6. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны, ведут раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по соответствующему приоритетному виду деятельности и иным видам деятельности.
7. Доходы организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, от осуществления иных видов деятельности, не относящихся к приоритетным, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом или индивидуальным подоходным налогом в общеустановленном порядке.
8. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов.
10. Управляющие компании специальных экономических и индустриальных зон при определении суммы земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками, подлежащей уплате в бюджет, по объектам налогообложения (объектам обложения), используемым (планируемым к использованию) для обслуживания специальных экономических и индустриальных зон, уменьшают суммы исчисленного налога и платы на 100 процентов.
11. Срок применения уменьшений сумм налогов и (или) платы на 100 процентов, предусмотренных пунктами 1, 4, и 5 настоящей статьи, осуществляется в зависимости от категорий, установленных законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах, но не более срока действия договора об осуществлении деятельности и срока функционирования специальной экономической зоны:
категории А - в течение 7 лет;
категории В - в течение 15 лет;
категории С - в течение 25 лет.
Положения части первой настоящего пункта применяются организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность на территории специальной экономической зоны, при заключении договора об осуществлении деятельности после 1 января 2024 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах.
11. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, применяют порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость, установленный разделом 10 настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 45 настоящего Кодекса по определению необлагаемого оборота и необлагаемого импорта для участников специальных экономических зон.
Обложение налогом на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, а также порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, производятся в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом и статьями 389 и 391 настоящего Кодекса.
Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности освобождается от налога на добавленную стоимость при импорте:
сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны при соблюдении условий, установленных подпунктом 15) пункта 1 статьи 399 настоящего Кодекса;
товаров в составе готовой продукции, произведенной на территории специальной экономической зоны при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 399 настоящего Кодекса.
12. В случае внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство Республики Казахстан после даты заключения договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны такая организация или индивидуальный предприниматель применяют положения настоящей главы, действовавшие на дату заключения такого договора, если такие изменения и дополнения предусматривают исключение и (или) изменение размеров уменьшения, применяемых при исчислении корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога, земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками.
Положения части первой настоящего пункта применяются в течение срока действия договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах, но не более десяти лет со дня вступления в действие первого такого изменения и (или) дополнения.
Положения части первой настоящего пункта не применяются в случае расторжения органом управления специальной экономической зоны договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны в одностороннем порядке в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах.
ГЛАВА 80. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ ПО ИНВЕСТИЦИОННЫМ КОНТРАКТАМ
Статья 723. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестициях
1. Для целей настоящего Кодекса лицом, заключившим соглашение об инвестициях, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) заключено в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан соглашение об инвестициях, предусматривающее преференции по налогам;
2) реализует инвестиционный проект по виду деятельности, предусмотренному в соглашении об инвестициях.
2. Соглашение об инвестициях при соблюдении условий, предусмотренных статьей 712-1 настоящего Кодекса, может предусматривать следующие преференции:
1) уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов по доходам от реализации инвестиционного проекта по видам деятельности, определенным соглашением об инвестициях, полученным посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства, расширены или обновлены в рамках соглашения об инвестициях;
2) применение коэффициента 0 при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта;
3) применение ставки 0 процента к налоговой базе при исчислении налога на имущество по объектам, используемым для реализации инвестиционного проекта;
4) стабильность размера коэффициента, ставок и размера уменьшения налогов, предусмотренных настоящей статьей на период с даты заключения контракта до даты окончания сроков преференций по налогам в рамках инвестиционного проекта.
3. Предельный срок применения преференций по налогам, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи:
1) по корпоративному подоходному налогу, в зависимости от условий соглашения -
по созданию новых производств начинается с 1 января года, в котором заключено такое соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено соглашение;
по расширению и (или) обновлению действующих производств начинается с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод в эксплуатацию последнего фиксированного актива, выпускающего продукцию, в рамках соглашения об инвестициях и заканчивается не позднее трех последовательных лет.
в случае если соглашением предусматривается расширение и (или) обновления действующих производств нескольких фиксированных активов, то предельный срок применения преференции определяется по каждому фиксированному активу;
3) по расширению и (или) обновлению действующих производств при поэтапном вводе фиксированных активов, выпускающих продукцию, предусмотренном инвестиционным контрактом на реализацию инвестиционного приоритетного проекта:
начинается с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод в эксплуатацию фиксированного актива, выпускающего продукцию, в рамках инвестиционного контракта;
заканчивается не позднее трех последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод фиксированного актива, выпускающего продукцию, введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного контракта.
