Статья 246. Доход от прироста стоимости по активам, стоимость которых полностью отнесена на вычеты
1. Для целей настоящей статьи активами, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, являются:
1) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
2) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты.
2. Доход от прироста стоимости по активам, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, признается по каждому активу в следующей сумме:
1) при реализации - стоимость реализации актива;
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - стоимость, по которой актив передан в качестве вклада в уставный капитал.
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - стоимость актива, отраженная в передаточном акте или разделительном балансе.
Статья 247. Доход от прироста стоимости по прочим активам, не подлежащим амортизации
1. Положения настоящей статьи применяются по следующим активам, не подлежащим амортизации,
1) земельные участки;
2) объекты незавершенного строительства;
3) неустановленные машины и оборудование;
4) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам или запасам. К активам, предусмотренным настоящим подпунктом, в том числе, относятся долгосрочные активы, предназначенные для продажи;
5) инвестиционное золото.
2. Результат от выбытия актива может иметь положительное или отрицательное значение и определяется по каждой операции выбытия по каждому виду актива в следующем порядке:
1) при реализации - разница между стоимостью реализации актива и его первоначальной стоимостью;
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - разница между стоимостью актива, по которой он передан в качестве вклада в уставный капитал, и его первоначальной стоимостью;
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - разница между стоимостью актива, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и его первоначальной стоимостью.
3. Для целей исчисления корпоративного подоходного налога не учитывается:
положительное и отрицательное значение результата от реализации земельных участков, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
отрицательное значение результата от выбытияобъекта интеллектуальной собственности при осуществлении приоритетных видов деятельности участниками международного технологического парка «Астана Хаб».
4. Общая сумма результатов за налоговый период от всех операций выбытия по каждому виду активов, за исключением указанных в пункте 3 настоящей статьи, признается:
доходом от прироста стоимости, если такая сумма имеет положительное значение;
убытком от выбытия, если такая сумма имеет отрицательное значение, и учитывается в порядке, установленном статьи 299 - 300-1 настоящего Кодекса.
5. Если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей статьи, первоначальная стоимость активов определяется как сумма следующих показателей:
1) совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, включаемых в стоимость активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,
или
в случае, если активы были получены в качестве вклада в уставный капитал, - стоимость актива, по которой он получен в качестве вклада в уставный капитал, но не более суммы, в счет оплаты которой он получен. Такая стоимость определяется на основании документов, подтверждающих получение вклада и стоимость, по которой получен актив (акт приема-передачи и (или) иные документы),
или
в случае, если активы были получены в результате реорганизации, - стоимость актива, указанная в передаточном акте или разделительном балансе,
или
в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, - балансовая стоимость актива, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица на дату передачи, без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем прием-передачу такого актива и заверенном подписями сторон,
или
в случае, если активы были получены безвозмездно, - стоимость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом,
2) другие затраты, увеличивающие стоимость активов, в том числе после их признания, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:
затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 1-2), 2), 3), 4), 5) и 23) статьи 264 настоящего Кодекса;
амортизационных отчислений.
6. В случае, если актив, указанный в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, ранее учитывался в составе фиксированных активов, то его первоначальная стоимость определяется в следующем порядке:
балансовая стоимость такого актива, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия из состава фиксированных активов без учета переоценки и обесценения,
плюс
другие затраты, увеличивающие стоимость данного актива в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности после исключения его из состава фиксированных активов, кроме:
затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 1-2), 2), 3), 4), 5) и 23) статьи 264 настоящего Кодекса;
амортизационных отчислений.
Параграф 5. Уменьшения и корректировки дохода
Статья 248. Уменьшение совокупного годового дохода
1. В целях определения налогооблагаемого дохода совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит уменьшению на следующие доходы:
1) дивиденды, кроме полученных постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, не соответствующих условиям, определенным подпунктом 3) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса;
2) доход лица, осуществляющего цифровой майнинг, от реализации цифровых активов, по которым доход от деятельности по цифровому майнингу определен в соответствии с пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса;
3) доход организатора игорного бизнеса, осуществляющего деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, который является объектом обложения налогом на игорный бизнес;
4) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительно управления;
5) доходы некоммерческой организации, предусмотренные пунктом 1 статьи 289 настоящего Кодекса;
6) стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса Республики Казахстан, программами, утвержденными Правительством Республики Казахстан, оператором которых является Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан.
