2) определение средней величины (СВ) по трем показателям:
соотношение суммы определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 675 настоящего Кодекса совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме годового дохода юридического лица-нерезидента, определенного в соответствии с налоговым законодательством иностранного государства за указанный налоговый период (Д);
соотношение первоначальной (текущей) стоимости основных средств, учтенных в финансовой отчетности постоянного учреждения в Республике Казахстан, по состоянию на конец отчетного налогового периода к общей первоначальной (текущей) стоимости основных средств юридического лица-нерезидента за такой же налоговый период (ОС);
соотношение суммы расходов по оплате труда персонала, работающего в постоянном учреждении в Республике Казахстан, по состоянию на конец отчетного налогового периода к общей сумме расходов по оплате труда персонала юридического лица-нерезидента за такой же налоговый период (ОТ).
Средняя величина определяется по формуле:
СВ = (Д + ОС + ОТ)/3
3. При использовании метода пропорционального распределения сумма распределяемых расходов юридического лица-нерезидента относится на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан только при соблюдении условий международного договора и наличии у него следующих подтверждающих документов:
1) копии финансовой отчетности постоянного учреждения нерезидента в Республике Казахстан;
1-1) копии налоговой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства иностранногогосударства с указанием общего дохода за налоговый период, подтвержденные компетентным органом иностранного государства;
2) копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства в котором создано и или резидентом является такое юридическое лицо, подтвержденные печатью, содержащей название юридического лица-нерезидента (при ее наличии), а также подписью руководителя.
При этом в финансовой отчетности или налоговой отчетности, указанных в подпунктах 1), 1-1) и 2) настоящего пункта, должны быть выделены отдельной строкой:
сумма управленческих и общеадминистративных расходов;
сумма общего годового дохода;
сумма расходов по оплате труда персонала;
первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств.
3) расшифровки суммы управленческих и общеадминистративных расходов, указанной в финансовой отчетности, предусмотренной подпунктом 2) настоящего пункта, с выделением:
распределяемых расходов юридического лица-нерезидента по видам расходов;
управленческих и общеадминистративных расходов постоянного учреждения в Республике Казахстан;
4) копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита такой финансовой отчетности).
Если в иностранном государстве применяется отличный от предусмотренного законодательством Республики Казахстан метод учета определения доходов и расходов, применяется только прямой метод распределения управленческих общеадминистративных расходов.
Статья 697. Порядок корректировки данных финансовой отчетности юридического лица-нерезидента при применении метода пропорционального распределения расходов в отдельных случаях
1. Юридическое лицо-нерезидент обязано скорректировать данные
финансовой отчетности, используемые при исчислении суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих отнесению на вычеты постоянному учреждению, в следующих случаях:
несоответствия продолжительности налоговых периодов в Республике Казахстан и стране резидентства такого нерезидента;
несоответствия дат начала и окончания налоговых периодов в Республике Казахстан и стране резидентства такого нерезидента при равной продолжительности указанных налоговых периодов.
Для корректировки данных финансовой отчетности нерезидента применяется поправочный коэффициент (К), который приводит в соответствие налоговый период в стране резидентства такого нерезидента с налоговым периодом в Республике Казахстан.
2. Коэффициент (К) определяется как соотношение количества месяцев налогового периода в стране резидентства такого нерезидента, входящих в рамки налогового периода в Республике Казахстан, к количеству месяцев налогового периода в стране резидентства нерезидента.
В случае, если в налоговый период в Республике Казахстан входят полностью или частично два налоговых периода в стране резидентства такого нерезидента, применяются два коэффициента (К1, К2).
3. Данные финансовой отчетности юридического лица-нерезидента корректируются следующим образом:
К1хФО(СР)1 + К2хФО(СР)2,
где К1 = НП (СР)1/ НП(СР)3; К2 = НП(СР)2/ НП(СР)3,
при этом:
НП (СР)1 - количество месяцев одного налогового периода в стране резидентства нерезидента, входящих в налоговый период в Республике Казахстан;
НП (СР)2 - количество месяцев другого налогового периода в стране резидентства нерезидента, входящих в налоговый период в Республике Казахстан;
НП (СР)3 - общее количество месяцев налогового периода в стране резидентства нерезидента;
ФО (СР)1 - финансовая отчетность нерезидента в стране резидентства за один налоговый период в стране резидентства нерезидента, входящий в налоговый период в Республике Казахстан;
ФО (СР)2 - финансовая отчетность нерезидента в стране резидентства за другой налоговый период в стране резидентства нерезидента, входящий в налоговый период в Республике Казахстан.