Предельный срок применяется в отношении каждого фиксированного актива, выпускающего продукцию и предусмотренного в инвестиционном контракте на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по расширению и (или) обновлению действующих производств.
2) по земельному налогу - начинается с 1 числа месяца, в котором заключено соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено такое соглашение;
3) по налогу на имущество - начинается с 1 числа месяца, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и (или) заканчивается не позднее восьми последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
3-1. Срок применения инвестиционных преференций по налогам, указанным в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, предусматриваетсяв зависимости от стоимости проекта и вида осуществляемой деятельности по категориям инвестирования, но не более 10 лет в соответствии с порядком, утвержденным уполномоченным органом по инвестициям по согласованию с уполномоченными органами в области государственного стимулирования промышленности и в области налоговой политики.
4. Лицо, заключившее соглашение об инвестициях, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств
6. Лицо, заключившее соглашение об инвестициях, не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, применение пониженных ставок и коэффициентов при исчислении налога на имущество и земельного налога.
7. Если изменения и (или) дополнения налогового законодательства Республики Казахстан предусматривают увеличение коэффициентов и (или) ставок, применяемых при исчислении земельного налога и (или) налога на имущество, либо изменение размера уменьшения при исчислении корпоративного подоходного налога, лицо, заключившее соглашение об инвестициях, определяет налоговые обязательства по деятельности в рамках инвестиционного проекта с применением коэффициентов и (или) по ставкам, а также применяет размер уменьшения при исчислении корпоративного подоходного налога, которые действовали на дату заключения соглашения об инвестициях.
8. При досрочном прекращении действия соглашения об инвестициях преференции по налогам и гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан аннулируются с даты его заключения.
В случае, указанном в части первой настоящего пункта, налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения соглашения об инвестициях представить дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного соглашения до даты его расторжения включительно.
Статья 724. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестиционных обязательствах
1. Для целей настоящего Кодекса лицом, заключившим соглашение об инвестиционных обязательствах, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан заключено соглашение об инвестиционных обязательствах с Правительством Республики Казахстан;
2) является товаропроизводителем, за исключением недропользователей, добывающих углеводородные полезные ископаемые, и производителей нефтепродуктов. Под товаропроизводителем для целей настоящей главы понимается юридическое лицо, у которого не менее семидесяти процентов в совокупном годовом доходе за год, предшествовавший году подачи заявки на заключение соглашения об инвестиционных обязательствах, составляет доход от реализации товаров собственного производства либо от реализации добытых таким лицом полезных ископаемых и (или) продукции, полученной в результате переработки таким лицом полезных ископаемых;
3) является субъектом крупного или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;
4) не осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров;
5) не применяет специальные налоговые режимы.
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, исчисление налогов и платежей в бюджет налогоплательщиками, заключившими соглашение об инвестиционных обязательствах в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, осуществляется в соответствии с налоговым режимом, действующим на момент заключения указанного соглашения, в течение десяти лет начиная с 1 января года, в котором заключено такое соглашение (гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан).
3. Налогоплательщик (налоговый агент), заключивший соглашение об инвестиционных обязательствах в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, осуществляет исчисление налогового обязательства в соответствии с налоговым режимом, действующим на момент возникновения такого обязательства, по следующим налогам и платежам в бюджет:
налогу на добавленную стоимость;
акцизу;
плате за эмиссии в окружающую среду;
индивидуальному подоходному налогу;
корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты.
4. При досрочном прекращении действия соглашения об инвестиционных обязательствах гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан, предусмотренная статьей 712-5 настоящего Кодекса, аннулируется с даты его заключения, за исключением случая, предусмотренного частью третьей настоящего пункта.
В случае, указанном в части первой настоящего пункта, налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения соглашения об инвестиционных обязательствах представить дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного соглашения до даты его расторжения включительно.
В случае, если на момент прекращения действия соглашения об инвестиционных обязательствах профинансировано не менее девяноста процентов суммы, предусмотренной Предпринимательским кодексом Республики Казахстан для таких соглашений, гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан, предусмотренная статьей 712-5 настоящего Кодекса, аннулируется с 1 января года, в котором прекращено действие соглашения об инвестиционных обязательствах.
