки добавляется 15 %, а ставка возмещаемой поддержки уменьшается по той же ставке. Промышленная политика Российской Федерации регулируется Федеральным Законом Российской Федерации «О промышленной политике в Российской Федерации» (далее - Закон), принятым в 2014 году. В сфере промышленности для субъектов предпринимательства Законом предусмотрены меры финансовой, информационно-консультационной поддержки. Финансовая поддержка оказывается организациям, осуществляющим инновационную деятельность при оказании инжиниринговых услуг. Поддержку получают производители промышленной продукции, внедряющие в производство результаты интеллектуальной деятельности, относящиеся к приоритетным направлениям развития науки, техники и технологий или критическим технологиям. | 11. | Действующим налоговым законодательством предусмотрены нормы и положения, при соблюдении которых осуществляется возврат НДС из бюджета. При этом, возврат НДС из бюджета производится по требованию плательщика НДС о возврате суммы превышения НДС (по результатам налоговых проверок в течение 55 рабочих дней и 155 календарных дней, упрощенный порядок возврата без проведения налоговой проверки в течение 15 рабочих дней). При подтверждении суммы превышения НДС, подлежащего возврату в соответствии со статьями 137 и 429 Налогового кодекса, в целях минимизации риска необоснованных возвратов НДС из бюджета и устранения различных незаконных схем по возврату НДС применяется система управления рисками. При этом, действующие меры налогового администрирования не в полном объеме позволяют решить проблемы исполнения налоговых обязательств и применения схем уклонения от уплаты налогов. | Разными странами предпринимались меры контроля движения денежных средств, в том числе с применением раздельной оплаты (НДС отдельно, основная стоимость отдельно) или цифровых технологий. Разделение платежей применялось более 10 странами мира, в том числе Болгария (с 2003 г.), Азербайджан (с 2008 г.), Украина (с 2015 г.), Чехия (с 2016 г.), Польша (с 2019 г.) и другие страны. В указанных странах принцип раздельных платежей реализован на банковском уровне. Соответственно, наличие и соответствие документов за оплаченный НДС проверяются банками. Кроме того, во всех указанных странах присутствует бумажный документооборот. Необходимо отметить, что в странах Евросоюза (далее - ЕС) отсутствует единое мнение на раздельную оплату. Так, применяемый в Румынии с 2017 года механизм раздельных платежей отменен в 2020 году по предписанию ЕС, так как такой метод противоречит наднациональному законодательству ЕС. Вместе с тем, в других странах ЕС (Италия, Польша, Чехия, Болгария) аналогичный, но с другим подходом реализованный механизм действует и по сей день. Также, более 30 стран мира проводят контроль движения денег на банковских счетах, из них Китай, Нидерланды, Япония, Бразилия и др. - с применением технологии blockchain. |
3. Предлагаемые пути решения описанной проблемы: № п/п | Решение | Плюсы | Минусы | 1. | Дифференциацированный подход по НДС в части предусмотрения права отнесения в зачет дополнительных сумм НДС следующим лицам: производителям сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства; юридическим лицам - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства (по определённым видам деятельности); сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по: реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, а также произведенной членами такого кооператива; реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива; выполнению работ, оказанию услуг по установленному перечню, членам такого кооператива в целях осуществления ими вышеуказанных оборотов. | Поддержка налогоплательщиков указанных отраслей окажет положительное влияние на их развитие. | Отсутствуют | 2. | Дифференциация ставок КПН: 25% - для банковского сектора; 20% - общеустановленная ставка; 10% - для сельхозтоваропроизводителей, финансового лизинга, социальной сферы (образование, медицина, здравоохранение). | Справедливый подход с распределением уровня нагрузки в зависимости от рентабельности деятельности и учета совокупной налоговой нагрузки. | Введение раздельного учета если налогоплательщик осуществляет деятельность в разных отраслях экономики; сопротивление заинтересованных сторон (отраслевые госорганы, ассоциации, налогоплательщики); перенаправление части прибыли в виде затрат через аффилированные (сервисные) компании. | 3. | В целях стимулирования реинвестирования полученных доходов в развитие бизнеса предлагается: внедрение механизма снижения или освобождения от КПН с прибыли, направленной на технологическую модернизацию и научные разработки; предоставление права налогоплательщику по выбору отнести расходы на ремонт (как текущего, так и капитального характера, включив также расходы на реконструкцию, модернизацию (без ограничения срока использования, приравненную к порядку налогового учета расходов на ремонт основных средств) на увеличение стоимостного баланса группы (подгруппы) или единовременно на вычеты; установление единой предельной нормы амортизации для групп I и II в размере 25%; применение преференций ко всем объектам основных средств, входящим в I, II и III группы, независимо от их назначения и факта использования в РК, но с сохранением условий использования в течение 3 лет. | Предлагаемые налоговые меры поддержки бизнеса окажут положительное влияние на его развитие. | Отсутствует | 4. | В части пересмотра применения единого земельного налога как инструмента стимулирования повышения эффективности использования сельскохозяйственных земель предлагается: СНР для КФХ - единый земельный налог с условиями, предусмотренными действующим Налоговым кодексом. Дополнительно