Выбытием запасов является:
1) прекращение признания в качестве актива, в том числе при реализации запасов на сторону, безвозмездной передаче, использовании в производственном процессе, при выполнении работ, оказании услуг и для прочих целей, при передаче в качестве взноса в уставный капитал, при обмене, выявлении недостач при инвентаризации, хищении, порче имущества, истечении сроков хранения, моральном устаревании и иных случаях утраты потребительских свойств;
2) переклассификация актива, в том числе перевод в состав основных средств, прочих активов.
РАЗДЕЛ 4. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ДОХОДОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ
ГЛАВА 21. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 214. Основные принципы налогообложения резидентов и нерезидентов
1. Резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.
2. Нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения.
3. Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и платежи в бюджет, а также социальные платежи при возникновении таких обязательств.
Статья 215. Физическое лицо - резидент
1. Физическое лицо признается резидентом в случаях:
1) постоянного пребывания в Республике Казахстан;
2) наличия центра жизненных интересов в Республике Казахстан.
2. Постоянным пребыванием в Республике Казахстан для налогового периода является нахождение физического лица в Республике Казахстан в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде:
1) не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда);
2) не менее девяноста календарных дней (включая дни приезда и отъезда) для инвестиционного резидента МФЦА в соответствии с условиями, установленными Конституционным законом Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана».
3. Центр жизненных интересов является находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
4. Независимо от времени проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, резидентом признается физическое лицо:
1) командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;
2) член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину Республики Казахстан, осуществляющего регулярные международные перевозки;
3) военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений Республики Казахстан, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;
4) работающее на объекте, находящемся за пределами Республики Казахстан и являющемся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);
5) находящееся за пределами Республики Казахстан с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;
6) преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ).
Положения настоящего пункта распространяются на физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан (или подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан).
Статья 216. Юридическое лицо - резидент
1. Юридическое лицо признается резидентом в случаях:
1) создания юридического лица в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
2) создания юридического лица в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.
2. Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа управления(совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются управление и (или) контроль, а также принимаются решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.
Статья 217. Порядок подтверждения резидентства
1. Резидентство подтверждается в целях применения резидентом международного договора,регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогови иных целях для применения за пределами Республики Казахстан.
Налоговый орган выдает документ, подтверждающий резидентство на основании налогового заявления резидента.
Порядок и сроки подтверждения резидентства устанавливается уполномоченным органом.
2. Подтверждение резидентства налогоплательщика осуществляется налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такой налогоплательщик зарегистрирован по месту нахождения, пребывания (жительства).
3. Резидентство подтверждается:
1) за период с даты наступления случая, приводящего к признанию резидентства физического лица, до конца календарного года, в котором наступил указанный случай;
2) на календарный год в случае подтверждения резидентства физического лица за предыдущий календарный год, при условии его постоянного пребывания в Республике Казахстан;
3) за календарный год, указанный в заявлении на подтверждение резидентства физического лица, постоянно пребывающего в Республике Казахстан и центр жизненных интересов, которого находится в Республике Казахстан;
4) за период с даты регистрации до конца календарного года юридического лица как созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, так и созданного в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан. В последующие годы резидентство юридического лица подтверждается с начала календарного года до конца данного календарного года.
4. Резидентство подтверждается за прошедший и (или) текущий календарный год.
Статья 218. Нерезиденты
1. Нерезидент - лицо, не являющееся резидентом Республики Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
Юридическое лицо-нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан:
1) без образования постоянного учреждения;
2) с образованием постоянного учреждения.
При этом осуществление деятельности юридическим лицом-нерезидентом без образования постоянного учреждения может привести к образованию постоянного учреждения.
Статья 219. Постоянное учреждение нерезидента
1. Постоянное учреждение нерезидента образуется в случае осуществления деятельности нерезидента на территории Республики Казахстан при:
1) наличии постоянного места деятельности;
2) оказании услуг, выполнении работ через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом;
3) осуществлении деятельности нерезидентом через зависимого агента;
4)осуществлении нерезидентом совместной деятельности.
Постоянное учреждение нерезидента определяется в соответствии с настоящим Кодексом.
