7. В случаях, когда положения пунктов 1 - 4 настоящей статьи не применимы для определения первоначальной стоимости, первоначальная стоимость инвестиционного золота за пределами Республики Казахстан, равна нулю.
Статья 377. Доход от прироста стоимости по доле участия в уставном капитале юридического лица
1. Доход от прироста стоимости по доле участия в уставном капитале юридического лица возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица доли участия в уставном капитале юридического лица.
2. Доходом от прироста стоимости по доле участия в уставном капитале юридического лица является:
1) при реализации - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ее первоначальной стоимостью;
2) при передаче доли участия в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью, по которой она передана в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передана такая доля, и ее первоначальной стоимостью. При этом стоимость доли участия, по которой она передана в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего прием и передачу такой доли.
3. Первоначальной стоимостью доли участия является пропорционально приходящаяся на размер выбывающей доли участия:
1) цена (стоимость) ее приобретения,
и (или)
2) стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передано имущество. При этом такая стоимость определяется на основании документов, подтверждающих внесение вклада и стоимость, по которой передано имущество (акт приема-передачи и (или) иные документы),
и (или)
3) сумма денег, внесенная в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой переданы деньги,
и (или)
4) балансовая стоимость доли участия, полученной акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе полученной взамен ранее внесенного имущества, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица на дату передачи, без учета переоценки и обесценения,отраженная в документе, подтверждающем передачу доли участия и заверенном подписями сторон - в случае, если доля участия была получена акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом,
и (или)
5) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации по предпринимательской деятельности или в декларации о доходах и имуществе - в случае получения доли участия в качестве выплаты такого дохода,
и (или)
6) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которой получена доля участия - в случае получения доли участия в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода,
и (или)
7) стоимость, включенная ранее в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или в облагаемый доход физического лица - в случае реализации (передачи) доли участия, которая была получена безвозмездно.
4. Первоначальная стоимость доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного на территории государства с льготным налогообложением, или доли участия, права на которую или сделки по которой зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением, равна нулю.
5. В случаях, когда для определения первоначальной стоимости доли участия положения пунктов 1 - 3 настоящей статьи не применимы, такая стоимость равна нулю.
Статья 378. Доход от прироста стоимости по ценным бумагам
1. Доход от прироста стоимостипо ценным бумагам состоит из:
1) дохода от прироста стоимости по ценным бумагам, кроме льготируемых ценных бумаг;
2) дохода от прироста стоимости по льготируемым ценным бумагам.
2. Результат от реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица ценных бумаг может иметь положительное или отрицательное значение и определяется по каждой операции выбытия за налоговый период в следующем порядке:
1) при реализации, в том числе погашении долговых ценных бумаг, - разница между стоимостью реализации, погашения ценной бумаги и ее первоначальной стоимостью;
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - разница между стоимостью ценной бумаги, по которой она передана в качестве вклада в уставный капитал, и ее первоначальной стоимостью.
3. Общая сумма результатов от всех операций реализации ценных бумаг, передачи их в качестве вклада в уставный капитал, кроме льготируемых ценных бумаг, за налоговый период признается:
доходом от прироста стоимости, если такая сумма имеет положительное значение;
равной нулю, если такая сумма имеет нулевое или отрицательное значение.
4. Общая сумма результатов от всех операций реализации льготируемых ценных бумаг, передачи их в качестве вклада в уставный капитал, за налоговый период признается:
доходом от прироста стоимости льготируемых ценных бумаг, если такая сумма имеет положительное значение, и учитывается в соответствии с подпунктами 1) - 6) пункта 1 статьи 391 настоящего Кодекса;
равной нулю, если такая сумма имеет нулевое или отрицательное значение.
Льготируемыми ценными бумагами являются ценные бумаги, указанные в подпунктах 1) - 6) пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса, подпунктах 1) и 2) пункта 7 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О международном финансовом центре «Астана».
5. Доход от прироста стоимости ценных бумаг определяется путем последовательного в хронологическом порядке списания ценных бумаг в зависимости от даты их поступления.
6. Первоначальной стоимостью ценных бумаг является:
1) стоимость их приобретения;
или
2) стоимость, по которой имущество получено акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе взамен ранее внесенного, отраженная в документе, подтверждающем прием и передачу такого актива и заверенном подписями сторон - в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
или
3) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода,полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации индивидуального предпринимателя или в декларации о доходах и имуществе - в случае получения ценных бумаг в качестве выплаты такого дохода;
или
4) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которой получена ценная бумага, - в случае получения ценных бумаг в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода;
или
5) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученных ценных бумаг - в случае, когда стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или в облагаемый доход физического лица.
