2) декларацию по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности;
3) декларацию об активах и обязательствах.
2. Условия, порядок и сроки представления налоговых деклараций установлены в параграфах _______настоящего Кодекса.
Параграф __. Декларация о доходах и имуществе
Статья 408. Декларация о доходах и имуществе
1. Декларацию о доходах и имуществе представляют физические лица-резиденты при соответствии в течение отчетного налогового периода одному из следующих условий:
1) лица, на которых в соответствии с законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;
2) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, коммерческих организаций;
3) акционеры, владеющие более 25 процентов акций акционерных обществ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
4) физические лица, получившие доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;
5) физические лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000- кратный размер месячного расчетного показателя;
6) физические лица, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:
имущество, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету), либо права и (или) сделки, по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;
объекты интеллектуальной собственности, авторского права, зарегистрированные за пределами Республики Казахстан;
инвестиционные драгоценные металлы.
7) физическое лицо приобретало, отчуждало либо безвозмездно получало:
имущество, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
долю участия в строительстве за пределами Республики Казахстан;
долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;
ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
цифровые активы;
производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
инвестиционные драгоценные металлы;
объекты интеллектуальной собственности, авторского права, зарегистрированные за пределами Республики Казахстан;
8) физические лица, имеющее задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторская задолженность) и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (кредиторская задолженность), образовавшаяся в течение отчетного налогового периода, указанная в пункте 2 настоящей статьи.
2. В декларации о доходах и имуществе отражается задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторская задолженность) и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (кредиторская задолженность), образовавшаяся в течение отчетного налогового периода, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан и (или) законодательством иностранного государства:
1) на основании вступившего в силу решения суда;
2) сумма, которой не превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическими лицами;
3) сумма, которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическими лицами, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом;
4) на основании валютного договора по движению капитала, зарегистрированного в территориальных подразделениях Национального Банка Республики Казахстан;
5) по договору гражданско-правового характера, предметом которого является предоставление товара, выполнение работ и оказание услуг с юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем;
6) по трудовому договору;
7) по предоставленному работодателем займу.
3. Положения настоящей статьи не распространяются на иностранцев или лиц без гражданства, являющихся сотрудниками аккредитованных в Республике Казахстан дипломатических или приравненных к ним представительств, консульских учреждений иностранных государств, международных организаций и их представительств, а также членов их семей, проживающих вместе с ними.
4. Физические лица, указанные в подпунктах 1), 2), 3) и 7) настоящего пункта, в декларации о доходах и имуществе также отражают сведения о приобретении, отчуждении и (или) безвозмездного получения имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода следующего имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан:
1) недвижимого имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;
2) транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации;
3) доли участия в уставном капитале юридического лица;
4) доли участия в жилищном строительстве;
5) ценных бумаг;
6) цифровых активов;
7) производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
8) инвестиционных драгоценных металлов;
9) объекты интеллектуальной собственности, авторского права.
5. Физические лица, принимающие в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» антикоррупционное ограничение по открытию и владению счетами (вкладами) в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, хранению наличных денег и ценностей в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, в декларации о доходах и имуществе отражают информацию о наличии денег в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, вне зависимости от суммы банковского вклада.
Требование об отражении данных сведений указывается в приложении к декларации о доходах и имуществе.
6. В целях применения настоящего Кодекса налоговое обязательство несовершеннолетнего лица и (или) недееспособного или ограниченно дееспособного лица исполняется законным представителем в соответствии с законами Республики Казахстан.
7. Приложения к декларации о доходах и имуществе предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами в целях налогового контроля.
8. Непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в срок, установленный статьей 409 настоящего Кодекса, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица:
доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно;
имущества и обязательств, установленных настоящей статьей.
Статья 409. Сроки представления декларации о доходах и имуществе
1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 1 июля года, следующего за отчетным календарным годом.
2. Декларация о доходах и имуществе представляется трудовыми иммигрантами-резидентами Республики Казахстан, получившими доходы, предусмотренные статьей 364 настоящего Кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу.
Декларация о доходах и имуществе по доходам, предусмотренным статьей 364 настоящего Кодекса, представляется трудовыми иммигрантами-резидентами в налоговый орган по месту пребывания не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта-резидента, получившего доходы, предусмотренные статьей 364 настоящего Кодекса, в течение налогового периода, декларация (декларации) о доходах и имуществе представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.
3. В случае, если на дату представления декларации о доходах и имуществе отсутствует утвержденная финансовая отчетность, исчисление суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний производится в дополнительной декларации о доходах и имуществе, представляемой в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем утверждения финансовой отчетности, но не позднее 31 марта второго года, следующего за отчетным налоговым периодом, с учетом положений статьи 109 настоящего Кодекса.
Статья 410. Порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного в декларации о доходах и имуществе
1. Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемой суммы дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно по итогам календарного года, осуществляется налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации о доходах и имуществе, если иное не установлено пунктом 3 статьи 409 настоящего Кодекса, - по месту жительства (пребывания).
2. Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного трудовым иммигрантом-резидентом с суммы минимального облагаемого дохода, производится до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту - по месту пребывания трудового иммигранта.
3. Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с суммарной прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного пунктом 3 статьи 409 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не применяются к индивидуальному подоходному налогу, исчисленному с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний и (или) постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.
Параграф. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности
Статья 411. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности
1. Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности.
2. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельностипредставляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением ликвидационной налоговой отчетности.
3. Срок представления ликвидационнойдекларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя установлен статьями 65 - 67 настоящего Кодекса.
Статья 412. Порядок и сроки уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного в декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности
1. Если иное не установлено настоящей статьей, уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного в декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности, осуществляется по месту нахождения не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи такойдекларации.
2. Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного в ликвидационнойдекларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется по месту нахождения не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.
ГЛАВА41. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Статья 413. Декларация об активах и обязательствах
1. Физические лица, указанные в пункте 2 настоящей статьи, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан
«О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан
«О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
2. Декларация об активах и обязательствах представляется следующим физическим лицом, являющимся на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах:
1) совершеннолетним лицом:
гражданином Республики Казахстан;
кандасом;
лицом, имеющим вид на жительство;
иностранцем или лицом без гражданства, являющимся резидентом Республики Казахстан;
2) в случаях, определенных пунктом 4 настоящей статьи, несовершеннолетним лицом:
гражданином Республики Казахстан,
кандасом,
лицом, имеющим вид на жительство,
иностранцем или лицом без гражданства, являющимся резидентом Республики Казахстан.
3. В целях применения настоящего Кодекса налоговое обязательство несовершеннолетнего лица и (или) недееспособного или ограниченно дееспособного лица исполняется законным представителем в соответствии с законами Республики Казахстан.
4. Несовершеннолетние лица, указанные в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, представляют декларацию об активах и обязательствах при наступлении у данных лиц по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления такой декларации, любого из следующих случаев:
1) наличие на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации за пределами Республики Казахстан;
2) наличие доли в строительстве недвижимости, в том числе за пределами Республики Казахстан;
3) наличие на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, суммы денег совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя;
4) наличие задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), указанной в пункте 2 статьи 414 настоящего Кодекса.
5. Положения настоящей статьи не распространяются на иностранцев или лиц без гражданства, являющихся сотрудниками аккредитованных в Республике Казахстан дипломатических или приравненных к ним представительств, консульских учреждений иностранных государств, международных организаций и их представительств, а также членов их семей, проживающих вместе с ними.
6. Декларация об активах и обязательствах подразделяется на следующие виды:
1) первоначальная - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в связи с тем, что установленная обязанность по представлению такой декларации возникла впервые;
2) очередная - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» после представления таким физическим лицом первоначальной декларации об активах и обязательствах;
3) дополнительная - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах физического лица, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;
4) дополнительная по уведомлению - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах, в которой налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица.
7. Декларация об активах и обязательствах представляется один раз, за исключением представления:
1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг»;
2) дополнительной налоговой отчетности, предусмотренной статьей 108 настоящего Кодекса.
Примечание. В целях настоящего раздела под месячным расчетным показателем понимается МРП и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода,предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица.
Статья 414. Особенности составления декларации об активах и обязательствах
1. Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения физическими лицами, указанными в подпункте 1) пункта 2 статьи 413 настоящего Кодекса, информации о наличии:
1) имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства:
недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море»;
транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;
деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя;
2) имущества и обязательств в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:
доля в строительстве недвижимости;
доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан;
ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
цифровые активы;
инвестиционные драгоценные металлы;
объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10000-кратного размера месячного расчетного показателя;
задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), указанная в пункте 2 настоящей статьи;
3) прочего имущества, указанного в пункте 3 настоящей статьи.
2. В декларации об активах и обязательствах отражается задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), образовавшаяся до 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан и (или) законодательством иностранного государства:
1) на основании вступившего в силу решения суда;
2) сумма, которой не превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическими лицами;
3) сумма, которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическими лицами, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом;
4) на основании валютного договора по движению капитала, зарегистрированного в территориальных подразделениях Национального Банка Республики Казахстан;
5) по договору гражданско-правового характера, предметом которого является предоставление товара, выполнение работ и оказание услуг с юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем;
6) по трудовому договору;
7) по предоставленному работодателем займу;
8) образовавшаяся на заемной краудфандинговой платформе участника Международного финансового центра «Астана», действующей на основании выданной лицензии.
При этом нотариально удостоверить задолженность, указанную в подпункте 3) настоящего пункта, физическое лицо может в срок не позднее срока, установленного для представления декларации об активах и обязательствах.
3. В декларации об активах и обязательствах по желанию физического лица может быть указано другое имущество в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 1000- кратного размера месячного расчетного показателя, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан и (или) законодательством иностранного государства об оценочной деятельности.