При наличии международного договора постоянное учреждение определяется в соответствии с положениямитакого международного договора.
2. К образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан не приводит:
1) деятельность, которая носит исключительно подготовительный или вспомогательный характер для последующей деятельности нерезидента:
использование любого места исключительно для целей хранения и (или) демонстрации товара, принадлежащего нерезиденту, без его реализации;
содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров, работ, услуг.
При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента и не может являться частью основных видов деятельности нерезидента;
2) оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
если такой персонал действует от имени и в интересахлица, которому он предоставлен;
нерезидент, оказывающий услугу по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы предоставленного персонала;
доход нерезидента от оказания услуги по предоставлению иностранного персонала за налоговый период не превышает 10 процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала за указанный период.
При этом размер такого дохода определяется в виде положительной разницы между стоимостью оказанных нерезидентом услуг по предоставлению иностранного персонала за налоговый период и стоимостью общих сумм затрат нерезидента по предоставлению персонала за указанный период.
Для подтверждения суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии первичных документов, составленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан и (или) иностранного государства.
Для целей исчисления корпоративного подоходного налога с дохода нерезидента, оказывающего услуги по предоставлению иностранного персонала, при выполнении условий, установленных настоящим пунктом, такие услуги нерезидента признаются услугами, оказанными за пределами Республики Казахстан;
3) регистрация в налоговых органах в качестве налогоплательщика исключительно с целью открытия банковского счета в банках Республики Казахстан;
4) регистрация в качестве налогоплательщика исключительно для исполнения обязательств налогового агента, приобретающего имущество в Республике Казахстан.
Статья 220. Постоянное учреждение нерезидента при наличии постоянного места деятельности
1. Постоянным местом деятельности нерезидента на территории Республики Казахстан признается:
1) любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) реализации товаров;
2) любые место управления, офис, контора, фабрика, отделение, мастерская, шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или другое место добычи природных ресурсов;
3) любые места геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к разведке и добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю, наблюдению и (или) надзору за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых;
4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом;
5) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой;
6) любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по контролю, наблюдению и (или) надзору за выполнением этих работ;
7) место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 настоящей статьи;
8) место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности»;
9) место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан.
Положения настоящего пункта применяются при условии осуществления нерезидентом через указанное постоянное место деятельности на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления, за исключением реализации товаров на выставках и ярмарках.
2. Реализация нерезидентом товаров на выставках и ярмарках, проводимых на территории Республики Казахстан, образует постоянное учреждение в Республике Казахстан в случае, если такая реализация длится более десяти календарных дней.
Статья 221. Постоянное учреждение нерезидента при оказании нерезидентом услуг, выполнении работ через нанятых работников или другой персонал
1. Постоянное место деятельности нерезидента при оказании нерезидентом услуг, выполнении работ через нанятых работников или другой персонал приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность одновременно соответствует следующим условиям:
1) продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода;
2) осуществляется в рамках одного проекта или связанных проектов с даты начала осуществления деятельности.
2. Связанными проектами признаются контракты (договоры):
1) взаимосвязанные;
2) взаимозависимые;
3) схожие.
3. Взаимосвязанными контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), соответствующие одновременно следующим условиям:
1) по таким контрактам (договорам) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются (выполняются) идентичные или аналогичные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне;
2) период времени между датой завершения оказания услуг (выполнения работ) по одному контракту (договору) и датой заключения другого контракта (договора) не превышает двенадцать последовательных месяцев.
Идентичные работы, услуги - работы, услуги, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки, в том числе реализуемые с использованием одинаковых методик, технологии, подходов, выполняемых подрядчиками, исполнителями с сопоставимой квалификацией и деловой репутацией.
Аналогичные работы, услуги - работы, услуги, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть взаимозаменяемыми.
4.Взаимозависимыми контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), по которым услуги, работы, осуществляются в рамках контрактов (договоров), заключенных между нерезидентомили его взаимосвязанной стороной с налоговым агентом или его взаимосвязанной стороной, при условии, что неисполнение обязательств по одному контракту (договору) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной влияет на исполнение обязательств таким нерезидентом или его взаимосвязанной стороной по другому контракту (договору).