2. В целях определения налогооблагаемого дохода совокупный годовой доход уменьшается налогоплательщиками, предусмотренными настоящим пунктом, на следующие доходы:
1) доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг;
2) доходы организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, указанные в статье 5-2 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»;
3) доход железнодорожного перевозчика, осуществляющего деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почтовых отправлений, возникающий в связи с получением услуг магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на безвозмездной основе, от Национального оператора инфраструктуры, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
4) доходы от уступки права требования, полученные банком в связи с выкупом у организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, ранее уступленных такой организации прав требований по кредитам (займам).
Статья 249. Корректировка доходов
1. Корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода в случаях, установленных настоящей статьей.
2. Доходы подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора;
4) скидки с цены, скидки с продаж.
3. Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
ГЛАВА 25. ВЫЧЕТЫ
Параграф 1. Общие положения
Статья 250. Общие положения
1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
2. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 265 - 276 настоящего Кодекса.
3. Расходы будущих периодов, определяемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
4. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
По товарам, работам, услугам, приобретенным у лиц, применяющих специальный налоговый режим для малого бизнеса, вычеты производятся при обязательном наличии одного из следующих документов:
1) счета-фактуры в электронной форме или счета-фактуры на бумажном носителе при отсутствии по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования;
2) чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных;
3) чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг.
При этом дата признания расходов определяется в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи, независимо от даты выписки счета-фактуры.
Расходы по приобретенным товарам, работам, услугам у лиц, применяющих специальный налоговый режим для малого бизнеса, относятся на вычеты в следующих пределах:
80 процентов от стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных у индивидуальных предпринимателей;
40 процентов от стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных у юридических лиц.
5. Если иное не установлено настоящей статьей и статьями 243 - 263 настоящего Кодекса, для целей настоящего раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с настоящим Кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.
6. Если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 192 настоящего Кодекса, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).
7. В случае, если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.
8. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение подлежат вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
При определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юридического лица-резидента в иностранном государстве допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого налогооблагаемого дохода, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства или международного договора.
Сумма управленческих и общеадминистративных расходов относится на вычеты в иностранном государстве, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, в порядке, определенном налоговым законодательством такого иностранного государства.
В случае, если налоговым законодательством иностранного государства, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, или международным договором допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, но при этом налоговым законодательством иностранного государства не предусмотрен порядок отнесения на вычеты таких расходов, налогоплательщик-резидент относит на вычеты управленческие и общеадминистративные расходы в указанном иностранном государстве в порядке, определенном статьями 662 - 665 настоящего Кодекса.
9. Налогоплательщик осуществляет корректировку вычетов в соответствии со статьей 276-3 (287) настоящего Кодекса. При этом сумма вычетов с учетом данных корректировок может иметь отрицательное значение.
10. Вычету подлежит сумма отрицательной разницы, образовавшейся в бухгалтерском учете при переходе на иной метод оценки запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде.
11. Настоящим разделом установлены особенности определения вычетов в следующих случаях:
1) по производным финансовым инструментам главой 28-3 настоящего раздела;
2) по долгосрочным контрактам главой 28-4 настоящего раздела;
3) недропользователями главой 28-5 настоящего раздела;
4) лицами, осуществляющими финансовую деятельность главой 28-6 настоящего раздела;
5) лицами, осуществляющими операции с цифровыми активами главой 28-7 настоящего раздела.
Параграф 2. Отдельные виды вычетов
Статья 251. Вычеты по отдельным видам расходов
1. Вычету подлежат потери в виде:
1) потери в виде потерь, понесенных субъектом естественной монополии в целях предоставления регулируемых услуг (товаров, работ), в пределах нормативных технических потерь и (или) с учетом ограничений, установленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан
2) потери в виде потерь, понесенных налогоплательщиком (кроме субъекта естественной монополии) в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан;
3) расходов по производству и (или) приобретению товаров, ранее не отнесенных на вычеты, в связи с утратой, порчей которых от лица, нанесшего ущерб, получены суммы компенсации ущерба - в размере балансовой стоимости товаров в пределах суммы полученной компенсации;
4) расходов по производству и (или)приобретению товаров, ранее не отнесенных на вычеты, по которым в связи с наступлением страхового случая от страховой организации получены страховые выплаты, - в размере балансовой стоимости товаров в пределах суммы полученной страховой выплаты.
Потери относятся на вычеты, соответственно, в периоде, на который приходится дата учета потери или дата получения суммы компенсации ущерба, страховой выплаты.
2. Вычету подлежат расходы налогоплательщика, предусмотренные соглашением, коллективным договором, актом работодателя в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, на:
1) обязательные, периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры;
2) предсменное, послесменное и иное медицинское освидетельствование (осмотр) работников;
3) содержание или услуги по организации медицинских пунктов;
4) обеспечение работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям;
5) обеспечение работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте;
6) осуществление деятельности по организации питания работников.