Статья 698. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты
1. Метод непосредственного (прямого) отнесения распределяемых расходов юридического лица-нерезидента на вычеты используется в случае ведения юридическим лицом-нерезидентом раздельного учета доходов и расходов (включая управленческие и общеадминистративные расходы) головного офиса и постоянных учреждений в Республике Казахстан и других странах.
2. Распределяемые расходы юридического лица-нерезидента относятся на вычет постоянным учреждением в Республике Казахстан в соответствии с настоящей статьей, если они определяемы на основании подтверждающих документов и непосредственно понесены в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
3. Подтверждающими документами являются:
1) первичные учетные документы, подтверждающие распределяемые расходы юридического лица-нерезидента, понесенные на территории Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
2) копии первичных учетных документов, подтверждающих распределяемые расходы юридического лица-нерезидента, понесенные за пределами Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
3) налоговые регистры по учету распределяемых расходов юридического лица-нерезидента, понесенных как в Республике Казахстан, так и за пределами Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, составленные на основе первичных учетных документов, подтверждающих данные расходы.
Форма налогового регистра, порядок его заполнения утверждаются в налоговой учетной политике юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
4) копия финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо, и заверенной подписью руководителя и печатью (при ее наличии) такого юридического лица-нерезидента.
При этом в финансовой отчетности, указанной в настоящем подпункте, должна быть выделена отдельной строкой общая сумма управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента;
5) копия аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита такой финансовой отчетности).
Статья 699. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента от оказания услуг по международной перевозке через постоянное учреждение
1. Нерезидент имеет право применить освобождение от налогообложения доходов от оказания услуг по международной перевозке в соответствии с положениями международного договора, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом государства, с которым заключен международный договор.
Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство.
Документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу.
2. Нерезидент обязан вести раздельный учет сумм доходов от оказания услуг по международной перевозке и других доходов из источников в Республике Казахстан за налоговый период.
3. Сумма расходов в связи с оказанием услуг по международной перевозке определяется нерезидентом прямым или пропорциональным методом.
Выбранный метод определения расходов может быть изменен только по согласованию с налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения постоянного учреждения такого нерезидента (за исключением уполномоченного органа), до начала налогового периода.
В течение одного налогового периода не может применяться более одного метода определения расходов.
4. При применении прямого метода определения расходов нерезидент ведет раздельный учет расходов, связанных с оказанием услуг по международной перевозке, и других расходов.
5. При применении пропорционального метода сумма расходов определяется как произведение доли и общей суммы расходов нерезидента в связи с осуществлением деятельности в Республике Казахстан за налоговый период.
Доля определяется как отношение суммы доходов от оказания услуг по международной перевозке к общей сумме доходов в связи с осуществлением деятельности в Республике Казахстан за налоговый период.
6. При отсутствии документа, подтверждающего резидентство нерезидента, на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу нерезидент не вправе применить положения международного договора.
При этом в случае исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога в бюджет нерезидент имеет право применить положения международного договора до истечения срока исковой давности, если иные сроки не установлены международным договором, при условии представления в налоговый орган дополнительной декларации по корпоративному подоходному налогу и документа, подтверждающего резидентство нерезидента.
Статья 700. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения чистого дохода от деятельности нерезидента в Республике Казахстан через постоянное учреждение
1. Нерезидент имеет право применить сниженную ставку налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренную международным договором, если он является резидентом государства, с которым заключен международный договор, и таким международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента, отличный от порядка, установленного статьей 652 настоящего Кодекса.
Сниженная ставка налога применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство.
Документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу.
2. При отсутствии документа, подтверждающего резидентство нерезидента, на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу нерезидент не вправе применить положения международного договора.
При этом в случае исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога в бюджет нерезидент имеет право применить положения международного договора до истечения срока исковой давности, если иные сроки не установлены международным договором, при условии представления в налоговый орган дополнительной декларации по корпоративному подоходному налогу и документа, подтверждающего резидентство нерезидента.
Параграф 4. Порядок применения международного договора физическим лицом -нерезидентом самостоятельно
Статья 701. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами
1. Физическое лицо-нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом государства, с которым заключен международный договор.
Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации о доходах и имуществе физического лица документа, подтверждающего его резидентство.
Документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации о доходах и имуществе физического лица.
2. Физическое лицо-нерезидент при отсутствии документа, подтверждающего резидентство, на дату представления декларации о доходах и имуществе физического лица обязано произвести уплату подоходного налога в бюджет в порядке и сроки, которые установлены статьей 682 настоящего Кодекса.
При этом физическое лицо-нерезидент имеет право на возврат из бюджета уплаченного подоходного налога в порядке, определенном статьями 686, 687 и 688 настоящего Кодекса.
РАЗДЕЛ 16. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
ГЛАВА 75. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 702. Общие положения
1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов (далее - СНР) при соответствии положениям настоящего пункта и настоящего раздела:
№ | Виды СНР | Субъекты | Размер предельного дохода (МРП на 1 января финансового года) | Ставка, % от дохода | Виды деятельности/наличие земельного участка |
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | СНР для самозанятых | физические лица - граждане Республики Казахстан, кандасы | 340 за месяц | ИПН - 0 Социальные платежи - 4* | Список видов деятельности, по которым разрешено применение СНР |
2 | СНР для малого бизнеса | индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан | 135 000 за год | ИПН/КПН - 2 Социальные платежи в установленных размерах* | Список видов деятельности, по которым не разрешено применение СНР |
3 | СНР для крестьянских или фермерских хозяйств | крестьянские или фермерские хозяйства | - | 0,5 | При наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) в установленных предельных площадях |
*Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе и законе Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
2. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного СНР, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:
1) в одном из следующих СНР при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом: СНР для самозанятых или СНР для малого бизнеса;
2) в общеустановленном порядке.
Статья 703. Порядок выбора, условия перехода и прекращения применения СНР
1. Выбор СНР при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима настоящим разделом, осуществляется:
1) вновь образованными индивидуальными предпринимателями при постановке на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя - в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, направляемом в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса;
2) вновь образованным юридическим лицом - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом, представляемом в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе;
3) в остальных случаях физическим лицом, включая индивидуального предпринимателя, и юридическим лицом - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.
2. В случае, если вновь образованный налогоплательщик не выбрал СНР в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи, такой налогоплательщик признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.
3. Налогоплательщик, применяющий СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, для применения СНР для самозанятых или СНР для малого бизнеса, в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывает все применяемые специальные налоговые режимы.
4. На соответствующий СНР при соответствии условиям его применения вправе перейти:
1) юридические лица, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, - на СНР для малого бизнеса;
2) физические лица, применяющие СНР для самозанятых - на СНР для малого бизнеса и(или) СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
3) индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, - на СНР для малого бизнеса и(или) СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
4) индивидуальные предприниматели, применяющие СНР для малого бизнеса, - СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
5) индивидуальные предприниматели, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств - на СНР для самозанятых или СНР для малого бизнеса.
5. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного СНР, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:
1) в одном из следующих СНР при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом: СНР для самозанятых или СНР для малого бизнеса.
При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.
6. Выбранный СНР для крестьянских или фермерских хозяйств не подлежит изменению в течение календарного года, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения СНР, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.
7. При переходе со СНР для малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения (в том числе по решению налогового органа), последующий переход на данный СНР возможен только один раз при условии -не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка, если совокупный годовой доход за последний календарный год не превышает размер предельного дохода, установленный для применения данного СНР.
8. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство» и специального мобильного приложения.
9. Датой начала применения выбранного СНР является:
1) для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, указавших выбранный СНР в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, - дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;
2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения в установленный подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи срок, - дата государственной регистрации в регистрирующем органе;
3) для лиц, выбравших СНР для самозанятых, - дата начала применения СНР, указанная в уведомлении о применяемом режиме налогообложения;
4) в остальных случаях - 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
10. При этом датой прекращения применения СНР или общеустановленного порядка налогообложения, с которого осуществляется переход на иной СНР, является число месяца, предшествующее дате начала применения выбранного СНР.
11. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.
При этом:
датой начала применения другого СНР или общеустановленного порядка налогообложения будет являться 1 число месяца, в котором возникли такие условия, и доход налогоплательщика, полученный с такой даты, подлежит налогообложению в этом другом СНР или общеустановленном порядке, соответственно;
датой прекращения применения СНР, с которого осуществляется переход на общеустановленный порядок налогообложения или иной СНР, является последнее число месяца, предшествующего возникновению таких условий.