Первоначальная стоимость ценных бумаг должна быть подтверждена документально. В случае отсутствия документов, подтверждающих первоначальную стоимость ценных бумаг, такая стоимость признается равной нулю.
7. Первоначальная стоимость ценных бумаг, права на которые или сделки, по которым зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением, равна нулю.
8. В случаях, когда положения пункта 6 настоящей статьи не применимы для определения первоначальной стоимости, первоначальная стоимость ценных бумаг, признается равной нулю.
Статья 379. Доход от прироста стоимости по производным финансовым инструментам
1. Доход от прироста стоимости по производным финансовым инструментам (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива) возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица ценных бумаг.
Если производный финансовый инструмент применяется в целях приобретения или реализации базового актива, то он учитывается в целях исчисления индивидуального подоходного налога в соответствии с нормами настоящего Кодекса, установленными для базового актива.
2. Доходом от прироста стоимости по производным финансовым инструментам (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива) является:
1) при реализации - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и его первоначальной стоимостью;
2) при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью, по которой он передан в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передано такое имущество, и его первоначальной стоимостью. При этом стоимость имущества, по которой оно передано в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего прием и передачу такого имущества.
3. Если иное не установлено пунктами 4 - 5 настоящей статьи, первоначальной стоимостьюпроизводных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива) является документально подтвержденная цена (стоимость) их приобретения.
4. В следующих случаях реализации, передачи в уставный капитал первоначальной стоимостью производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива) является:
1) стоимость, по которой имущество получено акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе взамен ранее внесенного, отраженная в документе, подтверждающем прием и передачу такого актива и заверенном подписями сторон - в случае, если имущество было получено акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
2) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации по предпринимательской деятельности или в декларации о доходах и имуществе - в случае получения производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива) в качестве выплаты такого дохода;
3) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которой получены производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), - в случае ихполучения в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода;
4) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученных производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива) - в случае, когда стоимость безвозмездно полученных производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива) была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или в облагаемый доход физического лица.
5. Первоначальная стоимость производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), права на которые или сделки по которому зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением, равна нулю.
6. В случаях, когда положения пунктов 2 - 4 настоящей статьи не применимы для определения первоначальной стоимости, первоначальная стоимость производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), равна нулю.
Статья 380. Доход от прироста стоимости по цифровым активам
1. Доход от прироста стоимости по цифровым активам, возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица цифровых активов.
2. Доходом от прироста стоимости по цифровым активам,является:
1) при реализации - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и его первоначальной стоимостью;
2) при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью, по которой он передан в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой передано такое имущество, и его первоначальной стоимостью. При этом стоимость имущества, по которой оно передано в качестве вклада в уставный капитал, определяется на основании документа, подтверждающего прием и передачу такого имущества.
3. Если иное не установлено пунктами 4 - 5 настоящей статьи, первоначальной стоимостью цифровых активовявляется документально подтвержденная цена (стоимость) их приобретения.
4. В следующих случаях реализации, передачи в уставный капитал первоначальной стоимостью финансовых активов является:
1) стоимость, по которой имущество цифровой актив полученакционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе взамен ранее внесенного, отраженная в документе, подтверждающем прием и передачу такого актива и заверенном подписями сторон - в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
2) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации по предпринимательской деятельности или в декларации о доходах и имуществе - в случае получения цифровых активов в качестве выплаты такого дохода;
3) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которойполучен цифровой актив,- в случае получения цифровых активов в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода;
4) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученных цифровых активов- в случае, когда стоимость безвозмездно полученных цифровых активов была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или в облагаемый доход физического лица.
5. Первоначальная стоимость цифровых активов, полученных из источников в государстве с льготным налогообложением, равна нулю.
6. В случаях, когда положения пунктов 3 и 4 настоящей статьи не применимы для определения первоначальной стоимости, первоначальная стоимость цифровых активов, равна нулю.
Статья 381. Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств
1. В целях настоящей статьи к прочим активам относятся следующие активы, не являющиеся товарно-материальными запасами и требованиями:
1) основные средства, используемые в предпринимательской деятельности;
2) объекты незавершенного строительства;
3) неустановленное оборудование;
4) нематериальные активы;
5) биологические активы;
6) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года, в случае, если такие основные средства являлись фиксированными активами в налоговых периодах, в течение которых индивидуальный предприниматель осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке и актив являлся фиксированным активом;
7) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, в случае, если индивидуальный предприниматель осуществлял ранее расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке и актив являлся фиксированным активом.