3. Вычету подлежат расходы по присужденным или признанным неустойкам (штрафам, пене), за исключением:
неустойки (штрафа, пени) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами, относимых на вычеты в соответствии со статьей 246 настоящего Кодекса;
неустойки (штрафа, пени), не относимых на вычеты на основании статьи 264 настоящего Кодекса.
4. Вычету подлежат фактические расходы налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока.
5. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по уплате членских взносов субъектов частного предпринимательства:
1) объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства в размере, не превышающем МРП, действующего на последнее число налогового периода на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год;
2) Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный центральным уполномоченным органом по государственному планированию.
Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта применяются также в случае уплаты членских взносов в отчетном налоговом периоде за предыдущий и (или) предшествующий предыдущему налоговые периоды.
6. Вычету подлежат расходы налогоплательщика в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан, по начисленным и уплаченным:
1) отчислениям в ГФСС;
2) отчислениям в фонд социального медицинского страхования;
3) обязательным пенсионным взносам работодателя, уплаченным налогоплательщиком в пользу работника.
7. Вычету подлежат расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, действующего на дату передачи товара.
Отнесение на вычеты производится в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара.
8. Вычету подлежат расходы, понесенные энергопередающей организацией в связи с безвозмездным оказанием услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии.
9. Налогоплательщик, осуществляющий производство и (или) реализацию товара под фирменным наименованием, товарным знаком и (или) знаком обслуживания, которым (которыми) такой налогоплательщик владеет и (или) пользуется (в том числе на основании лицензионного или сублицензионного договора (соглашения) в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, и (или) международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, относит на вычеты расходы по деятельности, направленной на поддержание и (или) увеличение объемов продаж такого товара независимо от наличия права собственности на него.
10. В целях настоящего раздела в случае, когда на доверительного управляющего настоящим Кодексом возложено исполнение налогового обязательства по деятельности по доверительному управлению имуществом, расходы такого доверительного управляющего для целей отнесения на вычеты определяются с учетом положенийпараграфа «Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление» настоящего Кодекса.
11. Перевозчик грузов имеет право на вычет расходов по временной балансирующей плате, уплаченной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте. Вычет таких расходов осуществляется в пределах размеров, установленных государственным органом, осуществляющим руководство в сфере естественных монополий.
12. Вычету подлежит отрицательный результат от продажи предприятия как имущественного комплекса, полученный по формуле в соответствии со статьей 240 настоящего Кодекса.
Статья 252. Вычет налога на добавленную стоимость плательщиками налога на добавленную стоимость
1. Настоящая статья определяет порядок отнесения на вычеты сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, по которому произведена постановка на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость в базе налогоплательщиков, в том числе учитываемого в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг учитываются следующие затраты по налогу на добавленную стоимость:
сумма налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 402 настоящего Кодекса;
сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 409 и статьей 410 настоящего Кодекса;
сумма корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в сторону уменьшения в случаях, указанных в подпунктах 1) и 4) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса.
3. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты сумму налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, в соответствии со статьей 408 и подпунктом 3) пункта 2 статьи 409 настоящего Кодекса, если в бухгалтерском учете такой налог не учтен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Вычет производится в налоговом периоде, в котором возникает налог на добавленную стоимость, не разрешенный к отнесению в зачет.
4. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты сумму корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения, произведенной в соответствии с:
1) подпунктом 1) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, если такие товары, работы, услуги использованы (используются) при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
2) подпунктом 4) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал, за исключением передачи в качестве вклада в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.
Вычет производится в налоговом периоде, в котором подлежит корректировке сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет.
5. Суммы корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения в соответствии с подпунктами 1) и 4) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса по активам, не подлежащим амортизации, использованным не в целях облагаемого оборота или переданным в качестве вклада в уставный капитал, учитываются в первоначальной стоимости указанных активов в соответствии со статьями 228-2 и 228-4 настоящего Кодекса.
6. Положения настоящей статьи не применяются по налогу на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, стоимость которых подлежит отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 258 настоящего Кодекса.
Статья 253. Вычет сумм компенсаций при командировках
1. Компенсации при командировках подлежат вычету в виде расходов на:
1) проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь и багаж;
2) проживание вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь;
3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке;
4) оформление разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).
Вычет производится на основании документов, подтверждающих расходы, указанные в подпунктах 1)-4) настоящего пункта, в том числе оформленных в электронном виде.
Расходы по проезду в пределах одного населенного пункта не относятся к расходам, предусмотренным настоящей статьей.