5. В случае отмены отдельных видов налогов и платежей в бюджет, действовавших на момент заключения соглашения об инвестиционных обязательствах, налогоплательщик продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на момент заключения такого соглашения.
ГЛАВА 81. НАЛОГОВЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ УЧАСТНИКОВ МЕЖДУНАРОДНОГО ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПАРКА «АСТАНА ХАБ»
Статья 725. Налогообложение участников международного технологического парка «Астана Хаб»
1. Участники международного технологического парка «Астана Хаб», соответствующие условиям, предусмотренным статьей 4-1 настоящего Кодекса применяют следующие налоговые преференции:
1) уменьшение исчисленной суммы корпоративного подоходного налога на 100 процентов в порядке, установленном параграфом 1 настоящей главы;
2)освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров, производимых и реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб» в соответствии с подпунктом 45) статьи 394 настоящего Кодекса;
3) освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации работ и услуг, реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб» в соответствии с подпунктом 46) статьи 394 настоящего Кодекса;
4) освобождение от налога на добавленную стоимость импорта ввезенных товаров в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 399 настоящего Кодекса;
5) исключение из объекта налогообложения социального налога доходов работников участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», являющихся гражданами Республики Казахстан в соответствии с пунктом 3 статьи 534 настоящего Кодекса.
2. Особенности исчисления и удержания корпоративного подоходного налога и индивидуального подоходного налога с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, по которым обязательство исчисления, удержания и уплаты возникает у участников международного технологического парка «Астана Хаб» предусмотрены разделом 15 настоящего Кодекса.
3. Выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, приобретенные участником международного технологического парка «Астана Хаб», являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента в соответствии с условиями, предусмотренными подпунктом 3) пункта 3 статьи 441 настоящего Кодекса.
4. При исчислении индивидуального подоходного налога с доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, применяется уменьшение в соответствии со статей 417 настоящего Кодекса на доходы работников, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб».
Параграф 1. Порядок уменьшения корпоративного подоходного налога участниками международного технологического парка «Астана Хаб»
Статья 726. Общие положения
1. Участники международного технологического парка «Астана Хаб» при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов:
1) по доходам от объектов интеллектуальной собственности - в порядке, определенном статьей 293-1 настоящего Кодекса;
2) по доходам от оказания услуг в сфере информатизации - в порядке, установленном статьей 293-2 настоящего Кодекса;
3) по доходам, не указанным в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта - в сумме исчисленного корпоративного подоходного налога.
2. В целях настоящей главы под объектами интеллектуальной собственности понимается программное обеспечение, охраняемое Законом Республики Казахстан «Об авторском праве и смежных правах», а также изобретение, полезная модель или промышленный образец в области информатизации в соответствии с Законом Республики Казахстан «Патентный закон Республики Казахстан», являющиеся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, предусмотренных для участников «Астана Хаб».
3. Порядок учета убытка по объекту интеллектуальной собственности при осуществлении приоритетных видов деятельности участниками международного технологического парка «Астана Хаб» установлен статьей 300-4 настоящего Кодекса.
4. В случае несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для участников международного технологического парка «Астана Хаб» статьей 4-1 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик применяет общеустановленный порядок налогообложения с даты начала налогового периода, в котором допущено нарушение.
5. Участник международного технологического парка «Астана Хаб»не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов.
Статья 727. Уменьшение корпоративного подоходного налога по доходу от объектов интеллектуальной собственности
1. Доход от объектов интеллектуальной собственности участниками международного технологического парка «Астана Хаб» определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя»на объекты интеллектуальной собственности и состоит из следующих доходов:
1) доход от реализации объектов интеллектуальной собственности;
2) доход от реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;
3) роялти по объектам интеллектуальной собственности;
4) присужденные компенсации за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;
5) другие доходы по объектам интеллектуальной собственности, связанные с их использованием, в том числе доходы от размещения рекламы, а также от дополнительных услуг, встроенных в объект интеллектуальной собственности.
По международным деловым операциям и сделкам, связанным с объектами интеллектуальной собственности, доход от объектов интеллектуальной собственности определяется с учетом Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании».