2. При реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью.
3. Если иное не установлено настоящей статьей, в целях настоящей статьи первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, кроме следующих затрат (расходов):
1) затрат, не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода;
2) расходов по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением операций, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика;
3) расходов по операциям с налогоплательщиком, включенным в реестр бездействующих налогоплательщиков в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса, со дня вынесения решения о включении налогоплательщика в реестр бездействующих налогоплательщиков;
4) расходов по сумме, указанной в счет-фактуре и (или) ином документе, выписка которого признана вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного расследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенной субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
5) расходов по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
6) неустойки (штрафов, пени), подлежащих внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пени), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках;
7) суммы налогов и платежей в бюджет, исчисленной (начисленной) и уплаченной сверх размеров, установленных законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и платежей, уплаченных в бюджет иного государства).
При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии со статьей 271 настоящего Кодекса.
5. В случае, если актив был ранее получен безвозмездно, в целях настоящей статьи первоначальной стоимостьютакого актива является его стоимость, включенная в объект налогообложения налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим.
6. При реализации прочего актива, полученного в виде наследования, благотворительной помощи, за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи, первоначальной стоимостью является рыночная стоимость такого актива на дату возникновения у индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
При этом рыночная стоимость прочего актива должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации о доходах и имуществе за налоговый период,в котором реализованы такие активы по состоянию на дату возникновения права собственности.
7. Первоначальная стоимость прочего актива равна нулю в следующих случаях:
1) при отсутствии рыночной стоимости прочего актива, определяемой на дату возникновения права собственности на него;
2) при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи;
3) в случаях отсутствия первичных документов, подтверждающих затраты, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, за исключением случаев, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей статьи;
4) по активам, указанным в подпунктах 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи.
Статья 382. Доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве
1. Если иное не установлено настоящей статьей, доходом от уступки права требования является:
положительная разница между стоимостью, по которой произведена уступка физическим лицом права требования у должника, и размером такого требования, возникшего на основании договора между физическим лицом и должником;
положительная разница между стоимостью, по которой произведена уступка физическим лицом права требования у должника, и стоимостью, по которой физическое лицо ранее приобрело такое право требования.
Доход от уступки права требования признается в налоговом периоде, в котором произведена уступка права требования.
2. Доходом от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве для налогоплательщика, уступившего право требования, является положительная разница между стоимостью уступки права требования и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве в случае, когда период с даты заключения такого договора до даты уступки такого права требования составляет менее двух лет.
3. Доходом от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, ранее приобретенного путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве, для налогоплательщика, уступившего право требования, является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо ранее приобрело такое право в случае, когда период с даты приобретения такого права путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве до даты уступки такого права требования составляет менее двухлет.
Параграф 2. Доход от реализации товаров, работ, услуг
Статья 383. Доход от реализации товаров, работ, услуг
К доходу, полученному физическим лицом от реализации товаров, работ, услуг относятся:
1) доход от реализации товаров, работ, услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами;
2) доход от реализации товаров, работ, услуг налоговому агенту.
Доходом от реализации услуг налоговому агенту, подлежащим налогообложению, также признается доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.
Параграф 3. Доход индивидуального предпринимателя
Статья 384. Доход индивидуального предпринимателя
1. Доход индивидуального предпринимателя за налоговый период состоит из доходов, полученных в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода от деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и определяется:
в общеустановленном порядке налогообложения, который аналогичен порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 230 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 231 - 247настоящего Кодекса
и (или)
в специальном налоговом режиме в соответствии с разделом 16 настоящего Кодекса.
Статья 385. Налогооблагаемый и облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения
1. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:
налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,
минус
уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенное в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 328 настоящего Кодекса,
минус
убытки, подлежащие переносу, определенные в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 329 и 330 настоящего Кодекса.
2. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:
доход индивидуального предпринимателя за налоговый период,
минус
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определенияуменьшениясовокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному пунктом 1 статьи 248 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определенияуменьшениясовокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному пунктом 2 статьи 248 настоящего Кодекса,
минус
вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 250 - 267 настоящего Кодекса,
плюс (минус)
корректировка вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировкивычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 281 настоящего Кодекса.
Параграф 4. Доход лица, занимающегося частной практикой
Статья 386. Общие положения
1. К доходу лица, занимающегося частной практикой, относится:
1) доход частного нотариуса;
2) доход частного судебного исполнителя;
3) доход адвоката;
4) доход профессионального медиатора.
2. Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.
3. Сумма денег, полученная за предоставление услуг лицом, занимающимся частной практикой, в качестве залога как способа обеспечения исполнения обязательства в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан признается доходом с даты оплаты услуг из залоговых денег, указанной в акте оказанных услуг или документе, подтверждающем оказание услуг.
4. Датой признания дохода лица, занимающегося частной практикой, является:
1) дата оказания услуг, указанная в подписанном акте оказанных услуг;
2) дата получения денег в случае отсутствия акта оказанных услуг в отчетном налоговом периоде, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период;
3) дата оказания услуг, указанная в документе, подтверждающем факт оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта оказанных услуг.
5. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной подпунктом 2) статьи 354 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.
6. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее
5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.
Статья 387. Доходы от личного подсобного хозяйства
Доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства.
Параграф 6. Другие доходы
Статья 388. Другие доходы
Другими доходами признаются все виды доходов, кроме указанных в пункте 2 статьи 362 настоящего Кодекса, полученные из источников в Республике Казахстан и (или) за ее пределами.
Параграф 7. Прибыль контролируемой иностранной компании
Статья 389. Общие положения по контролируемой иностранной компании
Финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании не подлежит налогообложению дважды.
Двойное налогообложение устраняется путем применения следующих положений:
1) освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 390 настоящего Кодекса;
2) корректировки финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании при соответствии условиям, указанным в пункте 3 статьи 297 настоящего Кодекса;
3) уменьшения финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании в соответствии со статьей 390 настоящего Кодекса;
4) зачета в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном пунктом 2 статьи 359 настоящего Кодекса.
Статья 390. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании
1. Суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, рассчитанная с учетом положений настоящей статьи и статьи 297 настоящего Кодекса, включается в годовой доход физического лица-резидента и облагается индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан.
Такая суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний подлежит включению в декларацию по индивидуальному подоходному налогу.
2. Освобождается от налогообложения в Республике Казахстан финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании при выполнении одного из следующих условий:
1) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через другого резидента;
2) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через лицо, не являющееся контролируемым лицом;
3) если финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом на прибыль в государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, по эффективной ставке, составляющей 10 и более процентов;
4) если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом в государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, по эффективной ставке, составляющей 10 и более процентов;
5) если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, составляет менее 20 процентов;
6) при прямом и (или) косвенном владении и (или) контроле инвестиционным резидентом МФЦА в контролируемой иностранной компании.
Для целей применения настоящего пункта у физического лица-резидента должны быть в наличии подтверждающие документы, указанные в пункте 2 статьи 296 настоящего Кодекса.
3. Физическое лицо-резидент имеет право на уменьшение финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли до налогообложения постоянного учреждения контролируемой иностранной компании на следующие суммы:
1) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:
У = ФП × (Д(1)/ССД), где:
У - сумма уменьшения;
ФП - положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;
Д(1) - налогооблагаемый доход контролируемой иностранной компании от предпринимательской деятельности в Республике Казахстан через филиал, представительство, постоянное учреждение, обложенный корпоративным подоходным налогом в Республике Казахстан по ставке 20 и более процентов, в пределах налогооблагаемого дохода филиала, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании учитывает налогооблагаемый доход, указанный в настоящем подпункте;
ССД - совокупная сумма доходов;
2) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:
У = ФП × (Д(2)/ССД), где:
У - сумма уменьшения;
ФП - положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;
Д(2) - доход от оказания услуг (выполнения работ) в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, полученный контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, обложенный в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения определена с учетом дохода, указанного в настоящем подпункте;
ССД - совокупная сумма доходов;
3) дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, не подлежащих налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпунктам 3), 4) и 5) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такой доход;
4) суммы дивидендов, полученных одной контролируемой иностранной компанией от другой контролируемой иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.
При этом, финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, которые ранее обложены (подлежат обложению в текущем периоде) индивидуальным подоходным налогом с финансовой прибыли другой такой контролируемой иностранной компании в Республике Казахстан и (или) уменьшены согласно подпунктам 3), 5), 6), 7), 8) и 9) настоящего пункта или части первой настоящего подпункта;
5) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией от иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.
При этом финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, которые ранее обложены (подлежат обложению в текущем периоде) индивидуальным подоходным налогом с финансовой прибыли другой такой контролируемой иностранной компании в Республике Казахстан и (или) уменьшены согласно подпунктам 3), 4), 6), 7), 8) и 9) настоящего пункта или части первой настоящего подпункта;