При этом такая стоимость должна быть определена физическим лицом не позднее срока, установленного для представления декларации об активах и обязательствах.
Положение части первой настоящего подпункта не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.
4. Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, в приложениях к декларации об активах и обязательствах отражают также сведения о передаче имущества в доверительное управление, трасты.
5. Приложения к декларации об активах и обязательствах предназначены для детального отражения информации о сведениях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.
Статья 415. Сроки представления декларации об активах и обязательствах
Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания) в срок до 1 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.
Положения части первой настоящей статьи в части сроков представления декларации об активах и обязательствах не распространяются на лиц, которые представляют декларацию об активах и обязательствах в качестве:
кандидатов на выборные должности, на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» и их супругов;
лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
ГЛАВА 42. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ
Параграф 1. Виды доходов
Статья 416. Виды доходов
1. К доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан:
1) доход работника от налогового агента;
2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту;
3) доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента;
4) доход в виде единовременных пенсионных выплат от налогового агента;
5) доход в виде пенсионных выплат, полученный от налогового агента;
6) доход в виде дивидендов, полученный от налогового агента;
7)доход в виде вознаграждений, полученный от налогового агента;
8) доход в виде выигрышей, полученный от налогового агента;
9) доход в виде стипендий, полученный от налогового агента;
10) доход по договорам страхования, полученный от налогового агента;
11) доходы от личного подсобного хозяйства, полученные от заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственного кооператива и (или) юридического лица, осуществляющего переработку сельскохозяйственного сырья;
12) другие доходы от налогового агента.
Статья 417. Доход работника от работодателя - налогового агента
Доход работника, подлежащийналогообложению у источника выплаты, определяется в размере дохода работника, начисленного работодателем, являющимся налоговым агентом:
1) признанного в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в случае наличия у работодателя обязанности по ведению бухгалтерского учета;
2) равного подлежащей получению работником суммы, включающей все суммы, подлежащие удержанию в соответствии с законодательством Республики Казахстан и(или) по распоряжениям, поручениям работника, при отсутствии у работодателя обязанности по ведению бухгалтерского учета.
Статья 418. Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту
К доходу, полученному физическим лицом от реализации товаров, работ, услуг налоговому агенту, относится доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем:
1) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту по заключенным с ним в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера (кроме имущественного дохода);
2) в виде стоимости товаров, работ, услуг, которые переданы (выполнены, оказаны) физическим лицом в счет погашения задолженности перед налоговым агентом.
Статья 419. Доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента
Доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:
1) балансовой стоимости имуществабез учета переоценки. В случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества - в размере стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу;
2) стоимости выполненных работ, оказанных услуг в размере расходов налогового агента, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость;
3) стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом и оплаченных налоговым агентом;
4) суммы прощенного (списанного) долга или обязательства, определенной документом, на основании которого производится прощение (списание).
Параграф 2. Доходы, на которые уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты
Статья 420. Уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;
2) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
3) доходы работников юридических лиц, являющихся участниками международного технологического парка «Астана Хаб»;
4) выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».
Положения настоящего подпункта применяются при представлении физическим лицом:
заявления с указанием размера корректировки дохода в пределах, установленных законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»;
копий подтверждающих документов;
5) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;
6) официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;
7) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;
8) выплаты в пределах 94-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:
для покрытия расходов работника на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении работником документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;
в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);
на погребение работника, членов семьи работника, его близких родственников - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти членов семьи, близких родственников.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов.
Положения настоящего подпункта не распространяются на расходы работодателя в пользу работников (включая возмещение расходов работников), направленные на лабораторное обследование, обеспечение средствами индивидуальной защиты, проведение медицинских осмотров, профилактические прививки, медицинское наблюдение, лечение, изоляцию, госпитализацию в связи с введением ограничительных мероприятий, в том числе карантина, вследствие признания заболевания пандемией решением чрезвычайного комитета Всемирной организации здравоохранения;
9) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, - в пределах 12-кратного размера месячного расчетного показателя,действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя;
10) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников.
Статья 421. Уменьшение дохода в виде вознаграждений, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде вознаграждений, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам (депозитам) в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, зарегистрированных на территории Республики Казахстан;
2) вознаграждения по долговым ценным бумагам, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан;
3) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
4) вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан;
5) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке.
Статья 422. Уменьшение дохода в виде единовременных пенсионных выплат,пенсионных выплат, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде единовременных пенсионных выплат,пенсионных выплат, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) пенсионные выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом и (или) добровольными накопительными пенсионными фондами из пенсионных накоплений физических лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
2) пенсии, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
3) единовременные пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
4) единовременные выплаты на погребение умершего лица, имеющего пенсионные накопления в едином накопительном пенсионном фонде, добровольном накопительном пенсионном фонде, в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.
Статья 423. Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде выплат за счет средств бюджета, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
1) в виде положительнойразницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;