2. Сумма уменьшения корпоративного подоходного налога по доходу от объектов интеллектуальной собственности определяется как произведение суммы дохода от объектов интеллектуальной собственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и коэффициента взаимосвязи, установленного пунктом 3 настоящей статьи.
3. Коэффициент взаимосвязи определяется по следующей формуле:
, где
К - коэффициент взаимосвязи;
Руч -расходы участника международного технологического парка «Астана Хаб», связанные с объектом интеллектуальной собственности, за исключением расходов, указанных в показателе Р приобр;
Р аутсорсинг 1 - расходы по аутсорсингус лицами, не являющимися взаимосвязанными сторонами.
В целях настоящей главы под аутсорсингом понимается передача третьим лицам отдельных функций, необходимых для создания объектов интеллектуальной собственности;
Раутсорсинг 2 - расходы по аутсорсингус лицами - взаимосвязанными сторонами, находящимся за пределами Республики Казахстан;
Рприобр- расходы по приобретению объекта интеллектуальной собственности.
При определениисуммы уменьшения корпоративного подоходного налога по доходу от объектов интеллектуальной собственности в случае, если значение коэффициента взаимосвязи больше значения 1, то для расчета принимается коэффициент в значении 1.
Статья 728. Уменьшение корпоративного подоходного налога по доходам от оказания услуг в сфере информатизации
1. К доходу от оказания услуг в сфере информатизацииотносятся доходы, полученныеучастником международного технологического парка «Астана Хаб»в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности:
1) услуги по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения;
2) услуги по технической поддержке;
3) услуги по преобразованию и миграции данных;
4) услуги по обновлению программного обеспечения;
5) услуги по тестированию программного обеспечения;
6) услуги по исправлению программного обеспечения;
7) услуги по обучению пользователей программного обеспечения.
3. Уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходамот оказания услуг в сфере информатизации применяется участником международного технологического парка «Астана Хаб» при соответствии следующим условиям:
1) договор (контракт) на оказание услуг в сфере информатизации не противоречиттребованиям законодательства Республики Казахстан;
2) трудовые договора с работниками заключены в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;
3) количество работников участника международного технологического парка «Астана Хаб» позволяет оказывать услуги в сфере информатизации без привлечения третьих лиц;
4) наличие у работников участника «Астана Хаб» необходимых квалификации и (или) трудового стажа, и (или) опыта для фактического оказания услуг в сфере информатизации;
5) соответствие объема произведенных расходов участника «Астана Хаб» фактически необходимому объему расходов для осуществления деятельности.
Соответствие условиям, определенным подпунктами 3), 4) и 5) настоящего пункта устанавливается в порядке, установленном уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.
ГЛАВА 82. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ПО СЛОЖНЫМ ПРОЕКТАМ
Статья 729. Особенности налогообложения недропользователей по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше)
1. Недропользователи, заключившие контракт на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) применяют особенности исчисления налогов недропользователем по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше), с учетом положений, установленных статьей 722-1 настоящего Кодекса.
2. Для недропользователей по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) при исчислении корпоративного подоходного налогу предусмотрены особенности:
1) признания совокупного годового дохода;
2) определения размеров вычетов по расходам на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, в том числе по увеличенным нормам амортизационных отчислений, применению условных коэффициентов к расходам;
3) учета фиксированных активов, в том числе по порядку учета поступивших и выбывших фиксированных активов, нормам амортизации фиксированных активов;
4) признания плательщиком налога на имущество в рамках контрактной деятельности.
Статья 730. Особенности налогообложения недропользователей по сложным газовым проектам на суше
1. Недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, при определении суммы корпоративного подоходного налога по такому контракту, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
2. Уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога по контракту на 100 процентов производится с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 722-1 настоящего Кодекса.
ГЛАВА 83. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ О ПЕРЕРАБОТКЕ ТВЕРДЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Статья 731. Общие положения
1. Для целей настоящего Кодекса лицом, заключившим соглашение о переработке твердых полезных ископаемых, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» заключено соглашение о переработке твердых полезных ископаемых с государственным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на заключение такого соглашения, предусматривающее преференции по налогам;
2) не осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров;
3) не применяет специальные налоговые режимы.
2. При досрочном прекращении действия соглашения о переработке твердых полезных ископаемых преференции по налогам аннулируется с даты его заключения, за исключением случая, предусмотренного частью третьей настоящего пункта.