с целью эффективного использования земель предлагается введение минимального налога в размере не ниже 500 тенге/га; СНР для производителей сельхозтоваропроизводителей - с условиями, предусмотренными действующим Налоговым кодексом. | Поддержка налогоплательщиков указанной отрасли окажет положительное влияние на ее развитие. | Отсутствует | 5. | Повышение налогообложения предметов «роскоши». Предлагается реализовать задачу в рамках действующих налогов. Так, предлагается повышение ставок в случае превышения совокупной стоимости всех объектов физического лица предела 130 тыс. МРП. Кроме того, ограниченный круг лиц имеет в собственности яхты и частные самолеты. К примеру, физические лица имеют 490 яхт. Максимальная сумма налога на яхты - порядка 190 тыс. тенге (55 МРП). Предлагается кратно увеличить ставки. Возможно применение длины яхт для определения ставки налога как в Европейских странах (более 5 метров относятся к роскоши). К примеру, в Греции налог на роскошь для открытых яхт варьируется в пределах от 780 евро (383 тыс. тенге) до 2340 евро (1 149 тыс. тенге) в год, при этом если яхта больше 12 метров сумма налога еще увеличится. В целях справедливого налогообложения предлагается более дорогие виды алкогольной продукции и сигары облагать акцизами. Например, зафиксирован ввоз крепких ликероводочных изделий - виски «MACALLAN 50YO» на сумму 5 995 968 тенге за 0,70 литр (сумма акциза - 714 тенге), коньяк «Cognac Remy Martin Louis XIII» на сумму 4 225 131 тенге за 3 литра (сумма акциза - 300 тенге), вино «Сhateau Petrus» на сумму 888 929 тенге за 0,75 литр (сумма акциза - 26 тенге). Также, завезены сигары «Cohiba» на сумму 143 100 тенге за 15 штук, сигары «Don Antonio Churchills» на сумму 120 000 тенге за 40 штук. | Выравнивание социально-экономическорго положения различных слоев населения; увеличение доходов бюджета; регулирование уровня потребления отдельных видов товаров. | Сокращение внутреннего потребления товаров, относящихся к предметам «роскоши» и приобретение их за пределами страны; расходы на администрирование налога на «роскошь» могут превышать сумму доходов от его взимания. | 6. | Гармонизация ставок акцизов на табачные изделия. Договором о ЕАЭС предусмотрена гармонизация (сближение) ставок акцизов по наиболее чувствительным подакцизным товарам. Для соблюдения данного принципа действующим законодательством предусмотрено поэтапное увеличение ставки акциза на сигареты для достижения в 2024 году уровня 28 евро, что на 20% ниже индикативной ставки. Кроме того, согласно положениям Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств-членов ЕАЭС (далее - Соглашение), предусматривается дальнейший пересмотр индикативной ставки. В этой связи, при установлении новых индикативных ставок будут приняты меры по пересмотру ставок акцизов на сигареты. | Сближение ставок акцизов на табачные изделия в государствах-членах ЕАЭС. Обеспечение дополнительных поступлений в бюджет за счет повышения ставок акцизов, а также единой практики применения в области обложения акцизами табачной продукции в ЕАЭС. | Увеличение стоимости табачных изделий. | 7. | Реформирование специальных налоговых режимов. Предлагается объединение режимов со схожими условиями (к примеру, патент и СНР с использованием мобильного приложения) с упразднением невостребованных режимов (к примеру, режим фиксированного вычета). Кроме того, пересматриваются условия применения режимов с учетом данных фактического применения (количество работников, максимальный оборот). | Сократит количество режимов, их условий, что облегчит их применение и налоговое администрирование. | Отсутствуют | 8. | Переход на сервисную модель налогового администрирования. В целях перехода на сервисную модель взаимодействия между фискальными органами и налогоплательщиками акцент в администрировании будет направлен на оказание поддержки бизнесу через внедрение «фискального сопровождения» с момента регистрации и на протяжении всей деятельности налогоплательщика. Предлагается проведение обучения, консультации, внедрение предзаполнения отчетности и расчет предполагаемых к уплате налогов, расширение возможности использования мобильных приложений, а также применение новых IT-решений администрирования. Также предлагается внедрение дифференцированного подхода администрирования различных процессов и процедур в зависимости от истории налогоплательщика, а также субъектности, вида деятельности, отраслевых особенностей, внешних глобальных факторов и источников информации. В целях предупреждения совершения налоговых правонарушений будет продолжено улучшение системы форматно-логического контроля на стадии заполнения декларации. | Преимущества внедрения сервисной модели налогового администрирования с применением IT-технологий: максимальное снижение административных издержек для налогоплательщиков (субъекты бизнеса будут меньше времени тратить на документооборот, разного вида отчёты и споры с госорганами, и больше на развитие); повышение собираемости налогов в бюджет и обеспечение доходной части бюджета путем обновления и оцифровки налогового администрирования совместно с уполномоченными государственными органами; минимизация контактов, снижение количества бумажной волокиты и бюрократии при взаимодействии с органами государственных доходов, снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков; повышение налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков. | Риски: потери бюджета при упрощении способов исполнения налоговых обязательств при налоговом администрировании, при упрощении возврата НДС; несвоевременного внедрения новых технологий; неготовности уполномоченных государственных органов к интеграции с информационными системами ОГД. |
|
|