При временной нетрудоспособности командированного работника расходы на его проживание и суточные (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) подлежат отнесению на вычеты.
2. В целях пункта 1 настоящей статьи:
1) местом командировки является место назначения, указанное в приказе или распоряженииработодателя о направлении работника в командировку, в котором работником выполняются трудовые обязанности, осуществляется его обучение, повышение квалификации или переподготовка;
2) время нахождения в командировке определяется на основании:
приказа или распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
количества дней командировки, исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.
Статья 254. Вычет компенсаций по поездкам членов совета директоров или иного органа управления
1. Вычету подлежат компенсации расходов, понесенных по поездкам членов совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, в связи с выполнением возложенных управленческих обязанностей.
К таким расходам относятся:
1) расходы на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь и багаж;
2) расходы на проживание в течение времени нахождения в поездке для выполнения управленческих обязанностей, включая оплату расходов за бронь;
3) сумма денег, выплачиваемая члену совета директоров или иного органа управления, не являющегося высшим органом управления,за время нахождения в поездке для выполнения управленческих обязанностей в размере, установленном по решению налогоплательщика;
4) оформление разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).
Вычет производится на основании документов, подтверждающих расходы, указанные в подпунктах 1)-4) настоящего пункта, в том числе оформленных в электронном виде.
2. Для целей пункта 1 настоящей статьи:
1) местом выполнения управленческих обязанностей является место назначения, указанное в документе, оформленном налогоплательщиком самостоятельно, в котором содержится приглашение члена совета директоров или иного органа управления, не являющегося высшим органом управления,на мероприятие для выполнения управленческих обязанностей, место и дата проведения такого мероприятия;
2) время нахождения в поездке для выполнения управленческих обязанностей определяется на основании количества дней исходя из дат выбытия к месту выполнения управленческих обязанностей и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия.
Статья 255. Вычет представительских расходов
1. К представительским расходам относятся расходы по приему физических лиц, в том числе не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий независимо от места их проведения:
1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;
2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов.
К представительским расходам, в том числе, относятся расходы на:
1) транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях, за исключением расходов, относимых к компенсациям при служебных командировках;
2) питание таких лиц в ходе проведения представительских мероприятий;
3) оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;
4) аренду и (или) оформление помещения для проведения представительских мероприятий.
2. Основаниями для осуществления вычета представительских расходов являются:
1) приказ или распоряжение налогоплательщика о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение;
2) утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия;
3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходов;
4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов.
3. Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса, за налоговый период.
4. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на транспортное обеспечение железнодорожным, морским и воздушным транспортом приглашенных лиц, их проживание, оформление виз, а также на организацию досуга, развлечений, отдыха лиц, участвующих в представительских мероприятиях.
Статья 256. Вычет по вознаграждению
1. В целях настоящей статьи вознаграждениями признаются:
1) вознаграждения, определенные в статье___ настоящего Кодекса;
2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;
3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления.
3. Вознаграждения по обязательствам лицу, указанному в части второй настоящего пункта, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком или третьим лицом в счет обязательств такого налогоплательщика:
1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде.
Положения настоящего пункта применяются в отношении вознаграждения по обязательствам перед следующими лицами:
банками второго уровня Республики Казахстан, за исключением банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу;
организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда) в соответствии с законом Республики Казахстан «О микрофинансовой деятельности»;
налогоплательщиком, указанным в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовой деятельности», который приобрел право требования по кредитам (займам, микрокредитам).
4. Вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:
(А + Д) + (СК/СО) х (ПК) х (Б + В + Г),
где:
А - сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д
Б - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;
В - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;
Г - сумма показателей Г1 и Г2 с учетом положений пункта 3 настоящей статьи, за исключением сумм, включенных в показатель В;
Г1 - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под депозит взаимосвязанной стороны;
Г2 - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения в отчетном налоговом периоде обязательств по гарантии, поручительству или иной форме обеспечения (осуществления выплат по займу) взаимосвязанной стороной;
Д - сумма вознаграждения:
за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан, банком, являющимся национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу;
в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения) по долговым ценным бумагам, держателем которых является единый накопительный пенсионный фонд;
ПК - предельный коэффициент;
СК - среднегодовая сумма собственного капитала;
СО - среднегодовая сумма обязательств.
При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения, включаемые в стоимость объекта строительства в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Для целей настоящей статьи независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной.
5. Для целей пункта 4 настоящей статьи:
1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода. Отрицательное значение среднегодовой суммы собственного капитала в целях настоящей статьи признается равным нулю;