12. При установлении налоговым органом в ходе камерального контроля факта несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для применения соответствующего СНР настоящим разделом, налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 настоящего Кодекса.
При непредставлении налогоплательщиком уведомления о применяемом режиме налогообложения в случае и порядке, предусмотренном пунктом 11 настоящей статьи, налоговый орган принимает решение о переводе такого налогоплательщика на общеустановленный порядок налогообложения с даты возникновения его несоответствия условиям, установленным для применения соответствующего СНР настоящим разделом.
При этом датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникло такое несоответствие условиям, и доход налогоплательщика, полученный с такой даты, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Датой прекращения применения СНР, с которого осуществляется переход на общеустановленный порядок налогообложения, является последнее число месяца, предшествующего возникновению несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для применения соответствующего СНР настоящим разделом.
Статья 704. Специальное мобильное приложение
1. Специальное мобильное приложение - налоговое мобильное приложение для целей:
применения порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам физическими лицами, применяющими СНР для самозанятых;
исполнения налоговых обязательств по расчету индивидуального подоходного налога и социальных платежей, их уплате и представлению декларации индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы для малого бизнеса;
регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такой регистрации) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика;
формирования чека специального мобильного приложения.
Порядок использования специального мобильного приложения для целей исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении СНР, содержание чека специального мобильного приложения устанавливается уполномоченным органом.
2. В специальном мобильном приложении документом, подтверждающим факт осуществления расчетов между налогоплательщиками, применяющими СНР для самозанятых или для малого бизнеса и покупателем (получателем) товаров, работ, услуг, является чек специального мобильного приложения, который формируется в данном приложении.
3. Чек специального мобильного приложения выдается налогоплательщиком в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием системы (устройства) для приема безналичных платежей покупателю (получателю) товаров, работ, услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты.
4. В специальном мобильном приложении формируется реестр доходов на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.
5. Налогоплательщики, применяющие СНР для самозанятых или для малого бизнеса, вправе уполномочить банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, оператора электронных площадок при использовании их мобильного приложения формировать чеки специального мобильного приложения.
Под оператором электронной площадки в настоящей статье понимается оператор информационных систем, размещенных в Интернете, предназначенных для оказания посреднических услуг, выполнения работ в электронном формате.
6. Порядок взаимодействия уполномоченных банков второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, операторов электронных площадок с налоговыми органами для целей передачи сведений по операциям в специальное мобильное приложение устанавливается уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком.
ГЛАВА 76. СНР для самозанятых
Статья 705. Общие положения
1. СНР для самозанятых вправе применять самозанятые при соблюдении порядка и условий применения СНР.
2. Для целей настоящего Кодекса самозанятыми признаются физические лица - граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:
1) не являющиеся индивидуальными предпринимателями, кроме крестьянских или фермерских хозяйств;
2)не использующие труд работников;
3) доход за календарный месяц не превышает - 340-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
4) осуществляющие деятельность из следующего списка видов деятельности, по которым разрешено применение СНР:
штукатурные работы;
столярные и плотницкие работы;
работы по покрытию полов и облицовке стен;
малярные и стекольные работы;
деятельность такси;
грузовые перевозки автомобильным транспортом;
управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
деятельность в области фотографии и видеосъемки;
переводческое (устное и письменное) дело;
сдача в имущественный наем (аренду) жилой недвижимости;
услуги образования в сфере культуры;
услуги в области прочего образования;
вспомогательные образовательные услуги;
деятельность в области искусства;
деятельность по уходу за детьми;
ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
ремонт коммуникационного оборудования;
ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
ремонт обуви;
парикмахерские услуги;
дизайнерские услуги;
маникюр и педикюр;
ветеринарные услуги;
услуги по обработке земельных участков;
услуги по ведению домашних хозяйств;
услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
услуги по выпечке хлебобулочных и мучных кондитерских изделий не длительного хранения в домашних условиях;
курьерская доставка, за исключением услуг по доставке почтовых отправлений;
изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
выпас домашних животных;
прочие электромонтажные работы;
монтаж систем водоснабжения, отопления и кондиционирования воздуха.
Статья 706. Порядок и условия применения СНР
1. СНР для самозанятых устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты (далее в целях настоящей главы - индивидуальный подоходный налог), социальных платежей.