В случае, указанном в части первой настоящего пункта, налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения соглашения о переработке твердых полезных ископаемых представить дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного соглашения до даты его расторжения включительно.
В случае, если на момент прекращения действия соглашения об инвестиционных обязательствах профинансировано не менее девяноста процентов суммы, предусмотренной Кодексом Республики Казахстан «О недрах и недропользовании» для таких соглашений, преференции по налогам по налогам, предусмотренные статьей 712-7 настоящего Кодекса, аннулируется с 1 января года, в котором прекращено действие соглашения о переработке твердых полезных ископаемых.
Статья 732. Налогообложение лиц, заключивших соглашение о переработке твердых полезных ископаемых
1. Соглашение о переработке твердых полезных ископаемых при соблюдении условий, предусмотренных статьей 712-6 настоящего Кодекса, может предусматривать следующие преференции:
1) уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов по доходам от видов деятельности, определенным соглашением о переработке твердых полезных ископаемых, полученным посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;
2) применение коэффициента 0 при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;
3) применение ставки 0 процента к налоговой базе при исчислении налога на имущество по объектам, используемым для реализации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;
4) освобождение импорта технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему от налога на добавленную стоимость, используемых исключительно при осуществлении деятельности в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых по перечню технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему.
2. Предельный срок применения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 января года, в котором заключено такое соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено соглашение.
3. Предельный срок применения подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 числа месяца, в котором заключено соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено такое соглашение.
4. Предельный срок применения подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых начинается с 1 числа месяца, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и (или) заканчивается не позднее восьми последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
5. Лицо, заключившее соглашение о переработке твердых полезных ископаемых, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств.
РАЗДЕЛ 18. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ
ГЛАВА 84. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ
Статья 733. Плательщики
Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением объемов экспорта сырой нефти и газового конденсата, добытых:
недропользователями в рамках контрактов, указанных в пункте 1 статьи 722 настоящего Кодекса;
недропользователями, являющимися плательщиками альтернативного налога на недропользование.
Для целей настоящего раздела нефтью сырой и нефтепродуктами сырыми признаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
Статья 734. Объект обложения
Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт, за исключением объемов реализуемых на экспорт полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме и реализуемых получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию. Для целей настоящего раздела и раздела 23 настоящего Кодекса под экспортом понимаются:
1) вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в таможенной процедуре экспорта в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
2) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС;
3) реализация на территории другого государства-члена ЕАЭС продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС для переработки.
Для исчисления рентного налога на экспорт объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых определяется в следующем порядке:
при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за пределы таможенной территории ЕАЭС - как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в графе 35 полной декларации на товары, используемый для исчисления сумм таможенных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, либо иных таможенных целей в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭСи (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых на территорию другого государства-члена ЕАЭС - как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в акте приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале экспортного маршрута поставки таких нефти сырой и нефтепродуктов сырых на экспорт.
Статья 735. Порядок исчисления
1. Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по нефти сырой и нефтепродуктам сырым является стоимость экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема нефти сырой и нефтепродуктов сырых и мировой цены, рассчитанной в порядке, определенном пунктом 3 статьи 741 настоящего Кодекса. При этом для нефти сырой и нефтепродуктов сырых мировая цена определяется исходя из мировой цены сырой нефти.
Для определения мировой цены сырой нефти в целях исчисления рентного налога на экспорт перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну осуществляется на основе средневзвешенного коэффициента баррелизации по следующей формуле:
К барр. ср. = (V1 х К барр.1 + V2 х К барр.2... + Vn х К барр.n)/V общ. реализации, где:
К барр. ср. - средневзвешенный коэффициент баррелизации, рассчитываемый с точностью до четырех знаков после запятой;
V1, V2,... Vn - объемы каждой партии нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт за налоговый период;
К барр.1, К барр.2... + К барр.n - коэффициенты баррелизации, указанные в паспорте качества по каждой соответствующей партии, оформленной на основании данных прибора учета пункта сдачи и приема нефти сырой и нефтепродуктов сырых транспортной организации в начале экспортного маршрута на территории Республики Казахстан. При этом коэффициенты баррелизации устанавливаются с учетом фактической плотности и температуры экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, приведенных к стандартным условиям измерения в соответствии с национальным стандартом, утвержденным уполномоченным органом в сфере стандартизации;