5. Схожими контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), по которым нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются услуги и (или) выполняются работы:
имеющие схожие характер и цель;
имеющие схожее содержание;
осуществляемые по одной и той же технологии;
связанные с одной и той же инфраструктурой;
при осуществлении которых использовались одни и те же ресурсы (оборудование, работники, инфраструктура);
идентичные или аналогичные.
Статья 222. Постоянное учреждение нерезидента при осуществлении деятельности нерезидентом через зависимого агента
1.Вслучае осуществления нерезидентом деятельности на территории Республики Казахстане через зависимого агента, такая деятельность приводит к образованию постоянного учреждения независимо от сроков осуществления такой деятельности.
2. Зависимый агент - лицо, которое уполномочено на основании договорных отношений с нерезидентом:
1) представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан;
2) действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия, в том числе заключать договора;
3) его деятельность не ограничивается видами деятельности подготовительного или вспомогательного характера.
Положение настоящего пункта не распространяются на деятельность таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности (за исключением деятельности страхового брокера).
3. Зависимым агентом также признается лицо, обеспечивающее сохранность в Республике Казахстан запасов товаров и (или) регулярно доставляющее такие товары от своего имени или от имени нерезидента.
4. Деятельность нерезидента, осуществляемая на территории Республики Казахстан через дочернюю организацию, созданную в соответствии с законодательством Республики Казахстан, приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента, если дочерняя организация признается зависимым агентом в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Участие нерезидента в капитале юридического лица-резидента не является основанием для признания такого юридического лица-резидента зависимым агентом нерезидента участника.
Статья 223. Постоянное учреждение нерезидента при осуществлении нерезидентом совместной деятельности
1. Осуществление нерезидентом деятельности на основании договора о совместной деятельности приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента в случае осуществления такой деятельности на территории Республики Казахстан.
Осуществлением деятельности на основании договора о совместной деятельности на территории Республики Казахстан признается в случаях:
1) непосредственного осуществления деятельности на территории Республики Казахстан;
2) нахождения заказчика товаров, работ, услуг на территории Республики Казахстан.
2. Исполнение налогового обязательства по договору о совместной деятельности осуществляется каждым участником такого договора самостоятельно в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Статья 224. Особенности регистрационного учета постоянного учреждения нерезидента
1. При образовании постоянного учреждения нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан, подлежит регистрационному учету в налоговом органе в соответствии со статьей 89 настоящего Кодекса.
2. Деятельность нерезидента, приводящая к образованию постоянного учреждения, рассматривается как деятельность постоянного учреждения вне зависимости от постановки на регистрационный учет в налоговых органах или учетной регистрации в регистрирующем органе с даты начала осуществления деятельности.
Датой начала осуществления деятельности такого постоянного учреждения признается дата заключения контракта (договора).
3. Если нерезидент осуществляет деятельность, приводящую к образованию двух и более постоянных учреждений, подлежащих регистрации в одном налоговом органе, то регистрации подлежит одно постоянное учреждение совокупно по группе таких постоянных учреждений нерезидента.
4. Если нерезидент имеет зарегистрированное постоянное учреждение, и осуществляет аналогичную или такую же деятельность по месту, отличному от места регистрации такого постоянного учреждения, то осуществление аналогичной или такой же деятельности приводит к образованию постоянного учреждения и подлежит регистрации по месту осуществления аналогичной или такой же деятельности с даты начала осуществления деятельности.
5. Если после даты исключения постоянного учреждения нерезидента из базы налогоплательщиков такой нерезидент возобновляет деятельность, указанную в пункте 2 статьи 221 и в пункте 2 статьи 220настоящего Кодекса, втечение последовательного двенадцатимесячного периода, то он признается образовавшим постоянное учреждение и подлежит регистрации в качестве налогоплательщика с даты начала осуществления такой деятельности.
6. В случае если нерезидент осуществляет деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или в пункте 2 статьи 219настоящего Кодекса, то к такому структурному подразделению нерезидента будут применяться положения настоящего Кодекса, предусмотренные для постоянного учреждения нерезидента.