2. Объектом обложения в СНР для самозанятых является доход, полученный за налоговый период от осуществления деятельности, включенной в список видов деятельности, по которым разрешено применение СНР.
При этом датой признания дохода является дата осуществления расчетов за реализованные товары, работы, услуг, в том числе дата получения или выплаты денег или их эквивалента.
Учет доходов физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых (за исключением физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования), ведется в реестре, формируемом в специальном мобильном приложении на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.
Учет доходов физических лиц, осуществляющих деятельность в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, в СНР для самозанятых ведется в простой форме, разработанной ими самостоятельно, с указанием: даты, наименования операций, суммы, полученной от данных операций, итоговой суммы за каждый день, за месяц.
3. Налоговым периодом для применения СНР для самозанятых является календарный месяц.
4. Самозанятые применяют СНР с обязательным использованием специального мобильного приложения или путем самостоятельного исчисления и уплаты при осуществлении деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.
5. При осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы применение СНР производится с учетом положений статьи 696 настоящего Кодекса.
Статья 707. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей в СНР
1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процента к объекту обложения с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
Исчисление и уплата социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей в СНР производится самозанятым посредством использования специального мобильного приложения, за исключением случаев осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.
При этом в специальном мобильном приложении отражается сумма всех доходов, полученных самозанятым за налоговый период, и суммы исчисленных индивидуального подоходного налога и социальных платежей.
В случае предоставления согласия налоговому агенту на удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей при осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы объект обложения самозанятого уменьшается на сумму доходов, по которым обязательство по исчислению, удержанию и уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей подлежит исполнению таким налоговым агентом.
3. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей в СНР по доходам от осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования за налоговый период производится самозанятым самостоятельно.
При этом сумма уплаченных индивидуального подоходного налога и социальных платежей в СНР за периоды, указанные в платежных документах, признается суммой исчисленных индивидуального подоходного налога и социальных платежей в СНР.
4. Индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Уплатасоциальных платежей в СНР производится в сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Статья 708. Особенности применения СНР самозанятым с использованием интернет-платформы
1. Положения настоящей статьи применяются при осуществлении самозанятым деятельности по списку разрешенных видов деятельности с использованием интернет-платформы.
2. Основные понятия, используемые в настоящей главе:
1) интернет-платформа - электронная - интернет площадка, обеспечивающая взаимодействие оператора интернет-платформы, заказчика услуг и лица, зарегистрированного на интернет-платформе и оказывающего услуги с использованием интернет-платформы заказчикам услуг;
2)оператор интернет-платформы - индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющие технические, организационные, информационные и иные возможности с применением информационных технологий и систем для установления контактов по оказанию услуг (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания услуг) между лицом, зарегистрированным на интернет-платформе и оказывающем услуги с использованием интернет-платформы заказчикам услуг;
3) заказчик услуг - физическое или юридическое лицо, размещающее на интернет-платформе заказ на оказание услуг.
4) партнер-интегратор - индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, являющийся владельцем информационного продукта, обеспечивающегоинтеграцию интернет-платформ с государственными информационными системами, в соответствии с требованиями, установленными к такой интеграции действующим законодательством Республики Казахстан.
3. Оператор интернет-платформыявляется налоговым агентом в случае предоставления ему самозанятымсогласия на удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей с доходов, полученных с использованием такой интернет-платформы.
4. Налоговый агент производит:
1) исчисление и удержание суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, путем применения ставки в размере 0 процента к объекту обложения, предусмотренному пунктом 2 статьи 694 настоящего Кодекса.
2) исчисление и удержание сумм социальных платежейв соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Перечисление сумм удержанного индивидуального подоходного налога в бюджет производится налоговым агентом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата удержанных сумм социальных платежей производится налоговым агентом в сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
5. Сведения по доходам самозанятых, полученным при осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы, об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах индивидуального подоходного налога, социальных платежей передаются в информационную систему налогового органа и отражаются в специальном мобильном приложении самозанятого.
6. Правила взаимодействия уполномоченного органа и оператора интернет-платформы, на которого может быть возложена обязанность налогового агента в соответствии с настоящей статьей, устанавливается уполномоченным органом.
ГЛАВА 77. СНР ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
Статья 709. Общие положения
1. СНР для малого бизнеса устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.