При этом такое структурное подразделение имеет право на применение положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, в соответствии со статьями 686, 687 и 688 настоящего Кодекса.
Статья 225. Процедура взаимного согласования
1. Лицо вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о проведении процедуры взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор:
1) для рассмотрения вопроса о применении положений международного договора, если считает, что действия одного или обоих договаривающихся государств приводят или приведут к налогообложению, не соответствующему положениям такого международного договора;
2) для определения статуса резидентства.
2. В заявлении указываются обстоятельства, на которых основаны требования лица.
К заявлению, представленному в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, лицо обязано приложить копии бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных (подлежащих получению) доходов и (или) удержанных налогов (в случае их удержания), а также нотариально засвидетельствованные копии:
1) контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;
2) учредительных документов либо выписок из торгового реестра с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица - для юридических лиц;
3) следующих документов
для юридических лиц:
учредительных документов либо выписок из торгового реестра с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица;
документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения илииных документов, подтверждающих место управления и (или) контроля, а также принятия коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица;
для физических лиц:
удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;
заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;
вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);
документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);
4) вступившее в законную силу решение судебного органа Республики Казахстан и (или) иностранного государства (при его наличии).
Лицо вправе представить иные документы, не указанные в настоящем пункте, необходимые для проведения процедуры взаимного согласования.
К заявлению, представленному в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, лицо обязано приложить документы, указанные в подпунктах 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта.
3. Уполномоченный орган вправе требовать у лица предоставления дополнительных документов, необходимых для проведения процедуры взаимного согласования.
4. Уполномоченный орган в течение пяти рабочих дней со дня представления заявления направляет лицу решение об отказе в рассмотрении заявления в следующих случаях:
1) представления заявления на проведение процедуры взаимного согласования с компетентным органом государства, с которым Республикой Казахстан не заключен международный договор;
2) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
В случае отказа уполномоченным органом в рассмотрении заявления по основанию, предусмотренному подпунктом 2) части первой настоящего пункта, лицо вправе повторно подать заявление, если ими будут устранены допущенные нарушения.
5. Уполномоченный орган рассматривает заявление в течение сорока пяти календарных дней со дня его получения, за исключением случаев, указанных в пункте 4 настоящей статьи.
6. По итогам рассмотрения заявления уполномоченным органом выносится одно из следующих решений:
1) об отказе в проведении процедуры взаимного согласования;
2) о проведении процедуры взаимного согласования.
7. Решение об отказе в проведении процедуры взаимного согласования выносится уполномоченным органом в следующих случаях:
1) несоответствия оснований, указанных в заявлении, положениям международного договора Республики Казахстан;
2) предоставления лицом недостоверной информации;
3) непредставления лицом в ходе рассмотрения заявления документов, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
Решение об отказе в проведении процедуры взаимного согласования представляется лицу в течение двух рабочих дней со дня его вынесения.
При принятии решения об отказе в проведении процедуры взаимного согласования по причине двойного резидентства отказ по основаниям, установленным подпунктом 1) части первой настоящего пункта, не применяется.
8. В случае принятия решения о проведении процедуры взаимного согласования уполномоченный орган обращается с запросом в компетентный орган иностранного государства о проведении такой процедуры.
9. Уполномоченный орган прекращает проведение начатой процедуры взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства в следующих случаях:
1) представления лицом заявления о прекращении проведения процедуры взаимного согласования;
2) выявления в ходе проведения процедуры взаимного согласования факта предоставления лицом недостоверной информации;
3) непредставления лицом в ходе проведения процедуры взаимного согласования документов, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи;
10. Уполномоченный орган направляет лицу информацию о решении, принятом по итогам проведения процедуры взаимного согласования, в течение семи рабочих дней со дня принятия такого решения.
11. Решение, принятое по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной в порядке, определенном настоящей статьей, а также решение, принятое по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной на основании запроса компетентного органа иностранного государства, обязательны для исполнения налоговыми органами.
РАЗДЕЛ 5. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 22. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 226. Плательщики
1. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
2. Не являются плательщиками корпоративного подоходного налога государственные учреждения.
Статья 227. Особенности исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога отдельными категориями налогоплательщиков
Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанных режимов, в соответствии с разделом 20 настоящего Кодекса.
Статья 228. Объекты налогообложения
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
4) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний.
ГЛАВА 23. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД ИЛИ УБЫТОК
Статья 229. Налогооблагаемый доход или убыток
1. Налогооблагаемый доход, убыток определяется по следующей формуле:
НОД/Уб = СГД - Ум +(-) Кд - В +(-) Кв, где:
НОД - налогооблагаемый доход, если положительное значение;
Уб - убыток от предпринимательской деятельности, если отрицательное значение;
СГД - совокупный годовой доход, определяемый в соответствии с настоящим разделом;
Ум - уменьшение совокупного годового дохода в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса;
Кд - корректировка дохода в соответствии со статьей 241-1 (287) настоящего Кодекса;
В - вычеты, определяемые в соответствии с настоящим разделом;
Кв - корректировка вычетов в соответствии со статьей 276-3 (287) настоящего Кодекса.
2. Положительное значение, полученное при применении формулы в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, признается налогооблагаемым доходом.
3. Отрицательное значение, полученное при применении формулы в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, признается убытком от предпринимательской деятельности.
Порядок дальнейшего налогового учета убытка от предпринимательской деятельности за налоговый период установлен статьями 299, 300 и 300-1 настоящего Кодекса.
ГЛАВА 24. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД
Параграф 1. Общие положения
Статья 230. Совокупный годовой доход
1. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) в течение налогового периода данным лицом:
1) из источников в Республике Казахстан;
2) из источников за пределами Республики Казахстан.
Для целей настоящего раздела доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 651 настоящего Кодекса.
2. В совокупный годовой доход включаются все виды доходовбез включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза,в том числе:
1) доход от реализации;
2) доход от прироста стоимости;
3) доход по сомнительным обязательствам;
4) доход от списания обязательств;
5) доход от уступки права требования;
6) доход от выбытия фиксированных активов;
7) доход от осуществления совместной деятельности;
8) присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени);
9) полученные компенсации;
10) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления;
11) доход в виде безвозмездно полученного имущества;
12) дивиденды;
13) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;
14) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;
15) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
16) выигрыши;
17) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;
18) доход от нецелевого использования средств ликвидационного фонда полигонов захоронения отходов;
19) доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;
20) доход по производным финансовым инструментам;
21) доход страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования;
22) доход при передаче углеводородов в случае исполнения налогового обязательства в натуральной форме;
23) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, а также других расходов недропользователей;
24) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
25) доход от снижения размеров созданных провизии (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 5, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса;
26) доход лица, осуществляющего цифровой майнинг;
27) доход цифрового майнингового пула;
28) доход биржи цифровых активов;
29) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 24) настоящего пункта.
Совокупный годовой доход доверительного управляющего и учредителя доверительного управления по деятельности по доверительному управлению имуществом определяется с учетом положений главы 5-1 настоящего Кодекса.
3. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.
Для целей настоящего раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства о бухгалтерском учете.
В случае отличия порядка определения и признания дохода в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства о бухгалтерском учете от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, такой доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.
4. Настоящим разделом установлены особенности определения доходов в следующих случаях:
1) по производным финансовым инструментам главой 28-3 настоящего раздела;
2) по долгосрочным контрактам главой 28-4 настоящего раздела;
3) недропользователями главой 28-5 настоящего раздела;
4) лицами, осуществляющими финансовую деятельность главой 28-6 настоящего раздела;
5) лицами, осуществляющими операции с цифровыми активами, главой 28-7 настоящего раздела.
5. Налогоплательщик корректирует доходы в соответствии со статьей 247 (286, 287) настоящего Кодекса. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение.
Параграф 2. Экономические выгоды, не признаваемые доходом
Статья 231. Экономические выгоды, не признаваемые доходом в целях корпоративного подоходного налога
1. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:
1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
2) стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером или участником, учредителем, в том числе при получении взамен ранее внесенного, при распределении имущества:
при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала;
при выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице.
Положение настоящего подпункта применяется в пределах:
размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества;
размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 228 настоящего Кодекса, у такого участника, учредителя;